《新编税务会计》PPT课件.ppt

《《新编税务会计》PPT课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《新编税务会计》PPT课件.ppt（320页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、新编税务会计主编：刘雅娟制作：李晓新2008年10月新编税务会计n n第一章税务会计概述n n第二章增值税会计（上）n n第三章增值税会计（下）n n第四章消费税会计新编税务会计n n第五章营业税会计n n第六章企业所得税会计n n第七章个人所得税会计n n第八章关税会计n n第九章其他税种会计第一章税务会计概述第一节税务会计的含义第二节税务会计的科目与凭证第三节纳税人的权利、义务与法律责任第一节税务会计的含义一、税务会计及其特点（一）税务会计的含义税务会计是以纳税人为会计主体，以国家现行税收法令为准绳，运用会计学的基本理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳等税务活动引起的资金

2、运动进行核算和监督的一门专业会计。第一节税务会计的含义（二）税务会计的特点1、法律性2、独立性3、广泛性4、两重性第一节税务会计的含义二、税务会计的职能1、核算和反映职能2、监督职能3、咨询服务职能第一节税务会计的含义三、税务会计与财务会计的区别1、目标不同2、核算基础不同3、信息的使用者不同4、核算的处理方式不同第一节税务会计的含义四、税收制度及其构成要素（一）纳税人纳税人，主要是指一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。第一节税务会计的含义（二）征税对象（二）征税对象1 1、流转税类、流转税类2 2、资源税类、资源税类3 3、所得税类、所得税类4 4、特定目的税类、特定目的税类5 5、财

3、产和行为税类、财产和行为税类6 6、农业税类、农业税类7 7、关税、关税第一节税务会计的含义（三）税目税目是各税种所规定的具体征税项目。（四）税率税率是对征税对象的征收比例或征收额度。第一节税务会计的含义（五）纳税环节纳税环节主要指税法规定的征收对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。（六）纳税义务发生时间纳税义务发生时间是指纳税人发生应税行为时，应当承担纳税义务的起始时间。第一节税务会计的含义（七）纳税期限纳税期限是纳税人，按照税法规定缴纳税款的最后时间限制。（八）税款缴库期限税款缴库期限是指纳税计算期满后，纳税人报缴税款的法定期限。第一节税务会计的含义（九）纳税地点纳税地点是指纳

4、税人缴纳税款的地点。1、在纳税人从事生产经营的所在地缴纳税款。2、在营业行为发生地缴纳税款。3、汇总集中缴纳。第一节税务会计的含义（十）减免税减免税是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种措施。以促进国民经济发展或调解收入分配水平。（十一）税收的加征税收的加征是加重纳税人负担的措施，包括税收附加和税收加成。第一节税务会计的含义（十二）违章处理违章处理是对纳税人发生违反税法行为采取的惩罚措施，如加收滞纳金、处以罚款、送交人民法院依法处理。第二节税务会计的科目与凭证一、税务会计科目1、“应交税费”科目2、“所得税费用”科目3、“递延所得税资产”、“递延所得税负债”科目第二节税务会计的科目与凭证

5、二、会计凭证1、应征凭证2、减免凭证3、征缴凭证4、特种会计凭证第二节税务会计的科目与凭证三、纳税申报的基本程序三、纳税申报的基本程序（一）税务登记（一）税务登记纳税人在申报办理税务登记时，应当根纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料：资料：1 1、工商营业执照或其他核准执业证件；、工商营业执照或其他核准执业证件；2 2、有关合同、章程、协议书；、有关合同、章程、协议书；3 3、组织机构统一代码证书；、组织机构统一代码证书；4 4、法定代表人或负责人或业主的居民身份证、法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他

6、合法证件。护照或者其他合法证件。第二节税务会计的科目与凭证税务登记表的主要内容包括：1、单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；2、住所、经营地点；3、登记类型；4、核算方式；第二节税务会计的科目与凭证5、生产经营方式；6、生产经营范围；7、注册资金（资本）、投资总额；8、生产经营期限；9、财务负责人、联系电话；10、国家税务总局确定的其他有关事项。第二节税务会计的科目与凭证（二）税收申报纳税人在领取税务登记证后于次月规定的纳税申报期限内，必须如实办理纳税申报（无论是否有应纳税款的发生），按规定报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报

