固定资产投资专项审计课件.pptx

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1、2/1/20231课程学习内容课程学习内容v第一章：投资审计概述第一章：投资审计概述v第二第二章章：建设前期工作审计：建设前期工作审计v第三第三章章：招标投标与合同审：招标投标与合同审计计v第四第四章章：工程造价审计工程造价审计2/1/20232v第五章第五章：建设单位财务审计：建设单位财务审计v第六第六章章:建设管理审计建设管理审计v第七第七章章：投资效益审计：投资效益审计2/1/20233v投资审计投资审计v理论依据理论依据v系统论系统论v控制论控制论v信息论信息论第一章：投资审计概述第一章：投资审计概述一一.理论依据理论依据2/1/20234(一一)系统复杂系统复杂固定资产投资固定资产投

2、资：固定资产再生产固定资产再生产v基本建设基本建设v技术技术更新改造更新改造项目项目v修理修缮零星工程修理修缮零星工程技术经济活动技术经济活动（建设项目）（建设项目）2/1/202351.建设项目寿命期建设项目寿命期（计算期计算期=建设期建设期+生产期生产期）决策期决策期建设期建设期Preparation DesignConstruction生产期生产期OperatorFMDeveloperDMPMDesignerPMContractorPMSupplierPMInvestorDMPMFM2/1/20236审计授权审计授权或委托人或委托人审计主体审计主体审计客体审计客体2.2.审计关系审计关系

3、2/1/202373.3.建设项目建设项目(WBS)(WBS)v建设项目（南京审计学院）建设项目（南京审计学院）v单项工程（综合楼）单项工程（综合楼）v单位工程（土建）单位工程（土建）v分部工程（墙体）分部工程（墙体）v分项工程（外墙）分项工程（外墙）2/1/202384.交叉研究，交叉研究，“四大平台四大平台”v投投资审计资审计v技术技术v经济经济v管理管理v法律法律2/1/202395.执业谨慎v审计依据v审计证据审计准则审计准则审计工作底稿审计工作底稿2/1/202310(二二)控制多元控制多元v1、法人制、法人制v2、资本金制、资本金制v3、招投标制、招投标制v4、合同制、合同制v5、

4、监理制、监理制v6、BT代建制代建制(build-transfer)v7、BOT投资投资（Build-Operate-Transfer）v8、核准制、核准制v9、备案制、备案制1.投资体制投资体制2/1/2023112/1/2023122.PMBOK九大知识体系九大知识体系v1.范围管理范围管理v2.合同管理合同管理v3.时间管理时间管理v4.人力管理人力管理v5.集成管理集成管理v6.成本管理成本管理v7.质量管理质量管理v8.风险管理风险管理v9.沟通管理沟通管理2/1/2023134.4.建设程序控制建设程序控制立项（项目建议书）立项（项目建议书）可研（可行性研究报告）可研（可行性研究报

5、告）设计：初步设计、技术设计、施工图设计设计：初步设计、技术设计、施工图设计施施工工准准备备与与实实施施 招招标标投投标标:一一对对一一、一一对对多（一买对多卖，一卖对多买）多（一买对多卖，一卖对多买）、多对多、多对多竣工验收竣工验收 后评估后评估“物有本末，事有始终，物有本末，事有始终，知所先后，则近道矣。知所先后，则近道矣。”2/1/202314(三三)信息封闭信息封闭v监理、审计，尤其是跟踪审计使信监理、审计，尤其是跟踪审计使信息和能量不断与外界交换使之成为息和能量不断与外界交换使之成为“耗散结构耗散结构”的的“自组织自组织”，缩短，缩短信息反馈回路信息反馈回路。2/1/2023151.

6、审计是干什么的审计是干什么的？(1)“曲突徒薪曲突徒薪”客人客人(2)经济警察经济警察(3)经济卫士经济卫士(4)经济谋士经济谋士(5)经济医生经济医生(6)守护人守护人(7)watchdog(8)管理层耳目管理层耳目2/1/202316曲突徒薪曲突徒薪v汉书霍光传汉书霍光传：“乡使听乡使听客人客人之言，之言，不费牛酒，终亡火患。不费牛酒，终亡火患。今论功而请客，今论功而请客，曲曲突徒薪亡恩泽，焦突徒薪亡恩泽，焦头烂额为上客头烂额为上客耶耶?”2/1/202317审计功能选择审计功能选择?v经济监督经济监督v经济鉴证经济鉴证v经济评价经济评价2/1/202318跟踪审计是效益审计的有效方式跟踪

