第十章 国际技术贸易中的价格与支付.ppt

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1、 第十章 国际技术贸易中的价格与支付第一节第一节 国际技术贸易中技术的价格国际技术贸易中技术的价格 一、技术贸易价格的含义一、技术贸易价格的含义 按照技术贸易手册(世界知识产权组织编)，技术技术贸易价格是指技术受方为取得技术使用权所愿意支付贸易价格是指技术受方为取得技术使用权所愿意支付的、供方可以接受的使用费的货币表现。的、供方可以接受的使用费的货币表现。对于供方来说是一项特定技术的卖价或回收，对于受方来说是一项特定技术的费用或成本。实际中，又称为：“技术使用费”，“技术补偿费”；“提成费”，“技术转让费”，“入门费加提成费”；“技术咨询费”、“技术服务费”、“计算机软件许可使用费”等。二、技

2、术贸易价格的特点二、技术贸易价格的特点 技术作为一种特殊的商品，其价格与一般商品相比有自身的特征。（一）技术价格的不确定性技术价格的不确定性 1技术具有专有性和垄断性。2技术研发成本具有差异性。3技术的潜在价值有所差异。4技术市场是一个不完善的市场。（二）技术价格的相对性技术价格的相对性 1技术转让前，技术研发费用一般已得到部分或全部的补偿。2同一技术可进行多次转让。三、技术贸易价格的构成三、技术贸易价格的构成 技术价格的确定比一般商品价格的确定更为复杂，但供受双方在评估技术的价格时通常要考虑技术转让的各种成本和技术使用给受方带来的潜在收益，因此技术贸易价格技术贸易价格主要包括技术的转让成本技

3、术的转让成本、沉没成本、沉没成本、机会成本和利润补偿。机会成本和利润补偿。（一）技术的转让成本（一）技术的转让成本 转让成本（transfer cost）指供方为签订和履行该项技术交易合同所支付的各项费用。其大小约占合同总价的8%-14%8%-14%（联合国跨国公司研究中心资料）1 1直接转让成本（直接转让成本（direct transfer cost direct transfer cost）主要包括谈判技术转让合同的差旅费；作报价及准备报价资料的费用；执行合同的差旅费；转让技术所必需的文件图纸规程等编制及复制费；应供方要求的特定设计或实验研究费；接受受方技术考察和培训费用；通信、营销服务等

4、其他实际花费和机动费用等。2 2间接转让成本（间接转让成本（indirect transfer cost indirect transfer cost）主要指公司的综合行政管理费、法律咨询费、监督与审计费等费用的分摊。（二）技术的沉没成本（二）技术的沉没成本（sunk cost)sunk cost)主要指研发该技术所投入的人力、物力和财力。包括：技术研发专项费用；设备购买成本；管理成本；失败项目的成本；其他支出（三）技术的机会成本（三）技术的机会成本（opportunity cost)opportunity cost)主要指供方因转让技术而失去部分戒全部销售市场和销售机会所导致的利润损失。其大

5、小难以确定，一般取决于技术转让合同的性质和技术供方对目标市场的预测。（四）技术的利润补偿（四）技术的利润补偿（profit compensationprofit compensation）对供方来说，将技术授权给受方使用，意味着自己将失去合同许可的地域范围内的部分或整个市场，使自己损失掉原先由自己生产销售可能获得的利润。这部分利润必须通过收取技术使用费得到补偿。因此，转让技术预期创造的利润的高低将直接影响利润补偿的大小，并成为确定技术使用费的主要因素之一。计算公式：计算公式：利润补偿利润补偿=新增利润新增利润提成率提成率n其中:新增利润的度量:（1）降低生产成本或节约费用法：（2）提高产品质量