7、送的其他纳税资料。第二节税务会计的科目与凭证（三）税款缴纳纳税人纳税申报后，随即将应纳税款缴入国库，完成纳税义务。第三节纳税人的权利、义务与法律责任一、纳税人的权利1、向国家税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关情况的权利。2、享受国家税法规定的减税、免税、退税的权利。3、申请延期申报和延期缴纳税款的权利。机关核准，可以延期申报。第三节纳税人的权利、义务与法律责任4、依法申请收回多缴的税款。5、认为国税机关具有行政行为不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，纳税人有权要求国税机关赔偿。6、要求国税机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘密。第三节纳税人的权利、义务与法律

8、责任7、纳税人按规定不负有代收、代扣、代缴义务的，有权依法拒绝税务机关要求其执行代收、代扣、代缴税款义务。8、纳税人对国税机关所做出的决定，享有听证权、陈述权、申辩权。第三节纳税人的权利、义务与法律责任9、纳税人对国税机关做出的具体行政行为有申请复议、要求听证和向法院起诉的权利。10、对国税机关及其工作人员的各种不法行为进行揭露、检举和控告；有权检举违反税收法律、行政法规的行为。11、国家法律、行政法规规定的其他权利。第三节纳税人的权利、义务与法律责任二、纳税人的义务二、纳税人的义务1 1、依照税法规定申请办理税务登记、变更或注、依照税法规定申请办理税务登记、变更或注销税务登记，并按照规定使用

9、税务登记证件，销税务登记，并按照规定使用税务登记证件，不得转借、涂改、损毁、买卖或伪造税务登不得转借、涂改、损毁、买卖或伪造税务登记证件。记证件。2 2、持税务登记证件开立银行账户并向国家税务、持税务登记证件开立银行账户并向国家税务机关报告全部银行账号的义务。机关报告全部银行账号的义务。3 3、纳税人必须按照有关法律、行政法规和国务、纳税人必须按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。据合法、有效凭证记账，进行核算。第三节纳税人的权利、义务与法律责任4、从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、

10、会计处理办法和会计核算软件，应当报送国税机关备案。5、纳税人必须按税法的规定办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及国税机关要求纳税人报送的其他资料。6、纳税人必须按照税法规定的纳税期限缴纳税款。第三节纳税人的权利、义务与法律责任7 7、纳税人要按照税收法律与行政法规的规定保、纳税人要按照税收法律与行政法规的规定保管和使用发票。管和使用发票。8 8、欠缴税款的纳税人或者它的法定代表人需要、欠缴税款的纳税人或者它的法定代表人需要出境的，应当在出境前向国家税务机关结清出境的，应当在出境前向国家税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。应纳税款、滞纳金或者提供担保。9 9、纳税人要接受国税机关

11、的税务检查，如实反、纳税人要接受国税机关的税务检查，如实反映情况，提供有关证明资料，不得拒绝、隐映情况，提供有关证明资料，不得拒绝、隐瞒。瞒。第三节纳税人的权利、义务与法律责任10、纳税人与国家税务机关发生纳税争议时，必须先依照国税机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，方可申请税务行政复议。11、安装、使用税控装置的义务。12、向抵押权人、质权人说明欠税情况的义务；处分不动产或大额财产时应向国家税务机关报告的义务。第三节纳税人的权利、义务与法律责任13、向国家税务机关报告企业合并、分立的义务，并依法结清税款；合并或分立后的纳税人对未履行的纳税义务应继续履行或承担连带责任。1

