会计学基础课件财产清查.ppt
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1、会计学基础课件财产清查会计学基础课件财产清查 9.1 9.1 财产清查的意义和种类财产清查的意义和种类 9.2 9.2 财产清查的方法财产清查的方法 9.3 9.3 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 本章内容提示本章内容提示二、财产清查的种类二、财产清查的种类财产清查财产清查按清查范围按清查范围按清查时间按清查时间全面全面清查清查局部局部清查清查定期定期清查清查不定不定期清期清查查 在本单位的行政领导下,组织成在本单位的行政领导下,组织成立由会计、业务、仓库等有关部门人立由会计、业务、仓库等有关部门人员组成财产清查的专门班子员组成财产清查的专门班子(如财产清如财产清查领导小组查领导小组),
2、具体负责清查的组织和,具体负责清查的组织和领导工作,主要工作有:领导工作,主要工作有:1、组织准备、组织准备制订财产清查的计划制订财产清查的计划 清查时清查时具体组织清查工作具体组织清查工作 清查后清查后及时对清查结果进行处理及时对清查结果进行处理 准备账簿。准备账簿。会计部门和会计人会计部门和会计人员在财产清查前,进行对账结账,员在财产清查前,进行对账结账,账证相符,账账相符。账证相符,账账相符。整理实物。整理实物。财产物资部门和保财产物资部门和保管人员,应对所保管的各种财产物管人员,应对所保管的各种财产物资,归类整理,排列清楚,挂上标资,归类整理,排列清楚,挂上标签,标明品种、规格和结存数
3、量。签,标明品种、规格和结存数量。准备计量器具。准备计量器具。准备好各种必准备好各种必要的、精确的度衡量器具和有关清要的、精确的度衡量器具和有关清查的登记表册。查的登记表册。核对往来款项。核对往来款项。银行存款和结银行存款和结算款项的清查,还应取得对账单。算款项的清查,还应取得对账单。三、财产清查的准备三、财产清查的准备2、业务准备、业务准备清查前清查前 财产物资的盘存制度是指在财财产物资的盘存制度是指在财产清查中确定财产物资的实存数量,产清查中确定财产物资的实存数量,进而计算出存货结存成本的方法。进而计算出存货结存成本的方法。包括:包括:永续盘存制永续盘存制四、财产物资的盘存制度四、财产物资
4、的盘存制度实地盘存制实地盘存制1 1、实地盘存制、实地盘存制(定期盘存制定期盘存制)原材料原材料A材料材料 月初余额月初余额 9000千克千克 发出数发出数 8000千克千克 入库数入库数 5000千克千克 月末余额月末余额 6000千克千克平时发生时平时发生时只登记入库只登记入库的增加数的增加数月末余额按照期末月末余额按照期末实地盘点数量确认实地盘点数量确认平平时时不不予予登登记记,月月末末时时根根据据盘盘点的期末数额进行倒挤:点的期末数额进行倒挤:发发出出存存货货数数量量=期期初初数数量量本本期期增加数量期末数量增加数量期末数量发出存货数量发出存货数量=期初数量本期增加数量期末数量期初数量
5、本期增加数量期末数量发出存货成本发出存货成本=发出存货数量发出存货数量确定的存货单价确定的存货单价 (1)(1)定义:定义:实地盘存制就是在日常会计核算中,在账实地盘存制就是在日常会计核算中,在账簿上只登记财产物资的增加,不登记其减少,期末根据簿上只登记财产物资的增加,不登记其减少,期末根据实地盘点数量倒挤本期减少数量的一种方法。实地盘点数量倒挤本期减少数量的一种方法。实地盘存制举例实地盘存制举例 某种材料月初余额某种材料月初余额4000千克,单价千克,单价2元。本月购入元。本月购入两次共计两次共计2500千克,单价千克,单价2元,月末时经盘点确认结存数元,月末时经盘点确认结存数量为量为150