6、、性能和价格法：（3）增加销售额法：提成率的估计：国际性贸易组织和专家估计，一般技术转让方能获得技术受让方新增利润的10%-30%；我国商务部我国商务部估算的计价原则：大约为净销售额的0.5%-10%.四、影响技术价格的因素四、影响技术价格的因素 一般来说，技术价格的四个构成部分只能确定技术转让的基本价格，技术转让合同执行的实际价格还要受技术环境、合同条款等因素的影响。（一）技术的生命周期（二）技术的垄断程度（三）技术的许可方式（四）技术的使用限制（五）技术使用费的支付方式（六）技术使用费的支付货币（七）技术供受方的竞争程度（八）技术贸易双方所在国的宏观环境五、技术作价的基本原则五、技术作价的

7、基本原则（一）利润分享原则（一）利润分享原则 LSLP原则是指技术使用费是技术受方使用该项技术指技术使用费是技术受方使用该项技术所获利润的一定份额，是技术供方享受的技术利润的一所获利润的一定份额，是技术供方享受的技术利润的一部分部分。目前是国际上较多采用的技术价格判定原则。计算方法：技术贸易价格=技术受方所获得的利润供方分成率 其中：供方分成率可参照国际惯例或通行做法，确定一个合理的范围。联合国工业发展组织对印度等引进技术的做法：提出供方分成率合理区间为：16%27%，建议不超过30%；我国规定，技术引进的总费用一般应占受方利润的10%-30%。（二）技术供方的原则（二）技术供方的原则 技术供

8、方主要以构成技术价格的各个项目为估算基础，在保证收回部分或全部技术研发使用、各项技术服务费、技术转让的直接费用基础上，确保自身能获得一定量的利润。（三）技术受方的原则（三）技术受方的原则 技术受方主要考虑技术的使用价值和价值，根据技术的预期收益和引进成本，分析比较确定技术的价格。一般原则：引进技术的总成本应当低于自主研发的成本；引进技术的净利润应当为正；充分考虑技术引进的间接成本。六、技术价格的确定六、技术价格的确定 一般步骤：（1）估算技术所属部门的利润率水平；（2）根据利润率水平初步估计技术价格；（3）调整技术的初步价格；（4）确定技术的最终价格。第二节第二节 国际技术贸易中技术价格的支付

9、国际技术贸易中技术价格的支付 国际技术贸易双方在确定技术价格后，还应明确技术使用费支付的具体办法，在合同中详细规定合同中详细规定使用费的支支付方式、支付工具、支付时间以及清算办法付方式、支付工具、支付时间以及清算办法。一、支付方式一、支付方式（一）总价支付（lump-sum payment）指贸易双方经谈判商议后，在合同中确定一个固定的技术转让使用费金额，由技术受方在合同签订或生效后的一定时间内一次总算付清或一次总算分期付清。通常，一次总算付清的时间规定在技术资料音乐会完毕并经受方验收之后；分期支付可按合同进行的进度，分若干年批次付清。n选择总算支付方式的一般条件：选择总算支付方式的一般条件：

10、（1）技术可在短时间内转让给受方，且受方具备短期内全部吸收所引进技术的能力；（2）所转让的技术不是尖端技术或专有技术，不需要技术供方不断提供技术情报、技术服务和技术协助。（3）技术受方资金充足，对技术引进前景较乐观，并希望尽早摆脱对技术供方的依赖；（4）客观经济条件，如货币汇率动荡，使总算支付方式更为有利稳妥。限制措施：限制措施：发展中国家通常通过立法或审查合同等形式对总付方式进行限制：一是禁止采用总算支付方式；二是有条件地承认总算支付方式；三是限定总算支付方式的使用范围（二）提成支付（二）提成支付 1固定提成法 2递减提成法 3滑动提成法 4最低提成法 5最高提成法（三）入门费与提成费结合支

11、付（三）入门费与提成费结合支付 这种支付方式综合了前两种方式的特点，既可保证供方先得到部分补偿，又可减轻受方的经济负担，使双方共同承担风险，目前是国际上最普遍的支付方式。入门费主要包括：技术转让的直接费用；为满足受方的专门设计或特殊技术协助费用；技术披露费或技术公开费，定金。二、支付工具二、支付工具 （1 1）支付货币）支付货币 一般使用币值比较稳定的货币，如美元、英镑、欧元、日元等，我国一般使用技术供方国家的货币作为支付货币支付货币；计价货币计价货币是衡量技术使用费额度的工具，计价货币的选择直接关系到技术使用费用支付的额度，特别是按支付时的市场汇率换算情况。最稳妥的方法最稳妥的方法是计价货币

