甘肃省2023年税务师之涉税服务实务通关试题库(有答案).doc

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1、甘肃省甘肃省 20232023 年税务师之涉税服务实务通关试题库年税务师之涉税服务实务通关试题库(有答案有答案)单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、下列各项中，属于资源税计税依据的是（）。A.纳税人开采销售原油时的原油销售数量B.纳税人从量征收砂石资源税时向对方收取的价外费用C.纳税人销售煤炭时收取的增值税税额D.纳税人销售天然气时向购买方收取的不含增值税销售额【答案】D2、某增值税一般纳税人转让一台使用过的机器设备，该设备 2007 年 8 月购入，原价 800 万元，未抵扣进项税额，现在以 30.9 万元售出，账务处理正确的是（）。A.借：银行存款309000贷：固定资产清理303

2、000应交税费简易计税6000B.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费未交增值税6000C.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费应交增值税（销项税额）6000D.借：银行存款309000贷：固定资产清理300000应交税费应交增值税9000【答案】A3、（2017 年）某企业 2016 年占地 5 万平方米，其中 2 万平方米是该企业开办的技术学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为 5 元/平方米，该企业 2016年应缴纳的城镇土地使用税是（）万元。A.20B.25C.12.5D.15【答案】D4、企业支付增值税税控系统专用设备的技术维护费用，按

3、规定抵减的增值税应纳税额，贷记的科目是（）。A.营业外收入B.管理费用C.其他收益D.应交税费应交增值税（进项税额转出）【答案】B5、下列属于消费税征税范围是（）。A.高档化妆品B.貂皮大衣C.汽车轮胎D.酒精【答案】A6、根据税务行政复议的有关规定，当申请人、第三人解除或者变更委托时，下列处理正确 的是（）。A.应书面告知行政复议机构B.可口头告知行政复议机构C.先口头告知行政复议机构，随后以书面形式到行政复议机关给予备案D.不需要告知行政复议机构【答案】A7、（）是指上级人民法院以裁定的方式，就某一具体案件指定某一下级人民法院管辖。A.移送管辖B.指定管辖C.移转管辖D.地域管辖【答案】B

4、8、某公司为增值税一般纳税人，2020 年 1 月购进用于办公的汽车 2 辆，取得的机动车销售统一发票上注明的价税合计金额为 16 万元，购进办公电脑 8 台，取得的增值税专用发票注明的价税合计金额 5 万元，业务部员工出差报销高铁票票面金额共计 1500 元，则该公司 1 月可以抵扣的增值税进项税额是（）元。A.24159.29B.24283.15C.5876.07D.5752.21【答案】B9、某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2020 年 4 月取得不含税销售额如下：销售木制一次性筷子和竹制筷子共计 15 万元，未分别核算；销售高档木制筷子 20 万元。另没收逾期未退还一次性筷子的包装物

5、押金 0.5 万元。已知木制一次性筷子的消费税税率为 5%。该生产企业当月应缴纳消费税（）万元。A.0.02B.2.67C.0.77D.0.75【答案】C10、甲服装厂为增值税一般纳税人，2019 年 6 月销售给乙企业 300 套服装，不含税价格为 700 元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业 7 折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（）元。A.24990B.27300C.36890D.47600【答案】B11、2019 年 3 月，严某当月工资为 6000 元，严某个人上一年月平均工资为4000 元，其工作所在地

6、上一年度职工月平均工资为 3000 元。严某所任职的企业按照国家规定的标准给职工缴纳企业年金的企业缴费部分，严某个人按照当月工资的 5缴纳企业年金的个人缴费部分。严某当月可以在当期应纳税所得额中扣除的年金为（）元。A.120B.150C.160D.200【答案】C12、下列消费品的已纳消费税，不得扣除的是（）。A.委托加工收回的涂料加价销售的B.委托加工收回的烟丝连续生产卷烟的C.外购涂料连续生产涂料的D.外购高档化妆品连续生产高档化妆品的【答案】C13、（2017 年真题）下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（）。A.烟草制造业B.新能源汽车制造业C.房地产业D.娱乐业【答案】

