董事会秘书应具备的财务素质.pptx
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1、董事会秘书应具备的财务素质n董秘董秘应具具备的的财务素素质概要概要n财务会会计知知识框架框架n财务报表解表解读与分析与分析n改制上市重点改制上市重点财务会会计问题目录目录一、董事会秘书应具备的财务素质概要一、董事会秘书应具备的财务素质概要1 1、应具备财务素质的必要性、应具备财务素质的必要性 作为董事会秘书的职责要求作为董事会秘书的职责要求 作为高级管理人员的职责要求作为高级管理人员的职责要求一、董事会秘书应具备的财务素质概要一、董事会秘书应具备的财务素质概要2 2、应具备财务素质的内容、应具备财务素质的内容 财务、会计、审计基本知识财务、会计、审计基本知识 财务报表的解读与分析能力财务报表的
2、解读与分析能力 改制上市有关财务会计知识改制上市有关财务会计知识一、财务、会计、审计基础知识框架一、财务、会计、审计基础知识框架1 1、财务、财务 财务管理的基本知识框架财务管理的基本知识框架 内容:内容:筹资活动管理筹资活动管理 投资活动管理投资活动管理 经营活动管理经营活动管理 分配管理分配管理 职责:职责:财务决策财务决策 财务计划财务计划 财务分析财务分析 财务控制财务控制二、财务会计审计基础知识框架二、财务会计审计基础知识框架1 1、会计规范框架、会计规范框架 法律层次法律层次法律:法律:会计法会计法法规:法规:企业财务报告条例企业财务报告条例部门规章:部门规章:企业会计准则基本准则
3、企业会计准则基本准则(部长令部长令20062006第第3333号号)规范性文件:规范性文件:企业会计准则具体准则企业会计准则具体准则(38(38项项)()(财会财会2006320063号号)应用指南应用指南(包括科目设置及运用包括科目设置及运用)一、财务会计审计基础知识框架一、财务会计审计基础知识框架1 1、会计规范框架(续)演变、会计规范框架(续)演变 行业会计制度(行业会计制度(1993年)年)企业会计制度(企业会计制度(2001年)年)企业会计准则(企业会计准则(2006)123二、财务会计审计基础知识框架二、财务会计审计基础知识框架1 1、会计规范框架(续)新会计准则介绍、会计规范框架
4、(续)新会计准则介绍基本会计准则基本会计准则具体会计准则具体会计准则会计准则应用指南会计准则应用指南 实施范围:实施范围:财政部要求2007年1月1日起在上市公司范围内实施证监会要求2007年1月1日以后申请股票公开发行的,应采用新会计准则编制会计报表基本准则:基本准则:1报报 告告234目目 标标会计假设会计假设六大要素六大要素会计计量会计计量地地 位位56具体准则(具体准则(3838项):项):1一般业务准则一般业务准则2特殊业务准则特殊业务准则3报告准则报告准则会计准则应用指南:会计准则应用指南:12重点、难点、关键点重点、难点、关键点规定了会计报表格式规定了会计报表格式会计准则解释会计
5、准则解释会计科目(会计科目(162162个)和账务处理方法个)和账务处理方法解决如何进行会计记录的问题解决如何进行会计记录的问题新会计准则特点:新会计准则特点:12与国际财务报告准则趋同,且与我国国情相适应与国际财务报告准则趋同,且与我国国情相适应涵盖各类企业经济业务涵盖各类企业经济业务3适度、谨慎的引入公允价值概念适度、谨慎的引入公允价值概念新会计准则对拟上市中小企业的财务影响:新会计准则对拟上市中小企业的财务影响:12新企业会计准则引入新企业会计准则引入“公允价值公允价值”计量属性计量属性,然而这种引入然而这种引入是适度、谨慎和有条件的,在当前我国经济环境下的会计是适度、谨慎和有条件的,在
6、当前我国经济环境下的会计实务中,实务中,“公允价值公允价值”暂不会得到普遍运用,对中小企业暂不会得到普遍运用,对中小企业影响有限。影响有限。拟上市中小企业的业务往往是常规业务,一般少有涉及金拟上市中小企业的业务往往是常规业务,一般少有涉及金融资产、投资性房地产、非货币性资产交换、债务重组、融资产、投资性房地产、非货币性资产交换、债务重组、企业并购等特殊业务,而正是这些特殊业务准则的变化较企业并购等特殊业务,而正是这些特殊业务准则的变化较大,而常规业务准则变化较小。大,而常规业务准则变化较小。新会计准则对拟上市中小企业的财务影响:新会计准则对拟上市中小企业的财务影响:34所得税准则几乎对所有企业
7、都有影响。所得税准则几乎对所有企业都有影响。无形资产(开发费用资本化)、借款费用、政府补助、应无形资产(开发费用资本化)、借款费用、政府补助、应付职工薪酬等准则对拟上市中小企业有一定影响付职工薪酬等准则对拟上市中小企业有一定影响结论:结论:结论:结论:对拟上市中小企业的实质性影响并不大对拟上市中小企业的实质性影响并不大二、财务会计审计基础知识框架二、财务会计审计基础知识框架3 3、审计、审计中国注册会计师执业准则中国注册会计师执业准则(20062006)其中:其中:第第11011101号财务报表审计的目标和一般原则号财务报表审计的目标和一般原则第第15011501号审计报告号审计报告 二、财务
