基础会计-第五章会计账簿课件.ppt

《基础会计-第五章会计账簿课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《基础会计-第五章会计账簿课件.ppt（71页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、学学习习目目标标 通通过过本本章章学学习习，了了解解会会计计账账簿簿的的作作用用、分分类类，明明确确会会计计账账簿簿的的设设置置要要求求，掌掌握握会会计计账账簿簿的登的登记记要求和方法，以及要求和方法，以及错账错账更正的方法。更正的方法。前进第五章第五章 会会计账计账簿簿1.第1节 会计账簿的意义和种类1.1.会计账簿的定义 书P89 由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。账账 簿簿扉扉 页页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账账 页页 格式不一，用以记录具体经济业务内容封封 面面（含封底）起保护账页的作用会会计账计账簿的簿的组组成内容成内

2、容2.2.2.会计账簿的意义 4点 书P89-90 账账 簿簿A A 系系统统归归纳纳、积积累累会会计计资资料料的工具的工具经济业经济业务务经济业经济业务务经济业经济业务务B B 考核考核经营经营成果，成果，进进行会行会计监计监督的重要督的重要依据依据C C 编编制制会会计计报报表表的的主主要要资资料料来源来源会会计报计报表表计计划或划或预预算等算等规规章制度章制度3.3.3.会计账簿的种类 （1 1）会）会计账计账簿按用途分簿按用途分类类 1 1）序序时账时账簿簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。特种日特种日记账记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金

3、日记账”和“银行存款日记账”。账 簿账账 簿簿日日记账记账明明细账细账序序时账时账簿簿分分类账类账簿簿备查账备查账簿簿总总 账账4.普通日普通日记账记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。5.2 2）分）分类账类账簿簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。3 3）备查账备查账簿簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。根据总分类科目设置

4、，总括反映会计主体经济业务情况。总总 账账分分类类账账簿簿明明细账细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。6.（2 2）会）会计账计账簿按外表形式分簿按外表形式分类类 1 1）订订本式本式账账簿簿在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。2 2）活）活页页式式账账簿簿活页账。3 3）卡片式）卡片式账账簿簿卡片账。卡片式卡片式账账簿簿 账 簿账账 簿簿订订本式本式账账簿簿 活活页页式式账账簿簿 日日记账记账总总 账账明明细账细账卡片箱卡片箱7.总结总结：会：会计账计账簿的簿的总总体分体分类类情况及适用范情况及适用范围围1、按用途分、按用途分类类：（1）序）序时账时账簿簿普通日普通日记账记

5、账特种日特种日记账记账：现现金日金日记账记账和和银银行行存款日存款日记账记账（2）分）分类账类账簿簿总总分分类账类账簿簿明明细细分分类账类账簿簿（3）备查账备查账簿：租入固定簿：租入固定资产资产登登记记簿、受托加工材料登簿、受托加工材料登记记簿、簿、代代销销商品登商品登记记簿、簿、应应收（付）票据收（付）票据备查备查簿等；簿等；2、按、按账页账页格式分格式分类类（1）两）两栏栏式：普通日式：普通日记账记账和和转账转账日日记账记账（2）三）三栏栏式：各种日式：各种日记账记账、总总分分类账类账以及以及资资本、本、债权债权、债务债务明明细账细账（3）多）多栏栏式：收入、成本、式：收入、成本、费费用、

6、利用、利润润和利和利润润分配明分配明细账细账（4）数量金）数量金额额式：原材料、式：原材料、库库存商品、存商品、产产成品等存成品等存货货明明细账细账3、按外形特征分、按外形特征分类类（1）订订本本账账：总总分分类账类账、现现金日金日记账记账、银银行存款日行存款日记账记账（2）活）活页账页账：各种明：各种明细细分分类账类账（3）卡片）卡片账账：固定：固定资产资产明明细账细账8.第第1节节会会计账计账簿的内容、启用与簿的内容、启用与记账规则记账规则一、会一、会计账计账簿的基本内容簿的基本内容各种各种账账簿都具簿都具备备以下基本内容：以下基本内容：1.封面。主要用来封面。主要用来标标明明账账簿名称，

