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1、Chapter 9 关税政策措施关税政策措施第一节第一节 关税概述关税概述一、关税的历史演变一、关税的历史演变o关税最早出现在欧洲。公元前关税最早出现在欧洲。公元前5 5世纪，雅典成为地中海世纪，雅典成为地中海沿岸的强国，是当时的贸易中心。外国商人为取得在当沿岸的强国，是当时的贸易中心。外国商人为取得在当地的贸易权，必须向领主送贡礼，后来雅典以港口使用地的贸易权，必须向领主送贡礼，后来雅典以港口使用费名义，对输出和输入的货物征收费名义，对输出和输入的货物征收2%-5%2%-5%的港口使用费。的港口使用费。o我国最早产生于西周时期，公元前我国最早产生于西周时期，公元前1111世纪，出现了世纪，出

2、现了“关关市之征市之征”和和“关税之赋关税之赋”。发生在诸侯国国内的商品交。发生在诸侯国国内的商品交换被称为换被称为“市市”，发生在诸侯国之间的商品交换被称为，发生在诸侯国之间的商品交换被称为“关关”o唐、宋、元各代有专门的机构唐、宋、元各代有专门的机构市舶司，管理对外贸市舶司，管理对外贸易并征收关税。易并征收关税。o16851685年，清朝政府在粤、闽、浙、江南的云台山设立了年，清朝政府在粤、闽、浙、江南的云台山设立了四个海关。四个海关。二、关税的发展二、关税的发展o关税的发展大体上分成三个阶段：关税的发展大体上分成三个阶段：o第一阶段，使用费时代第一阶段，使用费时代o第二阶段，国内关税时代

3、第二阶段，国内关税时代o第三阶段，国境关税时代第三阶段，国境关税时代三、关税的概念三、关税的概念o关关税税（Customs Customs DutiesDuties或或 TariffTariff）是是指指进进出出口口商商品品经经过过一一国国关关境境（Customs Customs frontierfrontier）时时，由由该该国国政政府府所所设设置置的的海海关关（Customs Customs househouse）代代表表国国家家向向进出口商征收的税。进出口商征收的税。o海海关关：设设在在关关税税境境域域上上的的国国家家行行政政管管理理机机构构，是是贯贯彻彻执执行行本本国国有有关关进进出出

4、口口政政策策、法法令令和和规规章章的的重重要要工工具。具。o关关税税是是一一种种税税收收，这这是是它它最最基基本本的的属属性性。具具有有强强制制性、无偿性、预定性的性质。性、无偿性、预定性的性质。四、关境与国境四、关境与国境o1.关境系指一个国家的海关法得以全部实施的区域。一国由关境组成了一个地区范围，称为关税区域。o2.国境是一个国家的领土。一个国家的领土包括领陆、领水和领空，是个立体的空间。o3.关境与国境有时候是一致的，有时候是不一致的。关境与国境不一致的情况包括关境大于国境和关境小于国境。五、关税的特点五、关税的特点o1.关税是一种间接税o2.关税的课税对象仅为进出境货物和物品o3.关

5、税的征收机关是海关o4.关税具有对外统一性o5.关税通常具有保护作用o6.关税是一国对外交往政策实施的重要手段 六、关税的作用六、关税的作用o（一）积极作用o1.对外贸易政策的重要措施o2.增加国家财政收入o3.调节进出口贸易结构 o4.调节生产和市场供求o（二）消极作用o1.进口关说过高，会刺激走私，造成关税流失；o2.进口关说过高，保护过分，会使被保护产业和企业产生依赖性，影响竞争力的培育和提高；o3.关税结构不合理，对企业保护作用下降，甚至出现负保护。七，关税水平七，关税水平（Tariff Level）o一个国家进口关税的平均税率，可以反映改过征税的目的。o（一）简单算数平均法o（二）加

6、权算数平均法o1.全部商品加权平均法o2.有税商品加权平均法o3.选择性商品加权平均法第二节第二节 关税的类别关税的类别一、根据征收对象或商品流向分类一、根据征收对象或商品流向分类o（一）进口税（一）进口税o 是进口国海关对外国货物进入本国关境或国境所征是进口国海关对外国货物进入本国关境或国境所征收的关税，它是最广泛使用的一种关税。收的关税，它是最广泛使用的一种关税。o1.最惠国税，对于与该进口国签订有最惠国待遇条款的最惠国税，对于与该进口国签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家和地区进口的商品适用于最惠国税。贸易协定的国家和地区进口的商品适用于最惠国税。o2.2.普通税，没有与该进口国签订最惠

