财务会计第二章货币资金课件.ppt

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1、第二章第二章 货币资货币资金金 第一第一节节 货币资货币资金概述金概述 第二第二节节 现现金金 第三第三节节 银银行存款行存款 第四第四节节 其他其他货币资货币资金金本章重点与本章重点与难难点点：1 1、现现金日常收付的金日常收付的帐务处帐务处理、理、现现金的管理制金的管理制度、度、现现金的清金的清查查及相关核算及相关核算2 2、几种、几种银银行行结结算方式、算方式、银银行存款日常收付的行存款日常收付的帐务处帐务处理、理、银银行存款的核行存款的核对对3 3、其他、其他货币资货币资金核算的内容及方法金核算的内容及方法第一第一节节 货币资货币资金概述金概述一、一、货币资货币资金的性金的性质质与范与

2、范围围1 1、货币资货币资金的性金的性质质 货币资货币资金是指在企金是指在企业经营过业经营过程（或程（或资资金周金周转过转过程）中停留在程）中停留在货币货币形形态态上的上的资资金。金。其通常用于其通常用于购买购买材料、交材料、交纳纳税金、税金、发发放放工工资资、支付利息及股利或、支付利息及股利或进进行投行投资资等等.企企业拥业拥有的有的货币资货币资金量是分析判断企金量是分析判断企业业偿债偿债能力与支付能力能力与支付能力的重要指的重要指标标。2 2、货币资货币资金的范金的范围围 货币资货币资金一般包括硬金一般包括硬币币、纸币纸币、存入、存入银银行或其他金融机构的活期存款以及本行或其他金融机构的活

3、期存款以及本票和票和汇汇票存款等可以立即票存款等可以立即支付使用的交支付使用的交换换媒介物。媒介物。凡是不能立即支付使用的，一般不能凡是不能立即支付使用的，一般不能视视为货币资为货币资金。金。从内容上看，从内容上看，货币资货币资金包括金包括现现金、金、银银行行存款、其他存款、其他货币资货币资金金第二第二节节 现现 金金v定定义义：西方会西方会计计中的中的“现现金金”指广指广义义的的现现金，而我国的金，而我国的则则是狭是狭义义上的上的“库库存存现现金金”，即指存放在企，即指存放在企业财业财会部会部门门，由出由出纳纳保管的人民保管的人民币币和外和外币币。v特点：流特点：流动动性最性最强强 一、一、

4、现现金管理的主要内容：金管理的主要内容：1 1、现现金的使用范金的使用范围围：（1 1）职职工的工工的工资资、津、津贴贴。（2 2）个人的）个人的劳动报劳动报酬。酬。（3 3）颁发给颁发给个人的科学技个人的科学技术术、文化、文化艺术艺术、体育等各、体育等各项奖项奖金。金。（4 4）各种）各种劳劳保、福利保、福利费费用以及国家用以及国家规规定的定的对对个人的个人的其他支出。其他支出。（5 5）向个人收）向个人收购农购农副副产产品和其他物品和其他物资资的价款。的价款。（6 6）出差人）出差人员员必必须须随身携随身携带带的差旅的差旅费费。（7 7）结结算起点（算起点（10001000元）以下的零星支

5、出。元）以下的零星支出。（8 8）中国人民）中国人民银银行确定需支付行确定需支付现现金的其他支出金的其他支出 2 2、企企业应业应加加强强库库存存现现金金库库存限存限额额的管理。一般的管理。一般按开按开户户行核定的行核定的3-53-5天天的零星开支需要量控制的零星开支需要量控制库库存限存限额额。3 3、企、企业业不得私不得私设设小金小金库库，不得，不得坐支坐支现现金。即企金。即企业应业应将日常的一切收入存入将日常的一切收入存入银银行，而不得直行，而不得直接抵付企接抵付企业业自身的支出。自身的支出。4 4、坚坚持持“钱账钱账分管分管”的原的原则则 即按即按规规定，企定，企业业的会的会计计工作和出

