2022营改增培训总结_营改增培训心得.docx

《2022营改增培训总结_营改增培训心得.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022营改增培训总结_营改增培训心得.docx（17页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、2022营改增培训总结_营改增培训心得 营改增培训总结由我整理，希望给你工作、学习、生活带来便利，猜你可能喜爱“营改增培训心得”。 篇1：“营改增”学习心得 “营改增”学习心得 摘要实施“营改增”是国家“十二五”税制改革的一项重大支配，此项改革有助于消退长期以来我国对货物和劳务分别征收增值税和营业税所产生的重复征税问题、增值税抵扣链条的中断问题。在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是深化我国税制改革的必定选择。 关键词“营改增”的必要性；“营改增”的重大意义 1前言 5月27日，财政部和国家税务总局发布了关于在全国开展交通运输业和部分现代服

2、务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税202237号），规定自2022年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点工作。笔者结合自己最近两个月的学习和体会，对“营改增”的相关文件和实例做了一些思索，形成了以下的学习笔记，望和同行共同学习。 2“营改增”的必要性 在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。其中，增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的其次产业，第三产业的大部分行业则课征营业税。这种税制支配适应1994年税制改革时的经济体制和税收征管实力，然而，随着市场经济的建立和发展，这种划分日渐显现出其

3、内在的不合理性和缺陷，对经济运行造成扭曲，不利于经济结构优化。详细表现为： 第一，从税制完善性的角度看，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。在现行税制中增值税征税范围较狭窄，导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断，中性效应便大打折扣。 其次，从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业解除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。这种影响主要表现增值税的计税依据是本次增值额，营业税的计税依据是全部的营业额，且无法抵扣。假如一件商品由生产者流通到最终消费者的中间次数越多，则按营业税方式（上次转移的成本）重复征收的次数就越多，消费者负担的税负成

4、本越多。不行避开地会使企业为避开重复征税而倾向于“小而全”、“大而全”模式，进而扭曲企业在竞争中的生产和投资决策。同时，出口适用零税率是国际通行的做法，但由于我国服务业适用营业税，在出口时无法退税，导致服务含税出口，导致我国的服务出口贸易在国际竞争中处于劣势。 第三，从税收征管角度看，两套税制并行造成了税收征管实践中的一些逆境。随着多样化经营和新的经济形式不断出现，税收征管也面临着新的难题。比如，二者越来越难以清楚界定，是适用增值税还是营业税的难题也就随之产生。 实施“营改增”是国家“十二五”税制改革的一项重大支配，此项改革有助于消退长期以来我国对货物和劳务分别征收增值税和营业税所产生的重复征

5、税问题、增值税抵扣链条的中断问题。为深化产业分工、加快现代服务业发展、促进三次产业融合、优化税收结构、降低企业税收成本营造良好的税收环境。对推动经济结构战略性调整、加快经济发展方式转变、增加企业的国际竞争力、促进国民经济健康协调发展具有重要且深远的意义。可以说，这是继增值税转型税改后，我国税制改革历史上的又一座里程碑。在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是深化我国税制改革的必定选择。 3当前改革试点的主要内容 当前营改增试点行业包括交通运输业（不包括铁路运输）、部分现代服务业（简称营改增“1+7”）。“1”指交通运输业，包括陆路运输服务、水

6、路运输服务、航空运输服务和管道运输服务；“7”则代表目前纳入营改增试点改革的现代服务业的七个行业： （1）研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术询问服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。 （2）信息技术服务，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。 （3）文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、学问产权服务、广告服务和会议展览服务。 （4）物流协助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。 （5）有形动产租赁服务，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。 （6）鉴证

7、询问服务，包括认证服务、鉴证服务和询问服务。 （7）广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务。 营改增后根据增值税一般纳税人和小规模纳税人管理，应税服务年销售额超过500万元，为增值税一般纳税人，税率为：供应有形动产租赁服务，税率为17%；供应交通运输业服务，税率为11%；供应现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%；财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零（如：境内的单位和个人供应的国际运输服务、向境外单位供应的研发服务和设计服务）。 一般纳税人根据销项税额减去进项税额计算缴纳增值税，其所购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务等所含进项