7、国待遇条款的国家普通税，没有与该进口国签订最惠国待遇条款的国家或地区的进口产品征收普通税。或地区的进口产品征收普通税。o一般而言，最惠国税税率比普通税率要低，而且二者的一般而言，最惠国税税率比普通税率要低，而且二者的差距很大。最惠国税率一般仅相当于普通税率的差距很大。最惠国税率一般仅相当于普通税率的1/6-1/2，少数商品甚至仅相当于，少数商品甚至仅相当于1/10或或1/20。o（二）出口税（二）出口税o 出口国家海关对本国产品输往国外时对其货物出口国家海关对本国产品输往国外时对其货物所征收的税。目前，大多数国家对绝大多数出口产所征收的税。目前，大多数国家对绝大多数出口产品不征出口税。品不征出

8、口税。o征收出口税的目的征收出口税的目的 o(1)(1)增加本国财政收入增加本国财政收入 o(2)(2)保护本国生产和市场供应保护本国生产和市场供应 o(3)(3)稳定国内市场稳定国内市场 o（三）过境税（三）过境税o 一国对于通过其关境的外国商品所征收的关税。一国对于通过其关境的外国商品所征收的关税。o（一）财政关税(Revenue Tariff)，是以增加国家的财政收入为主要目的而征收的关税。为了达到增加财政收入的目的，对进口商品征收财政关税的原则：一是征税的进口商品必须是国内不能生产且没有替代品而必须依靠从国外进口的商品；二是征税的进口商品在国内必须有大量的消费；三是关税税率要适中或较低

9、，如果税率过高，就将阻碍进口，达不到增加财政收入的目的。一般来说对国内不能生产或无代用品而从国外输入的商品所征收的关税都是财政关税。二、根据征收目的不同分类二、根据征收目的不同分类o（二）保护性关税（二）保护性关税(protective tariff)o是以保护本国生产和本国市场为主要目的而征是以保护本国生产和本国市场为主要目的而征收的关税。保护性关税税率都很高，税率越高收的关税。保护性关税税率都很高，税率越高保护作用越强。主要是对工业制成品特别是对保护作用越强。主要是对工业制成品特别是对国内生产威胁较大的进口商品征收高额关税，国内生产威胁较大的进口商品征收高额关税，而对原辅材料的进口一般都实

10、行低税。而对原辅材料的进口一般都实行低税。o（三）惩罚关说或报复性关税（三）惩罚关说或报复性关税o一国多别国因对其进行贸易歧视，违背协议，一国多别国因对其进行贸易歧视，违背协议，而对从其进口的商品征收的进口附加税。而对从其进口的商品征收的进口附加税。三、根据征收的差别待遇分类三、根据征收的差别待遇分类o（一）普通关税（一）普通关税o对没有与该进口国签订贸易或经济互惠友好协定主要是对没有与该进口国签订贸易或经济互惠友好协定主要是最惠国待遇条款的国家或地区的进口产品征收非优惠性最惠国待遇条款的国家或地区的进口产品征收非优惠性关税。一般由进口国自主制定，只要国内外条件不发生关税。一般由进口国自主制定

11、，只要国内外条件不发生变化，则可长期使用，税率较高。变化，则可长期使用，税率较高。o（二）优惠关税（二）优惠关税o对与该进口国签订贸易或经济互惠友好协定的国家或地对与该进口国签订贸易或经济互惠友好协定的国家或地区的进口产品征收优惠性关税。税率低于普通关税税率。区的进口产品征收优惠性关税。税率低于普通关税税率。（二）优惠关税（二）优惠关税o1.最惠国税，对于与该进口国签订有最惠国待遇条最惠国税，对于与该进口国签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家和地区进口的商品适用于最惠款的贸易协定的国家和地区进口的商品适用于最惠国税。国税。o2.特惠关税，是指对特定国家或地区进口的全部或部分特惠关税，是指对特定