7、审计是效益审计的有效方式97年年10月月6日开工，日开工，01年年3月月26日通车日通车2/1/2023192 2、跟踪审计、跟踪审计v（1 1）什么叫跟踪审计）什么叫跟踪审计?v（2 2）有什么法律依据）有什么法律依据?v（3 3）跟踪审计路径选择）跟踪审计路径选择?v（4 4）跟踪审计内容）跟踪审计内容?v（5 5）咨询与确认如何分配）咨询与确认如何分配?v（6 6）如何保证跟踪审计的有效性）如何保证跟踪审计的有效性?2/1/202320二二.建设项目审计法律依据建设项目审计法律依据v最新建设项目审计法规释义最新建设项目审计法规释义 v（1 1）宪法宪法 :91:91条条 ,109,109

8、条条v（2 2）审计法审计法2222条条审计机关对政府投资审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的和以政府投资为主的建设项目的预算执预算执行情况和决算行情况和决算，进行审计监督。，进行审计监督。v（3 3）中华人民共和国审计法实施条中华人民共和国审计法实施条例例 21条条；22条条2/1/202321v（4 4）审计机关国家建设项目审计准则审计机关国家建设项目审计准则v23条：全过程进行条：全过程进行跟踪审计跟踪审计。v（5）审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定v（6）建设项目内部审计指南建设项目内部审计指南1号号v(7)建设项目审计处理暂行规定建设项目审计处理暂行规

9、定v(8)会计师事务所从事基本建设工程会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法预算、结算、决算审核暂行办法v（9 9）政府投资项目审计管理办法政府投资项目审计管理办法2/1/202322练习练习v1 1、一个单项工程一般有若干个（、一个单项工程一般有若干个（）所组成）所组成v2 2、一个建设项目一般由若干个（）所组成。、一个建设项目一般由若干个（）所组成。v3 3、工程概、预算均是以（）为单位编制的、工程概、预算均是以（）为单位编制的v4 4、清单计价工程量是以（）为单位编制、清单计价工程量是以（）为单位编制v5 5、什么叫、什么叫“三制三制”和和“五制五制”？v6 6、如何理

10、解、如何理解审计法审计法2222条？条？v7 7、建设项目审计法律依据有哪些？、建设项目审计法律依据有哪些？2/1/202323第二章：建设前期工作审计第二章：建设前期工作审计v第一节第一节:建设前期合规性审计建设前期合规性审计v1.1.高估投资类科目高估投资类科目,私分建设资金私分建设资金.v2.2.低价中标，高价结算低价中标，高价结算,多结算工程款。多结算工程款。.v3.3.不严格执行三制五制不严格执行三制五制,违法转包违法转包,肢解肢解分包分包,豆腐渣工程豆腐渣工程.v4 4.低估基建收入，隐瞒收入，搞小金库，低估基建收入，隐瞒收入，搞小金库，侵占、私分基建收入。侵占、私分基建收入。2/

11、1/202324审计审计.基建审计几种声音基建审计几种声音34个高等级公路个高等级公路2/1/202325德普案德普案背景下反商业贿赂背景下反商业贿赂1861.19772/1/202326序号序号审批程序合规性审计审批程序合规性审计审批机关及文号审批机关及文号1项目建议书项目建议书2可行性研究报告可行性研究报告3环境影响评估报告环境影响评估报告4初步设计初步设计5建设用地许可建设用地许可6建设规划许可建设规划许可7建设施工许可建设施工许可8拆迁许可拆迁许可9消防审核消防审核10施工图审核施工图审核2/1/202327案例一：綦江彩虹桥案例一：綦江彩虹桥v一九九九年一月四日垮堕。一九九九年一月四

12、日垮堕。死祸者四十，死祸者四十，伤十余人伤十余人。盖主事者徇私渎职，施工者。盖主事者徇私渎职，施工者贪利粗制，案震全国。有关责任者受党贪利粗制，案震全国。有关责任者受党纪国法追究。纪国法追究。v违反建设程序违反建设程序,“七无七无”工程（无报建工程（无报建.无无开工许可开工许可.无招投标无招投标.无正式合同无正式合同.无政府无政府质量监督质量监督.无监理无监理.无竣工验收）无竣工验收）2/1/2023282/1/2023292/1/202330豆腐渣工程豆腐渣工程v1.1998年年2月湖北月湖北焦家湾焦家湾大桥突然跨塌，大桥突然跨塌，11人人死、死、6人重伤。人重伤。v2.1999年年7月甘肃

