2020年初级会计实务考试 第86讲 所得税费用 、本年利润、第五章全章总结.pdf

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1、初级会计实务（2020）考试辅导第五章+收入、费用和利润第三节第三节利润利润三、所得税费用（）三、所得税费用（）（二）所得税费用的账务处理【例题单选题】甲公司 2019 年度营业收入 5020 万元，营业成本3500 万元，税金及附加 120 万元，期间费用合计 320 万元，信用减值损失 10 万元，资产减值损失 40 万元，营业外收入 100 万元，营业外支出 10 万元（其中行政罚款 2 万元），适用的企业所得税税率为25%，则甲公司应当确认的所得税费用为（）万元。A280.5B281C257.5D258【答案】A【解析】甲公司应当确认的所得税费用=（5020-3500-120-320-

2、10-40+100-10+2）25%=280.5（万元）四、本年利润（）四、本年利润（）（一）结转本年利润的方法会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法。表结法下，各损益类科目每月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目。而账结法下，每月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转至“本年利润”科目。（二）结转本年利润的会计处理本年利润的结转步骤：第一步：将各项收入、利得类科目余额转入本年利润的贷方；第二步：将各项费用、损失类科目余额转入本年利润的借方；第三步：结转所得税费用，转入本年利润的借方；第四步：年度终了将本年利润的本年累计余额（当年净利润或净亏损

3、）结转至“利润分配未分配利润”科目。账务处理如下图所示。【例 5-43】乙公司2019 年有关损益类科目的年末余额如表5-1 所示（该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为 25%）：单位：元科目名称主营业务收入其他业务收入其他收益投资收益借或贷贷贷贷贷结账前余额60000007000001500001000000第1页初级会计实务（2020）考试辅导营业外收入主营业务成本其他业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出贷借借借借借借借第五章+收入、费用和利润50000400000040000080000500000770000300000250000乙公司 2019 年末

4、结转本年利润的会计分录如下：（1）将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目：结转各项收入、利得类科目：借：主营业务收入 6000000其他业务收入700000其他收益150000投资收益 1000000营业外收入 50000贷：本年利润 7900000结转各项费用、损失类科目：借：本年利润 6300000贷：主营业务成本 4000000其他业务成本400000税金及附加 80000销售费用500000管理费用770000财务费用300000营业外支出250000（2）经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计7900000 元减去借方发生额合计 6300000 元即为税前会计利润 1

5、600000 元。（3）假设乙公司 2019 年度不存在所得税纳税调整以及递延所得税因素。（4）应交所得税额=160000025%=400000（元）。借：所得税费用400000贷：应交税费应交所得税400000借：本年利润400000贷：所得税费用400000（5）将“本年利润”科目年末余额 1200000（7900000-6300000-400000）元转入“利润分配未分配利润”科目：借：本年利润 1200000贷：利润分配未分配利润 1200000【例题判断题】表结法下，各损益类科目每月月末需编制转账凭证，将在账上结计出各损益类科目本月发生额和月末累计余额结转入“本年利润”科目。（）（2

6、018 年）【答案】【解析】在表结法下，每月月末损益类科目不结转入“本年利润”科目。【例题多选题】企业下列会计科目中，期末余额应结转到“本年利润”科目的有（）。A主营业务收入B信用减值损失C投资收益第2页初级会计实务（2020）考试辅导D公允价值变动损益【答案】ABCD本节小结本节小结第五章+收入、费用和利润全章总结（学员高频率提问）全章总结（学员高频率提问）1.合同取得成本与合同履约成本之间的区别？2.耕地占用税、契税计入税金及附加吗？3.销售退回时增值税要不要退？4.表结法和账结法总记忆混淆。5.现金折扣的计算不会计算。（一）资产类库存现金银行存款其他货币资金交易性金融资产应收票据应收账款

7、预付账款应收股利应收利息其他应收款坏账准备材料采购在途物资原材料材料成本差异库存商品发出商品商品进销差价委托加工物资存货跌价准备合同资产长期股权投资长期股权投资减值准备（二）负债类短期借款应付票据应付账款预收账款合同负债应付职工薪酬应交税费应付股利应付利息其他应付款递延收益长期借款应付债券未确认融资费用预计负债递延所得税负债（三）共同类（略）（四）所有者权益类实收资本（股本）资本公积盈余公积其他综合收益本年利润第3页初级会计实务（2020）考试辅导投资性房地产长期应收款未实现融资收益固定资产累计折旧固定资产减值准备在建工程工程物资固定资产清理无形资产累计摊销无形资产减值准备商誉长期待摊费用递延所得税资产待处理财产损溢第五章+收入、费用和利润利润分配库存股（五）成本类生产成本制造费用研发支出（六）损益类主营业务收入其他业务收入主营业务成本其他业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失投资收益公允价值变动损益资产处置损益其他收益营业外收入营业外支出所得税费用以前年度损益调整第4页