12、国家或地区进口的全部或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。特惠税有的商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。这种优惠只适用于特定的是互惠的，有的是非互惠的。这种优惠只适用于特定的国家和地区，非受惠国家不能援引最惠国待遇条款来要国家和地区，非受惠国家不能援引最惠国待遇条款来要求享受这种优惠关税待遇。求享受这种优惠关税待遇。o3.3.普遍优惠制关税，是指工业发达国家承诺对普遍优惠制关税，是指工业发达国家承诺对发展中国家或地区进口的商品，特别是工业制发展中国家或地区进口的商品，特别是工业制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非成品和半制成品，给予普遍的、非歧

13、视的和非互惠的优惠关税待遇。互惠的优惠关税待遇。3.3.普遍优惠制关税普遍优惠制关税o(1)给惠产品范围o一般地，工业制成品或半制成品只有列入普惠制方案的给惠商品清单，才能享受普惠制待遇。农产品的受惠产品较少，工业品的受惠商品较多。一些敏感性商品如纺织品、服装、石油制品等常被排除在给惠商品之外而列入排除产品清单中或受到一定限额的限制。o(2)受惠国家和地区o普惠制在原则上应对所有发展中国家或地区都是非歧视的，但是发展中国家能否成为普惠制方案的受惠国是由给惠国单方面确定的。各给惠国从各自的政治、经济利益出发，制定了不同的标准要求，将一些受惠国或地区排除在名单之外。例如，美国公布的受惠国名单中就不

14、包括石油输出国组织、非市场经济的社会主义国家以及在贸易中与之有矛盾的国家。o(3)受惠商品的关税削减幅度o受惠商品的减税幅度又称普惠制优惠幅度，它取决于最惠国税率与普惠制税率之间的差额，即普惠制减税幅度=最惠国税率普惠制税率，最惠国税率越高，普惠制税率越低则差幅越大；反之，差幅越小。一般来说，工业品的差幅较大甚至免税，农产品差幅较小。o(4)保护措施oa.免责条款（Escape Clause），也称例外条款，是指当给惠国认为从受惠国优惠进口的某项产品的数量增加到对其本国同类产品或有竞争关系的产品的生产者造成或将造成严重损害时，给惠国保留对该产品完全取消或部分取消关税优惠待遇的权利。ob.预定限

15、额（Prior Limitation），是指给惠国根据本国和受惠国的经济发展水平及贸易状况，预先规定一定时期内（通常为一年）某项受惠产品的关税优惠进口限额，达到这个额度后，就停止或取消给予的关税优惠待遇，对超过限额的进口按最惠国税率征税。oc.毕业条款（Graduation Clause），是指当某些受惠国家或地区由于经济发展，其产品已能适应国际竞争而不再需要给予优惠待遇时，给惠国会单方面取消这些国家某种产品或全部产品的普惠制待遇，该国家或地区即已“毕业”。毕业标准按其适用范围不同可分为国家毕业和产品毕业两种，由各给惠国自行确定。od.竞争需要标准（Competitive Need Crite

16、ria）它是指给惠国对来自受惠国的某项进口产品如超过竞争需要限额或当年所规定的限额，则取消下一年度对该受惠国或地区该项产品的关税优惠待遇。若该产品在以后的年进口额下降到规定限额内，那么下一年度仍可恢复其关税优惠待遇。o(5)原产地规则o原产地规则是衡量受惠国出口产品能否享受给惠国给予减免关税待遇的标准。一般包括：原产地标准，直接运输原则和书面证明书三个部分。o(6)普惠制的有效期o普惠制的实施期限为10年，经联合国贸易发展会议全面审议后可延长。（三）差别关税（三）差别关税o指针对不同国家的同种进口商品征收税率不同的关税。差别关税税率是由正常关税税率和特设关税税率组成。差别关税有广义和狭义之分，

17、广义的差别关税，就是实行复式税则的关税；狭义的差别关税是对一部分进口商品，视其国家，价格或进口方式的不同，课以不同的税率的关税。差别关税的种类很多，有多重关税，反倾销关税，反补贴关税，报复关税、平衡关税等。o（一）法定关税（一）法定关税o海关税则上列出的进出口商品的关税税目的税率。海关税则上列出的进出口商品的关税税目的税率。o（二）附加关税（二）附加关税o海关是进出口商品除了征收正常的关税外，根据某种目的海关是进出口商品除了征收正常的关税外，根据某种目的再增加的额外的关税，多发生在进口方面。再增加的额外的关税，多发生在进口方面。o1.1.目的目的o进口附加税通常是一种为特定目的而设置的临时措施