13、岷县月甘肃岷县洮河卧桥洮河卧桥突然跨塌。突然跨塌。18人死亡和失踪。人死亡和失踪。v3.1999年年12月月钱塘江大堤钱塘江大堤烂泥工程。烂泥工程。v4.2001年年11月宜宾市月宜宾市南门大桥南门大桥 3车坠江车坠江2人人死亡死亡2人失踪人失踪 v.2005年年11月遵义市月遵义市珍珠大桥珍珠大桥忽然垮塌，死忽然垮塌，死16人人。2/1/202331案例二：粤海铁路公司案案例二：粤海铁路公司案粤海铁路公司粤海铁路公司v采购采购咨询咨询施工施工监理监理技术技术设计设计财务财务v一、集体瓜分、人人均沾一、集体瓜分、人人均沾v二、自办实体，关联交易二、自办实体，关联交易v三、巧立名目，滥发奖金三、

14、巧立名目，滥发奖金v四、虚拟工程，虚假退缴四、虚拟工程，虚假退缴 2/1/202332粤海铁路公司 v 2/1/2023332/1/202334v一、集体瓜分、人人均沾一、集体瓜分、人人均沾v业主、施工、设计、监理等方方面面的相关业主、施工、设计、监理等方方面面的相关单位单位“团结一致团结一致”。正如审计人员所说：。正如审计人员所说：“整个企业几乎整体失语，无法获得线索，也整个企业几乎整体失语，无法获得线索，也很难取证。很难取证。”项目项目内部控制失效，内部控制失效，是公司领是公司领导班子集体腐败的一大特征。导班子集体腐败的一大特征。v问题：问题：v1.为什么前为什么前13次审计没有发现问题次

15、审计没有发现问题?v2.内部控制在什么情况下无效？内部控制在什么情况下无效？2/1/202335内部控制在什么情况下无效？内部控制在什么情况下无效？会计小李会计小李出纳小宋出纳小宋会计小王会计小王2/1/202336v二、巧立名目，滥发奖金二、巧立名目，滥发奖金 v从从9898年年8 8月月到到20002000年年底底，公公司司职职工工人人均均月月收收入入从从23582358元元增增至至82108210元元；领领导导班班子子人人均均月月收收入入从从66266626元增至元增至1451514515元。元。v问题二：问题二：v1 1、公司滥发的奖金在什么费用中支出？、公司滥发的奖金在什么费用中支出

16、？v2、审计人员对公司人员近、审计人员对公司人员近3 3年收入进行比较，年收入进行比较，这是什么审计方法的运用？这是什么审计方法的运用？2/1/202337v三、自办实体，关联交易三、自办实体，关联交易 v从从9898年年5 5月至月至20002000年底，公司先后挪用年底，公司先后挪用262262万元建设资金违规开办了万元建设资金违规开办了7 7个实体，其负责人个实体，其负责人均由该公司负责人兼任。这均由该公司负责人兼任。这7 7个实体从粤海公个实体从粤海公司自管的基建项目中，共套取建设资金取得司自管的基建项目中，共套取建设资金取得的毛利就有的毛利就有6348.86348.8万元，造成了万元

17、，造成了3324.53324.5万元万元的建设资金流失。的建设资金流失。v问题三：自办实体，如何套取资金？问题三：自办实体，如何套取资金？2/1/202338v四、虚拟工程，虚假退缴四、虚拟工程，虚假退缴 v公公司司领领导导与与中中铁铁1919局局项项目目有有关关人人员员商商定定，由由中中铁铁1919局局编编制制虚虚假假的的大大型型临临时时工工程程，然然后后粤粤海海公公司司拨拨出出200200万万元元工工程程款款，从从中中套取资金作清退之用。套取资金作清退之用。v问问题题四四：虚虚拟拟工工程程款款200200万万元元属属于于什什么么性质的费用？如何套取？性质的费用？如何套取？2/1/20233

18、9案例三：案例三：粤电大厦舞弊案粤电大厦舞弊案2/1/202340“烂尾楼烂尾楼”与与万万线索一线索一：形象进度形象进度线索二线索二：一张发票一张发票520万万线索二线索二：配套设施配套设施建设费建设费1万万 2/1/202341案例四：案例四：长江界牌河段五假工程长江界牌河段五假工程2/1/202342长江界牌河段长江界牌河段洪湖水浪打浪洪湖水浪打浪2/1/202343审计线索审计线索v发票是由发票是由嘉鱼嘉鱼县高铁镇九岭山县高铁镇九岭山采石厂采石厂开具的。开具的。上面既无财务章，上面既无财务章，又无税务章，纯又无税务章，纯属一张收款收据。属一张收款收据。五假工程五假工程v1.假供料假供料v

