中小企业内部会计控制的问题及对策_刘艳芳(1).docx

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1、 中小企业内部会计控制的问题及对策 刘艳芳 (国网湖南省电力公司益阳供电分公司，湖南益阳 413000 )摘 要 ：随 着我国的不断发展，中小型企业也在我国的经济发展中 占据了一定的地位。但是中小型企业的形成本身就存在着一定的弊 端，未受过专业的管理和经营专业化培训。因此隐藏着一些弊端。 如，所有权经营权分离，单一的组织结构和业务单一化性质。阻碍 着其发展壮大。因此加强中小型企业的内部会计整理和控制，使其 与自身性质相结合，使其有更深远的发展。 关键词 ：中小企业；内部会计控制；现状；问题；原则；对策 DOI:10.13768/ll-3793/f.2015.4762 一、 前言 近年来，据有关

2、调查结果显示：截止 2013年末，全国登记注册 的中小企业已超过 4200万家，占全国企业总数九成以上，他们创造 中国近 60%的经济总量，占据中国经济的半壁江山。为我国提供了 半数以上的就业机会。然而，却存在着一种中小企业 “ 生长力强， 生命力弱 ”的现象：我国中小企业平均寿命 4. 2岁，民营企业 2. 9 岁，中小企业的生存和发展状况非常艰难。目前最为突出的问题是 内部会计控制。 二、 企业内部会计控制概述 所谓中小企业，是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于 满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于 中小型的各种所有制和各种形式的企业。划分标准由国务院负责企 业工

3、作的部门根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合 行业特点制定。中小企业并非是一个相对孤立的经 济系统，它处于 社会环境中，也受到外部的环境因素而被影响。 近年来随着企业内部会计控制制度建设的不断提高，对于内部 会计控制的含义也有了新的认识。内部会计控制主要包括信息的准 确性，资产安全性，控制生产经济活动顺利的实现企业经营目标。 我国针对内部会计控制的概念在内部会计规范一一基本规范（试 行）中专门做了规定， “ 本规范所称的内部会计控制是指单位为 了提高会计信息的质量，保证资产的安全性和完整性，确保有关法 律法规和规章制度的贯彻执行等而制定实施的一系列控制方法、措 施和程序 ” 。目前在

4、经济管理中常采用的 一种控制机制是内部会计 控制，其根本目的在于加强管理，提高效益。 三 、 内部会计控制现状 1. 控制环境的基础 所谓控制环境，是对于削弱，建立以及加强特定的政策，程序 以及效率等各种影响因素。控制环境基础包括： (1) 许多中小企业管理者普遍重视短期利益而甚少考虑长期 利益，他们认为内控制度并不实用，不能为企业带来直接经济利 益，因此忽视了企业内部控制的重要。 (2) 不合理的企业组织机构。由于中小企业规模比较小，人 员少，主营的业务比较单一，所以不可能像大企业那样在机构设置 上做到各司其职，在人员配备上做到专业对口。 (3) 对于规章制度未制定完善，缺乏实践性，没有深入

5、到企 业经济的各环节，选拔人才和培训都容易任用亲信 ， 并非实用具有 实力的人才。 2. 对于内控部门的责权及监督不力 所谓内控部门主要是包括内部管理和内部会计控制，然后财会 审计部门作为内部会计控制的主要部门存着着责权不对称的严重问 题。 (1) 专业水平低下是目前中小型企业人员存着的普遍问题。 由于高素质人才对薪资的要求较高，中小型企业为降低成本，所招 聘的财会人员很多不具备专业资格，漏洞百出。对于内部控制制度 更是无从下手。所以不规范的会计基础使之无法真实的反映企业的 财务和经营状况。 (2) 内部审理基本无作用。内部审计作为监督与管理的重要 部分，在为企业经营管理和效益提高中起了重要作

6、用，但是大多数 中小型企业并未设立或者设立也并未执行其应有的作用。 (3) 专业性，独立性在审计中不明确。没有社里独立的审计 部门，大多数是财务部门兼任，并未起到审计的作用，并且没有专 业的审计知识和培训，造成了形同虚设。而且目前审计人员只服从 于企业负责人，无法从第三者的立场上客观公正的对企业的经济监 督进行再监督，不具有独立 性。 四、内部会计控制在中小企业中的问题 1. 内部会计控制的环境问题 中小企业内部会计控制制度不健全，领导不够重视，而且对于 现代资本运营的技术还有理念都不是很精通，这就造成了经营管理 上的短视行为，只顾当前利益，不顾长远发展，缺乏对内部的管理 控制制度。存在一些管