7、如簿名称，如总总分分类账类账、各、各种明种明细细分分类账类账、现现金日金日记账记账、银银行存款日行存款日记账记账等。等。至少至少4本簿本簿2.扉扉页页。主要列明科目索引、。主要列明科目索引、账账簿启用和簿启用和经营经营人人员员一一览览表（活表（活页账页账、卡片、卡片账账在装在装订订成册后，填写成册后，填写账账簿簿启用启用经营经营人人员员一一览览表，格式参表，格式参见见表表53）。）。3.3.账页账页9.账账簿启用及交接登簿启用及交接登记记表表账账簿名称簿名称编编号号企企业业名称名称起起讫讫日期日期验验印日期印日期企企业业盖盖章章账账簿册数簿册数共共册册第第册册账账簿簿页页数数号至号至号号共共页

8、页会会计计主管主管记账员记账员交交接接记记录录移移交交日日期期移移交交人人接接管管日日期期接接管管人人监监交交人人审审核核记记录录审审核核人人职职务务审审核核时时间间起起讫讫姓姓名名签签章章税税务务局局签签章章贴贴印花印花处处10.二 账簿的登记规则1.1.账簿的登记规则 具体见P187-188 （1）含）含义义：登记账簿时必须遵守的要求。（2）内容：）内容：基本要求依据凭证记账。1）内容）内容齐齐全准确全准确 2）做好登）做好登记标记记标记11.3）书书写适当留格写适当留格总总 账账 会会计计科目：科目：生生产产成本成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角

9、 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会会计计科目：科目：生生产产成本成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书书写正确写正确(占行高二分之一)书书写写错误错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方12.4）使用）使用蓝蓝黑墨水黑墨水 5）红红字限制使用字限制使用 冲销错账 账页不设借贷栏时登记减少数 账页未印余额方向时登记负数 其他会计记录总总 账账 会会计计科目：科目：本年利本年利 润润 20年 凭 证 摘 要

10、借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 2 28 转 18 转入销售收入 120 000 120 000 转 19 转入主营业务成本 100 000 20 000 转 19 转入营业费用 25 000 5 00013.6）账页连续账页连续登登记记 会会计计科目：原材料科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 月初余额 借 20000 5 转 25 入库 100000 借 30000 此行注销 7 转 30 出库 5000 借 25000 会会计计科目：原材料科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方

11、方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 此页注销 月月 日日 种种类类 号数号数 月月 日日 种种类类 号数号数张 清张 清14.7）注明余）注明余额额方向方向 “T”形形账户账户中没有余中没有余额时额时的表示方法：的表示方法：本月归还8 000应应付付账账款款月初余额 5 000本月新欠 3 000本月合计 3 000本月合计 8 00015.8）账页结转说账页结转说明明16.第3节 会计账簿的登记方法1.1.序时账簿的格式与登记方法 （1 1）特种日）特种日记账记账的格式与登的格式与登记记方法方法 1 1）现现金日金日记账记账 格式：收、付、余格式：收、付、余三三栏栏式。式。登登记记方法：

12、方法：逐日逐笔登逐日逐笔登记记。17.2 2）银银行存款行存款日日记账记账 格式：收、付、余格式：收、付、余三三栏栏式。式。登登记记方法：方法：逐日逐笔登逐日逐笔登记记。登登帐帐依据依据：银银收、收、银银付、付、现现付付18.（2 2）普通日）普通日记账记账的格式与登的格式与登记记方法方法 1 1）两）两栏栏式普通日式普通日记账记账（分（分录录簿）簿）格式：借、格式：借、贷贷两两栏栏式。式。登登记记方法：方法：逐日逐笔登逐日逐笔登记记。登登帐帐依据依据：银银收、收、银银付、付、现现付付19.2 2）分）分栏栏式普通日式普通日记账记账 格式：按常用会格式：按常用会计计科目科目设设置置专栏专栏（设

13、设借、借、贷贷方）。方）。登登记记方法：方法：逐日逐笔登逐日逐笔登记记。20.2.2.分类账簿的格式与登记方法 （1 1）总总分分类账类账 格式：借、格式：借、贷贷、余、余三三栏栏式。式。登登记记方法：方法：逐笔登逐笔登记记。根据专用记账凭证逐笔登记。汇总汇总登登记记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记（在6章中讲述）。：原材料原材料21.（2 2）明）明细细分分类账类账 明细分类账格式主要有以下三种：1 1）三）三栏栏式式 格式：借、格式：借、贷贷、余、余三三栏栏式（式（总分类账）。登登记记方法：方法：逐笔登逐笔登记记。适用核算内容：往来款适用核算内容：往来款项项等。等。只提供价只