6、0千克。千克。例例解析:解析:发出存货数量发出存货数量=期初数量本期增加数量期末数量期初数量本期增加数量期末数量 =4000+2500 1500=5000(千克)(千克)发出存货成本发出存货成本=发出存货数量发出存货数量确定的存货单价确定的存货单价 =5000 2=10000(元)(元)发出存货的数量发出存货的数量根据根据期末结期末结存数量倒挤出来存数量倒挤出来 的,因而在的,因而在其发出数量中可能存在有不其发出数量中可能存在有不正常因素导致的存货减少。正常因素导致的存货减少。(2)实地盘存制举例实地盘存制举例(3)(3)实地盘存制优缺点及适用范围实地盘存制优缺点及适用范围实地盘存制的优缺点实
7、地盘存制的优缺点 优点优点:核算工作简单,工核算工作简单,工作量小。作量小。缺点缺点:财产的减少数缺乏财产的减少数缺乏严密手续;倒轧出的各项财严密手续;倒轧出的各项财产的减少数中可能存在一些产的减少数中可能存在一些非正常因素,不便于实行会非正常因素,不便于实行会计监督。计监督。适用范围适用范围 由于实地盘存制不由于实地盘存制不利于会计监督,所以只利于会计监督,所以只有那些品种多、价值低、有那些品种多、价值低、收发交易比较频繁,数收发交易比较频繁,数量不稳定、损耗大且难量不稳定、损耗大且难以控制的存货,才采用以控制的存货,才采用这种方法,如鲜活商品这种方法,如鲜活商品的核算。的核算。2 2、永续
8、盘存制、永续盘存制(账面盘存制账面盘存制)(1)定义:定义:永续盘存制,也称账面盘存制。它是指在日常会计核永续盘存制,也称账面盘存制。它是指在日常会计核算中,在账簿上既记录财产物资的增加,又记录其减少,并随算中,在账簿上既记录财产物资的增加,又记录其减少,并随时记列其结存数并与财产物资的实地盘点数相核对的一种制度。时记列其结存数并与财产物资的实地盘点数相核对的一种制度。2004 年凭 证摘要借贷余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额10100100021购进20100200030153领用51005002530本月合计2010020005100500251002500原材
9、料明细账原材料明细账材料名称:材料名称:A A材料材料单位:千克单位:千克平时既登记增加又平时既登记增加又登记减少登记减少期末账面数量期末账面数量=期初数期初数量量+本期增加数量本期增加数量本本期减少数量期减少数量永续盘存制的优缺点永续盘存制的优缺点 优点优点:便于随时掌握财产:便于随时掌握财产的占用情况及其动态,有利的占用情况及其动态,有利于加强财产管理,有利于实于加强财产管理,有利于实施会计监督。施会计监督。缺点:缺点:存货的明细分类核存货的明细分类核算工作量较大,需要较多的算工作量较大,需要较多的人力和费用。人力和费用。适用范围适用范围 由于永续盘存制有由于永续盘存制有利于加强财产管理,
10、实利于加强财产管理,实施会计监督,因而大多施会计监督,因而大多数的单位在财产物资的数的单位在财产物资的盘存制度中采用永续盘盘存制度中采用永续盘存制的盘存制度。存制的盘存制度。(2)(2)永续盘存制优缺点及适用范围永续盘存制优缺点及适用范围银行存款的清查银行存款的清查第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法现金的清查现金的清查债权债务的清查债权债务的清查存货的清查存货的清查固定资产的清查固定资产的清查一、存货的清查一、存货的清查 存货的清查存货的清查是指对材料、在产品、库存商品是指对材料、在产品、库存商品等进行的清查。等进行的清查。(一一)存货的清查的要求存货的清查的要求 P212(二二)存货
11、清查的技术方法和程序存货清查的技术方法和程序1、存货清查的、存货清查的技术方法技术方法2、存货清查的程序、存货清查的程序(1)先数量后质量先数量后质量(2)填写填写“盘存单盘存单”(3)确认账实是否相符,编制确认账实是否相符,编制“实物清查结果报实物清查结果报告表告表”盘盘 存存 单单 编号:单位名称:财产类别:盘点时间:存放地点:编号名称计量单位数量单价金额备注盘点人签章:实物保管人签章:实实存存账账存存对对比表比表 单位名称:年 月 日编号类别计量单位单价实存账存对比结果备注数量金额数量金额盘盈盘亏数量金额数量金额清查方法清查方法实地盘点法实地盘点法:对财产物资按其存放地点进行逐一清点,:
12、对财产物资按其存放地点进行逐一清点,或用计量器具或用计量器具(如镑称、米尺等如镑称、米尺等)进行实地称量,以确进行实地称量,以确定其实有数量,定其实有数量,大多数财产物资清查均采用此种方法。大多数财产物资清查均采用此种方法。技术推算法技术推算法:对于那些:对于那些大堆、笨重,但存放有一定规则大堆、笨重,但存放有一定规则的财产物资的财产物资,如露天堆放的原煤,不便于称量,可以,如露天堆放的原煤,不便于称量,可以在抽样盘点的基础上,进行技术推算。如原煤,可以在抽样盘点的基础上,进行技术推算。如原煤,可以用单位体积重量乘以体积求得全部结存数量。用单位体积重量乘以体积求得全部结存数量。抽样盘存法抽样盘
13、存法:这种方法适用于单位价值较低,已经包装:这种方法适用于单位价值较低,已经包装好的材料和产成品等。好的材料和产成品等。二、固定资产的清查二、固定资产的清查(一一)固定资产的要求和技术方法固定资产的要求和技术方法要求:同存货要求:同存货技术方法:一般采用实地盘点法技术方法:一般采用实地盘点法(二二)固定资产清查的程序固定资产清查的程序1 1、核对有关账簿记录、核对有关账簿记录2 2、进行实地盘点、进行实地盘点3 3、登记清查结果,编制、登记清查结果,编制“固定资产盘盈、盘固定资产盘盈、盘亏报告表亏报告表”(P215”(P215 表表9-5)9-5)1 1、清查要求:、清查要求:P215P215
14、2 2、清查方法、清查方法:实地盘点法。实地盘点法。3 3、清查手续:、清查手续:填写填写“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”。4 4、清查内容:、清查内容:账实是否相符;账实是否相符;是否有违反现金管理条例的收是否有违反现金管理条例的收支;有无白条抵库;是否有超限额库存。支;有无白条抵库;是否有超限额库存。实存数额实存数额账存数额账存数额实存账存对比实存账存对比备注备注盘盈盘盈盘亏盘亏实存账存实存账存实存账存实存账存三、现金的清查三、现金的清查现金盘点表现金盘点表单位名称:单位名称:年年 月月 日日 盘点员:盘点员:出纳员出纳员:现金的盘点应由包括出纳员现金的盘点应由包括出纳员在内的两个
15、人以上进行,不在内的两个人以上进行,不可由出纳员独自进行,并要可由出纳员独自进行,并要由盘点员和出纳员签名。由盘点员和出纳员签名。四、银行存款的清查四、银行存款的清查1、清查要求:、清查要求:P2162、清查方法:、清查方法:与与“银行对账单银行对账单”核对。核对。3、清查手续、清查手续:编制银行存款余额调节表:编制银行存款余额调节表 核对企业核对企业“银行存款日记账银行存款日记账”与与“银行对账单银行对账单”的余的余额,看其是否相符。额,看其是否相符。两者余额不符两者余额不符的原因有的原因有二:二:一为存在一为存在未达未达账项;账项;二为二为记记账有误。账有误。查找企业与银行之间的查找企业与
16、银行之间的未达账项未达账项。编制编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”,调整未达账项。,调整未达账项。如果如果“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”调节不平衡,查找企业调节不平衡,查找企业或银行账簿记录的错误,找出原因,进行处理。或银行账簿记录的错误,找出原因,进行处理。4、清查步骤、清查步骤:5 5、“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制的编制 银行存款日记账银行存款日记账 2004年5月 账号:14679例例某企业某企业2004年年5月的银行存款日记账与对账月的银行存款日记账与对账单的资料如下:单的资料如下:2004年凭证摘要借方贷方余额月日51略略100003200005
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