7、B14、（2016 年真题）下列项目可不予列入工资、薪金所得征收个人所得税的是（）。A.劳动分红B.托儿补助费C.年终加薪D.全勤奖金【答案】B15、（2016 年）年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人，未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，应当在收到税务事项通知书后（）日内向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表。A.30B.20C.10D.5【答案】D16、符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起（）内办结，有条件的主管税务机关当日办结。A.2 日B.2 个工作日C.5 日D.5 个工作日【答案】B17、根据 2021 年 3 月中共中央办公厅、国务

8、院办公厅印发的关于进一步深化税收征管改革的意见，（）年基本实现法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”智能归集。A.2022 年B.2023 年C.2024 年D.2025 年【答案】A18、高级工程师张某于 2018 年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务，任期三年。税务师受理其 2019 年度个人所得税申报代理，经了解2019 年张某每月收入是由退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是（）。A.仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税B.仅就从外商投资企业取得工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税C.退休工资按“工资薪金所

9、得”缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税D.因张某已退休，所以他从外商投资企业取得工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税【答案】B19、出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按照（）计算。A.账载余额B.重置成本C.账载原值乘以成新度折扣率D.重置成本价乘以成新度折扣率【答案】D20、企业发生的下列费用中，可以税前扣除的是（）。A.税收滞纳金B.向投资者支付的股息C.企业参加雇主责任险缴纳的保险费D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金【答案】C21、水资源税试点实施办法由（）规定。A.财政部

10、B.国务院C.国家税务总局D.全国人民代表大会常务委员会【答案】B22、关于资格信息报告代理业务说法错误的是（）。A.代理一般纳税人转登记小规模纳税人业务可以在 2021 年 12 月 31 日前向税务机关办理B.代理货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案业务，需要将增值税小规模纳税人委托人的营运资质和营运机动车、船舶信息向主管税务机关备案C.进行货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案后，委托人可以在货物起运地向税务机关申请代开增值税专用发票D.代理软件和集成电路产业企业所得税优惠事项资料报告业务在完成年度汇算清缴后汇算清缴期结束前进行【答案】A23、关于涉税鉴证业务的说法

11、，正确的是（）A.委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务B.委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款C.委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，税务师事务所要承担责任D.为提高工作效率，最好承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业务【答案】A24、某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为 15 天，2020 年 6 月 20 日缴纳本月 1 日至 15 日的应纳增值税额 98000 元，则正确的会计处理

12、为（）。A.借：应交税费应交增值税（已交税金）98000贷：银行存款98000B.借：应交税费未交增值税98000贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）98000C.借：以前年度损益调整98000贷：银行存款98000D.借：应交税费未交增值税98000贷：银行存款98000【答案】A25、下列项目中，企业应按“工资薪金所得”代扣代缴个人所得税的是（）。A.个体工商户支付给业主的工资B.在校学生因勤工俭学活动取得的报酬C.不变更企业形式，承包人对企业的经营成果不拥有所有权，仅据合同规定取得的承包费D.支付给不在公司任职的独立董事的董事费【答案】C26、（2016 年真题）某公司年末有 800

13、 万元“其他应收款”余额，经进一步审核确认，其中 600 万元系当年 2 月起借给公司股东王某投资的另一家企业，另 200 万元系当年 8 月该公司股东王某因个人购买房产而向公司的借款。对这些“其他应收款”税务师下列处理符合现行个人所得税政策规定的是（）。A.200 万元部分应按“工资薪金所得”缴纳个人所得税；600 万元部分不涉及个人所得税B.800 万元均应按“股息、利息、红利所得”缴纳个人所得税C.不涉及个人所得税D.200 万元部分应按“股息、利息、红利所得”缴纳个人所得税；600 万元部分不涉及个人所得税【答案】B27、下列开采或生产的产品中，不征收资源税的是（）。A.汽油B.天然气

14、C.轻稀土D.矿泉水【答案】A28、2020 年 2 月，某商场（系增值税一般纳税人）6 个月前收取一餐厅啤酒包装物押金 1000 元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金应该归商场所有，商场的账务处理正确的是（）。A.借：其他应付款押金1000贷：其他业务收入1000B.借：其他应付款押金1000贷：其他业务收入862.07应交税费应交增值税（销项税额）137.93C.借：其他应付款押金1000贷：其他业务收入884.96应交税费应交增值税（销项税额）115.04D.借：其他应付款押金1000贷：营业外收入884.96应交税费应交增值税（销项税额）115.04【答案】C2

