【实用文档】应纳税所得额的规定.pdf

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1、税法（2019）考试辅导第五章+个人所得税法三、应纳税所得额的规定三、应纳税所得额的规定（二）应纳税所得额和费用扣除标准（2）非居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得：按月或按次计征工资、薪金所得：应纳税所得额=每月收入额-5000 元劳务报酬所得、特许权使用费所得：应纳税所得额=每次收入额=每次收入（1-20%）稿酬所得：应纳税所得额=每次收入额=每次收入（1-20%）70%=每次收入5.6%2.经营所得：按年计征应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-成本、费用、损失【提示一】取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6

2、0000 元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。【提示二】在个人税收递延型商业养老保险试点区域内，取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人和承包承租经营者，其缴纳的税收递延型商业养老保险保费准予在申报扣除当年计算应纳税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额按照不超过当年应税收入的 6%和 12000 元孰低孰低办法确定。【提示三】个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例，确定应纳税所得额。合伙协

3、议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。上述所称生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得（利润）。原创不易，侵权必究第1页税法（2019）考试辅导第五章+个人所得税法【提示四】对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为60000 元/年（5000元/月）。【提示五】对企事业单位的承包经营、承租经营所得：应纳税所得额=按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得-60000 元【提示

4、六】从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。3.财产租赁所得：按次计征（1）每次收入不超过 4000 元的：应纳税所得额=每次收入-800 元（2）每次收入 4000 元以上的：应纳税所得额=每次收入（1-20%）4.财产转让所得：应纳税所得额=转让财产的收入-财产原值和合理费用5.利息、股息、红利所得和偶然所得：应纳税所得额=每次收入额（三）应纳税所得额的其他规定1.公益性捐赠的扣除：个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除

5、，超过部分不得扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。【提示】应纳税所得额，是指计算扣除捐赠额之前的应纳税所得额。2.个人所得的形式：包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益；所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额；所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额；所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。原创不易，侵权必究第2页税法（2019）考试辅导第五章+个人所得税法3.对个人从事技术转让、提供劳务等过程中所支付的中介费，如能提供有效、合法凭证的，允许从其所得中扣除。原创不易，侵权必究第3页