进项税额抵扣的那些可与不可.pdf

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1、-进项税额抵扣的那些可与不可进项税额抵扣的那些可与不可目前我国增值税实行购进扣税法，也就是纳税人发生应税行为时按照销售额计算销项税额，购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产时，以支付或负担的税款为进项税额，同时允许从销项税额中抵扣进项税额。这样，就相当于仅对发生应税行为的增值部分征税。当销项税额小于进项税额时，不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。增值税一般纳税人适用一般计税方法的，用当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额为当期应纳税额。进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。例：*增值税一般纳税人从事建筑服务，2016 年 6 月 10 日

2、，购进建筑材料，取得的增值税专用发票上注明的税额为100 万，则 100 万为该纳税人当期的进项税额。哪些进项税额准予从销项税额中抵扣答：下列进项税额准予从销项税额中抵扣：1.从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)上注明的增值税额。2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。3.购进农产品，全部取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书，可以按照注明的增值税额进行抵扣。未全部取得的，采取农产品增值税进项税额核定扣除办法 进行抵扣。4.从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。提示：增值税专

3、用发票抵扣需要当月进行认证或勾选，认证相符或确认勾选的，应在次月申报期进行申报抵扣，否则不予抵扣。海关进口增值税专用缴款书需要进行“先比对后抵扣”，稽核比对结果为相符的，应于稽核比对相符的当月申报期内进行申报抵扣，否则不予抵扣。增值税专用发票需在开具之日起180 天内进行认证，海关进口增值税专用缴款书需在开具之日起 180 天内进行稽核比对。超过时限的，不予抵扣。例：*增值税一般纳税人 2016 年 6 月取得一份增值税专用发票，发票上注明金额100 万元，税额 6 万元，并于当月在增值税发票查询平台对该发票进行了勾选确认。该纳税人应于7月申报期内申报抵扣进项税额6 万元。会计处理如下：.z.

4、-借：相关科目 1000000应交税金-应交增值税(进项税额)60000贷：银行存款 1060000抵扣方式(一)增值税专用发票的抵扣方式是什么答：增值税专用发票抵扣可以通过增值税发票查询平台进行勾选、网上扫描认证、到办税服务厅扫描认证等三种方式。本次营改增试点的增值税一般纳税人，2016 年 5 月至 7 月期间不需进行增值税发票认证，而是通过增值税发票查询平台选择确认用于抵扣的增值税发票信息。(二)海关进口增值税缴款书抵扣方式是什么答：海关进口增值税缴款书通过海关缴款书数据采集及比对结果接收办理平台先进行稽核比对，比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。(三)农产品抵扣方式

5、是什么答：增值税一般纳税人购进农产品，全部或部分取得农产品收购发票或者普通发票，该类纳税人取得农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，按照农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法规定的方法计算抵扣进项税额。提示：生活服务业中的餐饮业以及建筑业和其他建筑服务的园林绿化等行业可能购进农产品。农产品是指初级农产品。(四)完税凭证抵扣方式是什么答：按照完税凭证上注明的税额，通过申报方式进行抵扣。企业取得增值税专用发票是抵扣进项税的前提条件，但是，并非取得了专用发票就能够抵扣进项税，下面这几个会计科目涉及的进项税就不允许抵扣。一、应付职工薪酬应付福利费中华人民*国增值税暂行条例第十条明确，用于非

6、增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，进项税额不得从销项税额中抵扣。.z.-因此，为本单位职工福利所支付的餐饮费、旅游费等所开具的增值税专用发票，不可以作进项抵扣，企业应在认证的当月转入“增值税应交增值税进项税转出。”二、管理费用业务招待费根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税【2016】36号，以下简称财税【2016】36 号文)，原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。其中涉及的无形资产、不动产，仅指专用于上

7、述项目的无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。因此，企业入业务招待费的餐饮、旅游等开具的增值税专用发票应在认证的当月转入“增值税应交增值税进项税转出。三、固定资产房屋、建筑屋、土地使用权(职工宿舍、食堂、活动室)中华人民*国增值税暂行条例第十条规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，为本单位职工福利取得或建设的固定资产所开具的增值税专用发票，不可以作进项抵扣，企业应在认证的当月转入“增值税应交增值税进项税转出。”但增值税暂行条例实施细则第二十一条规定，条例第十条第(一)

8、项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的固定资产。因此，如果房屋、建筑物是职工福利与企业经营混用，所开具的增值税专用发票是可以全额抵扣的。四、营业外支出非正常损失财税【2016】36 号文规定，原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(2)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。(4)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。(5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。因此，企业已将“待处理财产损益”认定为“营业外支出 非正常损失”时，所开具的增值税专用发票不可以抵扣，应作进项税转出处理。.z.