【实用文档】土地增值税法.pdf

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1、第十章第十章 土地增值税法土地增值税法本章考情分析本章考情分析本章地位：属于小税种中的重点章节，在考试中所占比重较高。【考试难度】比较适中【考试分值】10 分左右【考试题型】选择题、计算问答题第三节第三节土地增值税法土地增值税法土地增值税是对有偿转让有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得 增值增值收入收入的单位和个人征收的一种税。【知识点一】纳税义务人和征税范围【知识点一】纳税义务人和征税范围（一）纳税人转让转让国有土地使用权、地上的建筑物和其他附着物并取得收入的单位和个人。【注意】1.不论法人与自然人、不论经济性质、不论内资与外资企业、不论行业与部门，只要有偿转让房地产，都

2、是土地增值税的纳税人。2.转让房地产过程中税款的缴纳增值税、城建税、教育费附加及地方教育附加、印花税、土地增转让方值税、企业（或个人）所得税承受方（二）征税范围1.基本征税范围土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税，不包括不包括国有土地使用权出让所取得的收入。（1）转让国有土地使用权，不包括国有土地使用权出让所取得的收入。（2）地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。（3）存量房地产的买卖。2.特殊征税范围具体情形征税不征税或免税契税、印花税（1）房地产的继承（2）房地产的赠与其他以房地产抵债而发生房地产权属转让其他情形，纳税建成后转让不属于不属于土地增值税征

3、税范围赠与直系亲属或承担直接赡养义务人、公益性公益性赠与不属于土地增值税征税范围房地产的出租不属于土地增值税征税范围抵押期间抵押期间，不征收土地增值税个人之间互换自有居住用房地产经核实的，免征建成后按比例分房自用，暂免暂免征税代建房；房地产的重新评估不属于不属于征税范围（3）房地产的出租（4）房地产的抵押（5）房地产的交换（6）合作建房（7）其他两税比较：契税和土地增值税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属的行为。情形契税土地增值税1.国有土地使用权出让2.土地使用权的转让 不不包括包括 农村集体土地承包经营权的转移承受人缴纳契税（不得不得因减免土地出让金减免减免契税）不纳土地增值税转让方转让方纳土地增值税