12、4、国家法律、行政法规规定的其他义务。第三节纳税人的权利、义务与法律责任三、纳税人应承担的法律责任本章小结 本章阐述了税务会计的含义、特点、职能，分析了税务会计与财务会计的不同；介绍了税务会计使用的会计科目、会计凭证以及纳税申报的基本程序；明确了纳税人的权利与义务，以及违反税法应承担的法律责任。第二章增值税会计（上）第一节增值税概述第二节销项税额的会计核算第三节进项税额的核算第四节进项税额转出的核算第一节增值税概述一、增值税的概述（一）增值税的纳税人和扣缴义务人1、纳税人2、扣缴义务人第一节增值税概述（二）增值税的征税对象和税率1、增值税的征税对象2、增值税税率的确定基本税率低税率征收率零税率

13、第一节增值税概述二、增值税的征税范围的确定（一）一般征税范围的规定1、销售或者进口货物2、提供的加工、修理修配劳务第一节增值税概述（二）特殊项目征税范围的规定1、货物期货（包括商品期货或贵金属期货）；2、银行销售金银业务；第一节增值税概述3、典当行为死当销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务；4、集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售的。第一节增值税概述（三）视同销售行为的纳税规定1、将货物交付他人代销；2、销售代销货物；3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。第一节增值税

14、概述4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目；5、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；6、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；第一节增值税概述7、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠与他人。第一节增值税概述（四）混合销售行为的纳税规定（五）兼营非应税劳务行为的纳税规定第一节增值税概述三、纳税地点、时间纳税期限（一）纳税地点1、固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的,应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。第一节增值税概述2、固定业户到外县（市）销售货物的,应当

15、向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明,向其机构所在地主管税务机关申报纳税。第一节增值税概述3、非固定业户销售货物或者应税劳务,应当向销售地主管税务机关申报纳税。4、进口货物,应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。第一节增值税概述（二）纳税义务发生时间（三）纳税期限第一节增值税概述四、增值税会计科目的设置（一）一般纳税人会计科目设置1、“应交税费应交增值税”科目2、“应交税费未交增值税”科目第一节增值税概述（二）小规模纳税人的会计科目设置第二节销项税额的会计核算一、销项税额的计算销项税额的计算公式是：销项税额销售额适用税率第二节销项税额的会计核算（一）一般销售方式下的

16、销售额内容正确计算应纳增值税额，需要首先核算准确作为增值税计税依据的销售额。第二节销项税额的会计核算价外费用（实属价外收入）是指货物价格之外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。第二节销项税额的会计核算（二）特殊销售方式下的销售额内容1、采取折扣方式销售数量折扣现金折扣第二节销项税额的会计核算2、以旧换新方式销售3、采取还本销售方式销售4、采取以物易物方式销售5、包装物押金第二节销项税额的会计核算6、对视同销售货物行为的销售额的确定按纳税人当月同类货物的平均

17、销售价格确定；按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格成本（成本利润率）第二节销项税额的会计核算二、销项税额的会计处理（一）一般销售方式的增值税核算（二）特殊销售方式的增值税核算1、视同销售业务增值税核算2、与销售有关的产品包装物增值税的核算第二节销项税额的会计核算3、发生销货退回或折让的增值税的会计核算4、委托代销货物的销项税额的会计处理第三节进项税额的核算一、进项税额的概述（一）定义进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。它与销项税额相对应，都属于流转税。第三节进项税额的核算（二）进项税额的抵扣规定1、一般允

18、许从销项税额中抵扣的进项税额2、不允许从销项税额中抵扣的进项税额3、扣减发生期进项税的规定4、进货退出或折让的税务处理第三节进项税额的核算二、进项税额的会计处理1、外购货物2、购进固定资产3、委托加工物资进项税额的会计处理第三节进项税额的核算4、投资转入货物进项税额的会计处理5、接受捐赠货物进项税额的会计处理6、接受应税劳务进项税额的会计处理7、购进免税农产品进项税额的会计处理第四节进项税额转出的核算一、进项税额转出（一）形成的原因不同进项税额转出的原因包括：1、将不能抵扣的部分计入抵扣金额内；2、改变用途，原来可以抵扣变为不能抵扣；第四节进项税额转出的核算3、按比例分摊计算、划分可以抵扣与不