7、理者搞特殊，不依制度办事；组织结构设置 不合理。组织结构、体系存在一些不规范之处：分设从事同一性质 的业务部门过多：员工整体素质不高，对员工的重视度不够。对于 会计人员的培训目前成了一种形式，对于思想教育、业务培训方面 并没有真正的效果体现，更 别提提高综合素质了。对员工的专业培 训很少进行。使得财会人员职业道德素质和业务处理能力不能得到 提闻。 目前，尽管许多企业构建了法人治理结构，但其规范性不强。 不少公司，其董事长与总经理的任职者为同一人，董事任职监事， 董事会成员多数由企业经理人员组成，这限制了董事监督功能的有 效发挥。总经理直接领导企业财务会计，而企业财务会计在经济于 组织上对总经理

8、依赖性强。 2. 财务人员的职责和管理层缺位 对于内部会计管理缺乏基本的财务管理知识，将其权责都放置 财务部门手中。对财务信息的把握不够，易失误，而且财务人员的 素质不高，责任感差，做事拖沓，敷衍不用心，准确性不高，无法 做到提前预知，运行控制，分析，以及长远的考虑。 3. 内部会计控制制度不健全，缺乏有效性 随着我国出台的内部会计规范一一基本规范（试行 ） ，我 国对企业内部会计控制越来越重视，随后又通过指定各种制度以及 法律法规来促进和完善内部会计控制制度。可是由于各企业的状况 不同，所以在进行内部会计控制制度的执行方面存着着参差补齐的 各种情况。不仅是内部控制制度的建立，也需要对企业的整

9、体建设 做专业 ，系统化的改革。因其整体制度也存着着不完善，因此在执 行中也缺乏有效性。 4. 中小企业内部信息与沟通存在问题 中小企业在传递信息中依然有其弊端，纵向部门，横向部门的ERP系统与传统企业财务信息核算工作的区别，认真制定 ERP系统在 企业财务核算工作中的具体使用方式，对企业财务信息核算工作质 量的提高具有重要意义。 参考文献 1崔维艳，王佃秀 .实施 ERP信息系统提升企业会计核算和财务管 理水平 J.中国总会计师， 2014,（ 2) : 104-106. 2 蔡姝 .ERP系统在企业财务核算中的运用 J.会计师， 2012, (3) ： 41-42. 3 李文龙，马广辉 .

10、ERP应用对企业会计核算与财务管理的变革 J.中国乡镇企业会计， 2007，（ 1):37-38.企业孜室与冒理 2015年 9月上 139 I财务审计 财务审计 I沟通不及时，有待于加强沟通。财会部门与业务部门之间的信息沟 通、销售部门与生产部门，还有上下级之间的信息沟通。 5.企业内部监督管理存在问题 当前，不少中小企业尽管有各类财经制度，但实施中却缺乏有 效监督。在有些企业管理中，普遍性工作失误的查纠却替代了内控 机制运行的监督，未能深入考核企业内控运行状况，致使企业内部 会计控制难以落实。 严格执行内部控制制度，按照规定办事，才能够发挥其应有的 作用，提高其财务管理水平，加速运行效率。

11、不能只说不做，要严 格执行制度，不给违法犯罪留空子，健康行驶职权，发展企业，使 其长久发展才是大政方针。 五、 中小企业内部会计控制的原则 1. 有效性原则 内部会计控制是一项 “ 制度 ” 。必须严格遵守，使其工作人 员，严格遵守。不能随便逾越其权利这样才能做到有效性原则。 2. 系统和全面性原则 (1)会计工作属于企业活动中的重要组成部分，并且与企业 经济活动息息相关，因此全面的将其内部会计控制换穿于整个企 业制度，政策，决策等中，达到系统的管理； （ 2)企业是一个整 体，所有的制度以及制度都要求是全面的，这样才能达到整体的发 展， 内部会计控制是正整个企业控制中的一个分支，只有与其他部

