会计局ppt.ppt

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1、 会计的基本概念会计的基本概念 会计的职能会计的职能 会计的对象会计的对象 会计的方法会计的方法 会计的职能会计的职能1、核算核算(反映反映)的职能的职能：指会计通过确认、计量、：指会计通过确认、计量、记录和报告，把大量数据转换为财务信息的过程。记录和报告，把大量数据转换为财务信息的过程。2 控控制制，指指会会计计按按照照一一定定的的目目的的和和要要求求，利利用用会会计计反反映映所所提提供供的的经经济济信信息息，对对企企业业单单位位的的经经济济活活动动进进行行控控制制，使使之之达达到到预预期期目目标标的的功功能能。包包括括事前，事中和事后监督。事前，事中和事后监督。（1）财务会计是一个面向外部

2、的财务会计是一个面向外部的经济信息系统经济信息系统。（2）财务会计主要提供有关企业财务会计主要提供有关企业过去过去已发生和完已发生和完成的微观信息。成的微观信息。（3）财务会计受到财务会计受到公认会计原则公认会计原则规范。规范。（4）财务会计有一套科学的会计处理方法财务会计有一套科学的会计处理方法和程序，和程序，财务数据之间形成了严密的财务数据之间形成了严密的钩稽关系钩稽关系2 2、监督职能：监督职能：是指会计按照一定的目的和要求，利用是指会计按照一定的目的和要求，利用会计核算所取得的会计信息，对会计主体的经济活动会计核算所取得的会计信息，对会计主体的经济活动进行事前、事中和事后的控制，使之达

3、到预期目标的进行事前、事中和事后的控制，使之达到预期目标的功能。功能。n特点：特点：1 1、会计监督具有强制性和严肃性；、会计监督具有强制性和严肃性；2 2、会计监督具有连续性；、会计监督具有连续性；3 3、会计监督具有完整性，、会计监督具有完整性，包括事前、事中、事后的监包括事前、事中、事后的监督督。会计对象会计对象是指会计所反映和监督的内容，具体是指会计所反映和监督的内容，具体表现为再生产过动中的资金运动表现为再生产过动中的资金运动。一、资金运动形式和特点一、资金运动形式和特点 以制造业为例：以制造业为例：货币资金货币资金 原材料原材料 在产品在产品 产成品产成品 应收帐款应收帐款 货币资

4、金货币资金 静态分析静态分析:并存性和继起性并存性和继起性（资产资产、负债负债、所有者权益所有者权益）动态分析动态分析:补偿性和增殖性补偿性和增殖性（收入收入、费用费用、利润利润）会计要素会计要素会计要素是会计对象的具体化。会计要素是会计对象的具体化。1、资产负债表要素、资产负债表要素（1）资产资产 （2）负债负债 （3）所有者权益所有者权益 2、损益表要素、损益表要素（1）收入收入 （2）费用费用 （3）利润利润 1、设置帐户设置帐户2、复式记帐、复式记帐3、填制和审核凭证、填制和审核凭证4、登记帐簿、登记帐簿5、成本计算、成本计算6、财产清查、财产清查7、编制会计报表、编制会计报表 会计信

5、息系统会计信息系统原始数据原始数据财务报表财务报表初始确认初始确认再确认再确认 会计等式会计等式资产负债所有者权益资产负债所有者权益例例 设某公司设某公司20X1年年1月月1日的财务状况如下：日的财务状况如下：资产负债表资产负债表 20X1年年1月月1日日 资资 产产 金额金额 负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额 银行存款银行存款 原材料原材料 固定资产固定资产20 0005 0008 000 短期借款短期借款 应付帐款应付帐款 实收资本实收资本3 0002 00028 000 合合 计计33 000 合合 计计33 000 二、经济业务与会计恒等式二、经济业务与会计恒等式 经济业务经

6、济业务，是指引起会计要素增减变化的事，是指引起会计要素增减变化的事项。又称交易或事项。项。又称交易或事项。设某设某企业企业20X1年年1月份发生如下经济业务：月份发生如下经济业务：1、1月月5日国家追加投入资本，现金日国家追加投入资本，现金22 000元，元，当即存入银行。当即存入银行。资资 产产 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额 银行存款银行存款 原材料原材料 固定资产固定资产20 0005 0008 000 短期借款短期借款 应付帐款应付帐款 实收资本实收资本3 0002 00028 000 合合 计计33 000 合合 计计33 000增增增增增增增增55 00055

7、00055 00055 00042 00042 00050 00050 0002、1月月10日从供应单位购入材料日从供应单位购入材料4 000元，货款赊元，货款赊欠，尚未支付。欠，尚未支付。资资 产产 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额 银行存款银行存款 原材料原材料 固定资产固定资产42 0005 0008 000 短期借款短期借款 应付帐款应付帐款 实收资本实收资本3 0002 00050 000 合合 计计 合合 计计增增增增增增增增9 0009 0006 0006 00059 00059 00059 00059 0003、1月月15日开出支票，支用银行存款日开出支票，支

8、用银行存款1 000元，元，归还所欠供应单位货款。归还所欠供应单位货款。资资 产产 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额 银行存款银行存款 原材料原材料 固定资产固定资产42 0009 0008 000 短期借款短期借款 应付帐款应付帐款 实收资本实收资本3 0006 00050 000 合合 计计 合合 计计减减减减41 00041 0005 0005 00058 00058 00058 00058 000减减减减4、1月月20日购入机器日购入机器10 000元，开出支票以银行元，开出支票以银行存款支付货款。存款支付货款。资资 产产 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益 金

