企业内部控制制度建设.pdf

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1、K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案企业内部控制制度建设企业内部控制制度建设吉林省春铁粮油有限责任公司财务部吉林省春铁粮油有限责任公司财务部于显杰于显杰企业内部控制是衡量企业内部控制是衡量现代企业现代企业管理水平的重要标志，不断加强和完善企业内部管理水平的重要标志，不断加强和完善企业内部控制制度已成为现代企业管理的重要任务之一，企业内部控制包括企业层面控制和控制制度已成为现代企业管理的重要任务之一，企业内部控制包括企业层面控制和业务层面控制，企业层面控制是对企业控制目标的实现具有重大影响，与内部环境、业务层面控制，企业层面控制是对企业控制目标的实现具有重大影响，与内部环境、

2、风险评估、信息沟通、内部监督直接相关的控制；业务层面控制是指综合运用各种风险评估、信息沟通、内部监督直接相关的控制；业务层面控制是指综合运用各种控制手段和方法，针对具体业务和事项实施的控制；建立健全企业内部会计控制制控制手段和方法，针对具体业务和事项实施的控制；建立健全企业内部会计控制制度，对保证会计信息质量，保护资产的安全完整，提高企业经营管理水平和风险防度，对保证会计信息质量，保护资产的安全完整，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，保证范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，保证投资者的合法权益都有着非

3、常重要的意义。投资者的合法权益都有着非常重要的意义。一、企业内部控制制度的内容一、企业内部控制制度的内容企业内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、企业内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。由于企业要持续经营，相应的内部控制制度就持续流动旨在实现控制目标的过程。由于企业要持续经营，相应的内部控制制度就持续流动地处于企业之中，它是一个不断发展、变化和完善的过程，并随着企业经营管理的地处于企业之中，它是一个不断发展、变化和完善的过程，并随着企业经营管理的新情况、新要求实时改进；具体形式表现为一整套相互监督、相互制约、彼此连结新情况、

4、新要求实时改进；具体形式表现为一整套相互监督、相互制约、彼此连结的控制方法、措施和程序；这些方法、措施和程序是由企业各个层次的员工共同实的控制方法、措施和程序；这些方法、措施和程序是由企业各个层次的员工共同实施，从企业负责人到各个业务分部、职能部门的负责人，直至企业每一名普通员工；施，从企业负责人到各个业务分部、职能部门的负责人，直至企业每一名普通员工；这样才有助于企业识别和处理风险，提升经营管理水平，促进企业实现经营目标。这样才有助于企业识别和处理风险，提升经营管理水平，促进企业实现经营目标。近几年，我国越来越重视企业内部控制制度建设，先后出台了许多针对上近几年，我国越来越重视企业内部控制制

5、度建设，先后出台了许多针对上市公司的内部控制指引等。市公司的内部控制指引等。20062006 年年 7 7 月月 1515 日，财政部、国资委、证监会、银监会和日，财政部、国资委、证监会、银监会和保监会联合发起成立企业内部控制标准委员会，保监会联合发起成立企业内部控制标准委员会，20062006 年年 1111 月月 8 8 日企业内部控制标准日企业内部控制标准1 1K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案委员会发布了企业内部控制规范基本规范委员会发布了企业内部控制规范基本规范，20082008 年年 6 6 月月 2828 日，五部委联合发日，五部委联合发布了我国首部企业内部

6、控制基本规范布了我国首部企业内部控制基本规范，要求从，要求从 20092009 年年 7 7 月月 1 1 日起首先在上市公日起首先在上市公司范围内施行，司范围内施行，20102010 年年 4 4 月月 2626 日五部委联合发布了企业内部控制配套指引日五部委联合发布了企业内部控制配套指引。这。这些企业内部控制规范指引等的主要内容包括：企业层面的组织框架控制、发展战略些企业内部控制规范指引等的主要内容包括：企业层面的组织框架控制、发展战略控制、人力资源控制、社会责任控制和企业文化控制；业务层面的资金活动控制、控制、人力资源控制、社会责任控制和企业文化控制；业务层面的资金活动控制、采购业务控制

7、、资产管理控制、销售业务控制、研究与开发控制、工程项目控制、采购业务控制、资产管理控制、销售业务控制、研究与开发控制、工程项目控制、担保业务控制、业务外包控制、财务报告控制、全面预算控制、合同管理控制、内担保业务控制、业务外包控制、财务报告控制、全面预算控制、合同管理控制、内部信心传递和信息系统控制；这标志着适应我国实际情况、融合国际先进经验的中部信心传递和信息系统控制；这标志着适应我国实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。国企业内部控制规范体系基本建成。二、企业内部控制制度建设的必要性二、企业内部控制制度建设的必要性1.1.促进遵循国家法律法规诚信和守法是企业生存的基