19、能抵扣的部分；4、发生财产的非正常损失。第四节进项税额转出的核算（二）进项税额转出的规定进项转出是指企业已作进项抵扣但后来转做他用而税法不允许抵扣的进项税额。第四节进项税额转出的核算（三）进项税额转出的会计核算1、用于非应税项目等购进货物或应税劳务的进项税额转出2、用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出第四节进项税额转出的核算3、用于集体福利和个人消费的进项税额转出4、购进货物或应税劳务非常损失的进项税额转出购进货物或非正常损失进项税额转出非正常损失的在产品和产成品耗用的购进货物或应税劳务进项税额的转出本章小结 增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税，有生产

20、型、收入型和消费型。我国采用的是生产型增值税，它是我国现行税法体系中较为重要的税种。它分为一般纳税人增值税的核算和小规模纳税人增值税的核算，账务处理较为繁琐。第三章增值税会计（下）第一节出口退税的会计处理第二节减免税的会计核算第三节增值税纳税申报表的编制第四节小规模纳税人的会计核算第一节出口退税的会计处理一、出口货物退增值税的基本内容（一）出口退税的定义出口产品退（免）税，简称出口退税，从狭义上说，就是将出口货物在国内生产和流通过程中已经缴纳的间接税予以退还的政府行为；而从广义上说，出口退税还包括通过免税或抵税等诸多形式使出口货物所含间接税趋于零的政府行为。第一节出口退税的会计处理（二）我国出

21、口货物税收政策的形式1、出口免税并退税2、出口免税不退税3、出口不免税也不退税第一节出口退税的会计处理（三）退税税额的计算方法1、退税率出口货物的退税率，是退税额和退税计税依据之间的比例。第一节出口退税的会计处理2、退税额的计算方法“免、抵、退”税的计算方法当期应纳税额的计算当期应纳税额=当期内销货物的销项税额（当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额第一节出口退税的会计处理当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价（出口货物征税率出口货物退税率）。第一节出口退税的会计处理当期免抵退税额的计算免抵退税额当期出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率。第一

22、节出口退税的会计处理当期应退税额和免抵税额的计算若当期期末留抵税额当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额;当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。第一节出口退税的会计处理若当期期末留抵税额当期免抵退税额，则当期应退税额=当期免抵退税额；当期免抵税额=0当期期末留抵税额根据当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”确定。第一节出口退税的会计处理“先征后退”办法应退税额=外贸收购不含增值税购进金额退税率第一节出口退税的会计处理（四）出口货物退（免）税的企业范围1、具有外贸进出口经营权的企业。2、特定的出口退税企业。第一节出口退税的会计处理二、出口退税的会计核算（一）生产企业退税的会计核算

23、1、企业采购环节2、加工货物出口销售后，结转产品销售成本3、计算当期应退税额4、收到退税款第一节出口退税的会计处理三、其他规定第二节减免税的会计核算一、增值税减免税1、增值税免税项目2、减免税的计算第二节减免税的会计核算二、减免增值税的会计处理（一）先征收后返回、即征即退增值税的会计处理（二）直接减免增值税的会计处理1、小规模纳税人直接减免增值税的会计处理。2、一般纳税人直接减免增值税的会计处理第三节增值税纳税申报表的编制一、增值税纳税申报表的编制要求（一）增值税纳税申报资料（二）办理程序第三节增值税纳税申报表的编制二、增值税纳税申报表的编制三、增值税网上申报程序第四节小规模纳税人的会计核算一

24、、增值税小规模纳税人概述一、增值税小规模纳税人概述（一）增值税小规模纳税人的概念和认定标准（一）增值税小规模纳税人的概念和认定标准增值税小规模纳税人（以下简称小规模增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）是指年销售额在规定标准以下，并纳税人）是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。其中会计核算不健务资料的增值税纳税人。其中会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。项税额和应纳税额。第四节小规模纳税人的会计核算（二）小规模纳税人适用的征收率商业