6、工作和出纳纳工作工作应应分开配分开配备备人人员员，不得互相不得互相间间人或人或顶顶替替对对方的工作。方的工作。5 5、严严格格审审核收付核收付业务业务及凭及凭证证。6 6、对对出出纳纳人人员员保管的保管的库库存存现现金金应应定期和不定期定期和不定期地地盘盘点清点清查查，以免挪用。不得白条抵，以免挪用。不得白条抵库库。二、二、现现金的核算金的核算v现现金核算金核算应应通通过过“库库存存现现金金”账户账户或或科目科目。v现现金的核算包括明金的核算包括明细细分分类类核算和核算和总总分分类类核算。核算。现现金日金日记账记账逐日逐笔逐日逐笔顺顺序登序登记记现现金金总总分分类账类账直接根据直接根据“收付收

7、付款凭款凭证证”逐笔登逐笔登记记，或者根据，或者根据“汇总汇总收付款凭收付款凭证证”登登记记，或者根据，或者根据“科目科目汇总汇总表表”登登记记。三、三、现现金清金清查查和溢缺的和溢缺的账务处账务处理理v清清查现查现金最基本的方法是金最基本的方法是实实地地盘盘点法点法。清。清查查的内容主要有的内容主要有检查检查是否有挪用是否有挪用现现金、白条抵金、白条抵库库、超限、超限额额留存留存现现金，以及金，以及账账款是否相符等。款是否相符等。v现现金溢余（又叫金溢余（又叫现现金金长长款）指款）指库库存数存数大于大于账账面余面余额额；现现金短缺（又叫金短缺（又叫现现金短款）指金短款）指库库存存数数小于小于

8、账账面余面余额额。v对对有待有待查查明原因的明原因的现现金短缺或溢余，金短缺或溢余，应应通通过过“待待处处理理财产损财产损溢溢待待处处理流理流动资产损动资产损溢溢”账户账户核算。核算。发现现发现现金溢余金溢余时时：借：借：库库存存现现金金 贷贷：待：待处处理理财产损财产损溢待溢待处处理流理流动资产损动资产损溢溢发现现发现现金短缺金短缺时时：借：待借：待处处理理财产损财产损溢待溢待处处理流理流动资产损动资产损溢溢 贷贷：库库存存现现金金待待查查明原因后分明原因后分别别情况情况处处理：理：1 1、现现金金短缺短缺的的处处理理属于属于应应有有责责任人任人赔偿赔偿的部分，的部分，转转入入“其其他他应应

9、收款收款个人个人”或或“库库存存现现金金”账账户户；属于属于应应由保由保险险公司公司赔偿赔偿的部分，的部分，转转入入“其他其他应应收款收款应应收保收保险赔险赔款款”；属于无法属于无法查查明的其他原因，根据管理明的其他原因，根据管理权权限，限，经经批准，批准，转转入入“管理管理费费用用”账户账户。相关会相关会计计分分录录：1）借：待）借：待处处理理财产损财产损溢溢 贷贷：库库存存现现金金2）借：其他）借：其他应应收款（或管理收款（或管理费费用）用）贷贷：待：待处处理理财产损财产损溢溢例例1 1、现现金清金清查查中中发现库发现库存存现现金短缺金短缺5757元，元，经经核核查查属于出属于出纳员责纳员

10、责任，任，应应由她由她赔偿赔偿。借：待借：待处处理理财产损财产损溢待溢待处处理流理流动资产损动资产损溢溢 57 57 贷贷：库库存存现现金金 57 57 借：其他借：其他应应收款收款应应收收现现金短缺款（出金短缺款（出纳员纳员）5757 贷贷：待：待处处理理财产损财产损溢待溢待处处理流理流动资产损动资产损溢溢 57 57 2 2、现现金金溢余溢余的的处处理理属于属于应应支付支付给给有关人有关人员员或或单单位的部分位的部分，转转入入“其他其他应应付款付款应应付付现现金溢余金溢余（个人或个人或单单位）位）”；属于无法属于无法查查明原因的明原因的现现金溢余金溢余，经经批批准后，准后，转转入入“营业营