15、9、2018 年 812 月属于甲企业（居民企业）的筹办期间，在筹办期间发生广告费和业务宣传费 15 万元，发生与筹办活动有关的业务招待费支出 10 万元，其他筹办费 25 万元，2019 年该企业正式投入生产经营。已知该企业选择在2019 年一次性扣除筹办费支出。假设不考虑其他因素，则该企业 2019 年可在企业所得税税前扣除的筹办费为（）万元。A.25B.44C.50D.46【答案】D30、下列税务处理正确的是（）。A.某活动板房厂销售自产活动板房并提供安装服务，应该按照销售货物缴纳增值税B.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，其安装服务可以选择适用简易计税方法计税C.纳税人对安

16、装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“加工修理修配劳务”缴纳增值税D.纳税人提供植物养护服务，按照“建筑服务”缴纳增值税【答案】B31、税务师接受行政机关、司法机关委托，指派有资质的涉税服务人员，依法对纳税义务人、扣缴义务人等纳税情况进行审查，并做出专业结论，属于（）业务。A.专业税务顾问B.税收策划C.纳税情况审查D.涉税鉴证【答案】C32、个体工商户的所得税，应单独填报个人所得税经营所得纳税申报表（A表），它要依据 应税所得表按（）填报并附送有关财务报表，在年度终了后（）内汇算清缴，实行 多退少补。A.月；三个月B.月；六个月C.季；三个月D.季；六个月【答案】A33、增值税一般纳税

17、人取得的增值税普通发票，不可以抵扣增值税进项税额的是（）。A.国内旅客运输服务的增值税电子普通发票B.农产品销售发票C.通行费电子发票的不征税发票D.机动车销售统一发票【答案】C34、假设 A 有限责任公司 2019 年 1 月 1 日成立，注册资本 200 万元（应于成立之日起一个月内缴足），注册时一次性到位资金 120 万元，7 月 1 日又到位 40万元，其余资金截至 2019 年年底尚未到位。2019 年 3 月 1 日从银行取得贷款100 万元，年利率 7%，贷款期限 1 年。则 A 公司 2019 年度不得扣除的利息费用为（）万元。A.3.27B.3.25C.2.25D.2.75【

18、答案】A35、与鉴证事项相关的会计资料、纳税资料及其他相关资料的真实性、合法性由（）负责。A.鉴证人B.税务局C.被鉴证人D.扣缴义务人【答案】C36、下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（）。A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费B.委托加工高档香水精，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工收取加工费D.委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费【答案】A37、下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（）。A.企业支付给兼职的工资B.差

19、旅费津贴、误餐补助C.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得的所得D.个人从事彩票代销业务而取得的所得【答案】C38、（2020 年真题）税务行政复议申请期限是申请人知晓税务机关作出具体行政行为之日起（）日内。A.60B.15C.30D.45【答案】A39、税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起（）日内提出行政复议申请。行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在（）日内审查，决定是否受理。对于复议机关不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起（）日内，依法向人民法院提起行政诉讼。A.60；5；15B.30；5；15C.60

20、；15；15D.30；5；10【答案】A40、某企业为增值税一般纳税人，纳税期限为 15 天，2020 年 3 月预缴增值税60 万元。月终核算，2020 年 3 月当期进项税额为 40 万元，销项税额为 90 万元，则月末企业的会计处理正确的是（）。A.借：应交税费未交增值税100000贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）100000B.借：应交税费应交增值税（转出多交增值税）100000贷：应交税费未交增值税100000C.借：应交税费未交增值税100000贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）100000D.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）100000贷：应交税费未交增值税

21、100000【答案】A41、下列项目不属于发票领用类代理服务的是（）。A.发票票种核定B.最高开票限额审批C.发票缴销D.印有本单位名称发票核定【答案】C42、丙公司是一家科技型中小企业，2020 年 1 月开展国家重点支持的高新技术领域规定项目的研发活动，发生研发费用支出形成无形资产成本 100 万元，假设按照 10 年摊销，允许税前扣除的摊销额为（）万元。A.5B.15C.17.5D.7.5【答案】C43、2020 年 5 月，某增值税一般纳税人购进农产品一批，开具农产品收购发票，注明金额 20000 元；另外，支付给货物运输公司（一般纳税人）不含税运费 2000 元，取得增值税专用发票当