14、提供价值值指指标标。：应应付付账账款款东东方工厂方工厂明明细账细账购买甲材料归还货款银付10000500022.原材料明原材料明细账细账会会计计科目科目:甲材料甲材料单单位位:公斤公斤2006年凭证号数摘要收入支出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额41月初余额30020600041购入材料1000202000013002026000102购入材料1800203600031002062000133生产领用30002060000100202000430本月合计28005600030006000010020200023.2 2）数量金）数量金额额式。式。格式：借、格式：借、贷贷、余、余三三

15、栏栏中分中分设设数量、金数量、金额额等等栏栏。登登记记方法：方法：逐笔登逐笔登记记。适用核算内容：往来款适用核算内容：往来款项项等。等。既既提供价提供价值值指指标标，又，又提供提供实实物指物指标标。24.3 3）多）多栏栏式。式。格式：按借方、格式：按借方、贷贷方或借方或借贷贷双方分双方分别设别设置置专栏专栏。登登记记方法：方法：逐笔登逐笔登记记。（减少数用。（减少数用红红字登字登记记）适用核算内容：成本适用核算内容：成本费费用和收入等。用和收入等。只提供价只提供价值值指指标标。25.应交增值税明细账（按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式）年 凭证 借 方 贷 方 借 摘 要 进项 已交 销

16、项 进项税 出口 合计 或 余额 月 日 号数 税额 税额 税额 额转出 退税 贷合计合计主营业务收入明细账（只按贷方发生额设置专栏的多栏式）年 凭证 贷方 摘 要 A产品 B产品 C产品 D产品 E产品 月 日 号数 5 银收2 销售A产品 20 000 8 现收1 销售C产品 900 10 银付5 A产品退货 1 000 （略）30 转6 结转收入 19 000 90026.（3）总账总账与明与明细账细账的平行登的平行登记记例如：例如：应应收收账账款款总账总账与明与明细账细账应应收收账账款款张张三三100李四李四200王五王五300赵赵六六400100027.（一）（一）总账总账与明与明细

17、账细账的关系：的关系：（1）总账对总账对明明细账细账具有具有统驭统驭控制作用。控制作用。（2）明）明细账对总账细账对总账具有具有补补充充说说明作用。明作用。（3）总账总账与其明与其明细账细账在在总总金金额额上上应该应该相等。相等。（4）总账总账与其明与其明细账细账所起的作用不同。所起的作用不同。（二）（二）总账总账与明与明细账细账的平行登的平行登记记：1、概念：是指、概念：是指对对所所发发生的每生的每项经济业务项经济业务，都要以会，都要以会计计凭凭证证为为依据，依据，一方面一方面记记入入总账总账，另一方面另一方面记记入其明入其明细账细账的方法。的方法。28.2、怎、怎样样做到平行登做到平行登记

18、记：平行登平行登记记要求：要求：（1）所依据会所依据会计计凭凭证证相同（依据相同）相同（依据相同）对发对发生的交易或事生的交易或事项计项计入入总总分分类账户类账户及其所属明及其所属明细细分分类类账户时账户时，所依据的会，所依据的会计计凭凭证证相同。相同。虽虽然登然登记总记总分分类账户类账户及其及其所属明所属明细细分分类账户类账户的直接依据不一定相同，但原始依据是相的直接依据不一定相同，但原始依据是相同的。同的。（2）借借贷贷方向相同（方向相同）方向相同（方向相同）总总分分类账户记类账户记入借方，明入借方，明细细分分类账户类账户也也记记入借方；入借方；总总分分类账户记类账户记入入贷贷方，明方，明

19、细细分分类账户类账户也也记记入入贷贷方。方。29.（3）所属会）所属会计计期期间间相同（期相同（期间间相同）相同）对对每每项经济业务项经济业务在在记记入入总总分分类账户类账户和明和明细细分分类账类账户过户过程中，可以有先有后，但必程中，可以有先有后，但必须须在同一会在同一会计计期期间间全全部登部登记记入入账账。（4）计计入入总总分分类账户类账户的金的金额额与与计计入其所属明入其所属明细细分分类类账户账户的金的金额额合合计计相等（金相等（金额额相等）相等）总总分分类账户类账户本期本期发发生生额额与其所属明与其所属明细细分分类账户类账户本本期期发发生生额额合合计计相等；相等；总总分分类账户类账户期

