湖北省2023年税务师之涉税服务实务过关检测试卷A卷附答案.doc

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1、湖北省湖北省 20232023 年税务师之涉税服务实务过关检测试年税务师之涉税服务实务过关检测试卷卷A A 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、下列关于税收保全措施的说法，错误的是（）。A.采取税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准B.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内C.有人居住的住房不适用税收保全措施D.纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施【答案】C2、某增值税一般纳税人转让一台使用过的机器设备，该设备 2007 年 8 月购入，原价 800 万元，未抵扣进项税额，现在以 30.9 万元售出，账务

2、处理正确的是（）。A.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费简易计税6000B.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费未交增值税6000C.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费应交增值税（销项税额）6000D.借：银行存款309000贷：固定资产清理300000应交税费应交增值税9000【答案】A3、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）内，向主管税务机关报告其全部账户账号；账户账号发生变化的，应当自发生变化之日起（）内，向主管税务机关报告。A.7 日；15 日B.15 日；15 日C.15 日

3、；30 日D.30 日；30 日【答案】B4、某商业企业为增值税小规模纳税人，2019 年 6 月购进一批货物取得普通发票，共支付价款 200000 元；经主管税务机关核准，购进税控收款机一台，取得普通发票，支付价款 8000 元，本月销售货物取得含税价款 280000 元；提供商品推广服务，取得含税收入 30000 元。本期应纳增值税为（）元。A.7925.68B.8108.77C.9029.12D.13841.55【答案】B5、税务师在纳税审核中，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况，调账时应（）。A.借记“利润分配未分配利润”B.贷记“主营业务收入”C.借记“本年利润”D.贷记“以前

4、年度损益调整”【答案】D6、下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（）。A.存款利息B.企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为C.软件公司提供技术服务D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品【答案】C7、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应自营业执照被吊销之日起（）日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。A.5B.10C.15D.30【答案】C8、下列关于房产税的税法，正确的是（）。A.产权出典的，由出典人缴纳房产税B.产权所有人不在房屋所在地的，由产权所有人纳税C.纳税单位无租使用免税单位房产的，由免税单位缴纳房产税D.产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税【答案】D9

5、、按现行政策规定，一般纳税人购进下列服务，所负担的进项税额，可以从销项税额中抵扣的是（）。A.居民日常服务B.餐饮服务C.国内旅客运输服务D.娱乐服务【答案】C10、纳税信用（）纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起 10 个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。A.A 级B.B 级C.M 级D.D 级【答案】A11、税务师代理某企业 2019 年度企业所得税纳税申报事宜，该企业来源于境内所得应纳税所得额为 200 万元，已预缴税款 50 万元，来源于境外某国税前所得100 万元，境外实纳税款 20 万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的

6、税款为（）万元。A.10B.12C.5D.79【答案】C12、海关进口增值税专用缴款书出现纳税人数据采集错误的（）。A.直接判定为不得抵扣B.数据修改后再次进行稽核比对C.纳税人可向海关申请数据核对D.纳税人可向主管税务机关申请数据核对【答案】B13、下列土地中，征收城镇土地使用税的是（）。A.国家机关自用的土地B.宗教寺庙自用的土地C.市政街道等公共用地D.物流企业自有的大宗商品仓储设施用地【答案】D14、（2017 年真题）下列油类产品中，应征收资源税的是（）。A.天然原油B.汽油C.机油D.人造石油【答案】A15、关于账簿、凭证管理的说法，正确的是（）。A.从事生产经营的纳税人应自发生纳

7、税义务之日起 10 日内设置账簿B.纳税人聘请专业机构涉税服务人员代理记账，须经主管税务机关审批确认C.增值税电子专用发票的纸质打印件可以单独作为会计报销凭证入账归档D.除另有规定外，账簿、会计凭证等有关资料应当保存 10 年【答案】D16、关于企业所得税收入确认的说法，正确的是（）。A.销售商品以旧换新的，应当按照销售商品收入和回收商品支出的差额确认收入B.企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额C.商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额D.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，应以被投资企业股东会

8、或股东大会作出利润分配决定的日期，确认收入的实现【答案】D17、维生素 E 的鉴别反应有A.硫色素反应B.与硝酸银试液的反应C.与硝酸的反应D.水解后的还原反应E.与二氯靛酚钠试液的反应【答案】C18、经（）税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查,但是税务机关必须在（）日内退还。A.县级、15B.设区的市、自治州以上、15C.县级、30D.设区的市、自治州以上、30【答案】D19、下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（）。A.新能源汽车制造业B.娱乐业C.房地产业D.烟草制造业【答案】A20、依据企业所得税的相关规定，权益