18、，只进口附加税通常是一种为特定目的而设置的临时措施，只在一段时间内或发生特定的情况下才征收。征收进口附加在一段时间内或发生特定的情况下才征收。征收进口附加税的主要目的是要预防和应对国际收支危机，维持进出口税的主要目的是要预防和应对国际收支危机，维持进出口平衡；防止国外商品低价倾销，限制该商品进口；对某个平衡；防止国外商品低价倾销，限制该商品进口；对某个国家实行歧视或报复等。国家实行歧视或报复等。四、根据常规与临时划分四、根据常规与临时划分2.类别oa.a.反补贴税，又称抵消税，是对于直接或间接反补贴税，又称抵消税，是对于直接或间接接受任何补贴的外国进口商品所增收的一种附接受任何补贴的外国进口商

19、品所增收的一种附加税。进口商品无论在生产、制造、加工、买加税。进口商品无论在生产、制造、加工、买卖或运输中哪个环节接受直接或间接的补贴，卖或运输中哪个环节接受直接或间接的补贴，都构成征收反补贴税的条件。反补贴税额一般都构成征收反补贴税的条件。反补贴税额一般是按补贴数额征收的，即补贴多少征收多少，是按补贴数额征收的，即补贴多少征收多少，以不超过补贴数额为原则。以不超过补贴数额为原则。o补贴分为三类：补贴分为三类：o禁止性补贴，又称为禁止性补贴，又称为“红灯补贴红灯补贴”。指出口。指出口补贴和进口替代补贴列为禁止性补贴，任何补贴和进口替代补贴列为禁止性补贴，任何成员不得实施或维持此类补贴。成员不得

20、实施或维持此类补贴。o可申诉的补贴，又称为可申诉的补贴，又称为“黄灯黄灯”补贴。指不补贴。指不是一律被禁止，但又不能自动免于质疑的补是一律被禁止，但又不能自动免于质疑的补贴。对于这类补贴往往要根据其客观效果才贴。对于这类补贴往往要根据其客观效果才能判定是否符合世界贸易组织规则。能判定是否符合世界贸易组织规则。o不可申诉的补贴，又称为不可申诉的补贴，又称为“绿灯补贴绿灯补贴”。一。一类是不具有专向性的补贴，另一类是符合特类是不具有专向性的补贴，另一类是符合特定要求的专向性补贴。定要求的专向性补贴。ob.b.反倾销税反倾销税o 是对于实行商品倾销的进口货物所征收是对于实行商品倾销的进口货物所征收的

21、一种进口附加税。它是指出口国进行商品的一种进口附加税。它是指出口国进行商品倾销，对进口国的同类产品的生产和销售造倾销，对进口国的同类产品的生产和销售造成严重损害或重大威胁时，由进口国海关征成严重损害或重大威胁时，由进口国海关征收的一种进口附加税。收的一种进口附加税。o倾销倾销：一国产品以低于：一国产品以低于“正常价格正常价格”向另一国销售向另一国销售的行为，并对进口国同类产品或工业造成严重损害的行为，并对进口国同类产品或工业造成严重损害和重大威胁。和重大威胁。o正常价格：指相同产品在出口国用于国内消费时在正常价格：指相同产品在出口国用于国内消费时在正常情况下的可比价格；如果没有这种可比价格，正

22、常情况下的可比价格；如果没有这种可比价格，则是相同产品在正常贸易情况下向第三国出口的最则是相同产品在正常贸易情况下向第三国出口的最高可比价格；否则是指产品在原产国的生产成本加高可比价格；否则是指产品在原产国的生产成本加合理的推销费用和利润；对于来自非市场经济国家合理的推销费用和利润；对于来自非市场经济国家的产品，由于价格并非由竞争状态下的供求决定的，的产品，由于价格并非由竞争状态下的供求决定的，所以必须以一个属于市场经济的第三国所生产的类所以必须以一个属于市场经济的第三国所生产的类似产品的出售价格来确定。似产品的出售价格来确定。o对倾销产品征收数量不超过这一产品的倾销差额的对倾销产品征收数量不