20、初余期初余额额与其所属明与其所属明细细分分类账户类账户期初期初余余额额合合计计相等；相等；总总分分类账户类账户期末余期末余额额与其所属明与其所属明细细分分类账户类账户期末期末余余额额合合计计相等。相等。30.平行登平行登记举记举例：例：乙公司乙公司2004年年3月月1日日“应应付付账账款款”总账总账与明与明细账细账期初余期初余额额如下：如下：会会计计科目科目方向方向金金额额总账总账应应付付账账款款贷贷8000明明细账细账A公司公司贷贷5000B公司公司贷贷3000该该公司公司3月份月份发发生下列生下列经济业务经济业务（1）3日向日向A公司公司购购入甲材料入甲材料6000元，乙材料元，乙材料80

21、00元，材料已元，材料已验验收入收入库库，货货款尚未支付。款尚未支付。借：原材料借：原材料甲材料甲材料6000乙材料乙材料8000贷贷：应应付付账账款款A公司公司14000（2）6日，日，车间车间从从仓库领仓库领用甲材料用甲材料9000元，乙材料元，乙材料6000元，用元，用于生于生产产A产产品。品。借：生借：生产产成本成本A产产品品15000贷贷：原材料：原材料甲材料甲材料9000乙材料乙材料600031.(3)10日日,向向B公司公司购购入甲材料入甲材料3000元元,购购入乙材料入乙材料8000元元,货货款尚未支付款尚未支付.借借:原材料原材料甲材料甲材料3000乙材料乙材料8000贷贷：

22、应应付付账账款款B公司公司11000（4）20日，以日，以银银行存款行存款偿还偿还前欠前欠A公司的公司的货货款款10000元，元，偿还偿还欠欠B公司公司货货款款12000元。元。借：借：应应付付账账款款A公司公司10000公司公司12000贷贷：银银行存款行存款2200032.总总分分类账户类账户会会计计科目：科目：应应付付账账款款2004年年凭凭证证号数号数摘要摘要对对方方科目科目借方借方贷贷方方借或借或贷贷余余额额月月日日31月初余月初余额额贷贷800031购购入材料入材料原材料原材料14000贷贷22000103购购入材料入材料原材料原材料11000贷贷33000204偿还货偿还货款款银

23、银行行存款存款22000贷贷11000331本月合本月合计计2200025000贷贷1100033.应应付付账账款明款明细细分分类账类账会会计计科目：科目：A公司公司2004年年凭凭证证号数号数摘要摘要借借方方贷贷方方借或借或贷贷余余额额月月日日31月初余月初余额额贷贷500031购购入材料入材料14000贷贷19000204偿还货偿还货款款10000贷贷9000331本月合本月合计计1000014000贷贷90002004年年凭凭证证号数号数摘要摘要借借方方贷贷方方借或借或贷贷余余额额月月日日31月初余月初余额额贷贷3000103购购入材料入材料11000贷贷14000204偿还货偿还货款款

24、12000贷贷2000331本月合本月合计计1200011000贷贷2000会会计计科目：科目：B公司公司34.二、某企二、某企业业2011年年4月月发发生的生的经济业务经济业务如下：如下：要求：（要求：（1）编编制会制会计计分分录录（要写出明（要写出明细细科目）。科目）。（2）登）登记记“原材料原材料”总账总账及其所属的明及其所属的明细账细账，并于月末，并于月末结账结账。1、4日，向日，向A企企业购业购入甲材料入甲材料1000公斤，公斤，单单价价20元，价款元，价款20000元；元；购购入乙材料入乙材料3000公斤，公斤，单单价价10元，价款元，价款30000元。元。货货物已物已验验收入收入

25、库库，款，款项项50000元已用元已用银银行存款支付。行存款支付。（不考（不考虑虑增增值值税，下同）税，下同）2、10日，向日，向B企企业购业购入甲材料入甲材料1800公斤，公斤，单单价价20元，价款元，价款36000元，元，货货物已物已验验收入收入库库，款，款项项尚未支付。尚未支付。3、13日，生日，生产车间为产车间为生生产产产产品品领领用材料，其中用材料，其中领领用甲材料用甲材料3000公斤，公斤，单单价价20元，价元，价款款60000元；元；领领用乙材料用乙材料2500元，元，单单价价10元，价款元，价款25000元。元。4、22日，以日，以银银行存款支付前欠行存款支付前欠B企企业购业购