19、2.假合同假合同v3.假图纸假图纸v4.假监理假监理v5.假验收假验收2/1/202344长江水利委员会界牌工程代表处长江水利委员会界牌工程代表处长江河道管理局洪湖分局长江河道管理局洪湖分局 长江水利委员会工程管理局长江水利委员会工程管理局2/1/202345案例五案例五:青岛段多结算工程款弊案青岛段多结算工程款弊案 同三高速青岛段建同三高速青岛段建设过程中，当地交通设过程中，当地交通局原领导，将部分工局原领导，将部分工程项目指定一名临时程项目指定一名临时工假冒和借用其他公工假冒和借用其他公司名义承包，并按高司名义承包，并按高价结算，造成公路建价结算，造成公路建设资金损失设资金损失130013

20、00多万多万元。元。2/1/202346v高估和低估审计程序的区别高估和低估审计程序的区别?v1.1.待摊投资高估待摊投资高估v业务招待费支出不得超过建设单位管理费总业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的额的10%v2.基建收入低估基建收入低估2/1/202347项目项目金额金额项目项目金额金额1.建设单位管理费建设单位管理费 16土地使用税土地使用税2.土地征用及迁移补偿费土地征用及迁移补偿费17汇兑损益汇兑损益3勘察设计费勘察设计费 18国外借款手续费及承诺费国外借款手续费及承诺费 4研究实验费研究实验费19施工机构转移费施工机构转移费 5可行性研究费可行性研究费20报废工程损失报废工

21、程损失6临时设施费临时设施费 21耕地占用税耕地占用税 7设备检验费设备检验费22土地复垦及补偿费土地复垦及补偿费 8延期付款利息延期付款利息23投资方向调节税投资方向调节税 9负荷联合试车费负荷联合试车费 24固定资产损失固定资产损失 10包干节余包干节余 25器材处理亏损器材处理亏损 11坏账损失坏账损失26设备盘亏及毁损设备盘亏及毁损12借款利息借款利息27整器材调拨价格折价整器材调拨价格折价13减：贷转存利息收入减：贷转存利息收入28企业债券发行费企业债券发行费14合同公证费及工程质量监测费合同公证费及工程质量监测费29其他待摊投资其他待摊投资15企业债券利息企业债券利息合计合计待摊投

22、资明细表待摊投资明细表2/1/202348总概算（万元）总概算（万元）费率费率（%）算算例例 概算概算 建设单位管理费限额建设单位管理费限额 1000以下以下 1.5 1000 10001.5%=15 1001-5000 1.2 500015+（5000-1000）1.2%=635001-10000 1 1000063+（10000-5000）1%=11310001-50000 0.8 50000 113+（50000-10000）0.8%=43350001-1000000.5 100000 433+（100000-50000）0.5%=683100001-2000000.2 200000 6

23、83+（200000-100000）0.2%=883200000以上以上0.1 280000 883+（280000-200000）0.1%=9632/1/202349基建收入审计基建收入审计v基建收入内容基建收入内容v1.工矿建设副产品变价净收入工矿建设副产品变价净收入v2.经营性项目试车或试运行产品收入经营性项目试车或试运行产品收入v3.其他收入（其他收入（1）各类建设项目总体建设尚未）各类建设项目总体建设尚未完成和移交，其中部分工程简易投产而产生完成和移交，其中部分工程简易投产而产生的营业性收入等；（的营业性收入等；（2）工程建设期间各项索）工程建设期间各项索赔以及违约金等其他收入；（赔

24、以及违约金等其他收入；（3）基建贷款转）基建贷款转为存款的利息收入为存款的利息收入2/1/202350基建收入处理基建收入处理v各类副产品和负荷试车产品基建收入按各类副产品和负荷试车产品基建收入按实际销售收入扣除销售过程中所发生的实际销售收入扣除销售过程中所发生的费用和税金确定。费用和税金确定。v经营性项目基建收入的税后收入经营性项目基建收入的税后收入,相应转相应转为生产经营企业的盈余公积。为生产经营企业的盈余公积。v非经营性项目基建收入的税后收入非经营性项目基建收入的税后收入,相应相应转入行政事业单位的其他收入。转入行政事业单位的其他收入。2/1/202351第二节：第二节：项目评估与政策评