23、超过这一产品的倾销差额的反倾销税。反倾销税。o不得对同一产品同时征收反倾销税又征收反补贴税。不得对同一产品同时征收反倾销税又征收反补贴税。oc.c.紧急关税，是为了消除外国商品在短期内大紧急关税，是为了消除外国商品在短期内大量进口对本国国际收支或国内同类产品生产造量进口对本国国际收支或国内同类产品生产造成重大损害或产生重大威胁而征收的一种进口成重大损害或产生重大威胁而征收的一种进口附加税。附加税。od.d.报复性关税，是指一国为报复他国对本国商报复性关税，是指一国为报复他国对本国商品、船舶、企业等方面的不公正待遇，对从该品、船舶、企业等方面的不公正待遇，对从该国进口的商品课征的进口附加税。当对

24、方国家国进口的商品课征的进口附加税。当对方国家取消不公正待遇时，报复性关税随之取消。取消不公正待遇时，报复性关税随之取消。oe.e.惩罚关税，出口国违反了与进口国签订的协惩罚关税，出口国违反了与进口国签订的协议或未按进口国海关办理进口手续时，由进口议或未按进口国海关办理进口手续时，由进口国海关征收的一种临时性的进口附加税。国海关征收的一种临时性的进口附加税。四、根据保护程度划分四、根据保护程度划分o（一）名义关税（Nominal Tariff）o名义关税是指当某种进口商品进入该国关境时，海关根据海关税则所征收的关税税率。一般而言，名义关税税率越高，在其他条件不变的情况下，对本国同类产品和市场的

25、保护程度就越高。o（二）有效关税（Effective Tariff）o有效保护是指全部保护措施对某类产品生产过程的净增值所给予的影响。有效保护率是一种加工产品在各种保护措施的作用下可能带来的增加值的增量对其在自由贸易条件下加工增加值的百分比。即国内生产附加值的变动率。计算公式计算公式oERP=(V-V)/V100%oV：在各种保护措施作用下该生产过程的增殖oV：自由贸易条件下某一生产过程的增殖o如果在某个行业本国提供原料，那么有效关税保护率的计算公式为：oE=T/Vo其中：oE 有效关税保护率oT 进口最终产品的名义关税税率oV 该行业的最终产品的增值比率o若进口国本国原材料不足必须进口原材料

26、进行加工，则进口的原材料名义关税税率的高低和其最终产品中所占比重也影响有效关税保护率，计算公式为：oE=（T-Pt）/（1-P）o其中：oE 有效关税保护率oT 进口最终产品的名义关税税率oP 原材料在最终产品中所占比重ot 进口原材料的名义关税税率o由以上公式可见：当Tt时，ET；当T=t时，E=T；当Tt时，ET。例题例题o假设某一制成品在国际市场上的价格为1000元，该产品在国内生产时每单位产出要使用价值500元的中间投入品。现假定该产品生产是进口中间产品，对该产品征收30%的关税，对中间产品不收关税，问有效保护率为多少？如果对中间产品和制成品都征收30%的关税，问有效保护率为多少？如果

27、对中间产品征收40%关税，而对制成品征收30%的关税，问有效保护率为多少？如果对中间产品征收60%关税，而对制成品征收30%的关税，问有效保护率为多少？第三节第三节 关税的征收与配额关税的征收与配额（一）海关税则（一）海关税则(Customs Tariff)是海关征收关税的法律依据，是一国通过一是海关征收关税的法律依据，是一国通过一定的立法程序制定和公布的对进出口商品计定的立法程序制定和公布的对进出口商品计征关税的规章和对进出口应税和免税商品加征关税的规章和对进出口应税和免税商品加以系统分类的一览表。海关税则包括两部分：以系统分类的一览表。海关税则包括两部分：一为海关征收关税的规章、条例和说明

28、；二一为海关征收关税的规章、条例和说明；二为关税税率表，为关税税率表，关税税率表主要包括税则序列关税税率表主要包括税则序列（Tariff No.Tariff No.或或Tariff ItemTariff Item）、商品分类目录）、商品分类目录（Description of GoodsDescription of Goods）及税率（）及税率（Rate of Rate of DutyDuty）三部分内容。）三部分内容。一、关税的征收一、关税的征收1.海关税则的货物分类o为对商品征税进行管理，必须通过商品分类目录把为对商品征税进行管理，必须通过商品分类目录把种类繁多的商品加以综合。种类繁多的商品