8、税金可以抵扣，但纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣（增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、铁路运输费用结算单据和通用缴款书）。应税服务年销售额未超过500万元的，为小规模纳税人，根据销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。 4营业税改增值税的重大意义 营业税改征增值税，将带来经济发展方面的改变。 第一，企业税收负担的改变。原增值税纳税人向“营改增”纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负得以下降。在“营改增”纳税人中，小规模纳税人由于3%征收率的降低以及增值税价外税特

9、征导致的税基缩小，税负得以下降；部分一般纳税人由于增值税的先进计税方法及11%和6%两档低税率，税负得以下降；部分一般纳税人则由于制度和自身业务等因素，税负相对增加，有待于通过完善相关配套措施加以解决。 其次，产业结构的改变。原增值税主要适用于其次产业，原营业税主要适用于第三产业。“营改增”统一了其次产业与第三产业的税收制度，平衡了其次产业与第三产业的税收负担，特殊是解决了第三产业重叠征税问题，将加快第三产业的发展，进而对扩大就业、增加居民收入、提高消费水平产生间接的影响。 营业税改征增值税，将带来财政税收体制方面的改变。 第一，中心与地方收入安排关系的改变。营业税主要是地方税，增值税主要是中

10、心与地方共享税，“营改增”后，须要重新调整中心与地方的收入安排关系，推动“分税制”财政体制的改革与完善。 其次，税收征收管理体制的改变。增值税由国家税务局征收管理，营业税由地方税务局征收管理，“营改增”后，须要重新整合税收征收管理体系，推动税收征收管理体制的改革与完善。 参考文献： 1田亮，蔡志伟.有关我国“营改增”政策颁布及其影响的探讨j.中国市场，2022（28）. 2王立晶.营业税改征增值税对企业的影响j.中国市场，2022（40）.3高培勇.多重目标宏观经济政策布局下的中国结构性减税j.中国市场，2022（50）. 4王学交，缴益林.“营改增”与地方政府债务问题关系的探讨j.中国市场，

11、2022（28）.探讨方向：经济类财政税收。篇2：关于营业税改增值税学习的一点体会 关于营业税改增值税学习的一点体会 在集团公司的组织下，我们起先了税收最新学问的更新学习。我们主要学习了一些最新的税收改革备受瞩目的相关政策学问。 一、“营改增”的学习心得 随着“营改增”税收制度改革的快速推动，让我感觉到，自己工作的企业是施工企业，在“营改增”的税收制度改革中，我们面临很大的困难和艰难的任务，在此我对自己学习“营改增”的体会和大家共同探讨一下。 营改增效应传导的基本路径是：以消退重复征税为前提，以市场充分竞争为基础，通过深化产业分工与协作，推动产业结构、需求结构和就业结构不断优化，促进社会生产力

12、水平相应提升。“营改增”首先会影响公司财务指标；更为重要的是，“营改增”将对公司组织架构、业务模式、关联交易、上下游产业链、制度流程、资质管理、投资管理、合同管理、财务管理、税务管理、信息披露等诸多方面带来冲击和挑战。 根据国家规划，“营改增”分为三步走：第一步，选择部分行业在部分地区进行“营改增”试点，在增值税原有17%和13%两档税率的基础上，新增11%和6%两档增值税税率。上海作为首个试点城市2022年1月1日已经正式启动“营改增”。其次步，选择部分行业在全国范围内进行试点。根据7.25国务院常务会议的确定，这一阶段将在2022年起先，从目前的状况来看，交通运输业以及6个部分现代服务业领

13、先在全国范围内推广的概率最大。第三步，全部行业在全国范围内实现“营改增”，也即歼灭营业税。根据规划，最快有望在十二五期间完成“营改增”。我认为，在整个财税体制改革中，“营改增”是一个系统工程，不能单纯地认为只是把营业税改成增值税，它涉及到自分税制以来的中心财政收入和地方财政收入的划分，涉及到地方税种的增减改变，涉及到税务人员的变动等等。而且，“营改增”的税收制度改革工作推动速度特别快，是燃眉之急的任务，会很快地波及到我们每一个人。 二、营改增之后，建筑施工企业将面临的挑战 营业税改增值税全面实施后，对我们施工企业的影响较大。施工企业现行3%的营业税将来改征11%的增值税，理论上来说，11%的进