22、月已经增值税综合服务平台进行用途确认并进行抵扣。2020 年 7 月，该批农产品因管理人员保管不善导致一半的产品发生霉烂，该月下列会计处理正确的是（）。A.借：待处理财产损溢 11090 贷：原材料 10100 应交税费应交增值税（进项税额转出）990B.借：待处理财产损溢 11000 贷：原材料 11000C.借：管理费用 11090 贷：原材料 11090D.借：待处理财产损溢 11990 贷：原材料 11000 应交税费应交增值税（进项税额转出）990【答案】A44、下列关于发票领用的表述中，正确的是（）。A.依法不需要办理税务登记的单位，不得领用发票B.符合条件的纳税人首次申领增值税发

23、票，主管税务机关应当自受理申请之日起 3 个工作日 内办结C.纳税人在办理一般纳税人登记手续时，可自行选择登记的当月 1 日或者次月1 日为一般纳 税人生效之日，除另有规定的外，一般纳税人自生效之日起可以按照规定领用增值税专用发 票D.纳税人领用发票，需经过税务机关审批【答案】C45、下列关于永续债企业所得税政策的表述，错误的是（）。A.企业发行的永续债，须适用股息、红利企业所得税政策B.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质C.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定

24、的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定D.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除【答案】A46、（2017 年）下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（）。A.烟草制造业B.新能源汽车制造业C.房地产业D.娱乐业【答案】B47、关于税务师事务所独立性制度的说法错误的是（）。A.独立性制度应覆盖所有涉税服务人员和业务流程B.要求保持独立性的人员，每年至少一次提供独立性书面确认函C.应列举独立性的威胁情形以及应采取的应对措施D.针对税务师事务所内不同业务板块和业务类型，独立性政策应相同【答案】D48、（20

25、20 年真题）被投资企业发生个人股东股权交易及转增股本事项后，应将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关，报告时间为（）。A.当月 15 日内B.次月 30 日内C.次月 15 日内D.当月 30 日内【答案】C49、税务机关进行信息公告时，省税务机关通过门户网站、电子税务局和办税服务场所发布公告，于（）对公告内容进行动态调整。A.每月 5 日前B.每月 10 日前C.每月 15 日前D.每月 20 日前【答案】B50、下列项目不属于发票领用类代理服务的是（）。A.发票票种核定B.最高开票限额审批C.发票缴销D.印有本单位名称发票核

26、定【答案】C多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、非营利组织取得的下列收入属于企业所得税免税收入的有（）。A.政府购买服务取得的收入B.接受其他单位捐赠的收入C.提供行业咨询服务取得的收入D.按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费E.不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入【答案】BD2、当事人的申请符合下列情形之一的，人民法院应当再审（）。A.不予立案或者驳回起诉确有错误的B.有新的证据，足以推翻原判决、裁定的C.原判决、裁定适用法律、法规确有错误的D.据以作出原判决、裁定的法律文书略有瑕疵，但未被撤销E.审判人员在审理该案件时有贪污受贿、徇私舞弊、枉法裁判行为的【答案】ABC3、

27、税务师行业未来发展应坚持的原则()。A.坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为统领B.坚持公平竞争C.坚持依法涉税服务D.坚持只保护委托人权益E.坚持只有税务师才可以从事涉税服务【答案】ABC4、下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有（）。A.到纳税人的住所检查应纳税的商品，货物和其他财产B.责成纳税人提供与纳税有关的文件，证明材料和有关资料C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据，凭证和资料D.经县以上税务局（分局）局长批准，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户E.税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证件【答案

28、】BCD5、下列关于个体工商户的陈述，正确的有（）。A.建立简易账簿的个体工商户，主要是控制收支两方面的核算和反映盈亏B.凡是按个体工商户进行税务登记管理的，均以每一纳税年度的应纳税所得额作为计算个税的依据C.个体工商户的费用列支范围是销售费用和管理费用，不含财务费用D.个体工商户的家庭支出按比例进行税前扣除E.个体工商户的所得税，应单独填报个体工商户所得税年度申报表【答案】AB6、关于纳税人欠税的处理，下列说法正确的有（）。A.税务机关应对纳税人的欠税情况保密B.税收优先的原则要求在清理欠税时，税款优先于各类债权执行C.欠税数额在 5 万元以上的纳税人在处分其不动产以前，应向税务机关报告D.