25、企业属于小规模纳税人的，适用的征收率为4；商业企业以外的其他企业属于小规模纳税人的，适用的征收率为6。第四节小规模纳税人的会计核算（三）小规模纳税人应纳税额的计算1、应纳税额的计算公式应纳税额计算公式为：应纳税额不含税销售额征收率第四节小规模纳税人的会计核算2、含税销售额的换算小规模纳税人不含税销售额的换算公式为：不含税销售额含税销售额（1征收率）3、销售特定货物应纳税额的计算第四节小规模纳税人的会计核算二、小规模纳税人不同事项的会计核算（一）销售货物或提供应税劳务的会计处理（二）购入货物或接受应税劳务的会计处理第四节小规模纳税人的会计核算（三）缴纳增值税款的会计处理1、计算本期应纳增值税税额

26、本期应纳“应交增值税”明细账增值税额=本期贷方发生额合计+期初贷方（或借方）方余额2、增值税的缴纳第四节小规模纳税人的会计核算三、小规模纳税人增值税的纳税申报（一）小规模纳税人增值税的纳税申报程序（二）小规模纳税人的增值税纳税申报表第四节小规模纳税人的会计核算小规模纳税人的增值税纳税申报表第四节小规模纳税人的会计核算四、税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票的相关事项（一）小规模纳税人代开增值税专用发票的程序（二）代开增值税专用发票（以下简称专用发票）的管理本章小结 出口退税主要是通过退还出口产品的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件

27、下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。对出口和内销的货物统一核算两种退税计算办法：本章小结 第一种办法是“免、抵、退”办法，主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业；本章小结 第二种办法是“先征后退”办法，目前主要用于收购货物出口的外（工）贸企业。免税的计算。免税是指国家免征企业“应交税费”。企业要照常计算应扣税金、销项税金，进而算出应交税费，该“应交税费”即为免税税额。第四章消费税会计第一节消费税概述第二节消费税的计算第三节消费税的会计处理第四节消费税的纳税申报第一节消费税概述一、消费税的纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务

28、人。金银首饰消费税的纳税人，是指在中华人民共和国境内从事商业零售金银首饰的单位和个人；委托加工、委托代销金银首饰的，委托方也是纳税人。第一节消费税概述二、消费税的征税范围第一节消费税概述三、消费税的税目与税率各类消费品具体税率，如表税税 目目征征 收收 范范 围围计计 税税 单单 位位税率（税税率（税额）额）一、烟一、烟1 1、卷烟、卷烟每标准条每标准条（200200支）调支）调拨价格拨价格5050元元（含（含5050元）以元）以上上150150元（从元（从量计征）量计征）45%45%（从（从价计征）价计征）每标准条每标准条（200200支）调支）调拨价格拨价格5050元以元以下下150150

29、元（从元（从量计征）量计征）30%30%（从（从价计征）价计征）2 2、烟丝、烟丝30%30%二、酒及酒二、酒及酒精精1 1、白酒、白酒斤（斤（500500克）克）或（或（500500毫升）毫升）0.500.50元元（从量计（从量计征）征）20%20%（从（从价计征）价计征）2 2、黄酒、黄酒吨吨240240元元3 3、啤酒、啤酒每吨出厂价每吨出厂价30003000元元（含（含30003000元）元）以上以上250250元元每吨出厂价每吨出厂价30003000元以下元以下220220元元4 4、其他酒、其他酒10%10%5 5、酒精、酒精5%5%三、化妆品三、化妆品包括成套化包括成套化妆品妆品