12、与支付货币采用同一种货币，是计价货币与支付货币采用同一种货币，可避免很多麻烦。（2 2）汇票）汇票 汇票是技术转让交易最主要的支付工具，国际上一般是利用汇票，通过银行进行支付。在国际技术贸易中，技术受方一般开立即期汇票即期汇票，连同有关单据，通过银行向技术供方支付款项。三、支付时间三、支付时间 双方应在考虑技术的价格、支付方式、货币时间因素等基础上，友好协商解决技术使用费的支付问题，并明确于技术转让合同中。（1）总付情况下的支付时间（2）提成支付情况下的支付时间（3）入门费与提成费结合支付情况下的支付时间。四、清算办法四、清算办法 国际技术贸易中各种费用和款项的清算通常是通过托收和汇付两种方式

13、进行的。（1 1）托收（）托收（collectioncollection）指接到托收指示的银行根据所收到的指示处理金融单据和/或商业单据以便取得付款或承兑，或凭付款或承兑交出商业单据，或凭其他条款或条件交出单据。（2 2）汇付（）汇付（remittanceremittance）又称汇款，指付款人主动通过银行或其他途径将款项汇缴收款人。在国际技术贸易中，通常在采用入门费与提成费结合的支付方式后，技术受方才会采取汇付方式，通过银行向技术供方支付使用费用。第三节第三节 国际技术贸易中的税费国际技术贸易中的税费 在国际技术贸易中，技术的供受双方均需履行依法纳税义务。各国政治、经济和法律制度不同，税法规

14、定存在较大差异，了解各国技术贸易的税收，保护自身正当权益、争取最大效益都有直接作用。一、国际技术贸易中常见的税种一、国际技术贸易中常见的税种 从各国税收体系来看，税种大致可分为三个类型分为三个类型：所得税类所得税类（如个人所得税、企业所得税）、财产税类财产税类（如房产税、土地使用税）、流转税类流转税类（如增值税、关税、营业税）。三种税型国际技术贸易都有涉及。（1 1）所得税）所得税;（2 2）营业税（）营业税（3 3）关税）关税;（4 4）增值税。）增值税。二、国际上对技术贸易征税的通常做法二、国际上对技术贸易征税的通常做法（1 1）技术受方政府对技术使用费的征税）技术受方政府对技术使用费的征

15、税 若技术供方在技术受方所在国设有营业机构，则供方的技术使用费收入计入其营业利润中，按企业所得税征收。企业所得税在美国称为公司所得税，在日本称为法人所得税。（2 2）技术供方政府对技术使用费的征税）技术供方政府对技术使用费的征税 技术供方政府根据居民管辖权原则，有权对其居民从国内外获得的合法收入依法征税。简单地说，居民包括在该国从事经济活动和交易、拥有中心经济利益的法人和在该国从事一年以上经济活动和交易的自然人。因此，技术供方面临两国政府对同一收入所得的重复征税。n三我国对技术贸易征税的做法三我国对技术贸易征税的做法（一）对引进技术的征税（一）对引进技术的征税1、在中国境内未设立机构、场所的外

16、国企业取得的来源于中国境内的特许权使用费，应缴纳20%的所得税。2、纳税人是特许权使用费的实际收益人；特许权使用费的支付人是扣缴义务人。纳税义务人应依法按规定期限纳税，否则要加收滞纳税款千分之二的滞纳金。扣缴义务人应在每次支付使用费的款项中扣缴，并于5日内缴入国库，向税务机关报送报告表，否则，由税务机关限期追缴，并处以应扣未扣税款一倍以下的罚款。3、为科研究、开发能源、发展交通事业、农林牧业生产及开发重要技术提供专有技术所取得的特许权使用费，经国务院批准，可减按10%的税率征收所得税，其中技术先进或条件优惠的可免征所得税。4、不涉及转让专有技术使用权的技术使用费，不征收预提所得税。（二）对出口