9、性投资资产转让所得来源地的判定标准是（）。A.投资企业所在地B.被投资企业所在地C.分配所得的企业所在地D.负担、支付所得的企业所在地【答案】B21、税务师在 2021 年 4 月对某公司 2020 年度纳税情况进行审核的，发现该企业多摊销了办公室的装修费 30000 元。若该公司 2020 年度决算报表已编制。对该项费用调整的会计分录应为（）。A.借：长摊待摊费用贷：管理费用B.借：长期待摊费用贷：本年利润C.借：长期待摊费用贷：以前年度损益调整D.借：长摊待摊费用贷：利润分配未分配利润【答案】C22、下列涉税相关处罚措施中，不属于税务机关作出的税务行政处罚行为的是（）。A.罚款B.拘留C.

10、没收财物和违法所得D.停止出口退税权【答案】B23、甲税务师在进行纳税审查时，根据产品单耗以及销售情况、库存情况，测算企业全年存货消耗数量，此种审查方法称为（）。A.核对法B.控制计算法C.复算法D.盘存法【答案】B24、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）内，向主管税务机关报告其全部账户账号；账户账号发生变化的，应当自发生变化之日起（）内，向主管税务机关报告。A.7 日；15 日B.15 日；15 日C.15 日；30 日D.30 日；30 日【答案】B25、A 化妆品厂委托 B 化妆品厂加工一批高档化妆品，材料成本为 25 万元，B化妆品厂收取不含增值税加

11、工费 5 万元，不含增值税辅助材料费 1 万元。B 化妆品厂代收代缴了消费税。A 化妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以 40 万元的不含税价格将该批化妆品售出，下列关于消费税的说法正确的是（）。（高档化妆品消费税税率 15）A.A 化妆品厂无需缴纳消费税B.A 化妆品厂需要缴纳消费税 0.53 万元C.A 化妆品厂需要缴纳消费税 0.9 万元D.A 化妆品厂需要缴纳消费税 6 万元【答案】B26、某饼干加工厂为增值税一般纳税人，2020 年 5 月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本 20000 元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本 43000 元（其中运

12、费成本为 2000 元，取得运费增值税专用发票），2020 年 4 月购进时已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额（）元。A.4234.95B.4755.56C.8822.60D.9618.39【答案】A27、外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下列收入应并入工资薪金所得计税的是（）。A.转让专利使用权获得的收入B.董事费收入C.房产出租收入D.股息收入【答案】B28、可以实施简易申报、简并征期等申报方式的税收征收方式是（）。A.查账征收B.核定征收C.定期定额D.代扣代缴【答案】C29、纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可

13、以按规定程序向税务机关申请办理（）。A.减征税款B.豁免应纳税款C.提供纳税担保D.延期缴纳税款【答案】D30、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况，调账时应（）。A.借记“利润分配未分配利润”B.借记“本年利润”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“主营业务收入”【答案】C31、纳税人办理增值税一般纳税人登记时，办理相关手续的时间是申报期结束后（）日内。A.10B.15C.30D.40【答案】B32、2020 年 6 月甲厂将一批原材料送交乙厂进行委托加工，该批原材料不含税价格 10 万元，受托方代垫辅料收费 1 万元（含税），另收取加工费 3 万元（含税），假定该消费

14、品消费税税率为 5%，则该项委托加工组成计税价格为（）万元。A.13.68B.14.13C.14.16D.14.25【答案】D33、企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。A.土地增值税B.资源税C.车船税D.增值税【答案】D34、某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值 50 万元，学校另支付加工费 10 万元，下列各项表述中，正确的是（）。A.学校应以 50 万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税B.服装厂应以 50 万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税C.服装厂应以 10 万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税D.服装

15、厂和学校均以 60 万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税【答案】C35、国务院办公厅、中共中央办公厅印发的关于进一步深化税收征管改革的意见中提出智慧税务建设的要求，下列对智慧税务要求表达不正确的是（）。A.2025 年实现税务执法、服务、监管与大数据智能化应用深度融合、高效联动、全面升级B.2022 年基本实现自然人税费信息“一人式”智能归集C.2022 年基本实现法人税费信息“一户式”智能归集D.2025 年基本实现税务机关信息“一局式”智能归集【答案】D36、关于城镇土地使用税税收优惠的表述，不正确的是（）。A.自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31