25、估项目评估与政策评估v一、一、策划程序策划程序v立项；立项；可研；可研；评估评估v二、原则：二、原则：科学、民主科学、民主v三、依据：三、依据：建设项目经济评价方法与参数建设项目经济评价方法与参数（2006年第三版）年第三版）v二、二、策划策划审计审计v据世界银行估计，据世界银行估计，“七五七五”到到“九五九五”期间，期间，中国投资决策失误率在中国投资决策失误率在30%左右，资金浪费左右，资金浪费损失大约在损失大约在4000亿到亿到5000亿元。亿元。2/1/202352TheUnitedStatesGovernmentAccountabilityOfficeDavidM.Walkerbeca

26、metheseventhComptrollerGeneraloftheUnitedStates2/1/202353v1、策划程序合法合规性审计、策划程序合法合规性审计v2、投资决策本身科学合理性审计、投资决策本身科学合理性审计案例一案例一2/1/202354案例二案例二美国海军计划建设一所近美国海军计划建设一所近800张床张床位的急救医院，最终国防部采纳了位的急救医院，最终国防部采纳了GAO的意见确定建一所容纳的意见确定建一所容纳560为急救病床为急救病床的医院的医院较原计划削减了较原计划削减了38%2/1/2023552/1/202356训练训练v1 1、设计一般包括初步设计、技术设计和（）

27、、设计一般包括初步设计、技术设计和（）v2 2、生产准备工作一般发生在（、生产准备工作一般发生在（）v3 3、设计文件一般包括图纸（、设计文件一般包括图纸（）和设计概算）和设计概算v4 4、设计概算不应突破投资估算（、设计概算不应突破投资估算（）以上）以上v5 5、“三通一平三通一平”？v6、可行性研究报告一般由（、可行性研究报告一般由（）编制）编制2/1/2023577.思考题：有什么道理？怎样保证？思考题：有什么道理？怎样保证？v（一）单项工程核减率达（一）单项工程核减率达15%以上（含以上（含15%）的，）的，其审计费用由施工单位承担其审计费用由施工单位承担v（二）单项工程核减率（二）单

28、项工程核减率10%-14%，其审计费用由，其审计费用由施工单位承担施工单位承担80%，建设单位承担，建设单位承担20%。v（三）经审计，单项工程核减率达（三）经审计，单项工程核减率达5%以上（含以上（含5%）-9%的，其审计费用由施工单位承担的，其审计费用由施工单位承担20%，建设单位承担建设单位承担80%。v（四）经审计，单项工程核减率达（四）经审计，单项工程核减率达5%以下的，其审以下的，其审计费用由建设单位承担计费用由建设单位承担2/1/202358第三章：招标投标与合同审计第三章：招标投标与合同审计v第一节第一节:招标程序审计招标程序审计v问题问题:招标投标对业主有何风险招标投标对业主

29、有何风险?如何让如何让“意意中人中人”中标？审计扮演什么角色？中标？审计扮演什么角色？v一、竞争方式：一对多（一买对多卖，一卖一、竞争方式：一对多（一买对多卖，一卖对多买）对多买）?v二、基本程序二、基本程序:招标招标投标投标开标开标评标评标中中标标合同；具体程序？合同；具体程序？v三、方式：公开招标、邀请招标三、方式：公开招标、邀请招标v问：议标是法定的招标方式？问：议标是法定的招标方式？2/1/202359四、具体程序四、具体程序排排序序：1、接接收收投投标标文文件件;2、编编制制标标底底;3、确确定定中中标标单单位位;4、签签定定承承发发包包合合同同;5、投投标标单单位位资资格格审审查查

30、;6、成成立立招招标标工工作作小小组组;7、发发售售招招标标文文件件;8、评评标标;9、现现场场勘勘察察和和招招标标答答疑疑;10、编编制制招招标标文文件件;11、发发出出中中标标通通知知书书;12、开开标标;13、发布招标公告、发布招标公告2/1/202360五、审计案例五、审计案例(找错题找错题)v10月月11日日ABCDE5家投标单位领取招标家投标单位领取招标文件，文件，10月月28日投标截止。日投标截止。A在送出投在送出投标文件估计报价过高，投标截止时间前标文件估计报价过高，投标截止时间前10分钟递交书面声明撤回投标文件。分钟递交书面声明撤回投标文件。开开标由公证人员主持和检查投标文件

