会计学 现金流量表.ppt

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1、第第6章章 现金流量表现金流量表【实务案例实务案例】某中型企业利润表显某中型企业利润表显示本期净利润额为示本期净利润额为20002000万元，但当万元，但当股东大会决定要求支付股东大会决定要求支付10001000万元现万元现金股利时，财务处长说账面没钱，金股利时，财务处长说账面没钱，公司现在财务困难，不能支付大额公司现在财务困难，不能支付大额现金股利。现金股利。请问请问：为什么会有这种现象出现？：为什么会有这种现象出现？企业的货币资金为何与利润额不相企业的货币资金为何与利润额不相等？等？2007年度ABC公司现金流量比较A A公司公司B B公司公司C C公司公司购货购货300300万元万元 支

2、付现金支付现金支付现金支付现金赊购赊购销售收入销售收入400400万元万元赊销赊销收到现金收到现金收到现金收到现金其他费用其他费用1010万元万元支付现金支付现金支付现金支付现金支付现金支付现金利润利润9090万元万元9090万元万元9090万元万元现金净流量现金净流量-310-310万元万元9090万元万元390390万元万元 一、什么是现金流量表一、什么是现金流量表 一定期间一定期间现金及现金等价物的流入和流出现金及现金等价物的流入和流出信息信息它是一张动态报表（期间报表）它是一张动态报表（期间报表）现金流量表中现金现金流量表中现金现金现金库存库存现金现金银行存款银行存款其他货币资金其他货

3、币资金现金等价物现金等价物期限短（少于等于期限短（少于等于3 3个月）个月）流动性强流动性强易于转换为已知金额现金易于转换为已知金额现金价值变动风险很小的投资价值变动风险很小的投资请思考：流量表中现金等于资产负债表的货币资金吗？两者的主要区别是什么？现金流量指某一段时期内企业现金流入与流出的数量（凡引起现金总量变动的经济业务，会产生现金流量）现金流入现金流出如，企业销售商品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款等取得现金，形成企业的现金流入。如，企业购买原材料、接受劳务、购建固定资产、对外投资、偿还债务等支付现金，形成企业的现金流出。*企业现金形式转换，不构成现金流量。如，从银行取款，用现金购买

4、短期债券。指某一段时期内企业现金流入与流出的数量（凡引起现金总量变动的经济业务，会产生现金流量）现金流量的分类经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量经营活动现金流量经营活动现金流量经营活动现金流量经营活动现金流量日常经营日常经营活动活动投资和筹资之外的交投资和筹资之外的交易和事项易和事项投资活动投资活动投资活动投资活动产生产生产生产生的现金流量的现金流量的现金流量的现金流量包括对内投资和对外投资包括对内投资和对外投资（现金等价物范围内的投（现金等价物范围内的投资及其处置除外）资及其处置除外）长期资产的长期资产的长期资产的长期资产的购建及处置购建及处置购建及处置购建及

5、处置筹资筹资活动的现金流量活动的现金流量导致企业导致企业导致企业导致企业资本资本资本资本及及及及债债债债务务务务规模和构成发规模和构成发规模和构成发规模和构成发生变化的活动生变化的活动生变化的活动生变化的活动这里的债务主要指对外举债这里的债务主要指对外举债这里的债务主要指对外举债这里的债务主要指对外举债（银行借款和发行债券），不（银行借款和发行债券），不（银行借款和发行债券），不（银行借款和发行债券），不包括经营活动产生的应付款项包括经营活动产生的应付款项包括经营活动产生的应付款项包括经营活动产生的应付款项现金流量的进一步分类流出流出流出流出流出流出流入流入经营活动产经营活动产生的现金流生的现

6、金流量量投资活动产投资活动产生的现金流生的现金流量量筹资活动产筹资活动产生的现金流生的现金流量量流入流入流入流入编制现金流量表的目的编制现金流量表的目的1/21/2报表名称作 用不为之处资产负债表反映了企业在一定日期所拥有的资产，需偿还的债务，及投资者拥有的净资产情况，显示偿债能力。不反映现金流量的变动利润表反映了企业一定时期内的经营成果，即盈利与亏损，表明企业运用资产的获利能力。不能说明在营业活动中获得了多少可供周转使用的现金。不能说明筹资活动提供了多少现金。不能说明投资活动运用了多少现金。现金流量表反映企业在一定时期内现金流入，流出及现金净流量。一种经济现象有的企业当期有盈利，却没有足够现