16、日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，对增值税小规模纳税人可以在 50%的税额幅度内减征城镇土地使用税。B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的次月起免缴城镇土地使用税 510 年C.军队的训练场用地D.纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税【答案】B37、下列涉及的应税消费品中需要缴纳消费税的是（）。A.某 4S 店购入的用于出售的价格为 156 万元的小汽车B.某烟草批发商将卷烟卖给外省的烟草批发商C.某金店进口的金银首饰D.委托加工收回的高档化妆品直接出售【答案】A38、下列税

17、务处理正确的是（）。A.某活动板房厂销售自产活动板房并提供安装服务，应该按照销售货物缴纳增值税B.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，其安装服务可以选择适用简易计税方法计税C.纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“加工修理修配劳务”缴纳增值税D.纳税人提供植物养护服务，按照“建筑服务”缴纳增值税【答案】B39、小规模纳税人发生的下列行为，可以选择差额计税，并适用 5%征收率的是（）。A.提供旅游服务B.提供劳务派遣服务C.提供建筑服务D.销售自建的不动产【答案】B40、下列关于涉税鉴证业务的说法，错误的是（）。A.涉税鉴证业务是鉴证人接受委托，依法对被鉴证人涉税事项的

18、合法性、合理性进行鉴定和证明B.承办被鉴证单位代理服务的人员，不得承办被鉴证单位的涉税培训业务C.涉税鉴证业务的当事人包括委托人、鉴证人、被鉴证人、使用人D.涉税鉴证业务需要出具书面专业意见【答案】B41、以下有关增值税检查调整专门账户的表述不正确的是（）。A.增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税

19、检查调整”科目D.全部调账事项入账后应结出“应交税费增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后“应交税费增值税检查调整”账户无余额【答案】C42、甲公司适用的企业所得税税率为 25%，2018 年 12 月 20 日购入一项不需要安装的固定资产，成本为 500 万元，该项固定资产的使用年限为 10 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为 8 年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是（）A.因该项固定资产 2020 年末的递延所得税负债余额为 29.69 万元B.因该项固定资产 2020 年末应确认的递延所得税负

20、债为 18.75 万元C.因该项固定资产 2019 年末的递延所得税负债余额为 10.94 万元D.因该项固定资产 2019 年末应确认的递延所得税资产为 18.75 万元【答案】A43、某公司拖欠 2020 年度增值税 42 万元，经税务机关责令其限期缴纳后仍不缴纳，经县级税务局局长批准，2021 年 3 月，税务机关扣押并拍卖其价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款。这一行政行为属于（）。A.提供纳税担保B.税收保全措施C.强制执行措施D.税务行政协助【答案】C44、税务师事务所应当自税务司法鉴定委托书生效之日起（）内完成委托事项的鉴定。A.15 个工作日B.30 日C.30 个工作

21、日D.60 日【答案】C45、下列关于消费税的征税规定，表述不正确的是（）。A.卷烟批发环节，按适用税率 11征收从价税并按 0.005 元/支征收从量税B.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税C.啤酒、黄酒、白酒从量计征消费税D.木制一次性筷子从价计征消费税【答案】C46、下列选项中，可以在企业所得税税前扣除的是（）。A.发放的股息红利B.行政机关的罚款C.企业所得税D.劳动保护费【答案】D47、某一般纳税人 2020 年 6 月销项税额 60 万元，进项税额 80 万元，5 月末欠缴税款 30 万元尚未缴纳，则 6 月份企业应做的会计分录为（）。A.借：应交税费未交增值税20贷：应交税费应

22、交增值税（转出多交增值税）20B.借：应交税费应交增值税（进项税额）20贷：应交税费未交增值税20C.借：应交税费未交增值税10贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）10D.借：应交税费应交增值税（进项税额）20（红字）贷：应交税费未交增值税20（红字）【答案】D48、甲公司为境内居民企业，2021 年度符合条件技术转让收入 2 000 万元，该项技术转让成本 400 万元，则此项业务甲公司应缴纳的企业所得税为（）万元。A.0B.400C.275D.137.5【答案】D49、小规模纳税人的下列应税行为中，只能适用 5征收率的是（）。A.提供劳务派遣服务B.提供人力资源外包服务C.提供建筑服务