29、加以综合。o1.1.为克服各国在海关税则商品分类上的差异，避免为克服各国在海关税则商品分类上的差异，避免各国制定有利于本国的商品分类，国际性海关组织各国制定有利于本国的商品分类，国际性海关组织海关合作理事会制定了海关合作理事会制定了海关合作理事会商品海关合作理事会商品分类目录分类目录。o2.2.联合国的联合国的国际贸易标准分类目录国际贸易标准分类目录便于对进出便于对进出口贸易统计分析。口贸易统计分析。o3.3.海关合作理事会将海关合作理事会将海关合作理事会商品分类目海关合作理事会商品分类目录录和和国际贸易标准分类目录国际贸易标准分类目录进行了协调，在进行了协调，在19831983年通过了年通过

30、了商品名称与编码协调制度商品名称与编码协调制度2.2.海关税则的种类海关税则的种类o1.1.依据关税的栏目分为单式税则和复试税则依据关税的栏目分为单式税则和复试税则oa.a.单式税则单式税则（Single Tariff），是指税则中每个税目只设，是指税则中每个税目只设有一栏税率，适用于来自任何国家的同种商品。有一栏税率，适用于来自任何国家的同种商品。ob.b.复式税则复式税则（Complex Tariff），是指税则中每一税目都有，是指税则中每一税目都有两个或两个以上的税率。对来自不同国家的同种商品实两个或两个以上的税率。对来自不同国家的同种商品实行差别待遇，根据不同情况适应不同税率。行差别待

31、遇，根据不同情况适应不同税率。o2.2.依据税则制定权分为自主税则和协定税则依据税则制定权分为自主税则和协定税则oa.a.自主税则自主税则（Autonomous Tariff），由本国政府自主制定的，由本国政府自主制定的，并有权加以变更的海关税则。并有权加以变更的海关税则。ob.b.协定税则协定税则（Conventional Tariff），是通过本国与其他国，是通过本国与其他国家谈判制定的，受条约或协定约束的海关税则。家谈判制定的，受条约或协定约束的海关税则。我国海关税则范例一、关税的征收一、关税的征收o（二）计征标准（二）计征标准o海关在计征各种商品的关税时，应该有一个统海关在计征各种商品

32、的关税时，应该有一个统一的标准作为计税的依据。这种用作计税依据一的标准作为计税的依据。这种用作计税依据的统一标准，称为关税计征标准。按照关税的的统一标准，称为关税计征标准。按照关税的计征标准，关税可以分为从量税、从价税、混计征标准，关税可以分为从量税、从价税、混合税、选择税、差价税、滑准税和季节税。合税、选择税、差价税、滑准税和季节税。o1.1.从量税从量税（Specific Duty），按照重量、数量、容量、长度和面积等商品的物理属性征收的关税起到保护关税的作用。从量税的征收多数按重量计，分为毛重（Gross Weight），即包括商品内外包装的总重量；半毛重（Semi-Gross Weig

33、ht），即毛重减去外包装的重量；净重（Net Weight），是商品的总重量减去内外包装后的纯重量。o特点：o（1）手续简便。无须考虑货物的规格、价格差异，可以节约征税成本。o（2）在进口商品价格下降时，可以保证税收收入，不影响国家财政收入和保护作用。o（3）可防止进口商谎报进口价格，逃避关税。o（4）对质劣价廉进口物品的进口有抵制作用。o（5）税负不公平。同一税目的货物，不管质量好坏、价格高低，均按照同一税率征税，税负相同。o（6）当国内物价上涨时，税额不能随之变动，使税收相对减少，保护作用削弱。o（7）难以普遍采用。征收对象一般是谷物、棉花等大宗产品，对某些商品如艺术品及贵重商品（如古玩、

34、字画、宝石等）不便使用。o2.2.从价税从价税（Ad Valorem Duty），以货物的完税价格作为计税依据，按照完税价格的一定比例计征关税的关税计征标准。征收从价税有以下特点：o（1）从价税征收简单。对于同种商品，可以不必因其品质的不同，再详加分类。o（2）税率明确，便于各国比较各国税率。o（3）税收负担公平。因从价税是以价格为基础征税，是按货物的价格高低来确定的税额。价高税高，价低的税亦低，符合税收中性化原则。从价税还可以使税负随着价格变动而增减。o（4）各种商品均可使用。o（5）物价上涨时，税款相应增加，财政收入和保护作用均不受影响。o（6）征税成本高。因为对进口应税商品需要专门人才进

