中国中小企业内部会计控制问题及对策研究_王清琳.docx

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1、84 缺少对现有市场的了解和认识，往往对形势盲目乐观和自 信，一旦真正面对问题，就会缺乏应变能力和应对措施。 3. 缺乏有效地信息沟通与反馈机制。内部会计控制的一 个重要要素就是信息系统的沟通与反馈，而中小企业由于员 工数量较少，每个人负责的内容较多，内部牵制程度不够，且 管理者容易用自己的决定替代 公司规定，使得员工不轻易主 动提出问题，因为他们觉得即使提出来能够被重视的几率也 很小，另外还可能会遭到其他员工的排斥。 4. 内部会计控制系统运作得不到持续监察。内部控制系 统必须接受监察。监察是不断对内部控制系统的表现进行评 估的过程，可以通过持续的监察活动或单独的评估来实现。 中小企业的内部

2、会计控制本身即不健全，对内部会计控制的 关注度不高，因此内部会计控制系统得不到持续监察，内控 运行的有效性得不到保证。 从中国实际情况出发进行分析，中国中小企业内部会计 控制存在如此多的问题主要有以下几个原因： 1. 照搬大公司内部会计控制制度。中小企业往往处于成 本效益的角度考虑，不愿意或者没能力设计建立自己的内部 会计控制制度，往往照搬大公司的内控制度。这样做的结果 就是这么照搬过来的大公司的内控制度由于不适合中小企 业而根本起不到应该有的作用或者收效甚微。 2. 管理者风险意识和风险管理能力差。随着中国经济的 高速发展，全球经济一体化的程度逐渐加深，企业之间的竞 争进一步加剧，中小企业在

3、经营过程中遇到的不确定因素也 越来越复杂，相应的企业面临的经营风险和财务风险也越累 越大。而中小企业家们大多对市场风险不敏感 ，面对风险显 得盲目乐观，缺乏忧患意识。另外，由于风险管理水平的限 制，很多中小企业没有风险预警机制，而在面对风险的时候 也没有化解技巧，从而有些明明可以消除的危机没有消除导 中国中小企业内部会计控制问题及对策研宄 王清琳 (北京航空航天大学，北京 100191) 摘要 :企业内部会计控制是内部控制的最重要组成部分，在当今越来越注重速度和效率的大背景下内部会计控 制被越来越多的企业和职业经理人重视，其在规范企业会计行为，保证企业资产安全以及确保国家有关法律法规和企 业内

4、部规章制度的贯彻执行以及经营的效率效果方面发挥着重要的作用。在中国中小企业数量众多，但多数经营管理 不规范，会计控制行为缺失，旨在从内部会计控制研宄背景出发，结合国内外内部会计控制的实际现状，针对目前中小 企业内部会计控制存在的若干问题展开讨论分析原因并提出相应对策。 关键词：内部会计控制；中小企业 ;价值运动 中图分类号 :F275.2 文献标志码 :A 文章编号： 1673-291X(2012) 15-0084-02 引言 近年来，中小企业己经逐渐成为各国国民经济的重要组 成部分，中小企业对促进国民经济发展，吸收剩余劳动力，维 护经济和社会稳定都起到了重要的作用。据国家统计局统 计，中国中

5、小企业数量占全国企业总数的 99%,其工业总产 值、销售收入、实现利税、出口总额己分别占全国的 60%、 57%、 40%和 60%左右 ;流通领域中小企业占全国零售网点的 90%以上，中小企业还提供了大约 75%的城镇就业机会 。一 个企业从小做大中间会遇到各种困难和挑战，面临来自外部 和内部的各种风险，为了能在残酷的国内外市场竞争中存活 下来，中小企业必须增强其自身的竞争力，加强其抵御风险 管理风险的能力，提高其管理水平和经营效益。 一、中小企业内部会计控制现状、问题及原因分析 中国中小企业的管理者很多局限于眼界、文化等方面的 限制，对内部会计控制的认识不够，中小企业内部会计控制 薄弱或者

6、确实，财务混乱，导致企业破产的情况屡屡发生。中 小企业内部会计控制存在的问题主要体现在以 下几个方面： 1. 中小企业管理层缺乏内部会计控制意识。虽然内部会 计控制逐渐得到越来越多的管理者重视，内部会计控制活动 由被动转为主动。但是由于企业资源以及中小企业管理层水 平限制，中小企业管理者往往认为凭个人的直接控制和直接 观察来评价企业经营成果就可以了，不必依靠现代管理技术 来监督经营的全过程。比如有的小企业银行印鉴及支票还由 一人掌管，认为办事方便。 2. 中小企业普遍缺乏风险控制意识。中国大部分中小企 业的风险意识淡薄，没有认识到风险评估是提高企业内部控 制效率和效果的关键。中小企业 管理者在

7、面对 风险时，通常 收稿日期： 2012-03-13 作者简介 :王清琳 （ 1988-)，女，天津人，硕士研宄生，从事国民经济研宄。2012年第 15期 总第 161期 经济研宄导刊 ECONOMIC RESEARCH GUIDE No.15,2012 Serial No. 161 85 致企业破产。 3.缺乏有效地内部控制活动。由于资源和企业管理者 及员工素质的限制，中小企业能够真正起到控制作用的控 制活动很少，很难做到职责分离与互相牵制。内部会计控 制程序的设计一般相对较简单，人员岗位设置也较少，以 减少控制系统的运行成本。处在内部控制系统的人员的人 为因素也给内控系统的执行带来限制和影