8、会计审计基础知识框架二、财务会计审计基础知识框架3 3、审计(续)、审计(续)第第11011101号财务报表审计的目标和一般原则号财务报表审计的目标和一般原则A A、责任、责任注册会计师的责任:按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表注册会计师的责任:按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见。发表审计意见。被审计单位管理层的责任:在被审计单位治理层的监督下,按照适用被审计单位管理层的责任:在被审计单位治理层的监督下,按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表财务报表审计不能减轻管理层和治理层的责任财务报表审计不能减轻管理层和治理
9、层的责任B B、职业怀疑态度、合理保证、职业怀疑态度、合理保证 例:某公司例:某公司2005年度年度财务报告被会告被会计师事事务所出具无法表示意所出具无法表示意见的的审计报告。告。公司年公司年报称:称:公司董事会秘公司董事会秘书*先生先生认为,公司董事会,公司董事会2006年年4月月27日下午是根据日下午是根据*会会计师事事务所有限公司所有限公司2006年年4月月26日日签字盖章的字盖章的审计报告里的内容告里的内容审议并通并通过年度年度报告的。而告的。而*会会计师事事务所有限公司直到所有限公司直到2006年年4月月28日凌晨仍在大范日凌晨仍在大范围修改修改审计报告中的有关数据,本年度告中的有关
10、数据,本年度报告必告必须在在2006年年4月月28日下午日下午15:30前前报送交易所,由于年送交易所,由于年报编制工作任制工作任务繁重,繁重,时间过于于仓促将影响年促将影响年报编制的制的质量;公司董事会成量;公司董事会成员没有再次没有再次审议修改后的年修改后的年报内容而是要求将其直接内容而是要求将其直接报送到送到交易所,年交易所,年报的的编制和制和报送程序不送程序不规范。范。请投投资者特者特别关注。关注。二、财务会计审计基础知识框架二、财务会计审计基础知识框架3 3、审计(续)、审计(续)第第15011501号审计报告号审计报告 第第15021502号非标准审计报告号非标准审计报告A A、标
11、准无保留意见;、标准无保留意见;B B、带强调事项段的无保留意见;、带强调事项段的无保留意见;C C、保留意见;、保留意见;D D、否定意见;、否定意见;E E、无法表示意见。、无法表示意见。二、财务会计审计基础知识框架二、财务会计审计基础知识框架4 4、证监会交易所有关财务、会计及审计问题的规定、证监会交易所有关财务、会计及审计问题的规定 证监会:证监会:交易所:交易所:管理办法管理办法 上市规则上市规则 内容与格式准则内容与格式准则 各项指引各项指引 编报规则编报规则 规范问答规范问答三、财务报表的解读与分析三、财务报表的解读与分析1 财务报表简介财务报表简介2 财务报表在市场交易中的功能
12、财务报表在市场交易中的功能 财务报表信息对资本市场的效应财务报表信息对资本市场的效应 财务报表解读与分析财务报表解读与分析34三、财务报表解读与分析三、财务报表解读与分析1 1、财务报表简介、财务报表简介1资产负债表资产负债表2345利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益变动表所有者权益变动表会计报表附注会计报表附注三、财务报表解读与分析三、财务报表解读与分析1.1 1.1 资产负债表资产负债表资资 产产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产流动资产流动负债流动负债非流动资产非流动资产非流动负债非流动负债所有者权益所有者权益
13、A、基本特点:、基本特点:反映财务状况反映财务状况 反映时点数据反映时点数据B、基本等式:、基本等式:资产一负债所有者权益资产一负债所有者权益C、提供的基本信息:资产规模及结构、提供的基本信息:资产规模及结构 资产质量资产质量 负债规模及结构负债规模及结构 资本结构资本结构 股东价值股东价值 20042004年年7 7月月7 7日日-8-8月月3030日中小板上市企业资产负债率实例日中小板上市企业资产负债率实例上市公司简称上市公司简称资产负债率资产负债率苏苏 泊泊 尔尔60.40%60.40%华帝股份华帝股份57.98%57.98%七喜股份七喜股份55.22%55.22%美美 欣欣 达达51.