26、材料款材料款36000元。元。5、26日，向日，向A企企业购业购入乙材料入乙材料800公斤，公斤，单单价价10元，价款元，价款8000元已用元已用银银行存款支付，行存款支付，货货物同物同时验时验收入收入库库。35.总账总账会会计计科目科目:原材料原材料2006年年凭凭证证号数号数摘要摘要对对方方科目科目借借方方贷贷方方借或借或贷贷余余额额月月日日41月初月初余余额额借借1100041购买购买材料材料银银行存款行存款50000借借61000102购买购买材料材料应应付付账账款款36000借借97000133生生产领产领用用生生产产成本成本85000借借12000265购买购买材料材料银银行存款行

27、存款8000借借20000430本月合本月合计计9400085000借借2000036.第第5 5节节 错账的更正方法（一）（一）错账错账种种类类在在实际实际工作中常工作中常见见的会的会计记录错误计记录错误有以下几种：有以下几种：1.会会计计原理、准原理、准则则运用运用错误错误 这这种种错错误误是是指指在在会会计计凭凭证证的的填填制制、会会计计科科目目的的设设置置、会会计计核核算算形形式式的的选选用用、会会计计处处理理程程序序的的设设计计等等会会计计核核算算的各个的各个环节环节出出现现不符合会不符合会计计原理、准原理、准则规则规定的定的错误错误。2.记账错误记账错误 主主要要表表现现为为漏漏记

28、记、重重记记、错错记记三三种种。错错记记又又表表现现为为错错记记了了会会计计科科目目、错错记记了了记记账账方方向向、错错用用了了记记账账墨墨水水（蓝蓝黑黑墨墨水水误误用用红红水水，或或红红水水误误用用蓝蓝黑黑墨墨水水）、错错记记了了金金额额等。等。前进37.（二）（二）错账查错账查找方法找方法1.基本方法基本方法查查找找错误错误的方法有很多，常用的几种方法有：的方法有很多，常用的几种方法有：（1）顺查顺查法，又称正法，又称正查查法。法。（2）逆）逆查查法，又称反法，又称反查查法。法。（3）抽）抽查查法。法。前进38.（二）（二）错账查错账查找方法找方法2.漏漏记记、重、重记记、错记错记的的查查

29、找方法找方法（1）漏）漏记记的的查查找。找。总账总账一方漏一方漏记记；明明细账细账一方漏一方漏记记；凭凭证证漏漏记记。（2 2）重）重记记的的查查找。找。总账总账一方重一方重记记；明明细账细账一方重一方重记记；整整张张的的记账记账凭凭证证重重记记。前进39.（二）（二）错账查错账查找方法找方法（3）记记反反账账的的查查找。找。总账总账一方一方记记反；反；明明细账记细账记反。反。（4 4）错错记记的的查查找找。在在实实际际工工作作中中，错错记记是是指指把把数数字字写写错错，常，常见见的有：的有：数字数字错错位：位：错记错记：第一种，：第一种，邻邻数数颠颠倒。倒。第二种，隔位数字倒置。第二种，隔位

30、数字倒置。前进40.差数法差数法：根据双方差：根据双方差额额直接直接查查找找错账错账。除二法除二法：以双方差：以双方差额额除以除以2 2，根据商数，根据商数查查找找错账错账。除九法除九法：以双方差：以双方差额额除以除以9 9，根据商数特征，根据商数特征查查找找错账错账。【例】【例】若若4 9854 985颠颠倒倒为为4 9584 958。则则借方合借方合计计695 000695 000；贷贷方合方合计计694 973694 973。双方差双方差额为额为2727。279=3279=3。特征特征：求得的商数：求得的商数为为被被颠颠倒两数之差倒两数之差（本例（本例为为8 85=35=3）。即可根据商

31、数的）。即可根据商数的这这一特征去一特征去查查找找错账错账41.（三）（三）错账错账的更正方法的更正方法对对于于错错账账，会会计计人人员员必必须须按按规规定定的的更更正正错错账账方方法法进进行更正，不得任意涂改。行更正，不得任意涂改。产产生生记记账账错错误误的的原原因因很很多多，出出现现的的记记账账错错误误也也各各不不相同，相同，对对于不同的于不同的记账错误记账错误，更正方法也不相同。，更正方法也不相同。常常见见的的错账错账更正方法有三种：更正方法有三种：1、划、划线线更正法更正法 2、红红字更正法字更正法 3、补补充登充登记记法法前进42.1 1）记账记账凭凭证证无无误仅账误仅账簿登簿登记错