35、行估价。o（7）在进口商品价格下降时，无法保证税收收入，影响国家财政收入和保护作用的发挥。o 海关使用从价税计征关税时，必须确定一个计征关税的海关使用从价税计征关税时，必须确定一个计征关税的价格，即所谓的完税价格。它是指经过海关审定的，作为计价格，即所谓的完税价格。它是指经过海关审定的，作为计征关税依据的价格，是决定税额的重要因素。乌拉圭回合达征关税依据的价格，是决定税额的重要因素。乌拉圭回合达成了成了海关估计协议海关估计协议，确定了海关估价的通用方法。，确定了海关估价的通用方法。o1.1.以进口货物的成交价格作为完税价格以进口货物的成交价格作为完税价格o2.2.以相同货物的成交价格确定完税价

36、格以相同货物的成交价格确定完税价格o3.3.以类似货物的成交价格作为完税价格以类似货物的成交价格作为完税价格o4.4.以倒扣价格方法确定完税价格以倒扣价格方法确定完税价格o5.5.以计算价格方法确定完税价格以计算价格方法确定完税价格o6.6.以以“回顾回顾”方法确定完税价格方法确定完税价格完税价格的确定完税价格的确定o3.3.混合税混合税（Mixed Duty），又称复合税，是指对某种商品，又称复合税，是指对某种商品同时订有从量税和从价税两种税率，以两者之和作为应同时订有从量税和从价税两种税率，以两者之和作为应税额而征收的一种关税计征标准。税额而征收的一种关税计征标准。o4.4.选择税选择税（

37、Alternative Duty），是对于某种商品同时订有，是对于某种商品同时订有从价税和从量税两种税率，在征税时由海关或者纳税人从价税和从量税两种税率，在征税时由海关或者纳税人选择一种税率计征的关税计征标准。选择一种税率计征的关税计征标准。o5.5.差价税又称差额税，当本国某种产品的价格高于同类差价税又称差额税，当本国某种产品的价格高于同类进口产品的价格时，对进口产品按国内价格与进口价格进口产品的价格时，对进口产品按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。由于差价税是随着国内外价格之间的差额征收的关税。由于差价税是随着国内外价格差额的变动而变动，因此，它是一种滑动关税（滑动关差额的变动而变动

38、，因此，它是一种滑动关税（滑动关税是根据市场行情相应调整关税税率的一种方法）。可税是根据市场行情相应调整关税税率的一种方法）。可分为部分差价税、全部差价税和倍数差价税。分为部分差价税、全部差价税和倍数差价税。o6.6.滑准税，在海关税则中对同一税目的商品滑准税，在海关税则中对同一税目的商品按其价格的高低分开档次并依此制定不同的按其价格的高低分开档次并依此制定不同的税率。是一种随进口货物价格由高至低而由税率。是一种随进口货物价格由高至低而由低至高设置税率的关税计征办法。低至高设置税率的关税计征办法。o7.7.季节税，有季节性的鲜货、果品、蔬菜等季节税，有季节性的鲜货、果品、蔬菜等产品，按其进口季

39、节不同制定两种或两种以产品，按其进口季节不同制定两种或两种以上的税率，在旺季时采用高税率，在淡季采上的税率，在旺季时采用高税率，在淡季采用低税率。用低税率。一、关税的征收一、关税的征收o（三）通关手续o1.货物的申报o需提交的单据有：进口报关单、提单、商业发票或海关发票、原产地证明书、进口许可证书或进口配额证书、品质证书、卫生检疫证书等有关单证。o2.单证的审核o（1）报关单填报的内容全面、准确o（2）应交验的单证齐全、有效o（3）所报货物符合有关政策与法规的规定o3.货物的查验o海关根据法定的单证，进行实际的检查，以检查申报的内容是否属实，申报的“单”、“证”是否相符，“单”、“货”是否一致