14、项税是可以完全抵扣的，但在实际工作中，施工企业选购的各种原材料，支付的租赁费，支付的劳务费都难以取得增值税专用发票，其次，施工企业接触的上游企业大多是小规模纳税人，小规模纳税人不能开具可抵扣销项税额的增值税专用发票，这样就会使我们施工企业大量的销项税额不能抵扣，在“营改增”的税收制度改革中，反而给施工企业造成更加沉重的纳税负担。这就须要建筑企业应提前做好应对“营改增”的充分打算，梳理和探讨因“营改增”给企业管理带来的改变和影响，并主动制定应对措施，刚好进行调整变革，以削减“营改增” 带来的不利影响。 三、项目部应如何有效利用营改增改革，降低成本，规避风险 1、留意完善合同约定，明确付款程序在合

15、同约定中，要留意约定明确的税费凭证。营改增后，施工企业项目部在分包合同、材料选购合同等合同中应当明确约定由对方担当等额、合法、有效的增值税发票。同时还要约定在对方供应相应的进度款申请、购销凭证、增值税发票后再行付款。 2、加强对劳务分包的管理 劳务分包有利于企业业务拓展和调动员工生产主动性，但也给企业带来了诸多管理问题。分包单位往往不注意工程财务成本管理，营改增后，许多分包单位，还一味地以为只要能够供应相应的工程款发票便可，这势必会导致最终结算时发生纠纷。施工企业应当对劳务分包单位刚好进行培训，要求其留意收取并保存相应的增值税专用发票。 3、选择具有增值税纳税人资格的合作商 施工企业为了降低施

16、工成本，往往选择个体户、小规模纳税人作为合作商供应材料、机械设备租赁。现在，由于税制改革，施工企业更应注意选择具有增值税纳税人资格的合作商，并且要考查其相应的扣减税率，以免无法抵扣企业增值税。 4、加强税法培训，做好相应报价调整 营业税改增值税虽然制度已经确定，但详细的实施方案，各地尚未出台相应政策。相当一部分企业人员对于税制改革方案及营业税与增值税的区分等税法规定尚不了解，我项目部作为试点单位应当主动组织财务、管理、造价等人员进行培训，同时保持与财务处等主管部门的沟通，以尽快了解最新税制规定，调整报价方案。 四、结语 “营改增”是我国财税体制的重要变革，如何适应国家税制改革的大潮、如何让我们

17、项目部通过“营改增”创建更大的利润空间，已成为我们项目人员共同思索的问题。通过对“营改增”的学习，我们刚好了解和驾驭最新、最快的财务政策，不断汲取专业管理的新方法、新阅历，还能丰富我们的阅历，增长我们的综合见识。希望自己能在平凡的岗位上踏实工作、不断进取，为我们项目部的经济建设与发展增砖添瓦。篇3：营改增学习心得 一、营改增的背景 （一）现行营业税的征收范围：（1）交通运输业；（2）建筑业；（3）邮电通信业；（4）文化体育业；（5）消遣业；（6）金融保险业；（7）服务业；（8）转让无形资产；（9）销售不动产；应纳税额=营业收入（全额）税率，营业额要全额纳税并且不能抵扣，导致企业税负负担重，制约

18、了服务业的发展，而现代服务业确定了一个国家的发达程度，所以要对营业税进行改革，减轻企业负担。 二、营改增步骤 （一）第一步，2022年在部分行业部分地区进行“营改增”试点。 （二）其次步，2022年选择“1+7”交通运输业以及部分现代服务业在全国范围内进行试点。 （三）第三步，在十二五（2022年-2022年）期间完成“营改增”。在全国范围内实现“营改增”，也即歼灭营业税。 三、营改增行业（“1+7”行业） （一）交通运输业 （1）路陆运输服务； （2）水路运输服务； （3）航空运输服务； （4）管道运输服务； （二）部分现代服务业 （1）研发和技术服务； （2）信息技术服务； （3）文化创意