32、误记错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日日记账记账总总 账账明明细账细账43.2 2）记账记账凭凭证错误证错误引引发账发账簿登簿登记错误记错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日日记账记账总总 账账明明细账细账 记账记账凭凭证证上会上会计计科目用科目用错错 记账记账凭凭证证上金上金额额写多写多记账记账凭凭证证上金上金额额写少写少44.1、划划线线更正法更正法u适用情况：适用情况：在在结账结账前，前，发现发现会会计账计账簿中簿中记录记录的文字的文字或数字有或数字有错误错误，而，而记账记账凭凭证证本身并没有本身并没有错错误误。45.更正方法如下操作：更正方法如下操作：将将错误错误的的3

33、910元改元改为为：3190元元李四李四3 1 9 0.0 03 1 9 0.0 03 9 1 0.0 03 9 1 0.0 03 9 1 0.0 03 9 1 0.0 0李四李四3 1 9 0.0 03 1 9 0.0 0正确正确错误错误46.2 2）记账记账凭凭证错误证错误引引发账发账簿登簿登记错误记错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日日记账记账总总 账账明明细账细账 记账记账凭凭证证上会上会计计科目用科目用错错 记账记账凭凭证证上金上金额额写多写多记账记账凭凭证证上金上金额额写少写少47.2、红红字更正法字更正法u适用情况：适用情况：记账记账后后,发现记账发现记账凭凭证证中的中的

34、应应借借应贷应贷符号、符号、会会计计科目或金科目或金额额有有错误时错误时，可采用，可采用红红字更字更正法。正法。红红字更正法一般适用下列两种情况：字更正法一般适用下列两种情况：48.红红字更正法字更正法全部冲全部冲销销法法1、记账记账后后,发现记账发现记账凭凭证证中的中的应应借借应贷应贷符号或会符号或会计计科科目有目有错误错误，采用全部冲，采用全部冲销销法。更正方法如下：法。更正方法如下：（1）用）用红红字填写一份与原用会字填写一份与原用会计计科目、借科目、借贷贷方向相同的方向相同的记记账账凭凭证证，以冲，以冲销销原来的原来的记录记录；（2）然后用）然后用蓝蓝字重新填写一份正确的字重新填写一份

35、正确的记账记账凭凭证证，一并登，一并登记记入入账账。49.红红字更正法字更正法全部冲全部冲销销法法例例12003年年1月月12日，某企日，某企业业生生产车间为产产车间为产品生品生产领产领用材料用材料1500元，元，编编制制的的记账记账凭凭证证如下，并已如下，并已经经登登记记入入账账。摘摘要要总账总账科目科目明明细细科科目目借借方方金金额额贷贷方方金金额额记账记账符号符号万万千千百百十十元元角角分分万万千千百百十十元元角角分分生生产领产领用用制造制造费费用用1 15 50 00 00 00 0原材料原材料1 15 50 00 00 00 0 合合计计￥1 15 50 00 00 00 0￥1 1

36、5 50 00 00 00 0转转 账账 凭凭 证证 2003 年年 1 月月 12 日日 转转字字 第第 05 号号50.转账转账凭凭证证2003年年1月月15日日转转字字10号号转账转账凭凭证证2003年年1月月15日日转转字字11号号摘摘要要总账总账科目科目明明细细科目科目借借方方金金额额贷贷方方金金额额记账记账符符号号万万千千百百十十元元角角分分万万千千百百十十元元角角分分更正更正1 1月月1212日第日第制造制造费费用用1 15 50 00 00 00 00505号凭号凭证错误证错误原材料原材料1 15 50 00 00 00 0 合合 计计￥1 15 50 00 00 00 0￥1

37、 15 50 00 00 00 0摘摘要要总账总账科目科目明明细细科目科目借借方方金金额额贷贷方方金金额额记账记账符符号号万万千千百百十十元元角角分分万万千千百百十十元元角角分分补记补记1 1月月1212日日账账生生产产成本成本1 15 50 00 00 00 0原材料原材料1 15 50 00 00 00 0 合合 计计￥1 15 50 00 00 00 0￥1 15 50 00 00 00 0更正方法更正方法为为 用用红红字填写和用字填写和用蓝蓝字填写各字填写各一份一份记账记账凭凭证证，一并登，一并登记记入入账账。51.户户名：原材料名：原材料科目名称科目名称：制造：制造费费用用年年凭凭证

