山西会计师事务所排名2019(2019年度北京地区会计师事务所执业质量检查工作总结).docx

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1、山西会计师事务所排名2019(2019年度北京地区会计师事务所执业质量检查工作总结)注：以下内容节选自2019年度北京地区会计师事务所执业质量检查工作总结。检查中发现普遍存在的问题，主要有以下几个方面：一、质量控制体系存在的问题1.质量控制环境检查中发现，部分事务所存在主任会计师任由非注册会计师控制、经营的情况，执业中以收益而非质量为导向、内部治理完全缺失、出具报告数量与业务人员数量严重不匹配的严重问题；部分事务所存在股权结构不合理、人力资源管理水平不高的问题，质量控制往往依赖个别核心合伙人，还是按照人管人的方式，而非以制度管人，不利于事务所做大做强；部分事务所合伙人协议中未约定合伙人会议是事

2、务所的最高权力机构，与会计师事务所内部治理指南规定不符等问题。2.合伙人机制大部分事务所缺乏以质量为导向的明确的合伙人考核机制，不利于吸引和培养新生力量，不利于新进员工的职业规划；对于一名合伙人长期执行某一客户审计业务的情况，没有制定适当的轮换、质量控制复核等监督措施，缺乏合伙人委派相关的制度规定，不利于风险防范。3.客户关系和具体业务的接受与保持部分事务所虽然规定业务承接与保持需主任会计师或执行事务合伙人审批，但未形成书面的审批记录；部分事务所的项目未按制度规定对业务承接或保持的风险进行评价、形成结论、编制承接（保持）评价表；部分事务所的审计项目未签订业务约定书，或者业务约定书要素不全、不符

3、合执业准则要求等，不利于维护事务所的正当权益。4.人力资源部分事务所未形成书面培训记录、考核记录，有的事务所甚至没有定期开展考核工作，有的事务所考评标准没有突出执业质量的要求和占比，无法将以质量为核心的职业理念落实到事务所管理中。5.业务执行大部分事务所已建立逐级复核制度、编制逐级复核表，但在实际执行中存在复核表仅有签名，但未见将复核过程中提出的问题、与项目组成员的沟通结果、补充工作底稿情况以及负责答复问题的项目组人员和答复日期等复核轨迹的书面记录，致使复核制度可能出现名存实亡的问题，复核效果不佳；部分事务所存在使用“业务报告流转表/审批单”代替复核表的情况，无法起到合理保证执业质量的作用；个

4、别事务所还存在各项目团队的工作底稿、报告模板标准不统一的问题，存在较大的执业风险。6.监控部分事务所未建立监控制度，少部分事务所对监控的内涵和具体要求尚不甚了解，而制定了相关制度的事务所在实际工作中也未能一贯执行。7.职业道德极个别事务所在网购平台以低价广告宣传、低价与中介合作等手段争揽业务，基本上是只获取报表数据就出报告没有底稿，严重违反职业道德规定，扰乱了行业正常经营秩序，对行业形象造成了重大损害；部分事务所未按职业道德守则等相关制度要求，与执业人员签署年度独立性声明，或未按事务所相关制度要求，在接受项目委派时签署项目独立性声明；部分事务所对于鉴证业务和非鉴证业务，没有制定适当的独立性要求

5、的相关制度，以保证执行鉴证业务的从业人员满足独立性的相关规定。二、项目检查存在的问题1.部分事务所风险评估程序实施不到位，仅编制了会计政策和会计估计调查表、财务会计制度及审计情况调查表，未编制总体审计策略、未见穿行测试及风险评估结果汇总表及进一步审计程序方案。2.部分事务所大部分项目未编制重要性水平确定底稿。3.部分事务所审计底稿中归档的审计报告后附的财务报表及附注未加盖被审计单位公章，财务报表无被审计单位负责人、主管会计工作负责人及会计机构负责人签章及签字。4.部分事务所业务承接与保持评价程序实施不到位，大部分未编制业务承接与保持评价表。5.部分事务所各级复核记录底稿中均未记录复核出的具体问

6、题及处理情况。6.部分事务所业务约定书签订不规范，存在未签订业务约定书或虽签订了业务约定书，但是没有双方授权代表签字、签署日期、约定条款填列不完整、业务约定书签订日期晚于审计报告日等问题。7.部分事务所在审计过程中未按准则要求获取管理层声明书，或虽获取了管理层声明书，但存在内容未按准则及时更新、无签署日期、签署日期不正确等问题。8.部分事务所的实质性测试程序实施不到位，主要表现为：（1）少部分项目未实施银行函证也未说明不函证的理由，或虽对银行存款实施了函证，但对存在回函不符的账户未实施进一步审计程序；大部分的银行函证均没有函证控制程序。（2）部分项目未实施往来函证程序。（3）部分项目未对存货实

7、施监盘程序。（4）部分项目收入合同检查程序缺失，表现在有的项目获取了少量销售合同，但未形成检查底稿，有的项目未获取销售合同也未形成合同抽查底稿。注：以上课程为节选的主要部分，具体开课信息以公布为准。企业会员特别提示：2019-2020年加入会员的企业，会员期为2年。会员费：5000元/年1.线下专题实务培训：每年享受2（人次）免单名额，超出部分费用8折；2.线上专题实务培训：每次享受10个免单名额，超出部分费用5折；（原来为：5个免单名额，超出部分费用6折）3.萨傲畅享会活动：每次享受3个免单名额，超出部分费用6折；（原来为：2个免单名额，超出部分费用折）4.萨傲思享会沙龙：每次优先登记报名信

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