40、。o4.货物的征税与放行 o放行是指海关对进出境的货物、运输工具、物品，经过审核单证、查验货物后，在有关的单证上签印放行，以示海关监管的结束。对于应税货物、物品和应征吨位的船舶，必须由海关征收有关税费以后才能放行。二、关税配额二、关税配额o（一）含义（一）含义o关税配额是一种进口配额与关税相结合的形式，是指在配额额度内进口，可以享受优惠关税或免税，超过额度却要按一般正常的税率计征关税。有的国家对超额进口加征附加税甚至罚款。o（二）类别（二）类别o1.关税配额按征收的目的分为优惠性关税配额和非优惠关税性配额。o优惠性关税配额是对关税配额内进口的商品给予较大幅度的关税减让，甚至免税，超过配额的进口

41、商品即征收原来的最惠国税率。o非优惠关税配额是对关税配额内进口的商品征收原来正常的进口税，一般按最惠国税率征收，对超过关税配额的部分征收较高的进口附加税或罚款。o2.关税配额按进口来源可以分为全球关税配额和国别关税配额。材料分析o1.1.美对中国铜版纸征美对中国铜版纸征“双反双反”关税关税2009年11月08日o 据新华社华电美国国际贸易委员会6日初步裁定，对从中国和印度尼西亚进口的铜版纸、从中国进口的焦磷酸钾、磷酸二氢钾和磷酸氢二钾征收“双反”关税，即反倾销和反补贴关税。o根据美国国际贸易委员会发表的声明，该委员会6日就“双反”问题对一些涉华产品案件进行了初步裁定，这些产品包括铜版纸、焦磷酸

42、钾、钠三聚磷酸盐、磷酸二氢钾和磷酸氢二钾等。其中，国际贸易委员会初步裁定对铜版纸、焦磷酸钾、磷酸二氢钾和磷酸氢二钾征收“双反”关税。此外，国际贸易委员会初步裁定从中国进口的钠三聚磷酸盐等产品未构成反补贴和反倾销，即此类进口产品未对美国市场造成影响。o2.o2000年3月1日，美国国内钢丝绳和特种缆绳生产商委员会指控中国、印度、马来西亚和泰国的多种弯通钢丝绳在美国市场倾销并对美国国内产业造成实质性损害，美国商务部立案调查。o在此案中，中国涉案企业较多、较大的为江苏法尔胜集团、江苏南通中德钢丝绳公司，南通钢丝绳厂，山东机械进出口公司等。在中国有关部门和商会组织下，中国企业积极参加应诉。被调查的法尔

43、胜集团和南通中德公司首先力争市场经济地位，坚持公司独立自主不受政府控制，要求使用单独税率标准。核查后，美国商务部在最终裁定中接受了中方意见，修改了替代价格的计算方法，从而使法尔胜集团的倾销幅度从原来裁定的24.22%降至0.02%，可以忽略不计，无倾销税。南通中德公司等7家应诉公司的倾销幅度从原来的56.54%到118.78%降为42.23%，其余所有未应诉中国企业的倾销幅度即税率为58%。但除法尔胜集团外，美国商务部裁定中国企业的倾销仍然成立。o美国国际贸易委员会进而对损害问题进行调查听证。中方应诉企业及律师则密切配合，提供大量关于中国产品没有对美国同类产品的生产商造成实质性损害或损害威胁的

44、证据。这些证据包括：o（1）中国产品主要是镀锌钢丝绳，而美国产品中只有2是镀锌钢丝绳，两者并不直接竞争；（2）相对于美国的生产量和消费量来说，从中国进口的钢丝绳无论是进口数量还是增长幅度都不显著；（3）中国产品质量低于美国本国产品，且一半以上是镀锌钢丝绳，对美国国内产品的价格不会产生太大影响；（4）美国国内同类产品下降的主要原因是国内生产商美国缆绳公司（Wire Rope）关闭了许多工厂。o对于是否存在潜在损害或损害威胁，应诉方强调（1）没有证据证明中国钢丝绳生产能力的增长会导致美国的大量进口，因为中国市场本身消费了大部分；（2）中国钢丝绳的出口主要在加拿大、亚洲和第三世界国家；（3）有两家中国企业表示将转产。o通过以上调查分析，美国国际贸易委员会最终认定中国的钢丝绳产品在美国的倾销没有对美国国内产业构成实质性损害或损害威胁。此案以“无损害”结案，不征收反倾销税。