38、证字字号号摘摘要要借借方方贷贷方方借借或或贷贷余余额额月月日日十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分1 11212转转0505生生产领产领用材料用材料1 1 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0略略年年凭凭证证字字号号摘摘要要借借方方贷贷方方借借或或贷贷余余额额月月日日十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分1 11212转转0505生生产领产领用材料用材料1 1 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0略略年年凭凭证证字字号号摘摘要要借借方方贷贷方方借借或或贷贷余余额额月月日日十十万

39、万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分略略 15 15转转 10 10 更正更正1212日第日第0505号凭号凭证证 1 5 0 0 0 01 5 0 0 0 0 15 15转转 11 11 补记补记1212日日错账错账 1 5 0 0 0 01 5 0 0 0 0 15 15记记 10 10 更正更正1212日第日第0505号凭号凭证证 1 5 0 0 0 01 5 0 0 0 0 15 15转转 11 11 补记补记1212日日错账错账 1 5 0 0 0 01 5 0 0 0 0 科目名称：生科目名称：生产产成本成本科目名称科目名称：原材

40、料：原材料52.u适用情况：适用情况：记账记账后后,发现记账发现记账凭凭证证中的中的应应借、借、应贷应贷的会的会计计科目没有科目没有错误错误，但所，但所记记金金额额大于大于应应记记金金额额。u更正方法如下：更正方法如下：红红字更正法字更正法部分冲部分冲销销法法53.红红字更正法字更正法部分冲部分冲销销法法例例22003年年2月月26日，某企日，某企业业生生产车间为产产车间为产品生品生产领产领用材料用材料150元，元，编编制制的的记账记账凭凭证证如下，并已如下，并已经经登登记记入入账账。摘摘要要总账总账科目科目明明细细科科目目借借方方金金额额贷贷方方金金额额记账记账符号符号万万千千百百十十元元角

41、角分分万万千千百百十十元元角角分分生生产领产领用用生生产产成本成本5 51 10 00 00 0原材料原材料5 51 10 00 00 0合合计计￥5 51 10 00 00 0￥5 51 10 00 00 0转转 账账 凭凭 证证 2003 年年2 月月 26 日日 转转字字 第第 38 号号54.转账转账凭凭证证2003年年2月月28日日转转字字第第45号号摘摘要要总账总账科目科目明明细细科目科目借借方方金金额额贷贷方方金金额额记账记账符符号号万万千千百百十十元元角角分分万万千千百百十十元元角角分分更正更正1 1月月1212日第日第生生产产成本成本3 36 60 00 00 00505号凭

42、号凭证错误证错误原材料原材料3 36 60 00 00 0合合计计￥3 36 60 00 00 0￥3 36 60 00 00 0更正方法更正方法为为 用用红红字金字金额额填写一份填写一份记账记账凭凭证证，金，金额为额为其差其差额额，一并登，一并登记记入入账账。55.户户名：原材料名：原材料年年凭凭证证字字号号摘摘要要借借方方贷贷方方借借或或贷贷余余额额月月日日十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分2 22020承前承前页页8 8 0 0 0 0 0 0 0 0 0 02626转转3838生生产领产领用材料用材料5 5 1 1 0 0 0

43、 0 0 07 7 4 4 9 9 0 0 0 0 0 0年年凭凭证证字字号号摘摘要要借借方方贷贷方方借借或或贷贷余余额额月月日日十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分2 22626转转3838生生产领产领用材料用材料5 5 1 1 0 0 0 0 0 0略略 28 28转转 45 45 更正更正2626日第日第3838号凭号凭证证 3 6 0 0 03 6 0 0 0 7 8 5 0 0 07 8 5 0 0 0 科目名称科目名称：生：生产产成本成本科目名称科目名称：原材料：原材料更正更正错账错账 28 28转转 45 45 更正更正2

44、626日第日第3838号凭号凭证证 3 6 0 0 03 6 0 0 0 56.3、补补充登充登记记法法u适用情况：适用情况：记账记账后后,发现记账发现记账凭凭证证中的中的应应借、借、应贷应贷的的会会计计科目没有科目没有错误错误，但所，但所记记金金额额小于小于应记应记金金额额。u更正方法更正方法如下：如下：57.3、补补充登充登记记法法例例32003年年3月月21日，某企日，某企业业管理部管理部门领门领用材料用材料890元，元，编编制的制的记账记账凭凭证证如下，并已如下，并已经经登登记记入入账账。摘摘要要总账总账科目科目明明细细科科目目借借方方金金额额贷贷方方金金额额记账记账符号符号万万千千百