11、业外收入外收入现现金溢金溢余余”。相关会相关会计计分分录录：1）借：）借：库库存存现现金金 贷贷：待：待处处理理财产损财产损溢溢2）借：待）借：待处处理理财产损财产损溢溢 贷贷：其他：其他应应付款（或付款（或营业营业外收入）外收入）练习练习：根据下列条件根据下列条件编编制会制会计计分分录录1 1、企、企业业开具开具现现金支票，从金支票，从银银行提行提现现600600元。元。2 2、客、客户单户单位租用本企位租用本企业业包装物，收取押金包装物，收取押金350350元。元。3 3、企、企业业行政部行政部门购买办门购买办公用品公用品120120元，元，销销售部售部门门报销报销交通交通费费200200

12、元，以元，以现现金支付。金支付。4 4、张张三出差回来，三出差回来，报销报销差旅差旅费费15001500元，多余元，多余现现金金500500元交回。元交回。5 5、企、企业业在在现现金清金清查查中，中，发现盘发现盘亏亏现现金金120120元，元，经经查查原因不明。原因不明。四、四、备备用金的核算用金的核算 1 1、备备用金用金较较多的企多的企业业中，可以中，可以备备用金从用金从“其他其他应应收款收款”中分离出来，中分离出来，单单独独设设置置“备备用金用金”科目科目进进行核算行核算 2 2、不、不单单独独设设置置“备备用金用金”科目的企科目的企业业的会的会计计核算如下核算如下 借：其他借：其他应

13、应收款收款备备用金用金 贷贷：库库存存现现金金 3 3、单单独独设设置置“备备用金用金”科目的企科目的企业业的会的会计计核核算如下算如下 借：借：备备用金用金 贷贷：库库存存现现金金 4 4、区分随借随用和定、区分随借随用和定额备额备用金制度的核算用金制度的核算 第二第二节节 银银 行行 存存 款款一、一、银银行存款的管理行存款的管理定定义义：凡独立核算的企凡独立核算的企业业必必须须在当在当地地银银行或其他金融机构开立存款行或其他金融机构开立存款账户账户，企企业业存放在存放在该账户该账户的的货币资货币资金叫金叫银银行行存款。存款。存款存款账户账户的分的分类类：基本存款基本存款账户账户、一般存款

14、一般存款账户账户、临时临时存款存款账户账户和和专专用用存款存款账户账户。基本存款基本存款账户账户是指存款人是指存款人办办理日常理日常转帐结转帐结算和算和现现金收付的金收付的账户账户。它是。它是实实行行独立独立经济经济核算的企核算的企业业在在银银行开立的主要行开立的主要账户账户。一个企。一个企业业只能只能设设立一个基本存款立一个基本存款账户账户，并，并实实行行开开户许户许可可证证制度。制度。一般存款一般存款账户账户是指存款人在基本存是指存款人在基本存款款账户账户以外的以外的银银行借款行借款转转存，与基本存存，与基本存款款账户账户的存款人不在同一地点的附属非的存款人不在同一地点的附属非独立核算独立

15、核算单单位开立的位开立的账户账户。注：此注：此账户账户只能只能办办理理转账结转账结算和算和现现金金缴缴存，存，不能不能办办理理现现金支取。金支取。临时临时存款存款账户账户是指企是指企业业因因临时临时经营经营活活动动需要开立的需要开立的账户账户。例如：例如：异地异地产产品展品展销销、临时临时性采性采购资购资金、金、设设立外地立外地临时临时机构等。机构等。专专用存款用存款账户账户是指企是指企业业因特定因特定用途需要开立的用途需要开立的账户账户。例如：。例如：基本基本建建设项设项目目专项资专项资金、金、农农副副产产品品资资金、金、更新改造更新改造资资金、特定用途需要金、特定用途需要专户专户管理的管理

