财政总预算会计报表56587.ppt

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1、第七章第七章 财政总预算会计报表财政总预算会计报表 学习目标学习目标 通过本章学习，明确政府财政会计报表的种类以及编报程序，熟悉年终通过本章学习，明确政府财政会计报表的种类以及编报程序，熟悉年终清理的主要事项以及年终结账的环节，掌握资产负债表、预算执行情况表的清理的主要事项以及年终结账的环节，掌握资产负债表、预算执行情况表的编制，了解会计报表的审核与分析。编制，了解会计报表的审核与分析。1第一节第一节 会计报表概述会计报表概述一、会计报表及其种类一、会计报表及其种类 政府财政会计报表，是各级政府预政府财政会计报表，是各级政府预算收支执行情况及其结果的定期书面报算收支执行情况及其结果的定期书面报

2、告。告。是各级领导机关和上级财政部门了是各级领导机关和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预算执行工作解情况、掌握政策、指导预算执行工作的重要资料，也是编制下年度预算数据的重要资料，也是编制下年度预算数据的基础。的基础。2政府财政会计报表可以划分为不同的种类，政府财政会计报表可以划分为不同的种类，按其按其性质性质分类，可以分为分类，可以分为资产负债表资产负债表、预预算执行情况表算执行情况表、财政周转金报表财政周转金报表、附表及附表及预算执行情况说明书等预算执行情况说明书等。其中附表又包括。其中附表又包括基本数字表、行政单位、非营利组织收支基本数字表、行政单位、非营利组织收支汇总表以及其他所附的

3、会计报表等。汇总表以及其他所附的会计报表等。政府财政会计报表还可以按政府财政会计报表还可以按编报的日期编报的日期分分为旬报、月报和年报等三种。为旬报、月报和年报等三种。政府财政会计报表按包括的政府财政会计报表按包括的内容范围内容范围可分可分为本级报表和汇总报表两种。为本级报表和汇总报表两种。3二、会计报表的编制要求二、会计报表的编制要求1数字正确数字正确 2内容完整内容完整 3报送及时报送及时4三、会计报表的编报程序三、会计报表的编报程序财政会计报表由乡财政会计报表由乡(镇镇)、县、县(市市)、市、市(设区的市设区的市)、省、省(自治区、直辖市自治区、直辖市)以以及计划单列市财政机关，根据统一

4、的及计划单列市财政机关，根据统一的总会计账户、统一的编制口径、统一总会计账户、统一的编制口径、统一的报送时间，从的报送时间，从基层单位开始，逐级基层单位开始，逐级汇总编报，汇总编报，不得估列代编。不得估列代编。5各级总预算会计在会计年度结束时，应各级总预算会计在会计年度结束时，应当进行年终清理、结算与结账。当进行年终清理、结算与结账。一、年终清理一、年终清理年终清理，是指年终时，政府财政会年终清理，是指年终时，政府财政会计对年度预算收支及有关经济业务进计对年度预算收支及有关经济业务进行的全面清理、核对和结算。行的全面清理、核对和结算。第二节第二节 年终清理结算与结账年终清理结算与结账6年终清理

5、的主要事项包括：年终清理的主要事项包括：1核对年度预算收支数字核对年度预算收支数字2清理本年预算收支清理本年预算收支3.组织征收机关和国库进行年度对账组织征收机关和国库进行年度对账4.清理核对当年拨款支出清理核对当年拨款支出5.清理各项预算往来款项清理各项预算往来款项6.清理财政周转金收支、借入借出、放款清理财政周转金收支、借入借出、放款 7二、年终结算二、年终结算 年终结算，是本级财政部门在年终时，年终结算，是本级财政部门在年终时，结清与上下级财政部门的往来款项。结清与上下级财政部门的往来款项。按照财政管理体制规定，计算出全年按照财政管理体制规定，计算出全年应补助、应上解、应返还数额，与年度

6、预应补助、应上解、应返还数额，与年度预算执行过程中已补助、已上解和已返还数算执行过程中已补助、已上解和已返还数额进行比较，结合借垫款项，额进行比较，结合借垫款项，计算出全年计算出全年最后应补、应上解、应返还数额，最后应补、应上解、应返还数额，填制填制“年终财政决算结算单年终财政决算结算单”8三、年终结账三、年终结账年终结账工作一般分为年终转账、结清年终结账工作一般分为年终转账、结清旧账和记入新账三个环节，依次作账。旧账和记入新账三个环节，依次作账。年终转账年终转账：将各个收入、支出账户余额，：将各个收入、支出账户余额，分别转入结余。分别转入结余。结清旧账结清旧账：将各个收入和支出账户的借方、：

7、将各个收入和支出账户的借方、贷方结出全年总计数，然后在下面划双红贷方结出全年总计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。线，表示本账户全部结清。记入新账记入新账：将表列各账户的余额直接记入：将表列各账户的余额直接记入新年度有关总账和明细账各账户余额栏内，新年度有关总账和明细账各账户余额栏内，并在并在“摘要摘要”栏注明栏注明“上年结转上年结转”字样。字样。9一、资产负债表一、资产负债表 资产负债表是反映各级政府特定资产负债表是反映各级政府特定日期财务状况的会计报表，它提供某日期财务状况的会计报表，它提供某一特定日期各级政府所控制的资产、一特定日期各级政府所控制的资产、承担的负债以及拥有的净资