23、D.销售其 2016 年 5 月 1 日之后取得的不动产【答案】D50、某百货商店直接从服装厂购进各种服装销售，2019 年销售额 600 万元，但未申请一般纳税人资格登记；2020 年 5 月份购进各种服装价款 400000 元，取得专用发票上的税金为 52000 元，该店当月销售收入（含税）678000 元，该店当月应纳增值税税额（）元。A.20340B.16000C.19747.57D.78000【答案】D多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、根据增值税一般纳税人登记管理的规定，下列说法正确的有（）。A.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额B

24、.“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入税款所属期销售额C.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关进行增值税一般纳税人登记D.年应税销售额超过规定标准的其他个人，不办理一般纳税人登记E.纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）所属申报期结束后 5日内按照规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后 15 日内制作税务事项通知书，告知纳税人应当在 15 日内向主管税务机关办理相关手续【答案】ACD2、关于涉税鉴证业务报告的说法，正确的有（）。A.涉税鉴证业务报告根据审核鉴证的情况不同，分为鉴证结论和鉴证意见B.涉税鉴证业务报

25、告应由两个以上具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员签字C.对不能获取充分、适当的证据以至于无法对涉税事项发表审核意见的鉴证事项，税务师应出具否定意见的鉴证业务报告D.出具含有鉴证结论的书面报告，包括无保留意见和保留意见两种鉴证业务报告E.项目负责人在涉税鉴证业务报告正式出具后，如果发现新的重大事项，足以影响已出具的涉税鉴证业务报告结论的，应当及时报告鉴证人，作出相应的处理【答案】ABD3、（2020 年真题）涉税专业服务协议约定的服务期限届满且服务事项完成，委托关系自然终止，但委托方在代理期限内可单方终止服务行为的情形有（）。A.涉税服务机构被撤销B.委托项目发生变化C.涉税服务人员未按涉税专业

26、服务协议的约定提供服务D.涉税专业服务人员发生变化E.涉税服务机构解体【答案】AC4、下列情形应做注销税务登记的有（）。A.纳税人发生解散、破产、撤销的B.纳税人发生改变名称的C.纳税人改变注册资金的D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的E.纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的【答案】AD5、下列（）的纳税人，可以进行纳税信用修复。A.纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的B.未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，构成犯罪，纳税信用级别被直接判为 D 级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后 60 日内足额缴纳

27、、补缴的C.正常原因导致一个评价年度内增值税连续 3 个月零申报的D.纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的E.由 D 级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的【答案】AD6、根据企业所得税法规定，下列保险费不得税前扣除的有（）。A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费B.企业为投资者个人支付的商业保险费C.企业为职工支付的人寿保险D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费E.企业为员工支付的合理工资薪金 5%以内的补充医疗保险【答案】BC7、税务机关作出的下列行为中，应适用必经复议程序申请复议的有（）。A.征收税款行为B.罚款行为C.确认纳税地点D.没收违法

28、所得E.征收税款滞纳金行为【答案】AC8、增值税纳税申报表（适用增值税一般纳税人）中“进项税额转出”，应当填列以下（）业务。A.某工业企业发生外购材料的非正常损失B.某建材城将上月外购的建材用于本企业的职工宿舍C.某食品厂取得的销售折让D.某商场获得的销售折扣款E.某生产企业出口产品，当期计算的免抵退税不得免征和抵扣税额【答案】ABC9、下列社会保险费，需要由单位和个人共同缴纳的有（）。A.基本养老保险B.基本医疗保险C.生育保险D.失业保险E.工伤保险【答案】ABD10、行政复议期间，下列情形导致行政复议终止的有（）。A.作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的B.作为申请人的法人或者其他组

29、织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的C.申请人与被申请人依照相关规定，经行政复议机构准许达成和解的D.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的E.行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的【答案】BC11、税务师对某酒厂的消费税纳税情况进行审核，发现该酒厂销售应纳消费品除收取价款外，还收取了其他费用，按现行消费税规定，下列费用中应并入销售额计征消费税的有（）。A.承运部门将发票开具给购货方由酒厂收取的代垫运费B.因购买方延期付款收取的违约金C.向购买方收取的品牌使用费D.因采用新包装材料收取的包装费E.向购买方收取的增值税【答案】BCD12、纳税人有欠税行为，采取转移