45、百十十元元角角分分万万千千百百十十元元角角分分管理部管理部门领门领用用材料材料管理管理费费用用8 81 10 00 0 0 0原材料原材料8 81 10 00 00 0合合计计￥8 81 10 00 0 0 0￥8 81 10 00 00 0转账转账 凭凭 证证 2003 年年3 月月 21 日日 转转字字 第第 38 号号58.转账转账凭凭证证2003年年3月月28日日转转字字第第45号号摘摘要要总账总账科目科目明明细细科目科目借借方方金金额额贷贷方方金金额额记账记账符符号号万万千千百百十十元元角角分分万万千千百百十十元元角角分分更正更正3 3月月2121日第日第管理管理费费用用8 80 0

46、0 00 03838号凭号凭证错误证错误原材料原材料8 80 00 00 0合合计计￥8 80 00 00 0￥8 80 00 00 0更正方法更正方法为为 用用蓝蓝字金字金额额填写一份填写一份记账记账凭凭证证，金，金额为额为其差其差额额，一并登，一并登记记入入账账。59.年年凭凭证证字字号号摘摘要要借借方方贷贷方方借借或或贷贷余余额额月月日日十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分3 32020承前承前页页8 8 0 0 0 0 0 0 0 0 0 08 8 0 0 0 0 0 0 0 0 0 02121转转3838领领用原材料用原材料8

47、 8 1 1 0 0 0 0 0 08 8 8 8 1 1 0 0 0 0 0 0年年凭凭证证字字号号摘摘要要借借方方贷贷方方借借或或贷贷余余额额月月日日十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分3 32121转转3838领领用原材料用原材料8 8 1 1 0 0 0 0 0 0略略 28 28转转 45 45 更正更正2626日第日第3838号凭号凭证证 8 0 0 0 8 0 0 0 8 9 0 0 0 08 9 0 0 0 0 科目名称：原材料科目名称：原材料科目名称：管理科目名称：管理费费用用更正更正错账错账 28 28转转 45 4

48、5 更正更正2121日第日第3838号凭号凭证证 8 0 0 0 8 0 0 0 返回60.第4节 结账与对账1.1.结账 （1 1）结账结账的定的定义义 书书P119P119 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。61.（2 2）结账结账的内容与做法的内容与做法 1 1）结账结账的内容的内容 结账时结账时所要做的具体工作。所要做的具体工作。62.2 2）结账结账的方法的方法月月结结 每月末时进行的结账。63.年年结结 年末时进行的结账。64.2 2.对账 （1 1）对账对账的定的定义义 书书115115 核对账目，为保证

49、账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。（2 2）对账对账的内容与方法的内容与方法65.对账对账的内容包括：的内容包括：1 账证账证核核对对2 账账账账核核对对3 账实账实核核对对前进66.1 账证账证核核对对即即对对各各种种账账簿簿记记录录与与记记账账凭凭证证及及所所附附的的原原始始凭凭证证进进行行核核对对。这这种种核核对对是是在在编编制制记记账账凭凭证证和和记记账账的的日日常常工工作作中中进进行行。月月终终发发现现账账账账不不符符时时，也，也应进应进行行账证账证核核对对。前进67.2 账账账账核核对对即各种即各种账账簿之簿之间间的有关数字核的有关数字核对对相符，包括：相符，

50、包括：（）现现金金日日记记账账、银银行行存存款款日日记记账账的的本本期期期期末末余余额额与与现现金金、银银行行存存款款总总分分类类账账的的相相应应数数字字核核对对相符。相符。（）总总分分类类账账的的全全部部账账户户的的本本期期借借方方、贷贷方方发发生生额额合合计计数数相相等等，这这种种核核对对可可通通过过编编制制总总分分类类账户试账户试算平衡表算平衡表进进行。行。（）总总分分类类账账各各账账户户的的本本期期发发生生额额和和期期末末余余额额与与所所属属明明细细分分类类账账户户相相应应数数字字核核对对相相符符，这这种种核核对对可通可通过编过编制明制明细细分分类账户试类账户试算平衡算平衡进进行。行。