7、金支付工资、股利、偿付债务 反之，有的企业当期没有盈利，却能有足够现金支付薪酬、股利、偿付债务，甚至对外投资 利用现金流量表 可以解释?举例1：本月出售产品，计售价10万元，货款尚未收到本月产品销售成本计8万元结果：利润2万元，但本月无现金流入举例2：本月未出售产品，但收到前欠货款10万元存入银行本月现金支付各类费用合计2万元结果：尽管利润为2万元，但本月有8万元的现金净流入编制现金流量表的目的编制现金流量表的目的2/22/2权责发生制收付实现制现金流量表现金流量表将企业会计核算资料由以权责发生制为基础，转为以收付实现制为基础。第二节第二节 现金流量表的内容现金流量表的内容 一、现金流量表的格

8、式一、现金流量表的格式见教材见教材P149 二、经营活动现金流量的列报二、经营活动现金流量的列报直接法：直接法：经营活动现金流入经营活动现金流入 经营活动现金流出经营活动现金流出 经营活动现金流量净额经营活动现金流量净额间接法：间接法：净利润净利润 调整项目调整项目 经营活动现金流量净额经营活动现金流量净额 对对 比比:主主 流流方方 式式;直直 接接法法基本格式见书P158-160所示 项 目 金 额 一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务所收到的现金 收到的税费返回 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金

9、支付的各种税费 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金

10、筹资活动现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额 现金流量表（直接法）填报单位：公司 2007年度 单位：元直接法指在确定经营活动产生的现金流量时，以损益表中营业收入为起点,将与经营活动等有关的按权责发生制确定的收入和支出项目,按收付实现制调整后列示现金流量表（间接法）填报单位：东湖公司 201年度 单位：元金 额1.将净利润调节为经营活动的现金流量 净利润237 901加：计提资产减值准备900固定资产折旧100 00

11、0无形资产摊销60 000长期待摊费用摊销待摊费用减少 (减:待摊费用增加)100 000预提费用增加 (减:预提费用减少)处置固定资产、无形资产和其他长期资产损失 (减:上述之收益)50 000固定资产报废损失19 700财务费用21 500投资损失 (减:投资收益)31 500递延税款贷项 (减:递延税款借项)存货的减少 (减:存货的增加)5 300经营性应收项目的减少 (减:经营性应收项目的增加)100 000经营性应付项目的增加 (减:经营性应付项目的减少)17 344 其他经营活动产生的现金流量净额381 1452.不涉及现金收支的投资和筹资活动：债务转为资本 一年内到期的可转换公司

12、债券 融资租入固定资产3.现金及现金等价物净增加情况：现金的期末余额820 745 减：现金的期初余额1 406 300 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额585 555*本表常以补充资料的形式在采用直接法编制的现金流量表中出现。本表常以补充资料的形式在采用直接法编制的现金流量表中出现。间接法指在确定经营活动产生的现金流量时，以利润表中的净利润为起点,调整(即加或减)不引起现金变动的费用(如折旧等)和收益项目等的增减变动,并最终确定经营活动产生的现金流量 三、现金流量表的内容（一）正表项目1、经营活动产生的现金流量2、投资活动产生的现金流量3、筹资活动

13、产生的现金流量4、汇率变动对现金及现金等价物的影响额5、现金及现金等价物的净增加额6、期末现金及现金等价物余额资料：TD公司2003年发生如下经济业务：采购材料，支付货款600000元；销售商品1200000，收到现金1000000元，其余形成应收账款；收回上期应收账款400000元；用银行存款40000元购买另一家公司的股票作为长期投资；支付上期应付账款200000元；收到现金股利10000元；收回长期投资50000元；发放现金股利40000元；用银行存款购买固定资产60000元；取得银行借款150000元。要求：分别计算该公司经营活动、投资活动、筹资活动的现金流量净额，并计算本期现金流量净

14、增加额。经营活动的现金流量经营活动现金流入-经营活动现金流出（100万40万）（60万+20万）60万元投资活动的现金流量投资活动现金流入-投资活动现金流出（1万元5万元）（6万元+4万元）4万元筹资活动的现金流量筹资活动现金流入-筹资活动现金流出15万元4万元11万元本期现金流量净额经营活动的现金流量+投资活动的现金流量+筹资活动的现金流量60万元4万元11万元67万元（二）现金流量表附注第一部分：现金流量表补充资料.将净利润调节为经营活动的现金流量。2.不涉及现金收支的投资和筹资活动。.现金及现金等价物净增加情况。第二部分：当期取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息第三部分：现金及现金等价物披露的内容一、现金流量表的编制方法一、现金流量表的编制方法1、专项记录2、逐一检索3、调整平时记录第三节第三节 现金流量表的编制现金流量表的编制 三三、现现 金金 流流 量量 表表 内内 部部的主要勾稽关系的主要勾稽关系主表项目内部 14项相加后等于5项主表与附表之间的勾稽关系（结合报表自己发现）四、流量表与其他两张主表之间的勾稽关系流量表与资产负债表流量表与利润表谢谢大家！