30、或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，尚未构成犯罪，下列处理正确的有（）。A.由税务机关追缴欠缴的税款.滞纳金B.处以欠缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款C.处 1 万元以上 5 万元以下的罚款D.降低纳税信用等级E.依法追究刑事责任【答案】AB13、下列项目不能在企业所得税前扣除的有（）。A.银行对逾期贷款加收的罚息B.自然灾害或者意外事故损失没有赔偿的部分C.非广告性质的赞助支出D.企业所得税税款E.被司法机关处以的罚金和被没收财物的损失【答案】CD14、应税污染物排放地是指（）。A.应税噪声产生地B.纳税人机构所在地C.应税固体废物产生地D.应税水污染物排放口所在地E.应税大气

31、污染物排放口所在地【答案】ACD15、（2016 年真题）企业经营活动中缴纳的税费计入“税金及附加”的有（）。A.消费税B.增值税C.资源税D.城市维护建设税E.契税【答案】ACD16、关于“五证合一”税务登记改革的说法，正确的有（）。A.“五证合一”登记制度改革取消了原有税务登记制度B.营业执照在税务机关完成信息补录后具备税务登记证的法律地位和作用C.实行“五证合一”登记制度的企业，领取营业执照后无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证D.对于实行五证合一的企业，当企业近期无应税行为发生，不用进行纳税申报或申领（代开）发票时，可暂不办理税务机关报到事宜E.企业在工商登记，取得“五证合一、一照

32、一码”证照后，30 日内未去税务机关报道，属于逾期登记【答案】BCD17、下列各项中，属于涉税咨询业务的有（）。A.纳税申报咨询业务B.专项税务咨询业务C.税收策划业务D.纳税情况审查业务E.税务政策解答业务【答案】ABC18、下列各项业务所取得的收入中，应按 9%的税率征收增值税的有（）。A.搬家公司从事的搬家业务B.无运输工具承运业务C.货运代理业务D.仓储服务E.出租建筑施工设备并配备操作人员【答案】B19、下列预约定价安排管理说法正确的（）。A.企业应当在预约定价安排执行期满之日前 90 日内向税务机关提出续签申请B.企业拒不配合税务机关进行功能和风险实地访谈，税务机关可以拒绝企业提交

33、正式申请C.税务机关对企业实施特别纳税调整立案调查已经结案的，税务机关可以拒绝企业提交谈签意向D.预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的税务事项通知书之日所属纳税年度起 3 至 5 个年度的关联交易E.税务机关与企业不能达成预约定价安排的，在协商过程中所取得的有关企业的提议、推理、观念和判断等非事实性信息，不得用于对该预约定价安排涉及关联交易的特别纳税调查调整【答案】ABD20、下列各项中免征增值税的有（）。A.纳税人采取转包方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产B.社会团体收取的会费C.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务D.对月销售额 10 万元以

34、下（含本数）的增值税纳税人E.个人从事金融商品转让业务【答案】ABC大题（共大题（共 1010 题）题）一、某公司 2018 年利润总额为 100 万元，该公司适用的所得税税率为 25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：（1）2018 年 12 月对某存货计提了 10 万元存货跌价准备；（2）违反环保规定支付罚款 20 万元。如何进行所得税的账务处理？【答案】二、某居民企业 2019 年度取得投资收益 550 万元，税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现，该企业投资收益金额由如下三部分组成：1.从投资超过一年的境内联营企业分回投资收益 3

35、00 万元；2.本年 6 月 1 日购买境内上市公司股票 25 万股，12 月取得现金股利 50 万元，并于 12 月末将该股票转让；3.转让长期股权投资取得收益 200 万元。问题：分别说明上述各项投资收益在计算缴纳 2019 年度企业所得税时应如何处理。【答案】1.符合条件的居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税。因此，该居民企业从投资超过一年的境内联营企业分回的投资收益 300 万元，免征企业所得税。2.居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益，应并入应纳税所得额征收企业所得税。因此，该居民企业 12 月取得的现金股利 50 万

36、元应计入应纳税所得额征收企业所得税。3.转让股权取得的所得应并入应纳税所得额征收企业所得税。因此，该居民企业转让长期股权投资取得的收益 200 万元应并入应纳税所得额征收企业所得税。三、某市一卷烟生产企业（简称甲企业）为增值税一般纳税人，2019 年 7 月有关经营情况如下：（1）甲企业本月从国外进口烟丝一批，已知该批烟丝关税完税价格为 120 万元，按规定应缴纳关税 90 万元。入关后运抵甲企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费 6 万元。（2）甲企业本月向农业生产者收购烟叶一批，实际支付农业生产者的烟叶收购价款为 800万元；支付不含税运输费用 10 万元，取得运输公司开具