30、30%30%四、鞭炮焰四、鞭炮焰火火15%15%五、贵重五、贵重首饰首饰及珠宝玉及珠宝玉石石1 1、各种金、各种金、银、金基、银、金基、银基合金首银基合金首饰以及金、饰以及金、银和金基、银和金基、银基合金的银基合金的镶嵌首饰、镶嵌首饰、钻石铂金首钻石铂金首饰饰5%5%2 2、珠宝、珠宝、玉石、玉石、10%10%六、成品油六、成品油1 1、汽油、汽油（无铅）（无铅）升升0.20.2元元2 2、汽油、汽油（含铅）（含铅）升升0.280.28元元3 3、柴油、柴油升升0.10.1元元4 4、石脑油、石脑油升升0.20.2元元5 5、溶剂油、溶剂油升升0.20.2元元6 6、润滑油、润滑油升升0.20

31、.2元元7 7、燃料油、燃料油升升0.10.1元元8 8、航空煤、航空煤油油升升0.10.1元元七、汽车轮七、汽车轮胎胎3%3%八、摩托车八、摩托车气缸容量在气缸容量在250250毫升（含）毫升（含）以下以下3%3%气缸容量在气缸容量在250250毫升以上毫升以上10%10%九、小汽车九、小汽车1 1、乘用车、乘用车气缸容量（排气缸容量（排气量）气量）在在1 1、5 5升（含）升（含）以下的，以下的，3%3%气缸容量在气缸容量在1 1、5 5升以上至升以上至2 2、0 0升（含）升（含）的，的，5%5%气缸容量在气缸容量在2 2、0 0升以上至升以上至2 2、5 5升（含）升（含）的，的，9%

32、9%气缸容量在气缸容量在2 2、5 5升以上至升以上至3 3、0 0升（含）升（含）的，的，12%12%气缸容量在气缸容量在3 3、0 0升以上至升以上至4 4、0 0升（含）升（含）的，的，15%15%气缸容量在气缸容量在4 4、0 0升以上升以上20%20%2 2、中轻型、中轻型商用客车商用客车5%5%十、高尔夫十、高尔夫球及球具球及球具10%10%十一、高档十一、高档手表手表20%20%十二、游艇十二、游艇10%10%十三、木制十三、木制一次性筷子一次性筷子5%5%十四、实木十四、实木地板地板5%5%注：烟、白酒，注：烟、白酒，实实行从量定行从量定额额和从价定率相和从价定率相结结合的复合

33、的复合合计计税方法。税方法。税税 目目征征 收收 范范 围围计计 税税 单单 位位税率（税税率（税额）额）一、烟一、烟1 1、卷烟、卷烟每标准条每标准条（200200支）调支）调拨价格拨价格5050元元（含（含5050元）以元）以上上150150元（从元（从量计征）量计征）45%45%（从（从价计征）价计征）每标准条每标准条（200200支）调支）调拨价格拨价格5050元以元以下下150150元（从元（从量计征）量计征）30%30%（从（从价计征）价计征）2 2、烟丝、烟丝30%30%二、酒及酒二、酒及酒精精1 1、白酒、白酒斤（斤（500500克）克）或（或（500500毫升）毫升）0.50

34、0.50元元（从量计（从量计征）征）20%20%（从（从价计征）价计征）2 2、黄酒、黄酒吨吨240240元元3 3、啤酒、啤酒每吨出厂价每吨出厂价30003000元元（含（含30003000元）元）以上以上250250元元每吨出厂价每吨出厂价30003000元以下元以下220220元元4 4、其他酒、其他酒10%10%5 5、酒精、酒精5%5%三、化妆品三、化妆品包括成套化包括成套化妆品妆品30%30%四、鞭炮焰四、鞭炮焰火火15%15%五、贵重五、贵重首饰首饰及珠宝玉及珠宝玉石石1 1、各种金、各种金、银、金基、银、金基、银基合金首银基合金首饰以及金、饰以及金、银和金基、银和金基、银基合金