8、石，促进遵循国家法律法规诚信和守法是企业生存的基石，也是企业实现自身也是企业实现自身发展的必要条件，企业只要在国家的范围内生产和经营就要遵守这个国家的法律法发展的必要条件，企业只要在国家的范围内生产和经营就要遵守这个国家的法律法规，将企业的发展置于国家法律允许的基本框架内，企业内部控制制度是企业应遵规，将企业的发展置于国家法律允许的基本框架内，企业内部控制制度是企业应遵循的基本规范，企业内部控制制度建设能够减少和避免企业的短期行为和违法违规循的基本规范，企业内部控制制度建设能够减少和避免企业的短期行为和违法违规现象的发生。现象的发生。2.2.促进和维护资产安全资产是企业生存和发展的物质基础，促

9、进和维护资产安全资产是企业生存和发展的物质基础，资产安全是投资资产安全是投资者、债权人和其他利益相关者最关注的问题，良好的企业内部控制制度是资产安全者、债权人和其他利益相关者最关注的问题，良好的企业内部控制制度是资产安全的有力保障。的有力保障。3.3.促进提高信息报告质量信息报告是提供给投资者、促进提高信息报告质量信息报告是提供给投资者、债权人、债权人、社会公众和有关部社会公众和有关部门的企业经营成果和信息，门的企业经营成果和信息，及时可靠的信息报告有利于提升企业的诚信度和公信力，及时可靠的信息报告有利于提升企业的诚信度和公信力，树立和维护企业的良好形象和声誉，企业内部控制制度建设有利于企业严

10、格执行会树立和维护企业的良好形象和声誉，企业内部控制制度建设有利于企业严格执行会计法律法规和相关制度规定，保证信息报告合法合规、真实完整和有效利用。计法律法规和相关制度规定，保证信息报告合法合规、真实完整和有效利用。4.4.促进提高经营效率和效果促进提高经营效率和效果2 2K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案企业内部控制贯穿经营过程，企业可以结合自身所处的特定的经营、行业和经企业内部控制贯穿经营过程，企业可以结合自身所处的特定的经营、行业和经济环境等，通过建立健全有效的内部控制制度，不断提高经营活动的盈利能力和管济环境等，通过建立健全有效的内部控制制度，不断提高经营活动的盈

11、利能力和管理效率。理效率。5.5.促进企业实现发展战略促进企业实现发展战略实现发展战略是企业内部控制的最终目标，企业内部控制制度能够将企业的近实现发展战略是企业内部控制的最终目标，企业内部控制制度能够将企业的近期利益与长远利益结合起来，在企业经营管理中努力做出符合战略要求、有利于提期利益与长远利益结合起来，在企业经营管理中努力做出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。三、企业内部控制制度建设的思考三、企业内部控制制度建设的思考 1.1.做好企业内部控制的基础工作做好企业内部控制的基础工作企业作为一个系统，总要在一定环境下运行，

12、内部控制就是监督和审视企企业作为一个系统，总要在一定环境下运行，内部控制就是监督和审视企业运行的环境，保证企业的正常经营活动，企业内部控制制度是一个管理体系，既业运行的环境，保证企业的正常经营活动，企业内部控制制度是一个管理体系，既包括企业层面的控制也包括业务层面的控制，企业内部控制制度建设就要求各部门包括企业层面的控制也包括业务层面的控制，企业内部控制制度建设就要求各部门做好基础工作，因为每个部门的规章制度都是内部控制制度的一个组成部分，例如：做好基础工作，因为每个部门的规章制度都是内部控制制度的一个组成部分，例如：财务部门的资金管理预算管理，营销部门的销售业务管理，材料部门的采购业务管财务

13、部门的资金管理预算管理，营销部门的销售业务管理，材料部门的采购业务管理，生产部门的产品质量管理等，一个部门出了问题企业的内部控制就存在漏洞，理，生产部门的产品质量管理等，一个部门出了问题企业的内部控制就存在漏洞，任何一项规章制度都是用经验教训写出来的，只有各部门的制度健全了整个企业的任何一项规章制度都是用经验教训写出来的，只有各部门的制度健全了整个企业的内部控制才是有效的，建立一套完整的内部控制制度，让制度管人，让制度说话，内部控制才是有效的，建立一套完整的内部控制制度，让制度管人，让制度说话，这样，企业内部控制制度在企业经营过程中才能发挥作用。这样，企业内部控制制度在企业经营过程中才能发挥作

14、用。2.2.加强内控能力建设，提高队伍综合素质加强内控能力建设，提高队伍综合素质企业内部控制制度能否发挥作用，不仅取决于企业经营者的态度，更取决企业内部控制制度能否发挥作用，不仅取决于企业经营者的态度，更取决于制度执行者的综合素质。如果执行内部控制的人员忽视制度程序，错误判断，甚于制度执行者的综合素质。如果执行内部控制的人员忽视制度程序，错误判断，甚至串通舞弊，就可能导致内部控制部分或全部失效。因此，企业应提高人员素质，至串通舞弊，就可能导致内部控制部分或全部失效。因此，企业应提高人员素质，以保证内部控制的有效进行。单位负责人是整个内部控制制度的核心，其道德水准、以保证内部控制的有效进行。单位