16、的资资金等。金等。银银行存款的管理行存款的管理规规定定一个企一个企业业只能在一家只能在一家银银行的一个行的一个营业营业机构开机构开立一个基本存款立一个基本存款账户账户。除了按除了按规规定留存的定留存的库库存存现现金外，所有金外，所有资资金必金必须须存入存入银银行，收付款行，收付款项项必必须须通通过银过银行行办办理理转转帐结帐结算。算。企企业应严业应严格遵守格遵守银银行行结结算算纪纪律，不准律，不准签发签发没没有有资资金保金保证证的票据，套取的票据，套取银银行信用；不得行信用；不得签签发发、取得、取得、转让转让没有真没有真实实交易的票据；不得交易的票据；不得无理拒无理拒绝绝付款等。付款等。企企业

17、应业应及及时时核核对银对银行行账户账户，保，保证账实证账实相符。相符。二、二、银银行存款核算行存款核算银银行存款核算包括行存款核算包括总总分分类类核算和明核算和明细细分分类类核算核算。银银行存款行存款应应按照按照银银行和其他金融机行和其他金融机构的构的名称和存款种名称和存款种类进类进行明行明细细核算核算，有外有外币币存款的企存款的企业业，还应还应分分别别按人民按人民币币和外和外币进币进行明行明细细核算。核算。企企业业存在存在银银行和其他金融机构的存款，行和其他金融机构的存款，都都应应在在“银银行存款行存款”科目中核算。科目中核算。企企业业在在银银行的其他存款，如行的其他存款，如外埠存款、外埠存

18、款、银银行本票存款、行本票存款、银银行行汇汇票存款、信用票存款、信用证证保保证证金、信用卡存款等，在金、信用卡存款等，在“其他其他货货币资币资金金”中核算。中核算。三、三、银银行存款的核行存款的核对对1、银银行存款核行存款核对对内容：内容：银银行存款日行存款日记账记账与与银银行存款收、付款凭行存款收、付款凭证证相互核相互核对对，做到，做到“账证账证相符相符”。银银行存款日行存款日记账记账定期与定期与银银行存款行存款总账总账互相互相核核对对，做到，做到“账账账账相符相符”。银银行存款日行存款日记账记账与与银银行开出的行开出的银银行行对账单对账单互相核互相核对对，做到，做到“账单账单相符相符”。“

19、未达未达账项账项”是指由于企是指由于企业业与与银银行取得有行取得有关凭关凭证证的的时间时间不同而不同而发发生的，一方已生的，一方已经经取取得凭得凭证证登登记记入入账账，另一方由于未取得凭，另一方由于未取得凭证证尚未入尚未入账账的款的款项项。具体有。具体有四种四种情况：情况：1）银银行已收，企行已收，企业业未收。未收。2）银银行已付，企行已付，企业业未付。未付。3）企）企业业已收，已收，银银行未收。行未收。4）企）企业业已付，已付，银银行未付。行未付。2、银银行存款余行存款余额调节额调节表的表的编编制制 项项 目目 金金额额 项项 目目金金额额银银行存款日行存款日记账记账余余额额加：加：银银行已

20、收企行已收企业业未未 收收减：减：银银行已付企行已付企业业未付未付银银行行对账单对账单余余额额加：企加：企业业已收已收银银行行未收未收减：企减：企业业已付已付银银行行未付未付调节调节后后银银行行账银账银行行存款金存款金额额调节调节后企后企业账银业账银行行存款金存款金额额案例：案例：A公司公司银银行存款日行存款日记账记账，7月月31日日账账面余面余额额为为236 400元，元，银银行行对账单对账单余余额为额为19 1200元。元。经过经过逐笔核逐笔核对对，查查明有下列几笔未达明有下列几笔未达账项账项：（1）7月月30日广州日广州电汇电汇款款5 000元，元，银银行已收到并行已收到并记账记账，企，