35、的银基合金的镶嵌首饰、镶嵌首饰、钻石铂金首钻石铂金首饰饰5%5%2 2、珠宝、珠宝、玉石、玉石、10%10%六、成品油六、成品油1 1、汽油、汽油（无铅）（无铅）升升0.20.2元元2 2、汽油、汽油（含铅）（含铅）升升0.280.28元元3 3、柴油、柴油升升0.10.1元元4 4、石脑油、石脑油升升0.20.2元元5 5、溶剂油、溶剂油升升0.20.2元元6 6、润滑油、润滑油升升0.20.2元元7 7、燃料油、燃料油升升0.10.1元元8 8、航空煤、航空煤油油升升0.10.1元元七、汽车轮七、汽车轮胎胎3%3%八、摩托车八、摩托车气缸容量在气缸容量在250250毫升（含）毫升（含）以下

36、以下3%3%气缸容量在气缸容量在250250毫升以上毫升以上10%10%九、小汽车九、小汽车1 1、乘用车、乘用车气缸容量（排气缸容量（排气量）气量）在在1 1、5 5升（含）升（含）以下的，以下的，3%3%气缸容量在气缸容量在1 1、5 5升以上至升以上至2 2、0 0升（含）升（含）的，的，5%5%气缸容量在气缸容量在2 2、0 0升以上至升以上至2 2、5 5升（含）升（含）的，的，9%9%气缸容量在气缸容量在2 2、5 5升以上至升以上至3 3、0 0升（含）升（含）的，的，12%12%气缸容量在气缸容量在3 3、0 0升以上至升以上至4 4、0 0升（含）升（含）的，的，15%15%

37、气缸容量在气缸容量在4 4、0 0升以上升以上20%20%2 2、中轻型、中轻型商用客车商用客车5%5%十、高尔夫十、高尔夫球及球具球及球具10%10%十一、高档十一、高档手表手表20%20%十二、游艇十二、游艇10%10%十三、木制十三、木制一次性筷子一次性筷子5%5%十四、实木十四、实木地板地板5%5%注：烟、白酒，注：烟、白酒，实实行从量定行从量定额额和从价定率相和从价定率相结结合的复合的复合合计计税方法。税方法。税税 目目征征 收收 范范 围围计计 税税 单单 位位税率（税税率（税额）额）一、烟一、烟1 1、卷烟、卷烟每标准条每标准条（200200支）调支）调拨价格拨价格5050元元（

38、含（含5050元）以元）以上上150150元（从元（从量计征）量计征）45%45%（从（从价计征）价计征）每标准条每标准条（200200支）调支）调拨价格拨价格5050元以元以下下150150元（从元（从量计征）量计征）30%30%（从（从价计征）价计征）2 2、烟丝、烟丝30%30%二、酒及酒二、酒及酒精精1 1、白酒、白酒斤（斤（500500克）克）或（或（500500毫升）毫升）0.500.50元元（从量计（从量计征）征）20%20%（从（从价计征）价计征）2 2、黄酒、黄酒吨吨240240元元3 3、啤酒、啤酒每吨出厂价每吨出厂价30003000元元（含（含30003000元）元）以上

39、以上250250元元每吨出厂价每吨出厂价30003000元以下元以下220220元元4 4、其他酒、其他酒10%10%5 5、酒精、酒精5%5%三、化妆品三、化妆品包括成套化包括成套化妆品妆品30%30%四、鞭炮焰四、鞭炮焰火火15%15%五、贵重五、贵重首饰首饰及珠宝玉及珠宝玉石石1 1、各种金、各种金、银、金基、银、金基、银基合金首银基合金首饰以及金、饰以及金、银和金基、银和金基、银基合金的银基合金的镶嵌首饰、镶嵌首饰、钻石铂金首钻石铂金首饰饰5%5%2 2、珠宝、珠宝、玉石、玉石、10%10%六、成品油六、成品油1 1、汽油、汽油（无铅）（无铅）升升0.20.2元元2 2、汽油、汽油（含

40、铅）（含铅）升升0.280.28元元3 3、柴油、柴油升升0.10.1元元4 4、石脑油、石脑油升升0.20.2元元5 5、溶剂油、溶剂油升升0.20.2元元6 6、润滑油、润滑油升升0.20.2元元7 7、燃料油、燃料油升升0.10.1元元8 8、航空煤、航空煤油油升升0.10.1元元七、汽车轮七、汽车轮胎胎3%3%八、摩托车八、摩托车气缸容量在气缸容量在250250毫升（含）毫升（含）以下以下3%3%气缸容量在气缸容量在250250毫升以上毫升以上10%10%九、小汽车九、小汽车1 1、乘用车、乘用车气缸容量（排气缸容量（排气量）气量）在在1 1、5 5升（含）升（含）以下的，以下的，3%