17、技术的征税（二）对出口技术的征税n根据转让方法律地位的不同，可分以下几种情况：（1）转让方为国内企业）转让方为国内企业 国内企业源于境外的特许权使用费收入应全部并入企业收入总额，企业从该收总额中扣除法律所允许的项目后，按33%的税率缴纳企业所得税。（2）转让方为外商投资企业）转让方为外商投资企业 我国为吸引FDI采取税收优惠政策，外商投资企业所得税率一般为30%，地方所得税率为3%。（3）转让方为个人）转让方为个人 个人技术转让所得收纳税时，经每次收入所得扣除20%的费用（每次所得不足4000元人民币时扣除800元）后为应缴纳所得税，再以此额按20%的税率缴纳个人所得税第四节第四节 国际技术贸

18、易中的双重征税国际技术贸易中的双重征税一、双重征税问题的产生一、双重征税问题的产生 双重征税是指对某一所得、收益或某项财产同时进行了两次以上的征税。双重征税现象通常发生在：第一，国家实行复税制，对同一纳税人的同一征税对象重复征税，如商品流转额，既征流转税又征所得税；第二，纳税人具有跨国性，拥有双重居民身份，是两个或两个以上国家的居民，如跨国公司；第三，收入来源具有跨国性，不同国家可依不同税收管辖权对同一国际收入征税，如国际技术贸易中的使用费。国际技术贸易中的双重征税问题主要是因为不同的因为不同的税收管辖权导致税收管辖权导致的，是指两个或两个以上的国家政府，依据各自的税收管辖权，在同一时期对同一

19、个跨国纳税人就同一笔跨国所得按同一税种征税。二、双重征税对国际技术贸易的影响二、双重征税对国际技术贸易的影响 双重征税问题有损于国际技术贸易双方及其国家的经济利益，影响了国际技术转让和引进的积极性，不利于国际技术贸易的健康发展。（1 1）双重征税影响了技术供受双方的正常贸易）双重征税影响了技术供受双方的正常贸易 对技术使用费的双重征税使技术供方的实际收益减少，为达到预期收益，供方往往提高技术报价，这样就降低了市场竞争力，在国际市场上处于不利地位。（2 2）双重征税影响了技术供受双方国家的经济利益）双重征税影响了技术供受双方国家的经济利益 总之，双重征税给技术供受各方都带来了不利影响，影响了世界

20、经济和技术的发展，因此，双重征税问题是国际技术贸易必须解决的重大问题。三、国际技术贸易中双重征税的应对措施三、国际技术贸易中双重征税的应对措施 理论上讲，避免双重征税的最简单办法是统一税收管辖权，但是由于税收管辖权涉及到各国的经济利益和经济主权，因此该方法很难实施。尽管如此，各国政府还是采取了具体的措施，通过对内立法和对外协商，旨在解决双重征税问题，减轻国际技术贸易当事人的税务负担。（1）国家政府通过国内立法，确定一种减免税原则，规定地域税收管辖权优先征税，居民所在国根据纳税人已纳税情况，采取免税、减税和扣税等措施再行征税。（2）政府间签订双边或多边避免双重征税协定，承诺共同采取措施，限制税收

21、管辖权的实施范围，使税收利益在国家间均衡分配。四、拟定技术贸易合同税费条款应注意的问题四、拟定技术贸易合同税费条款应注意的问题 各国税收制度不尽相同，对技术使用费征税的规定也有出入，在实际操作中还可能遇到双重征税问题，因此国际技术贸易双方都应对两国税收法律法规及国际惯例和通行做法充分了解，在技术转让合同中对税费条款进行明确具体的规定。在实践中要注意以下几个问题：（1 1）税费条款中应明确划分技术输出国和技术输入）税费条款中应明确划分技术输出国和技术输入国的税收负担问题，指明两国税收的缴纳方国的税收负担问题，指明两国税收的缴纳方。一般地，技术输出国和输入国对技术供方征收的与执行合同有关的一切税收