8、响，如内部人员 串通舞弊、相关人员在工作中疏忽造成的错误、管理越权 操作等。关键控制点没有得到有效控制，对企业的持续发 展埋下了隐患。 二、完善中国中小企业内部会计控制的策略 中国中小企业数量众多，而每家中小企业的情况都不尽 相同，要设计适合其个性的内部会计控制制度，必须从其实 际出发，针对其自身特有的情况和面临的问题提出适合的解 决方案。具体的对策建议如下： 1. 优化内部会计控制环境。 （ 1)逐步建立和完善适合企 业实际情况的全面完善的内部会计控制制度。建立完善、全 面、适合企业自身情况的内部会计控制制度是达到内部会 计 控制目的的首要条件。会计系统控制要求中小企业依据 会计法和国家统一

9、的会计制度，制定适合本单位的会计制 度，明确会计工作流程，建立岗位责任制，充分发挥会计的监 督职能。会计控制制度体系按控制对象划分主要由以下几部 分构成：货币资金控制；采购与付款控制；销售与收款控制； 生产过程控制；对外投资、工程项目、固定资产控制；筹资与 担保控制等。 （ 2)提高管理者内控意识，充分重视内部控制的 重要性。内部会计控制己经越来越受到企业管理者的重视， 尤其是中大型企业，他们己经由被迫执行内部控制过渡到主 动执行内部控制制度 ，积极发现关键控制点和风险点，把内 部控制放在企业管理的重要层面。但是中小企业管理者由 于自身认识程度及企业资源的限制，对内部控制的重视不 够，控制制度

10、流于形式或者根本就没有内控行为。 2. 加强风险评估。 （ 1)强化管理者的风险意识。管理者必 须牢牢树立风险意识，具有全局观念，对企业的运作流程了 如指掌。如果经营环境发生变化能够积极分析出自身的优势 和劣势，能够识别风险和机遇。在面对风险时能够思维清楚， 判断准确，把风险避开或降至最低。 （ 2)建立风险防范机制。 一个企业要想防范风险仅靠管理者是远远不够的，还 需要有专业的风险防范机制。首先要有专人进行风险监管，其次要 建立风险识别、风险预警和风险应对机制，如果能有成熟的 风险防范机制其避开风险的可能性要比大中型企业要高。 (3)找出企业风险点，进行重点控制。企业的经营失败往往是 因为一

11、些关键的风险没有得到应有的关注和控制，进而影响 企业全局。中小企业应该充分利用自身有限的资源寻找企业 的风险点作为关键控制点进行重点控制，以降低控制成本达 到事半功倍的控制效果。 3.规范内部会计控制活动。控制活动是指有助于确保管理 层的指令得以执行的政策和程序。内部会计控制活动包含以 下几个方面： （ 1)授权。中小企业存在的问题就是授权不明，权 利集中，往往是决策者一人做所有决定，这样虽然有利于提高 效率但不利于全面管理。管理者应该明确每位员工的职位、权 利和对应的责任，做到权责相适应。 （ 2)业绩评价。因为中小企 业的资源限制往往缺少制定周密的财务预算，因此业绩评价 缺少相应的标准。但

12、是中小企业可以根据自己的实际情况制 定短期、中长期财务计划，以计划的执行情况作为业绩评价的 标准，做到奖惩分明。 信息处理。虽然会计电算化的普及程 度越来 越高，但是中小企业使用会计软件进行日常财务信息 处理的比重还不大。针对这种情况，除了引进会计信息系统之 外，中小企业可以聘请专业素质较高的兼职会计或者委托专门 的记账公司对其信息处理过程进行规范。 （ 4)实物控制。因为 中小企业规模较小，实物控制做起来相对容易。实物控制的效 果影响资产的安全，应受到中小企业管理者的重视。具体应做 到现金、有价证券和存货的定期盘点，并将盘点结果与账面记 录核对，及时发现问题并妥善解决。 （ 5)职责分离。职

13、责分离要 求将交易授权、交易记录及资产管理等职责分配给不同的员 工，以防范同 一员工在履行多项职责时可能发生舞弊或错误。 结束语 目前来看中小企业内部会计控制还很不健全，内部会计 控制制度的建立和完善还有很长的路要走，可喜的是越来越 多的企业管理者己经逐渐提高了对内部会计控制的重视。本 文通过大量查询会计理论研宄资料，结合自身的实习经历， 针对中小企业的特点，剖析中小企业内部会计控制制度建立 和执行存在的问题，在充分了解问题根源的基础上提出自己 对改善中小企业内部会计控制制度方面的看法和建议，希望 能对中小企业的内部会计控制的建立和完 善提供参考。参考文献： 1 余昌群 .关于中小企业内部会计

14、控制问题的思考 J.学习月刊， 2009,:89 -90. 2 赵文秀，胡淑娟 .对加强中小企业内部控制的看法 J.财会月刊， 2008,(4):23-24. 3 贺照利 .中小企业内部会计控制环境的构建 J.现代商贸工业 ,2008,(12):266-267. 4 刘银凤 .中小企业财务控制局限性及改进措施 J.大众商务， 2010, (4): 156. 5 李莉 .论中小企业内部会计控制 J.时代经贸， 2007, (8): 115-117. 6 王晓薇 .提高企业会计内部控制效率的策略分析 J.内蒙古科技与经济， 2010, (3):21-22. 7 于玉林，曾彦栋 .试论内部会计控制体

15、系 J.现代会计 ,2007,(1): 1-5. 8 Financial Reporting CouncilInternal Control-Revised Guidance for Directors on the Combined Code,2005： 112-125. 9 FEE,Risk Management and Internal Control in the EU,2005： 87-96. 10 COSOEnterprise Risk Management-Integrated Framework,2004： 156-187. 11 中国年鉴：中国中小企业发展报告 (2008 2009)同 . 12 财政部，证监会 ,审计署，等 .企业内部控制基本规范 Z, 2008. 责任编辑陈丹丹