37、的增值税专用发票，烟叶当期验收入库。（3）将本月收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工成烟丝，乙企业收取不含增值税的加工费 50 万元（含代垫辅料不含税价款 20万元），并开具了增值税专用发票。烟丝加工后委托某小规模纳税人运输公司运回甲企业，支付价税合计 8 万元，取得运输公司开具的增值税普通发票。（4）生产领用本月进口的全部烟丝和委托加工收回烟丝的 80%，生产卷烟 1100标准箱（每标准条 200 支，调拨价格均大于 70 元/条）。（5）甲企业销售卷烟 400 箱给同市丙批发企业，开具的增值税专用发票注明销售额 1200 万元、增值税 156 万元，由于货款收回及时给予丙批发企业含税金额

38、 2%的现金折扣；丙批发企业当月售出 280 箱，取得不含增值税的价款 1000 万元。（6）甲企业经专卖局批准，销售给各卷烟专卖店 300 箱，取得不含税销售收入 900 万元，支付销货不含税运输费用 15 万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入 22.6 万元，已向对方开具了普通发票。（注：生产环节卷烟消费税比例税率 56%、定额税率 150 元箱；烟丝消费税比例税率 30%；批发环节卷烟消费税比例税率 11%、定额税率 250 元箱；相关票据已通过系统勾选确认或稽核比对。）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算甲

39、企业进口烟丝应缴纳的增值税和消费税。（2）计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税。（3）计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的城建税和教育费附加合计金额。（4）计算甲企业当月可抵扣的进项税额。【答案】（1）组成计税价格（12090）（130%）300（万元）甲企业进口烟丝应缴纳的消费税30030%90（万元）甲企业进口烟丝应缴纳的增值税30013%39（万元）（2）乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税800（110%）（120%）（110%）（计算抵扣的进项税）1050（130%）30%433.03（万元）（3）乙企业受托加工烟丝应代收代缴的城建税和教育费附加合计金额433.03（5%3%）34

40、.64（万元）（4）甲企业当月可抵扣的进项税额69%（运费进项）39（进口环节海关代征增值税）800（110%）（120%）10%（烟叶计算抵扣）109%（运费进项）5013%（加工费进项）159%（运费进项）153.89（万元）【提示】自 2019 年 4 月 1 日起，纳税人购进农产品，原适用 10%扣除率的，扣除率调整为 9%。纳税人购进用于生产或者委托加工 13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以 20%的税率计算。纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中

41、，价外补贴统一按烟叶收购价款的 10%计算。纳税人购进烟叶准予抵扣的进项税额（收购烟叶实际支付的价款总额烟叶税应纳税额）扣除率。（5）甲企业当月销售卷烟的销项税额15690013%22.6（113%）13%275.6（万元）（6）甲企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额275.6153.89121.71（万元）（7）甲企业当月应向税务机关缴纳的消费税税额（120056%4000.015）（90056%3000.01522.6（113%）56%）90433.0380%761.28（万元）（8）甲企业当月应向税务机关缴纳的城建税和教育费附加合计金额（121.71761.28）（7%3%）88.3（万

42、元）四、2020 年 3 月，某市诚信税务师事务所接受委托为该市紫微科技股份有限公司 2019 年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。该企业 2019 年全年发生如下业务：（1）企业出售产品，取得不含税销售额 8000 万元，增值税额 1040 万元，均签订了销售合同；（2）为生产产品购入原材料，取得增值税专用发票，发票注明货款金额 3000 万元、增值税额 390 万元，均签订了购货合同；（3）2018年 12 月签订了一份租赁合同，将闲置的一栋厂房（营改增后取得）对外出租，租期三年（2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日），每年租金 100 万元，2019 年 1 月

43、1 日一次性收取三年的租金 300 万元（不含税金额）；（4）营业成本 5200 万元，资产减值损失 108 万元，管理费用 410 万元，销售费用 640 万元，财务费用 140 万元，投资收益 200 万元，公允价值变动损失 50 万元，营业外收入 500 万元，营业外支出 300 万元；（5）资产减值损失中，计提坏账准备48 万元，计提存货跌价准备 60 万元；（6）管理费用中包括业务招待费 80 万元，研发费用 160 万元；（7）销售费用中包括本年度发生的广告费 520 万元、业务宣传费 50 万元；上年未扣除广告费为 300 万元；（8）财务费用中包括向关联方创融公司（非金融企业）

