【实用文档】个人所得税应纳税额的计算(2).pdf

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1、税法（2019）考试辅导第五章+个人所得税法本章考点精讲本章考点精讲四、应纳税额的计算（一）综合所得应纳税额的计算1.居民个人（1）工资、薪金所得应纳税额的计算：按月预扣预缴+年终汇算清缴本期累计预扣预缴本期累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额【注意】预扣率、速算扣除数按照年税率表年税率表计算。级数1234567累计预扣预缴应纳税所得额不超过 36000 元的超过 36000 元至 144000 元的部分预扣率（%

2、）速算扣除数（元）3100252016920319205292085920181920超过 144000 元至 300000元的部分20超过 300000 元至 420000元的部分25超过 420000 元至 660000元的部分30超过 660000 元至 960000元的部分35超过 960000 元的部分45【例题】某居民个人 2019 年每月取得工资收入 10000 元，每月缴纳社保费用和住房公积金1500 元，该居民个人全年均享受住房贷款利息专项附加扣除，请计算该居民个人2019 年每月预扣预缴的税款金额。（1）1 月：累计预扣预缴应纳税所得额=10000-5000-1500-10

3、00=2500（元）本期应预扣预缴税额=25003%-0=75（元）（2）2 月：累计预扣预缴应纳税所得额=100002-50002-15002-10002=5000（元）本期应预扣预缴税额=（50003%）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=150-75=75（元）（3）12 月：累计预扣预缴应纳税所得额=1000012-60000-150012-100012=30000（元）本期应预扣预缴税额=（300003%-0）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=900-7511=75（元）。（2）劳务报酬按次或者按月预扣预缴+年终汇算清缴每次收入不超过不超过 40004000 元元：预扣预缴的应纳税

4、所得额=次收入-800 元应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额预扣率每次收入 40004000 元以上元以上：预扣预缴的应纳税所得额=次收入（1-20%）应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算扣除数预扣率表：级数123累计预扣预缴应纳税所得额不超过 20，000 元的部分超过 20，000 元至 50，000 元的部分超过 50，000 元的部分预扣率（%）203040速算扣除数020007000【例题单选题】歌星刘某一次取得表演收入40000 元，其应预扣预缴的个人所得税是（）。A.9600 元B.8600 元C.7600 元D.6600 元原创不易，侵权必究第1页税法（2019）

5、考试辅导第五章+个人所得税法【答案】C【解析】应预扣预缴税额=40000（1-20%）30%-2000=7600（元）。（3）稿酬按次预扣预缴+年终汇算清缴每次收入不超过不超过 40004000 元元：预扣预缴的应纳税所得额=（次收入-800 元）70%应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额预扣率（20%）每次收入 40004000 元以上元以上：预扣预缴的应纳税所得额=次收入（1-20%）70%应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额预扣率（20%）【例题单选题】某作家为居民个人，2019 年 3 月取得一次未扣除个人所得税的稿酬收入20000 元，其应预扣预缴的个人所得税是（）。A.3200 元

6、B.2800 元C.2400 元D.2240 元【答案】D【解析】应预扣预缴税额=20000（1-20%）70%20%=2240（元）。（4）特许权使用费所得按次预扣预缴+年终汇算清缴每次收入不超过不超过 40004000 元元：预扣预缴的应纳税所得额=次收入-800 元应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额预扣率（20%）每次收入 40004000 元以上元以上：预扣预缴的应纳税所得额=次收入（1-20%）应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额预扣率（20%）居民个人综合所得年终应纳税额：应纳税额=全年应纳税所得额适用税率-速算扣除数=全年工资收入额+全年劳务报酬（1-20%）+全年特许权使用费

7、（1-20%）+全年稿酬（1-20%）70%-60000 元-全年专项扣除-全年享受的专项附加扣除-全年享受的其他扣除适用税率-速算扣除数【例题 1】某居民个人2019 年扣除缴纳的社保和住房公积金后共取得工资收入12 万元，除住房贷款专项附加扣除外，该纳税人不享受其余专项附加扣除和税法规定的其他扣除。计算其当年应纳个人所得税税额。（1）全年应纳税所得额=120000-60000-12000=48000（元）（2）应纳税额=4800010%-2520=2280（元）。【例题 2】假定某居民个人为独生子女，2019 年交完社保和住房公积金后共取得税前工资收入20 万元，劳务报酬 1 万元，稿酬 1 万元。该纳税人有两个小孩且均由其扣除子女教育专项附加，纳税人的父母健在且均已年满 60 周岁。计算其当年应纳个人所得税税额。（1）全年应纳税所得额=200000+10000（1-20%）+10000（1-20%）70%-60000-120002-24000=213600-108000=105600（元）（2）应纳税额=10560010%-2520=8040（元）。原创不易，侵权必究第2页税法（2019）考试辅导第五章+个人所得税法原创不易，侵权必究第3页