31、密封标由公证人员主持和检查投标文件密封情况无误情况无误，宣布，宣布BCDE4家投标单位的报价家投标单位的报价工期等内容。工期等内容。2/1/202361v评委由招标人直接确定，评委由招标人直接确定，6人组成，人组成，招标方代表招标方代表3人，技术专家人，技术专家3人。人。v评标过程中，评委要求评标过程中，评委要求BD就施工方就施工方案的技术难点超出投标文件作更详案的技术难点超出投标文件作更详细说明，招标方代表希望细说明，招标方代表希望B单位再适单位再适当考虑降低报价的可能性。当考虑降低报价的可能性。2/1/202362v4个投标人综合得分从高到低依次个投标人综合得分从高到低依次BDCE故故B中

32、标。中标。B为外地企业，投标人为外地企业，投标人11月月10将中标通知书挂号寄出，将中标通知书挂号寄出，B于于11月月14日收到中标通知书。日收到中标通知书。v从报价看，低到高从报价看，低到高DCBE，因此招标人，因此招标人和投标单位和投标单位B就合同价进行多次谈判，就合同价进行多次谈判，最终相当于最终相当于C的价格，的价格，12月月12日签定书日签定书面合同。面合同。2/1/202363六、六、招投标程序合规性审查内容招投标程序合规性审查内容v（一）检查是否逃避招标（一）检查是否逃避招标（施工招标，勘察、（施工招标，勘察、设计、监理、采购不招标；土建招标，装潢、水电、设计、监理、采购不招标；

33、土建招标，装潢、水电、安装、弱电网络不招标。安装、弱电网络不招标。）F必须招标：必须招标：1.施工单项合同估算价在施工单项合同估算价在200万元人民币以上的；万元人民币以上的；2.重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在在100万元人民币以上的；万元人民币以上的；3.勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价在价在50万元人民币以上的；万元人民币以上的；4.单项合同估算价低于第单项合同估算价低于第(一一)、(二二)、(三三)项规定的项规定的标准，但项目总投资额在标准，但项目总投资额在3000万元人民币以上

34、的。万元人民币以上的。2/1/202364v可以不招标：可以不招标：v1.私人、外商独资；私人、外商独资；2.国家安全、国家秘密、国家安全、国家秘密、抢险救灾工程；抢险救灾工程；3.利用扶贫资金实行以工代利用扶贫资金实行以工代赈工程、需要使用农民工等工程；赈工程、需要使用农民工等工程；4.当地政当地政府规定投资额小，例如：府规定投资额小，例如：50万以下；万以下；v（二）审查招标方式是否恰当（二）审查招标方式是否恰当v必须强制公开招标：必须强制公开招标：（一）大型基础设施、（一）大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目；（二）全部或者部分使

35、用国有资金投项目；（二）全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目；（三）使用国际组资或者国家融资的项目；（三）使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目。织或者外国政府贷款、援助资金的项目。2/1/202365v（三）审计（三）审计招标文件招标文件v1.1.内容是否完整内容是否完整(投标须知、合同、技术规范、投标须知、合同、技术规范、工程量清单、图纸和技术资料）工程量清单、图纸和技术资料）v2.评标办法和评分标准是否公开、具体、合评标办法和评分标准是否公开、具体、合规（有的开标前规（有的开标前1天才确定）天才确定）v3.审查审查招标文件中的合同价格（固定价格、招标文件中的合同价格（固定

36、价格、可调价格）可调价格）v4.将审计后付款及审计费用写入招标文件，将审计后付款及审计费用写入招标文件，写入合同。写入合同。2/1/202366第二节：第二节：评标审查评标审查v一、一、综合评标法综合评标法v适用：技术复杂、施工难度较大、结构安全适用：技术复杂、施工难度较大、结构安全要求高的建设工程。要求高的建设工程。v二、二、最低有效报价法最低有效报价法v适用：通用技术、性能标准和施工难度不大适用：通用技术、性能标准和施工难度不大的建设工程。的建设工程。2/1/202367v三、三、评标程序审查评标程序审查v（一）审查投标文件是否存在重大偏差（一）审查投标文件是否存在重大偏差v1.首先阅读招