44、借款 1000 万元支付的年利息 60 万元，创融公司对紫微科技股份有限公司权益投资为 350 万元，金融机构同期同类贷款年利率为 5%；（9）投资收益中包括国债利息收入 30 万元，权益法核算被投资单位当年实现净利润按持股比例应确认 60 万元；（10）公允价值变动损失为交易性金融资产公允价值下降 50 万元；（11）营业外支出中包括直接向承担疫情防治任务的医院捐赠现金 80 万元，公益性捐赠 100 万元，支付合同违约金 20 万元，税收滞纳金 10 万元，银行贷款罚息 25 万元；（12）成本费用中发生工资支出 500 万元，职工福利费支出 78.5 万元，工会经费支出 12 万元，职工

45、教育经费支出 36 万元；（13）该股份有限公司目前有办公楼一栋（原值 1000 万元），在用厂房三栋（原值共 5000 万元），闲置厂房一栋（原值 800 万元，2019 年 1 月 1 日对外出租，即业务 3 中的房产）；当地政府确定计算房产余值的扣除比例为 20%，上年经税务机关核定未弥补亏损金额 92.4 万元（在亏损税前弥补期内）；不考虑地方教育费附加；该企业已经预缴所得税 178.5 万元。【答案】（1）应缴纳的增值税=800013%+3009%-390=677（万元）应缴纳的印花税=（8000+3000）0.3=3.3（万元）应缴纳的房产税=（1000+5000）（1-20%）1

46、.2%+10012%=69.6（万元）应缴纳的城建税及教育费附加=677（7%+3%）=67.7（万元）（2）该企业 2019 年的利润总额=8000 销售收入+100租赁收入-5200 营业成本-108 资产减值损失-410 管理费用-640 销售费用-140财务费用+200 投资收益-50 公允价值变动损失+500 营业外收入-300 营业外支出-（3.3 印花税+69.6 房产税+67.7 城建税及附加）税金及附加=1811.4（万元）（3）资产减值损失调增 108 万元；管理费用中业务招待费调增 39.5万元（8060%=48 万元，81000.5%=40.5 万元，80-40.5=3

47、9.5 万元）；研发费用加计扣除=16075%=120（万元）；广告费和业务宣传费调减 300 万元（810015%=1215 万元，可将上年未扣除广告费 300 万元在本年全额扣除）；利息调增=60-35025%=25（万元）；投资收益调减=30+60=90（万元）；公允价值变动损失调增 50（万元）；捐赠现金税前不得扣除，调增80 万元；公益性捐赠扣除限额=1811.412%=217.37（万元），五、2019 年 A 企业在年度决算报表编制前，委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。税务师发现情况如下：（1）当年 4 月收到从其投资的境内居民企业 B 公司分回的投资收益 5 万元，A

48、企业认为该项属于免税项目。（2）当年 1月 4 日，购买了上市公司 C 企业的流通股股票，6 月 10 日，收到 C 企业发放的现金股利 2 万元，A 企业认为该项属于免税项目。（3）将对 D 企业的一项长期股权投资对外出售，取得了处置收益 30 万元，并计入了“投资收益”科目，A企业认为该项也属于免税项目。问题：请判断 A 企业上述做法是否正确，并说明理由。【答案】六、某国有企业从政府部门取得下列财政拨款：（1）300 万元研发专项拨款，当年全部用于新产品研发支出，在相关科目单独核算归集；（2）5000 万元环保资金拨款，不符合专项用途条件，企业按会计准则规定计入“递延收益”核算。要求：根据

49、上述事项，请回答下列问题：（1）研发专项拨款如果作为不征税收入处理，根据现行规定应该同时符合哪些条件？（2）将研发专项拨款作为应税收入处理，与作为不征税收入处理相比，哪种对企业有利，为什么？（3）对于 5000 万元环保资金拨款而言，企业所得税法与会计在处理上存在什么差异？应如何调整？【答案】（1）【正确答案】企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；企业对该资

50、金以及以该资金发生的支出单独进行核算。（2）【正确答案】将研发专项拨款作为应税收入处理对企业有利。如果作为不征税收入处理，企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。如果作为征税收入处理，在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月31 日，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的 75在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的 175在税前摊销。（3）【正确答案】对于不符合专项用途