9、额金额 银行存款银行存款 原材料原材料 固定资产固定资产41 0009 0008 000 短期借款短期借款 应付帐款应付帐款 实收资本实收资本3 0005 00050 000 合合 计计58 000 合合 计计58 000减减减减增增增增31 00031 00018 00018 0005、1月月22日向银行借入短期借款日向银行借入短期借款2 000元，直接用元，直接用借得之款归还应付供应单位的货款。借得之款归还应付供应单位的货款。资资 产产 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额 银行存款银行存款 原材料原材料 固定资产固定资产31 0009 00018 000 短期借款短期借款

10、应付帐款应付帐款 实收资本实收资本3 0005 00050 000 合合 计计58 000 合合 计计58 000增增增增减减减减5 0005 0003 0003 000 1.经济业务的发生经济业务的发生,无非是影响资产无非是影响资产,负债负债,权权益益,收入收入,费用的增减费用的增减;2每一项经济业务的发生每一项经济业务的发生,至少要影响两个具至少要影响两个具体项目发生增减变化体项目发生增减变化;3经济业务的发生经济业务的发生,不会破坏会计方程式的平不会破坏会计方程式的平衡关系衡关系;帐户的结构帐户的结构 借借 帐户名称帐户名称 贷贷 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 资产类资产类

11、负债和所有者权益类负债和所有者权益类期初余额期初余额本期增加数本期增加数 本期减少数本期减少数期末余额期末余额期初余额期初余额本期增加数本期增加数本期减少数本期减少数期末余额期末余额本期发生数本期发生数 本期发生数本期发生数本期发生数本期发生数 本期发生数本期发生数收入、费收入、费收入、费收入、费用和利润用和利润用和利润用和利润类呢？类呢？类呢？类呢？以以以以银行存款账户和应付帐款账户为例：银行存款账户和应付帐款账户为例：银行存款账户和应付帐款账户为例：银行存款账户和应付帐款账户为例：银行存款银行存款期初：期初：20 000（1）22 000（3）1 000（4）10 000本期发生数本期发生

12、数22 000本期发生数本期发生数11 000期末：期末：31 000应付帐款应付帐款期初：期初：2 000（2）4 000（3）1 000（5）2 000本期发生数本期发生数3 000本期发生数本期发生数4 000期末：期末：3 000 期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加数本期增加数-本期减少数本期减少数一、复式记账法一、复式记账法 复式记帐法复式记帐法，指对发生的每一笔经济业务，指对发生的每一笔经济业务,都都以相等的金额在相互关联的两个或两个以上帐户中以相等的金额在相互关联的两个或两个以上帐户中进行记录的记帐方法。进行记录的记帐方法。实收资本实收资本银行存款银行存款家具用具家具用

13、具22000 22000（1）10000 10000（4）短期借款短期借款应付帐款应付帐款物料用品物料用品100010004000 4000（2）（3）2000 2000（5）借贷记帐法借贷记帐法 借贷记帐法借贷记帐法，是以，是以“借借”，“贷贷”为记帐符为记帐符号，对每一笔经济业务，在两个或两个以上帐户号，对每一笔经济业务，在两个或两个以上帐户的相反方向以相等金额全面地，相互联系地进行的相反方向以相等金额全面地，相互联系地进行记录的一种专门方法。记录的一种专门方法。记账规则是记账规则是“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等。”1、1月月5日国家追加投入资本，现金日国家追加投入资本，现

14、金22 000元，当即元，当即存入银行。存入银行。借：银行存款借：银行存款 22 000 贷：实收资本贷：实收资本 22000记账方向记账方向记账方向记账方向账户名称账户名称账户名称账户名称记账金额记账金额记账金额记账金额会计分录会计分录会计分录会计分录2、1月月10日从供应单位购入材料日从供应单位购入材料4 000元，货款赊元，货款赊欠，尚未支付。欠，尚未支付。借：物料用品借：物料用品 4 000 贷：应付帐款贷：应付帐款 4 0003、1月月15日开出支票，支用银行存款日开出支票，支用银行存款1 000元，归元，归还所欠供应单位货款。还所欠供应单位货款。借：应付帐款借：应付帐款 1 000

15、 贷：银行存款贷：银行存款 1 0004、1月月20日购入家具用具一批计日购入家具用具一批计10 000元，开出支元，开出支票以银行存款支付货款。票以银行存款支付货款。借：家具用具借：家具用具 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 0005、1月月22日向银行借入短期借款日向银行借入短期借款2 000元，直接用元，直接用借得之款归还应付供应单位的货款。借得之款归还应付供应单位的货款。借：应付帐款借：应付帐款 2 000 贷：短期借款贷：短期借款 2 0006、1月月25日向供应单位购入物料用品日向供应单位购入物料用品3 000元，其元，其中中2 000元货款用银行存款支付，而其余元货款用银行存款支付，而其余1 000元货元货款拖欠未清。款拖欠未清。借：物料用品借：物料用品 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 000 应付帐款应付帐款 1 0007、1月月30日以银行存款日以银行存款3 000元归还银行短期借款，元归还银行短期借款，同时支付借款利息同时支付借款利息300元，共计元，共计3 300元。元。借：短期借款借：短期借款 3 000 财务费用财务费用 300 贷：银行存款贷：银行存款 3 300