14、94%51.94%七七 匹匹 狼狼51.64%51.64%久联发展久联发展50.37%50.37%宜科科技宜科科技50.00%50.00%山东威达山东威达47.98%47.98%达安基因达安基因47.81%47.81%巨轮股份巨轮股份46.14%46.14%丽江旅游丽江旅游32.77%32.77%思源电气思源电气30.71%30.71%双鹭药业双鹭药业24.23%24.23%近期中小企业板上市公司资产负债率实例:近期中小企业板上市公司资产负债率实例:上市公司上市公司资产负债率资产负债率广宇集团广宇集团78.25%78.25%东南网架东南网架74.10%74.10%利欧股份利欧股份65.72%6
15、5.72%安纳达安纳达63.33%63.33%银轮股份银轮股份56.80%56.80%新民科技新民科技56.80%56.80%恒星科技恒星科技54.55%54.55%中环股份中环股份48.79%48.79%天津普林天津普林43.81%43.81%沃尔核材沃尔核材40.64%40.64%三、财务报表解读与分析三、财务报表解读与分析1.2 1.2 利润表利润表序序 号号项项 目目一一营业收入营业收入二二营业利润营业利润三三利润总额利润总额四四净净 利利 润润五、五、每股收益每股收益A、基本特点:、基本特点:反映经营成果反映经营成果 反映时期数据反映时期数据B、基本等式:、基本等式:收入一费用收入一
16、费用+()利得或损失利润()利得或损失利润C、提供的基本信息:利润金额、提供的基本信息:利润金额 利润结构利润结构三、财务报表解读与分析三、财务报表解读与分析1.3 1.3 现金流量表现金流量表序序 号号项项 目目一一经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量二二投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量三三筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量A、基本特点:、基本特点:反映现金流量反映现金流量 反映时期数据反映时期数据B、提供的基本信息:、提供的基本信息:各类活动现金流入流出情况各类活动现金流入流出情况 盈利质量盈利质量三、财务报表解读与分析三、财务报表解读与分析1.4 1.4 所
17、有者权益变动表所有者权益变动表项项 目目本年数本年数上年上年金额金额实收资实收资本本资本公资本公积积盈余公盈余公积积未分配利未分配利润润小小计计一、上年年末余额一、上年年末余额二、本年年初余额二、本年年初余额三、本年增减变动金额三、本年增减变动金额1 1、净利润、净利润2 2、直接计入权益的利得和损失、直接计入权益的利得和损失3 3、所有者投入和减少资本、所有者投入和减少资本4 4、利润分配、利润分配5 5、所有者权益内部结转、所有者权益内部结转四、本年年末余额四、本年年末余额三、财务报表解读与分析三、财务报表解读与分析1.5 1.5 财务报表附注财务报表附注序序 号号内容内容一一企业基本情况
18、企业基本情况二二报表编制基础报表编制基础三三主要会计政策、会计估计主要会计政策、会计估计四四重要会计报表项目的说明重要会计报表项目的说明五、五、或有事项、资产负债表日后事项、关联方交易等或有事项、资产负债表日后事项、关联方交易等六、六、其他需要说明的事项其他需要说明的事项三、财务报表解读与分析三、财务报表解读与分析 2 2 财务报表在市场交易中的功能财务报表在市场交易中的功能 A A、业绩考核、业绩考核 1.1.资本保值增值资本保值增值-资产负债表资产负债表 2.2.经营业绩情况经营业绩情况-利润表利润表 3.3.现金流转情况现金流转情况现金流量表现金流量表 B B、交易依据、交易依据 1.1
19、.融资性交易融资性交易 2.2.投资性交易投资性交易 3.3.信用性交易信用性交易 C C、收益分配、收益分配 1.1.国家税收国家税收 2.2.代理人报酬代理人报酬 3.3.相关利益人相关利益人 4.4.股东分红股东分红 D D、价值确认、价值确认 1.1.资产价值资产价值 2.2.负债价值负债价值 3.3.净资产价值净资产价值三、财务报表解读与分析三、财务报表解读与分析 3 3 财务报表信息对资本市场的效应财务报表信息对资本市场的效应证券法证券法证券法证券法第第第第63636363条条条条:“上市公司依法披露的信息,必须真实、准上市公司依法披露的信息,必须真实、准上市公司依法披露的信息,必