21、企业业尚未收到尚未收到银银行的收款通知行的收款通知书书。（2）7月月30日企日企业签发业签发支票支付工程料款支票支付工程料款31 000元，企元，企业业已已记账记账，银银行尚未行尚未记账记账。（3）7月月31日企日企业销业销售商品送存售商品送存转账转账支票支票1张张，金，金额额80 000元，企元，企业业已已记账记账，银银行尚未行尚未记账记账。（4）7月月31日日银银行代企行代企业业支付水支付水电费电费1 200元，元，银银行已行已记账记账，企，企业业未收到未收到银银行的付款通知行的付款通知书书。根据上述情况，根据上述情况，编编制制银银行存款余行存款余额调节额调节表。表。银银行存款行存款调节调

22、节表表 年年7月月 单单位位:元元 项项 目目 金金额额 项项 目目金金额额银银行行对账单对账单余余额额加：加：7月月31日送日送存支票存支票减：减：7月月30日开日开出支票出支票1912008000031000银银行存款日行存款日记账记账余余额额加：加：7月月30日日银银行代行代收款收款项项减：减：7月月31日日银银行代行代付水付水电费电费23640050001200调节调节后后银银行行账银账银行存款金行存款金额额240200 调节调节后企后企业账银业账银行存行存款金款金额额240200例例2、某工、某工业业企企业业2000年年1月月银银行存款日行存款日记账记账20日至月末的所列日至月末的所

23、列经经济业务济业务如下：如下：（1）20日开出支票日开出支票09565，支付，支付购购入材料的入材料的货货款款1500元；元；（2）24日开出支票日开出支票09566，支付，支付购购料运料运杂费杂费700元；元；（3）26日开出支票日开出支票09567，支付下季度的房租，支付下季度的房租1800元；元；（4）27日收到日收到销货销货款款转账转账支票支票13700元；元；（5）30日开出支票日开出支票09568，支付日常零星，支付日常零星费费用用1000元；元；（6）31日日银银行存款日行存款日记账记账余余额额40000元。元。银银行行对账单对账单所列支所列支20日至月末日至月末经济业务经济业务

24、如下：如下：（1）20日日结结算算银银行存款行存款 利息利息700元；元；（2）22日收到企日收到企业业开出支票开出支票09565，金，金额为额为1500元；元；（3）26日日银银行行为为企企业业代付水代付水电费电费1300元；元；（4）27日收到企日收到企业业开出支票开出支票09566，金，金额为额为700元；元；（5）30日代收外地企日代收外地企业汇业汇来来货货款款1500元；元；（6）31日日银银行行对账单对账单金金额额30000元。元。银银行存款余行存款余额调节额调节表表 年年1月月 单单位位:元元 项项 目目 金金额额 项项 目目金金额额银银行存款日行存款日记账记账余余额额加：加：2

25、0日日结结算算银银行存款行存款 利息利息 30日日银银行代收外行代收外地地 企企业汇业汇来来货货款款减：减：26日日银银行代付水行代付水电电费费4000070015001300银银行行对账单对账单余余额额加：加：27日收到日收到销销货货款款减：减：26日祝福下日祝福下季度房租季度房租 30日支付日日支付日常零星常零星费费用用300001370018001000调节调节后后银银行行账银账银行存款行存款金金额额40900调节调节后企后企业账银业账银行存款金行存款金额额40900第三第三节节 其他其他货币资货币资金金概念概念：其他：其他货币资货币资金指除金指除现现金、金、银银行行存款以外的其他各种存

26、款以外的其他各种货币资货币资金。金。范范围围：其他：其他货币资货币资金核算的内容包括金核算的内容包括外埠存款、外埠存款、银银行本票存款、行本票存款、银银行行汇汇票票存款、信用存款、信用证证保保证证金、信用卡存款和金、信用卡存款和存出投存出投资资款等。款等。一、其他一、其他货币资货币资金的内容金的内容1、外埠存款外埠存款指企指企业业到外地到外地进进行行临临时时或零星采或零星采购时购时，汇汇往采往采购购地地银银行行开开设设采采购专户购专户的款的款项项；2、银银行行汇汇票存款票存款指企指企业为业为取得取得银银行行汇汇票，按照票，按照规规定存入定存入银银行的款行的款项项；3、银银行本票存款行本票存款指