29、尚有欠税的纳税人出境时，税务稽查部门可以直接阻止其出境E.纳税人欠缴税款同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款【答案】C7、税务机关作出的下列行为中，应适用必经复议程序申请复议的有（）。A.征收税款行为B.罚款行为C.确认纳税地点D.没收违法所得E.征收税款滞纳金行为【答案】AC8、下列税收策划方法中，可以降低税收负担的有（）。A.减免税方法B.提前纳税方法C.税率差异方法D.分割方法E.不予征税方法【答案】ACD9、下列项目可以差额计算缴纳增值税的有（）。A.融资租赁服务B.金融商品转让C.建筑服务适用简易计税方法的D.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用简易计税方

30、法的E.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用一般计税方法的【答案】ABC10、以下有关税务行政复议代理的表述正确的有（）。A.税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，该派出机构、内设机构或其他组织为被申请人B.税务行政复议的代理人是指接受当事人委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人C.被申请人可以委托律师事务所的律师代本单位参加税务行政复议D.税务机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人E.申请人对扣缴义务人的扣

31、缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人【答案】D11、领取“一照一码”营业执照的企业，在生产经营过程中有关信息发生变化的，下列说法正确的有()。A.注册资本发生变化企业应向主管税务机关申请变更B.财务负责人发生变化企业应向主管税务机关申请变更C.核算方式发生变化企业应向主管税务机关申请变更D.法定代表人发生变化企业应向工商登记机关申请变更E.生产经营地发生变化企业应向工商登记机关申请变更【答案】BCD12、下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（）。A.一般纳税人将外购货物改变用途用于集体福利B.一般纳税人将外购材料用于基建工程C.一般

32、纳税人将自产产品用于股东分配D.一般纳税人的产成品因管理不善造成的非正常损失E.一般纳税人将委托加工收回货物用于个人消费【答案】AD13、代理审查按所得额征税税种的应纳税所得额的正确性的时候，应主要审查的内容有（）。A.销售收入的正确性B.成本额的正确性C.成本与费用划分的正确性D.营业外收支的正确性E.税后调整项目范围、数额的正确性【答案】ABCD14、下列关于增值税特殊销售方式下销售额的确定，正确的有（）。A.采取以旧换新方式销售货物的，除销售金银首饰外，应按新货物的同期销售价格确定应税销售额，不得扣减旧货物的收购价格B.采取还本销售方式销售货物的，以销售货物时取得的销售额减除还本支出后的

33、余额为应税销售额C.采取以物易物方式销售货物的，以各自发出的货物核算应税销售D.采取折扣销售方式销售货物的，如果折扣额另开发票的，则折扣额应并入销售额计税E.采取销售折扣方式销售货物的，则折扣额不得从销售额中扣除【答案】ACD15、某汽车制造厂（增值税一般纳税人）2019 年 10 月用 10 辆 A 型号小汽车抵偿以前欠甲公司货款 1200000 元，A 型号小汽车的平均售价为每辆 90000 元（不含税），最高售价为每辆 98000 元（不含税）。A 型号小汽车消费税税率为 9%。关于该业务的税务及账务处理，下列正确的有（）。A.将自产应税消费品用于抵债债务，按照同类应税消费品的平均售价计

34、算消费税B.将自产应税消费品用于抵债债务，按照同类应税消费品的最高售价计算消费税C.将自产应税消费品用于抵偿债务，应按同类应税消费品的平均售价计算增值税D.借：应付账款 1200000贷：主营业务收入 900000应交税费应交增值税（销项税额）144000营业外收入 156000E.借：税金及附加 88200贷：应交税费应交消费税 88200【答案】BC16、下列关于税务行政复议代理的说法，正确的有()。A.对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议B.对税务机关委托代征人作出的代征税款的行为不服，申请复议的，该受托代征人是被申请人C.对省级以下各级地方税务