12、 门协调，互助，互相监督，才能达到均衡发展。而达到上述这些就 必须各级领导和部门员工的制衡力，这是不可缺少的。 3. 相互牵制的原则 相互牵制一般指各个部门之间以平等的态度建立起相互监督、 相互制约关系，公司或者部门将工作分配后，完整的经济活动需要 必须通过两个部门的相互监督约束和相互配合来完成。总体来说， 就是企业大部分经济活动，每一项都需要两个以上不同部门来联合 完成不同的分工，当然这些内容也是可以由中介机构来代理完成。 这是为了使活动更加客观和公正 。 六、 对中小企业内部会计控制的对策分析 1. 重视完善中小企业内部会计受控制的环境的影响 首先在企业内部需要建立更加完善的会计控制制度，

13、并切实执 行，对制度盲区要重点照顾，最终达到有章可依、有章必依，使会 计控制在企业内部步入正轨。 其次是要建立完善的组织机构，对主要责任人的权利和义务、 对经营权、对监督权和决策权的具体方式方法都需要明确出来，对 企业监督办法和企业收益办法都需要制定合理，使公司治理结构得 到完善。 然后是企业要提高对员工本身发展的重视程度，对企业文化、 员工道德品质、价值观、专业技能知 识以及规划发展都需要有足够 的重视。企业要体现自身的特色化管理，传承企业文化，营造氛 围，为完善企业内部会计控制制度打好基础。 2. 加强中小企业内部会计控制活动 由于中小企业规模不大、业务不多。内部会计控制制度比较简 单，这

14、样就更应加强企业内部会计控制制度。对会计制度的执行情 况要有效地进行跟踪考核；建立岗位责任制，确保不相容岗位相互 分离、制约和监督。对会计相关的工作岗位要进行合理的设计，对 相对的职责权限都要进行细致的分工，以明确各自职权，使相互间 能够形成牵制。能够对整个现金流向的过程进行控制，并且 加强相 应的内部会计控制，并且对内部会计控制的自我评价改造体系持续 的进行，这样建立的内部会计控制体系才能行之有效，使一些财务 管理和会计控制漏洞得到遏制。 3. 沟通是关键，加强沟通力度与内部沟通 会计系统是在企业信息系统中尤为重要，它负责企业内部的 信息传递和沟通。企业活动中的汇总、分析、分类记录等等都是通

15、 过会计系统来完成的，它还肩负着对相关资产以及负债的受托等责 任。故而企业应该对会计系统的控制和信息质量提高，以此来达到管理者的要求。企业中各个部门和员工都有自己的职责权利和义 务，而企业应就工作内容、业务流程以及任职资格、考核标准方面 进行明确和督导。有些汇报需要按级汇报，但是时间上就可能会有 延误，针对这种情况，可以社里总计里信箱，使员工可以直接和领 导沟通汇报，缩短信息的流通时间，以达到尽快解决问题的目标。 4.完善中小企业内部监督管理机制 中小企业应对管理者和中高层人员在工作中违反章程办事行 为、违反法律行为进行严查和监督。而做到这些要从多方面做起。 对于一线供产销的过程中，员工相互之

16、间形成制约，主要以防为 主。对于事后监督应更加重视，社里专门部门进行监督管理，可以 在会计 部门常规的核算情况下，再进行各个岗位和项目的周期或突 击性检查，以堵截为主。然后是直接进行对董事会的监督机构设 立，这个部门需要相对的独立性和客观性，确保报告和审计结果真 实有效公正公开。全过程对于审计人员的专业程度，素质水平要求 都是极高的，所以对审计队伍建设也要加强。 中小企业要寻求发展，就要做到规避各类风险，对风险要有行 之有效地预防和控制。内部会计控制就是有效地手段，作为企业的 中枢环节，更应该得到足够的重视。同时建立风险评估系统，对资 产安全、会计信息都要形成一种对资产保护，对信息得到验证的效

17、 果 。加强风险管理，严格执行内部会计控制目标和行为规范，使企 业得以有长远的发展。企业必须就内部控制环境、风险评估体系、 内部会计控制活动、信息沟通渠道和监管机制进行改进和完善，从 而保证企业最大化目标的实现。 七、结束语 总之，中小企业内部控制问题是复杂多样的，无论何种组织机 构，都要其优点和不足，只有良好的会计控制机制才能够使企业良 性发展，有效防治浪费资本资源，提高生产效率，提高经济效益， 有效地发展壮大，内部会计控制是基础，完善内部改革，提高员工 素质，严格遵守制度的规定，充分发挥其作用。使企业得以健康 快 速地发展。 参考文献 1 赵选民，刘海斌，张立民 .我国企业内部控制现状研究

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