15、负责人是整个内部控制制度的核心，其道德水准、业务水准和价值取向，直接关系到该单位的内部控制制度的合法性和执行力度，所业务水准和价值取向，直接关系到该单位的内部控制制度的合法性和执行力度，所3 3K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案以选择高素质、能力强的高层领导尤为重要。其次，管理层不仅是经营活动的管理以选择高素质、能力强的高层领导尤为重要。其次，管理层不仅是经营活动的管理者和监督者，也是企业内部控制制度的第一执行者，因此企业管理层不仅要具备良者和监督者，也是企业内部控制制度的第一执行者，因此企业管理层不仅要具备良好的职业道德，还应当掌握相当的专业知识，特别是随着信息化、好的

16、职业道德，还应当掌握相当的专业知识，特别是随着信息化、网络网络化的化的发展发展，随着与国际企业制度的接轨，管理人员必须是懂业务、懂计算机、懂经济的复合型随着与国际企业制度的接轨，管理人员必须是懂业务、懂计算机、懂经济的复合型人才。另外，企业内部要树立起团队精神，这样，从全方位提高企业队伍素质，才人才。另外，企业内部要树立起团队精神，这样，从全方位提高企业队伍素质，才能使企业的内部控制真正得以落实和加强，保证资产的安全和提高效益。能使企业的内部控制真正得以落实和加强，保证资产的安全和提高效益。3.3.做好控制活动控制活动是指企业根据风险应对策略，采用相应控制措施，做好控制活动控制活动是指企业根据

17、风险应对策略，采用相应控制措施，将风险控制在可承受的范围内。常见的控制活动措施有：不相容职务分离控制、授将风险控制在可承受的范围内。常见的控制活动措施有：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。另外，企业还需建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风控制等。另外，企业还需建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，制定相应预案，保证企业生产经营活动正常进行。险预警标准，制定相应预案，保证企业生产经营活动正常进行。4.4.建立有效的激励和

18、约束机制建立有效的激励和约束机制有效的激励和约束机制可以促使管理人员提供准确及时的内部控制信息，有效的激励和约束机制可以促使管理人员提供准确及时的内部控制信息，并反过来强化企业治理结构，形成管理的良性循环，促进并反过来强化企业治理结构，形成管理的良性循环，促进 科学科学管理的完善。激励和管理的完善。激励和约束机制应从日常监督做起，这样往往可以杜绝许多重大违规事件发生。比如对账约束机制应从日常监督做起，这样往往可以杜绝许多重大违规事件发生。比如对账人员及时核对银行与单位银行日记账，并经财务负责人复核，可以有效杜绝私开支人员及时核对银行与单位银行日记账，并经财务负责人复核，可以有效杜绝私开支票侵吞

19、公款行为；及时进行存货盘点，账账核对，账实核对，可以有效杜绝保管人票侵吞公款行为；及时进行存货盘点，账账核对，账实核对，可以有效杜绝保管人员侵吞实物行为。所以企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查和考核，员侵吞实物行为。所以企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查和考核，及时发现执行中的成绩和问题。对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，及时发现执行中的成绩和问题。对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩；对于尊重并严格执行企业内部控制制度的员工应给予精神鼓励并与职务升降挂钩；对于尊重并严格执行企业内部控制制度的员工应给予精神鼓励和物质奖励；对于避免重大损失的

20、员工更应给予与贡献相当的奖励。只有做到压力和物质奖励；对于避免重大损失的员工更应给予与贡献相当的奖励。只有做到压力和动力相结合，才能最终达到内控的目的。和动力相结合，才能最终达到内控的目的。5.5.建立内部监督制度建立内部监督制度4 4K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷及时改进，是实施企业内部控制的重要保证。的有效性，对于发现的内部控制缺陷及时改进，是实施企业内部控制的重要保证。内部监督包括日常监督和专项监督，企业

21、内部监督情况应该形成书面报告，并在报内部监督包括日常监督和专项监督，企业内部监督情况应该形成书面报告，并在报告中揭示存在的内部控制缺陷。同时，应当建立内部控制缺陷纠正、改进机制，充告中揭示存在的内部控制缺陷。同时，应当建立内部控制缺陷纠正、改进机制，充分发挥内部监督效力。分发挥内部监督效力。6.6.进行及时合理的风险评估进行及时合理的风险评估风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与现实控制目标相关的风风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与现实控制目标相关的风险，合理确定风险应对政策。风险评估是企业内部控制的重要环节，风险评估主要险，合理确定风险应对政策。风险评估是企业内部控制的重要环节，风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对；企业要及时科学分析和评价影响包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对；企业要及时科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素，采取相应应对策略，进行风险评估，规企业内部控制目标实现的各种不确定因素，采取相应应对策略，进行风险评估，规避风险，确保企业内部控制目标的实现和资产的完整。避风险，确保企业内部控制目标的实现和资产的完整。世上没有一件工作不辛苦，没有一处人事不复杂。不要随意发脾气，谁都不欠你的5 5