22、，由技术供方缴纳；技术输入国对技术受方征收的与执行合同有关的一切税收，由技术受方缴纳。（2 2）税费条款中的规定不得违反所涉及国家的税法）税费条款中的规定不得违反所涉及国家的税法 我国外国企业所得税法和个人所得税法规定，我国政府对来源于中国境内的所得均须征收外国企业所得税和个人所得税（给予免税优惠的除外）.因此，我国技术受方代替外国技术供方缴纳我国政府对外方的课税（即所谓的“包税条款”）就违背了我国税法规定，也是不能为我国政府所接受的。案例讨论案例讨论：n2006年，就在以“着力自主创新，保护知识产权”为主题的世界知识产权日的第二天，美国MPEG专利技术管理公司，即MPEG LA与中国电子音响

23、工业协会签署了谅解备忘录，中方企业答应每销售一台DVD播放机向MPEG LA缴纳2.5美元的专利费。这样，我国DVD企业每销售一台DVD就要向6C、3C、汤姆逊、杜比、MPEG LA等5家专利人交纳10多美元的专利许可使用费。请思考：中国DVD生产企业被追缴专利使用费的积极意义。答案要点：答案要点：n（1）技术的价格，通常也称技术的使用费，是指技术转移过程中技术受方应向技术供方支付的全部费用，对于供方来说是一项特定技术的卖价或回收，对于受方来说是一项特定技术的费用或成本。n（2）与一般商品不同，技术的价格不由价值决定，与供求的关系也不大。技术的价格不反映其价值，成交价格与实际价值往往不相关。n

24、（3）结合实际回答意义案例讨论案例讨论：n 1994年7月，我国南方某制药厂（简称受让方）与美国某制药有限公司（简称转让方）签订了一份技术许可合同。合同中规定，转让方向受让方提供生产某一系列品种西药的配套技术，受让方从生产这一系列药品的净销售额中提取10%作为向转让方支付的技术使用费。合同生效之后，双方履行合约顺利，产品在国内国际市场均打开了销路，但是关于受让方向转让方支付技术转让费出现了争议。n 按受让方对合同的理解，合同中所说的“产品净销售额”是指产品销售总额扣除掉销售退回、销售折让、包装费、运输费、保险费、销售费用以及税金后的余额；而转让方则称，合同认定的“产品净销售额”是指产品销售总额

25、扣减掉销售退回和销售折让后的余额。双方对“产品销售净额”这一关键概念理解的争议导致双方对技术使用费的计算结果相去甚远。n 按受让方所理解的含义，其产品销售净额为500万美元，应支付转让方50万美元的使用费；而按转让方所下的定义，受让方的产品净销售额应为600万美元，受让方应支付的技术使用费应为60万美元。n 双方各持己见，为争议的10万美元进行了多次谈判交涉后，最终采用折衷的办法，签订了和解协议。受让方向转让方支付55万美元，并在提成期限的余下年度中也按此方法支付技术使用费，即采用双方因对“产品净销售额”不同理解而算出的不同数额技术使用费的中间数。答案要点：n 本案中的争议问题十分明确，即作为

26、该技术许可合同计价基础的“产品净销售额”这一概念的具体含义不确定，这涉及到技术许可合同的价格确定方式及相关概念的明确性问题。涉外技术许可合同中，除了一些重要条款外，关键词汇的定义往往也作为独立的一个部分列出，这是涉外技术许可合同条款要求高度明确性的表现。由于当事人双方语言、法律乃至文化背景各不相同，对同一个词的解释和使用存在差异是很常见的。n 因此，把合同中使用的一些关键词汇如“合同产品”、“技术资料”“产品净销售额”、“提成率”、“滑动公式”等规定出明确的含义，可以避免在合同履行过程中为此而发生分歧，防止对方钻定义不明的空子，推卸责任。总之，合同双方应尽可能清楚地界定有可能发生歧义和争议的概念，就此达成共识，以免日后陷入这种不必要的纠纷。