37、标文件中关于废标的规定和开首先阅读招标文件中关于废标的规定和开标记录；标记录；v2.审查不可竞争规费费率是否正确；审查不可竞争规费费率是否正确；v3.审查投标文件是否以甲供料价格进入综合审查投标文件是否以甲供料价格进入综合单价；单价；v4.采用横向比较分析，综合单价各投标单位采用横向比较分析，综合单价各投标单位是否存在重大差异，是否低于成本价；是否存在重大差异，是否低于成本价；2/1/2023681.1.现场安全文明施工措施现场安全文明施工措施费（项目措施费）费（项目措施费）建筑建筑装饰装饰安装安装市政市政2%1%1%1.5%2.2.劳动保险费、劳保统筹劳动保险费、劳保统筹2.96%1.2%1

38、.8%1%3.3.工程定额测定费工程定额测定费11114.4.安全生产监督管理费安全生产监督管理费0.60.60.60.35.5.建筑管理费建筑管理费0.3%0.3%0.3%0.2%6.6.税金税金3.44%3.38%3.25%3.41%3.38%3.25%3.44%3.38%3.25%3.44%3.38%3.25%南京地区部分规费、税金简表南京地区部分规费、税金简表2/1/202369v（二）基准价的确定是否合适（二）基准价的确定是否合适v1.1.基准价基准价：最低最低评标总价价、平均平均值、平均平均值一定幅度一定幅度；v2.2.报报价等于基准价的，得价等于基准价的，得满分；偏离基准价分；偏

39、离基准价的，相的，相应扣减得分；扣减得分；v3.3.每偏离每偏离1%1%，扣减，扣减0.5-40.5-4分分；v4.4.正偏离和正偏离和负偏离的扣分偏离的扣分标准可以不一致。准可以不一致。v（三）商务标得分计算是否正确（三）商务标得分计算是否正确v得分得分=总分总分-(|报价报价-基准价基准价|/基准价基准价*100*单位扣分单位扣分)2/1/202370v例例1：某工程：某工程ABCDE投标报价分别投标报价分别为为:1582.63、1695.01、1665.13、1597.78、1510.81万元，去掉最高万元，去掉最高价和最低价算术平均数的价和最低价算术平均数的98%为基为基准价，高或低于

40、基准价准价，高或低于基准价1%扣扣0.5分，分，基准价为满分基准价为满分70分。求：分。求：v1.基准价？基准价？v2.各投标单位商务标得分？各投标单位商务标得分？2/1/202371v1.1.基准价：基准价：v（1582.63+1665.13+1597.781582.63+1665.13+1597.78）/3*0.98=1582.88/3*0.98=1582.88v2.2.各投标单位商务标得分各投标单位商务标得分vA A：70-70-（1582.88-1582.63)/1582.88*100*0.5=69.991582.88-1582.63)/1582.88*100*0.5=69.99vB

41、B：70-70-（1695.01-1582.88)/1582.88*100*0.5=66.451695.01-1582.88)/1582.88*100*0.5=66.45vC C：70-70-（1665.13-1582.88)/1582.88*100*0.5=67.401665.13-1582.88)/1582.88*100*0.5=67.40vD:70-D:70-（1597.78-1582.88)/1582.88*100*0.5=69.531597.78-1582.88)/1582.88*100*0.5=69.53vE E：70-70-（1582.88-1510.81)/1582.88*10

42、0*0.5=67.721582.88-1510.81)/1582.88*100*0.5=67.722/1/202372审计案例审计案例2 2v某某工工程程采采用用公公开开招招标标方方式式，有有ABCDEF6家家投标单位参加投标。投标单位参加投标。1、第一阶段评技术标、第一阶段评技术标v技技术术标标共共计计40分分，其其中中施施工工方方案案15分分，总总工工期期8分分，工工程程质质量量6分分，项项目目班班子子6分分，企企业业信信誉誉5分。分。技术标不满技术标不满2828分，不再评其商务标。分，不再评其商务标。A A B B C CD DE EF F32.932.9 34.634.6 27.227

43、.2 35.735.7 32.532.5 30.430.42/1/2023732 2、第二阶段评商务标、第二阶段评商务标商商务务标标共共计计6060分分。以以标标底底的的50%50%与与投投标标单单位位报报价价算算术术平平均均数数的的50%50%之之和和为为基基准准价价，但但最最高高（或或最最低低）报报价价高高于于（或或低低于于）次次高高（或或次次低低）报报价价的的15%15%者者，在在计计算算投投标标单单位位报报价价算算术术平平均均数数时时不不予予考考虑虑，且且商商务务标标得得分分为为1515分。分。2/1/202374v以基准价为满分（以基准价为满分（60分），报价比基准分），报价比基准价