20、须真实、准上市公司依法披露的信息,必须真实、准确、完整,不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。确、完整,不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。确、完整,不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。确、完整,不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。”(一)不完整不真实会计信息的效应(一)不完整不真实会计信息的效应(一)不完整不真实会计信息的效应(一)不完整不真实会计信息的效应 1.1.1.1.导致不确定性导致不确定性导致不确定性导致不确定性;2.2.2.2.给投资给投资给投资给投资/债权人带来风险债权人带来风险债权人带来风险债权人带来风险;3.3.3.3.使得投资人使得投资人使得投资人使得投资人
21、/债权人要求更高回报债权人要求更高回报债权人要求更高回报债权人要求更高回报;4.4.4.4.增加公司资本成本增加公司资本成本增加公司资本成本增加公司资本成本;5.5.5.5.导致公司股价下降导致公司股价下降导致公司股价下降导致公司股价下降.(二)完整真实会计信息的效应(二)完整真实会计信息的效应(二)完整真实会计信息的效应(二)完整真实会计信息的效应 1.1.1.1.可以减少不确定性可以减少不确定性可以减少不确定性可以减少不确定性;2.2.2.2.可降低投资人可降低投资人可降低投资人可降低投资人/债权人的风险债权人的风险债权人的风险债权人的风险;3.3.3.3.使得投资人使得投资人使得投资人使
22、得投资人/债权人满足较低的回报债权人满足较低的回报债权人满足较低的回报债权人满足较低的回报;4.4.4.4.降低公司资本成本降低公司资本成本降低公司资本成本降低公司资本成本;5.5.5.5.导致公司股价更高导致公司股价更高导致公司股价更高导致公司股价更高.三、财务报表解读与分析三、财务报表解读与分析 3 3 财务报表信息对资本市场的效应(续)财务报表信息对资本市场的效应(续)(三)虚假财务报表的表现形式(三)虚假财务报表的表现形式(三)虚假财务报表的表现形式(三)虚假财务报表的表现形式 1.1.1.1.利润资产最大化利润资产最大化利润资产最大化利润资产最大化 2.2.2.2.利润资产均衡化利润
23、资产均衡化利润资产均衡化利润资产均衡化 3.3.3.3.利润资产最小化利润资产最小化利润资产最小化利润资产最小化(四)虚假财务报表的市场危害(四)虚假财务报表的市场危害(四)虚假财务报表的市场危害(四)虚假财务报表的市场危害 1.1.1.1.破坏财富分配规则破坏财富分配规则破坏财富分配规则破坏财富分配规则 2.2.2.2.降低资源配置效率降低资源配置效率降低资源配置效率降低资源配置效率 3.3.3.3.加剧市场信用风险加剧市场信用风险加剧市场信用风险加剧市场信用风险 4.4.4.4.股票市值损失放大股票市值损失放大股票市值损失放大股票市值损失放大 5.5.5.5.引发资本市场灾难引发资本市场灾
24、难引发资本市场灾难引发资本市场灾难 6.6.6.6.导致社会动荡不安导致社会动荡不安导致社会动荡不安导致社会动荡不安三、财务报表解读与分析三、财务报表解读与分析 4 4 财务报表的分析财务报表的分析历史趋势分析历史趋势分析与业务联系起来与业务联系起来与同行业上市公司的比较分析与同行业上市公司的比较分析定性分析与定量分析相结合定性分析与定量分析相结合上市公司上市公司1 1年以内年以内1-21-2年年2-32-3年年3-43-4年年4-54-5年年5 5年以上年以上宜科科技宜科科技5%5%10%10%30%30%50%50%50%50%50%50%苏泊尔苏泊尔5%5%8%8%15%15%50%50
25、%80%80%100%100%思源电气思源电气5%5%10%10%30%30%50%50%50%50%100%100%双鹭药业双鹭药业1%1%、3%3%10%10%20%20%30%30%50%50%100%100%山东威达山东威达5%5%10%10%20%20%50%50%50%50%50%50%七喜股份七喜股份2%2%10%10%50%50%100%100%100%100%100%100%七匹狼七匹狼5%5%10%10%10%10%40%40%80%80%100%100%美欣达美欣达5%5%30%30%50%50%100%100%100%100%100%100%丽江旅游丽江旅游5%5%10
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