2020年CPA审计第一套真题及答案.pdf

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1、20202020年注册会计师全国统一考试专业阶段真题及答案年注册会计师全国统一考试专业阶段真题及答案审计审计一、单选题一、单选题1 .下列各项因素中，注册会计师在确定审计工作底稿的要素和范围时通常无需考虑的是（）。A.审计程序的范围B.以获取的审计证据的重要程度C.识别出的例外事项的性质D.审计方法【答案】A【解析】审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素，例如：（1）被审计单位的规模和复杂程度；（2）拟实施审计程序的性质；（3）识别出的重大错报风险；（4）已获取的审计证据的重要程度（选项B）；（5）识别出的例外事项的性质和范围（选项C）；（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易

2、确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；（7）审计方法（选项D）和使用的工具。2 .下列有关分析程序的说法中，错误的是（）。A.注册会计师不需要在所有审计业务中运用分析程序B.对某些重大错报风险，分析程序可能比细节测试更有效C.分析程序并不适用于所有财务报表认定D.分析程序所使用的信息可能包括非财务数据【答案】A【解析】注册会计师在风险评估阶段和审计结束时的总体复核阶段必须运用分析程序（选项A错误），在实施实质性程序阶段可选用分析程序。3 .在运用审计抽样实施控制测试时，下列各项因素中，不影响样本规模的是（）。A.控制的类型B.可容忍偏差率C.控制运行的相关期间的长短D.选取样本的

3、方法【答案】D【解析】在控制测试中影响样本规模的因素如下：（1）可接受的信赖过度风险；（2）可容忍偏差率（选项B）；（3）预计总体偏差率；（4）总体规模；（5）其他因素。控制运行的相关期间越长（年或季度），需要测试的样本越多（选项 C）,因为注册会计师第第 1 1 页页 共共 13 13 页页需要对整个拟信赖期间控制的有效性获取证据。控制程序越复杂，测试的样本越多。样本规模还取决于所测试的控制的类型（选项 A）,通常对人工控制实施的测试要多过自动化控制，因为人工控制更容易发生错误和偶然的失败，而针对计算机系统的信息技术一般控制只要有效发挥作用，曾经测试过的自动化控制一般都能保持可靠运行。4 .

4、对于集团财务报表审计，下列有关集团项目组参与重要组成部分审计工作的说法中，错的是（）。A.集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序B.集团项目组应当参与组成分注册会计师针对导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施的进一步审计程序C.集团项目组应当复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿D.集团项目组应当与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动【答案】B【解析】如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内，识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性。根据对组成注册会计师的了解，集团项目组应当确定是否有必要参与进一步审计程序（选项B错误）。5 .下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是（）A.样本代表性与如何选取样本相关B.样本代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关C.样本代表性通常与错报的发生率相关D.样本代表性与样本规模相关【答案】D【解析】代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关（选项B正确），与样本规模无关，而与如何选取样本相关（选项A正确）。此外，代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关（选项C正确），比如，异常情况导致的样本错报就不具有代表性。第第 2 2 页页 共共 13 13 页页