35、局共同作出的税务具体行为不服的，向其共同上-级税务机关申请行政复D.对税务机关依法设立的派出机构按照税收法律、法规以自己的名义作出的具体行为不服而申请复议的，该派出机构是被申请人E.税务行政复议代理人是指接受当事人的委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授子的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人【答案】ACD17、涉税服务机构代理申报基本养老保险时，应重点关注的指标包括（）。A.缴费对象B.缴费人数C.缴费基数D.缴费比例E.缴费单位【答案】BCD18、纳税担保的方式包括（）。A.保证B.保全C.强制D.抵押E.质押【答案】AD19、关于税务师权利与义务的表述，正确的有（）。

36、A.税务师依法独立、客观、公正执业受法律保护，不受区域限制，任何单位和个人不得违法干预B.参加税务机关组织的培训和税收政策研讨，税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议C.税务师有权向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件D.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务E.委托人与税务机关发生涉税争议时，税务师不能代表委托人与税务机关协商【答案】ABCD20、下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人年应税销售额的说法，正确的有（）。A.年应税销售额是指在一个日历年度的经营期内累计应征增值税销售额B.年应税销售额包括预售销售额、稽查查补销售额C.稽查查补销售额和纳

37、税评估调整销售额计入应税行为发生当月的销售额D.纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不记入应税行为年应税销售额E.纳税人偶然发生的销售无形资产的销售额，不记入应税行为年应税销售额【答案】D大题（共大题（共 1010 题）题）一、某企业 2019 年签订如下合同：（1）与甲公司签订一份以货换货合同，合同约定，以价值 520 万元的产品换取 500 万元的原材料，甲公司补差价 20 万元。（2）与乙公司签订一份加工合同，为其加工一批商品，合同约定原材料由受托方提供，金额 300 万元，另外收取加工费 150 万元。（3）与金融机构签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款额为每

38、次400 万元，当年实际发生借款 3 次，累计借款额为 670 万元。（4）与丙公司签订专利申请权转让合同，合同注明转让金额共计 100 万元。（5）与丁公司（非金融企业）签订一份借款合同，合同约定借款期限 1 年，年利率为 6，借款金额为 100 万元。（6）以一栋价值 100 万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款70 万元，并签订了抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行抵偿所欠银行款项本息共计 80 万元，银行另支付给该企业 20万元差价款，并签订了产权转移书据。（7）该公司研发部为戊公司开发适用软件，双方签订技术开发合同一份，取得的报酬为 1200 万元，其中包

39、括研究开发经费 500 万元。（8）签订了一份产品销售合同，合同金额为 120 万元，次月因购买方资金困难减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为 80 万元。（9）与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为 30 万元。（10）新增实收资本 2000 万元、资本公积 500 万元。问题：（1）请分别说明该企业签订的上述合同是否应缴纳印花税；若缴纳，则说明计算缴纳印花税时的适用税目及计税金额并简述相关政策规定。【答案】（1）与甲公司签订的以货换货合同应缴纳印花税。适用“购销合同”税目，计税金额为 1020 万元。以货换货合同属于“购销合同”，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。（2）与

40、乙公司签订的加工合同应缴纳印花税。加工费部分适用“加工承揽合同”税目，计税金额为 150 万元，原材料部分适用“购销合同”税目，计税金额为 300 万元。对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。（3）与金融机构签订的一年期流动资金周转性借款合同应缴纳印花税。适用“借款合同”税目，计税金额为 400 万元。借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，

41、对这类合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。（4）与丙公司签订专利申请权转让合同应缴纳印花税。适用“技术合同”税目，计税金额为 100 万元。技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，技术转让合同包括专利申请权转让和非专利技术转让。（5）与丁公司（非金融企业）签订的借款合同不需要缴纳印花税。属于印花税征税范围的借款合同是银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，非金融组织之间签订的借款合同，不属于印花税的征税范围。（6）与银行签订的抵押贷款合同应缴纳印花税，与银行签订的产权转移书据应缴纳印花税。抵押贷款合

42、同适用“借款合同”税目，计税金额为 70 万元；产权转移书据适用“产权转移书据”税目，计税金额为 100 万元。二、某高新技术企业 2019 年年初开展一项研发活动，2019 年年末尚未形成无形资产；当年 10 月还转让一项专利技术。就上述两项业务，该企业向税务机关咨询：（1）如若委托境内外部机构研发，则研发费用如何扣除？（2）如若委托境外机构研发，则研发费用如何扣除？（3）转让技术涉及哪些税收优惠政策？【答案】（1）企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形