8、产状况。承担的负债以及拥有的净资产状况。资产负债表只要求编制资产负债表只要求编制月报和年报月报和年报。第三节第三节 会计报表的编制会计报表的编制10(一一)资产负债表月报的编制资产负债表月报的编制1、依据：资产、依据：资产+支出支出=负债负债+净资产净资产+收入收入2、编制方法：、编制方法：(1)资产、负债和净资产的项目根据月末相资产、负债和净资产的项目根据月末相应会计帐户的余额直接填制和分析计算填列。应会计帐户的余额直接填制和分析计算填列。(2)收入和支出的项目应根据月末相应会计收入和支出的项目应根据月末相应会计帐户累计发生额直接填列。帐户累计发生额直接填列。（二）资产负债表年报的编制（二）

9、资产负债表年报的编制 资产资产=负债负债+净资产净资产（三）资产负债表汇总报表的编制（见后面）（三）资产负债表汇总报表的编制（见后面）11二、预算执行情况表二、预算执行情况表预算执行情况表是反映各级政府财政收支预算执行情况表是反映各级政府财政收支执行进度、收支构成、各级财力的形成及执行进度、收支构成、各级财力的形成及其分配的报表，并根据需要分为其分配的报表，并根据需要分为旬报、月旬报、月报和年报。报和年报。1.旬报的编制旬报的编制 按旬报送的主要是预算执行情况表，每月按旬报送的主要是预算执行情况表，每月上、中旬各报一次，下旬免报，以月报代上、中旬各报一次，下旬免报，以月报代替，反映从替，反映从

10、月初至本旬为止月初至本旬为止主要预算收支主要预算收支完成情况。完成情况。12 2.月报的编制月报的编制月报是反映各级财政部门从月报是反映各级财政部门从年初至本年初至本月末止月末止的预算收支完成情况的报表。的预算收支完成情况的报表。3.年报的编制年报的编制各级政府财政会计在进行年终结账后，各级政府财政会计在进行年终结账后，应根据上级财政部门颁发的决算编审应根据上级财政部门颁发的决算编审办法和总决算统一表格，编制年终决办法和总决算统一表格，编制年终决算报表即年报。算报表即年报。13三、会计报表的审核与汇总三、会计报表的审核与汇总（二）会（二）会（二）会（二）会计报计报计报计报表的表的表的表的汇总汇

11、总汇总汇总各各各各级总预级总预级总预级总预算会算会算会算会计计计计应应应应编编编编制制制制本地区本地区本地区本地区财财财财政政政政汇总汇总汇总汇总的会的会的会的会计报计报计报计报表。表。表。表。会计报表会计报表会计报表会计报表本级会计报表本级会计报表本级会计报表本级会计报表汇总会计报表汇总会计报表汇总会计报表汇总会计报表根据本级会计资根据本级会计资根据本级会计资根据本级会计资料编制。料编制。料编制。料编制。根据本级与下级根据本级与下级根据本级与下级根据本级与下级报表编制。报表编制。报表编制。报表编制。14三、会计报表的审核与汇总三、会计报表的审核与汇总（二）会（二）会（二）会（二）会计报计报计

12、报计报表的表的表的表的汇总汇总汇总汇总本级政府本级政府本级政府本级政府下级政府下级政府下级政府下级政府A A下级政府下级政府下级政府下级政府B B汇总报表反映汇总报表反映汇总报表反映汇总报表反映总体财务状况总体财务状况总体财务状况总体财务状况和收支情况。和收支情况。和收支情况。和收支情况。15vv汇总报表汇总报表汇总报表汇总报表=本级报表本级报表本级报表本级报表+下级报表下级报表下级报表下级报表vv但下列账户需要对冲：但下列账户需要对冲：但下列账户需要对冲：但下列账户需要对冲：本级本级财政财政下级财政下级财政补助支出补助支出补助收入补助收入上解上解收入收入上解支出上解支出与与下级往来下级往来与上级往来与上级往来16四、会计报表的审核四、会计报表的审核对会计报表的审核，主要包括两方面对会计报表的审核，主要包括两方面的内容：一是的内容：一是政策性审核；二是技术政策性审核；二是技术性审核。性审核。17思考题思考题1试述政府财政会计年终清理的内容。试述政府财政会计年终清理的内容。2政府财政会计如何进行年终结算政府财政会计如何进行年终结算?3年终结账包括哪几个环节年终结账包括哪几个环节?4简述政府财政会计报表的种类简述政府财政会计报表的种类?5试述政府财政会计编制资产负债表的程试述政府财政会计编制资产负债表的程序。序。6.汇总资产负债表编制时应注意什么？汇总资产负债表编制时应注意什么？18