19、服务； （4）物流协助服务； （5）有形动产租赁服务； （6）鉴证询问服务； （7）广播影视服务； 其中广播影视服务是2022年8月新增的一项服务行业，此次扩围主要纳入了生产性服务业，生活性服务业、金融业并未纳入，但是从生产性到生活性服务业这是一个改革趋势。纳税人发生应税行为是以“营改增”试点行业税目注释为准，而不是以原有的营业税的税目注释为准。按陆路运输服务征收增值税； 汽车清障施救牵引拖车服务（属于修理修配17% ）； 运钞车运钞业务（属特种行业服务且主要服务于银行，到时跟金融保险业一起改革 ) ； 外公司供应上下班通勤车（班车）服务属于“集体福利的购进应税服务”，简易计税方法 ； 旅游景

20、区的观光车、缆车、索道、游船 -不属于。按营业税税目中旅游业 ； 快递业务不属于，按邮政通信业征收营业税。 行探讨与试验开发的业务活动，这部分可以在企业所得税中加计扣除； 代理记账根据“询问服务”征收增值税； 代理纳税申报、工程监理业务、招标代理服务、专业技能培训、物业管理、票务代理、劳务中介公司从事人力资源服务不属于营改增范围； 美容美发行业中的造型设计-属于消费性服务业 ； 电梯维护-对销售电梯并负责安装及保养、修理征收增值税；对只从事电梯保养和修理的专业公司收入征收营业税； 电脑维护业务-硬件维护属修理修配劳务；软件维护属于“信息技术服务_软件服务”； 小计：“营改增”范围很混乱，行业之

21、间很简单混淆，我们以试点行业税目注释为准，不在注释里边就不改。 四、营改增税率 的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车、长途客运、班车）；一般纳税人以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物供应的经营租赁服务； 五、营改增计税方法 （一）纳税人分类 营改增企业首先要明确自己是一般纳税人还是小规模纳税人，年销售额超过500万元的认定为一般纳税人，否则为小规模纳税人。应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计（1+3），应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算，含免税、减税销售额。小规模纳税人会计核算健全，能够供应精确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳

22、税人资格认定，成为一般纳税人。 （二）销售额的确定 是指纳税人供应应税服务取得的全部价款和价外费用，但不包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。 留意点：经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人供应有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（包括残值）扣除由出租方担当的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。 （三）进项税额卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中心空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施不得抵扣。 （六）营改增应对方法 （一）抓住机遇，实现税收最小化，利润最大化 1.充分利用税收实

23、惠政策 2.合理支配选购活动和进货渠道 3.合理支配销售活动 (1)未收到货款不开票 （2）尽量采纳托收承付方式 （3）在不能刚好收到货款的状况下，采纳分期收款 （二）营改增带来的机遇和挑战 政府承诺：税负不能加或略有下降 三个机遇： 营改增与差额征收的并用规则 税负增加可申请过渡性财政扶持 利用好营业税实惠政策 一个挑战： 面临财务管理与税务法律风险 1.会计核算改变，须要适时调整会计人员岗位和会计核算管理制度（税种改变和混业经营） 2.发票种类改变 3.税负改变，须要刚好调整经营策略，重新规划 营改增培训 “营改增”培训会通讯稿2022年6月28日下午，由中建四局华东分公司财务部牵头开展的

24、”营改增”培训会在公司四楼会议室顺当实行。培训会由公司总会计师王振南同志主持。参与培. 营改增培训 营改增学习材料一、纳税人纳税人是指：中华人民共和国境内（以下称境内）供应交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人供应应税服务，应当. 营改增培训心得 营改增培训心得营改增>培训心得2022年4月14-15日通过2天的培训，我对营改增相关文件和实例做了一些思索，形成以下学习笔记希望和同行共同学习。一是全面推开营改增试点的意义：李. 营改增培训心得 营改增培训心得营改增培训心得1营改增的文件最终下发了，网上关于营改增的攻略、文件解读、评论的文章川流不

25、息，把也算税务业内人士的我，看得是一头雾水。这几天我始终在考虑，如. 营改增 关于建筑业"营改增"细则的十八条深度解读顾春晓 / 2022-03-29 591 1文字 大 正常 小声明：本文由会说作者撰写，观点仅代表个人，不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络，感. 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第17页 共17页第 17 页 共 17 页第 17 页 共 17 页第 17 页 共 17 页第 17 页 共 17 页第 17 页 共 17 页第 17 页 共 17 页第 17 页 共 17 页第 17 页 共 17 页第 17 页 共 17 页第 17 页 共 17 页