43、成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31日期间，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除。（2）委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用 2/3 的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。（3）增值税：技术转让免征增值税。企业所得税：一个纳税年度内，符合条件的居民企业转让技术所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。三、某工业企业为增值税一般纳税人，在 2020 年 3 月

44、购进符合节能节水专用设备企业所得税优惠目录的节能节水专用设备，取得增值税专用发票注明金额 300000 元，税款 39000 元，该设备当月投入使用。问题：（1）该工业企业购入的节能节水专用设备在企业所得税上有何优惠政策。（2）若该工业企业丢失了增值税专用发票的抵扣联或者发票联，应如何处理？（3）若该工业企业同时丢失了增值税专用发票的发票联和抵扣联，应如何处理？【答案】（1）该工业企业购入的节能节水专用设备，单位价值未超过 500 万元，所以可以选择一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。该专用设备的投资额的 10%（即 30000010%）可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免

45、的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。（2）若该工业企业丢失了增值税专用发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证；若该工业企业丢失了增值税专用发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。（3）若该工业企业同时丢失了增值税专用发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。四、某油气田开采企业为增值税一般纳税人，2010 年设立时注册资本 1000 万元，资本公积 200 万元。2020 年新启用账簿 5 本，其中包括实收资本账簿 1本，实收资本的金额无变动。2020 年

46、 3 月发生以下业务：（1）开采原油 40 万吨，当月销售 28 万吨，签订销售合同，取得不含税收入 180 万元。（2）开采原油过程中用于加热的原油 1.6 万吨，将开采的 2 万吨原油自用于本企业职工食堂、浴室。（3）开采天然气 50 万立方米，当月签订销售合同销售 42 万立方米，合同上注明不含税收入 150 万元。（4）签订采购合同购进开采设备，合同上注明不含税金额 270 万元，取得增值税专用发票；签订运输合同运回上述设备，支付运输企业不含税运费 3 万元，取得增值税专用发票。（已知该油气田企业开采的原油和天然气适用的资源税税率为 6。）（1）计算该企业当月应纳的增值税。（2）计算该

47、企业当月应纳的资源税，并作出计提资源税的会计处理。（3）计算该企业当年应纳的印花税。【答案】五、2019 年某企业会计误将购建固定资产的贷款利息 10 万元，计入“财务费用”账户。账务处理为：借：财务费用 100000 贷：应付利息 1000002020 年税务机关检查时发现了这一问题，该固定资产尚未完工。假设企业适用的所得税税率为 25%。企业应如何调账？【答案】六、某茶叶超市系小规模纳税人，2019 年不含增值税销售额为 75 万元，2019年 6 月 1 日至 2020 年 5 月 31 日自行申报的不含增值税销售额为 515 万元，2020 年 2 月份税务机关对该纳税人进行纳税稽查，

48、发现该公司 2019 年 8 月隐瞒销售收入 5 万元，该公司在 2019 年 10 月申报了该项收入的销售额，补缴了税款、滞纳金和罚款。为此 2020 年 6 月份税务机关要求该纳税人办理一般纳税人资格登记，否则按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。问题：（1）该纳税人是否达到一般纳税人的登记标准？请说明理由。（2）税务机关的决定是否正确？请说明理由。（3）如果该超市达到一般纳税人的登记标准，其应该在什么时间办理一般纳税人资格登记？【答案】七、某花店为小规模纳税人，因业务需要已于 2019 年 5 月开始使用增值税发票管理系统开具增值税专用发票。20

49、19 年 12 月该花店将其名下的一处商铺转让，购买方要求开具增值税专用发票，花店财务以转让不动产必需向不动产所在地主管税务机关申请代开，办理起来费时费力为由，想与购买方协商开具增值税普通发票。（1）判断该花店财务的说法是否合理，如果认为不合理，请简述政策依据。（2）该花店开具增值税专用发票后，如何申报缴纳。【答案】1.该花店财务的说法不合理。增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的

50、不动产，需要开具增值税专用发票的，税务机关不再为其代开。2.增值税小规模纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照 3和 5的征收率，分别填写在增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）第 2 栏和第 5 栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。八、某油气田开采企业为增值税一般纳税人，2010 年设立时注册资本 1000 万元，资本公积 200 万元。2020 年新启用账簿 5 本，其中包括实收资本账簿 1本，实收资本的金额无变动。2020