27、企指企业为业为取得取得银银行本票，按照行本票，按照规规定存入定存入银银行的款行的款项项；4、在途在途货币资货币资金金指企指企业业同所属同所属单单位之位之间间和上下和上下级级之之间间的的汇汇、解款、解款项项，在月在月终时终时尚未到达，尚未到达，处处于在途状于在途状态态的款的款项项。5、信用卡存款信用卡存款指企指企业为业为取得信用取得信用卡而存入卡而存入银银行信用卡行信用卡专户专户的款的款项项。6、信用信用证证保保证证金存款金存款企企业为业为取得取得信用信用证证按照按照规规定存入定存入银银行的保行的保证证金。金。7、存出投存出投资资款款指企指企业业已已经经存入存入证证券公司但尚未券公司但尚未进进行

28、短期投行短期投资资的的现现金。金。二、二、其他其他货币资货币资金的会金的会计处计处理理1、账户设账户设置置总账总账：“其他其他货币资货币资金金”明明细账户细账户：按其内容：按其内容设设“外埠存款外埠存款”、“银银行行汇汇票票”、“银银行本票行本票”、“在途在途资资金金”、“信用信用证证”等。等。2、经济业务经济业务取得取得使用（如采使用（如采购购物物资资）退回多余款退回多余款项项案例：案例：M M公司派公司派员员到外地到外地进进行零星采行零星采购购，汇汇往外地往外地银银行行办办事事处处采采购资购资金金10 00010 000元，采元，采购员购员采采购购物物资资价价值值8 0008 000元，元

29、，支付增支付增值值税税1 3601 360元，余元，余额转额转回回汇汇款款单单位开位开户银户银行，会行，会计计分分录为录为：1 1、汇汇出采出采购时购时：借：其他借：其他货币资货币资金金外埠存款外埠存款 10 000 10 000 贷贷：银银行存款行存款 10 000 10 0002 2、收到采、收到采购购人人员转员转来的来的发货发货 发发票票时时：借：在途物借：在途物资资 8 000 8 000（计计划成本法下：材料采划成本法下：材料采购购）应应交税交税费费应应交增交增值值税（税（进项进项税税额额）1360 1360 贷贷：其他：其他货币资货币资金金外埠存款外埠存款 9 360 9 3603

30、 3、收到开、收到开户银户银行通知，余行通知，余额转额转回回时时：借：借：银银行存款行存款 640 640 贷贷：其他：其他货币资货币资金金外埠存款外埠存款 640 640 课课堂堂练习练习：编编制会制会计计分分录录 20102010年，天年，天龙龙公司公司发发生的生的经济业务经济业务如下：如下：1 1）1 1月月3131日企日企业业将将银银行行汇汇票委托票委托书书交交给银给银行，行，办办理理银银行行汇汇票票1500015000元，使用元，使用该项银该项银行行汇汇票票购买购买材料材料1000010000元，支元，支付的增付的增值值税税17001700元，余款退回。元，余款退回。2 2）6 6月

31、月1515日，企日，企业业委托当地开委托当地开户户行行汇汇款款3800038000元到采元到采购购地地开立开立专户专户，收到采，收到采购购部部门门交来的材料采交来的材料采购购的的单单据，其据，其中中货货款款3200032000元，支付的增元，支付的增值值税税为为54405440，该项该项采采购业购业务务完成后，余款退回。完成后，余款退回。3 3）9 9月月2121日，企日，企业业要求要求银银行行给给境外供境外供货单货单位开出信用位开出信用证证6100061000元，收到境外提供材料价元，收到境外提供材料价值值5000050000元，增元，增值值税率税率为为17%17%，余款收回。，余款收回。4 4）1212月月5 5日，支付日，支付给证给证券公司券公司2000020000元，用以元，用以购买购买股票和股票和债债券。券。1212月月8 8日，日，证证券公司券公司购买购买股票价股票价值值1500015000元。元。