44、每下降价每下降1%，扣，扣1分；报价比基准价每分；报价比基准价每增加增加1%，扣，扣2分。分。投投标标ABCDEF标底标底报报价价1365611108 14303 13098 13241 14125 13790v问题问题:为什么该项目的评标结果没有达为什么该项目的评标结果没有达到预期目标到预期目标?2/1/202375答案：答案：v由于由于C C单位技术标为单位技术标为27.227.2分，按规定不再评其商务标分，按规定不再评其商务标v（13098-1110813098-11108）/13098=15.19%15%/13098=15.19%15%v（14125-1365614125-13656）

45、/13656=3.43%15%/13656=3.43%15%v所所以以，B B单单位位的的报报价价（1110811108万万元元）在在计计算算基基准准价价时时不予考虑，且商务标为不予考虑，且商务标为1515分分v基基准准价价=13790*50%+=13790*50%+（13656+13098+13241+1412513656+13098+13241+14125）/4*50%=/4*50%=13660136602/1/202376各投标单位商务标得分：各投标单位商务标得分：vA A：60-60-（13660-13656)/13660*100*1=59.9713660-13656)/13660*1

46、00*1=59.97vB B：1515vD:60-D:60-（13660-13098)/13660*100*1=55.8913660-13098)/13660*100*1=55.89vE E：60-60-（13660-13241)/13660*100*1=56.9313660-13241)/13660*100*1=56.93vF F：60-60-（14125-13660)/13660*100*2=53.2014125-13660)/13660*100*2=53.20崖纳百川,致公天下2/1/202377各投标单位综合得分：各投标单位综合得分：vA A：32.9+59.97=92.8732.9+

47、59.97=92.87vB B：34.6+15.00=49.6034.6+15.00=49.60vD D：35.7+55.89=91.5935.7+55.89=91.59vE E：32.5+56.93=89.4332.5+56.93=89.43vF F：30.4+53.20=83.6030.4+53.20=83.60v所以所以A单位中标单位中标2/1/202378v四、开标、评标审计四、开标、评标审计v1 1、开开标标时时间间、地地点点是是否否与与投投标标文文件件截截止止时时间间与招标文件要求一致；与招标文件要求一致；v2 2、评评委委组组建建是是否否符符合合规规定定，是是否否有有需需要要回回

48、避避的人员；的人员；v3 3、评评标标纪纪律律的的执执行行情情况况，有有无无明明显显偏偏袒袒、串串通、泄露评标；通、泄露评标；v五、审查中标价格是否与合同价一致五、审查中标价格是否与合同价一致2/1/202379v六、对中标单位资质的真实性和中标结果合六、对中标单位资质的真实性和中标结果合法性有效审计法性有效审计v1.1.审查中标单位资质是否与招标文件要求一审查中标单位资质是否与招标文件要求一致致v2.2.审查中标单位资质是否真实审查中标单位资质是否真实v七、记好审计日记，公布举报电话，拍照、七、记好审计日记，公布举报电话，拍照、录像、录音等取证录像、录音等取证v八、审计方法：询问法、分析性复

49、核法、文八、审计方法：询问法、分析性复核法、文字描述法、现场核查法等方法字描述法、现场核查法等方法v进行施工合同审计进行施工合同审计2/1/202380第三节：工程合同与结算审计第三节：工程合同与结算审计v一、审查签订固定价格合同是否合适一、审查签订固定价格合同是否合适v固固定定价价格格合合同同适适用用条条件件（1）工工期期较较短短，12个个月月以以内内；（2）工工程程量量较较小小，能能够够准准确确计计算算；（3）图纸技术资料齐全）图纸技术资料齐全v问题：问题：v固定价格合同固定价格合同合同内的造价能否审减？合同内的造价能否审减？v设计变更、合同变更、政策变更、价格变更设计变更、合同变更、政策

50、变更、价格变更2/1/202381案例案例v某施工单位根据领取的某某施工单位根据领取的某2000平方米两平方米两层厂房工程项目招标文件和全套施工图层厂房工程项目招标文件和全套施工图纸，采用低报价策略编制了投标文件，纸，采用低报价策略编制了投标文件，并获得中标。签定了该工程项目的固定并获得中标。签定了该工程项目的固定价格施工合同。合同工期为价格施工合同。合同工期为8个月。甲个月。甲方在乙方进入施工现场后，因资金紧缺，方在乙方进入施工现场后，因资金紧缺，口头要求乙方暂停施工一个月。口头要求乙方暂停施工一个月。2/1/202382v乙方亦口头答应。工程按合同规定期限验收乙方亦口头答应。工程按合同规定