41、3%气缸容量在气缸容量在1 1、5 5升以上至升以上至2 2、0 0升（含）升（含）的，的，5%5%气缸容量在气缸容量在2 2、0 0升以上至升以上至2 2、5 5升（含）升（含）的，的，9%9%气缸容量在气缸容量在2 2、5 5升以上至升以上至3 3、0 0升（含）升（含）的，的，12%12%气缸容量在气缸容量在3 3、0 0升以上至升以上至4 4、0 0升（含）升（含）的，的，15%15%气缸容量在气缸容量在4 4、0 0升以上升以上20%20%2 2、中轻型、中轻型商用客车商用客车5%5%十、高尔夫十、高尔夫球及球具球及球具10%10%十一、高档十一、高档手表手表20%20%十二、游艇十

42、二、游艇10%10%十三、木制十三、木制一次性筷子一次性筷子5%5%十四、实木十四、实木地板地板5%5%注：烟、白酒，注：烟、白酒，实实行从量定行从量定额额和从价定率相和从价定率相结结合的复合的复合合计计税方法。税方法。税税 目目征征 收收 范范 围围计计 税税 单单 位位税率（税税率（税额）额）一、烟一、烟1 1、卷烟、卷烟每标准条每标准条（200200支）调支）调拨价格拨价格5050元元（含（含5050元）以元）以上上150150元（从元（从量计征）量计征）45%45%（从（从价计征）价计征）每标准条每标准条（200200支）调支）调拨价格拨价格5050元以元以下下150150元（从元（从

43、量计征）量计征）30%30%（从（从价计征）价计征）2 2、烟丝、烟丝30%30%二、酒及酒二、酒及酒精精1 1、白酒、白酒斤（斤（500500克）克）或（或（500500毫升）毫升）0.500.50元元（从量计（从量计征）征）20%20%（从（从价计征）价计征）2 2、黄酒、黄酒吨吨240240元元3 3、啤酒、啤酒每吨出厂价每吨出厂价30003000元元（含（含30003000元）元）以上以上250250元元每吨出厂价每吨出厂价30003000元以下元以下220220元元4 4、其他酒、其他酒10%10%5 5、酒精、酒精5%5%三、化妆品三、化妆品包括成套化包括成套化妆品妆品30%30%

44、四、鞭炮焰四、鞭炮焰火火15%15%五、贵重五、贵重首饰首饰及珠宝玉及珠宝玉石石1 1、各种金、各种金、银、金基、银、金基、银基合金首银基合金首饰以及金、饰以及金、银和金基、银和金基、银基合金的银基合金的镶嵌首饰、镶嵌首饰、钻石铂金首钻石铂金首饰饰5%5%2 2、珠宝、珠宝、玉石、玉石、10%10%六、成品油六、成品油1 1、汽油、汽油（无铅）（无铅）升升0.20.2元元2 2、汽油、汽油（含铅）（含铅）升升0.280.28元元3 3、柴油、柴油升升0.10.1元元4 4、石脑油、石脑油升升0.20.2元元5 5、溶剂油、溶剂油升升0.20.2元元6 6、润滑油、润滑油升升0.20.2元元7

45、7、燃料油、燃料油升升0.10.1元元8 8、航空煤、航空煤油油升升0.10.1元元七、汽车轮七、汽车轮胎胎3%3%八、摩托车八、摩托车气缸容量在气缸容量在250250毫升（含）毫升（含）以下以下3%3%气缸容量在气缸容量在250250毫升以上毫升以上10%10%九、小汽车九、小汽车1 1、乘用车、乘用车气缸容量（排气缸容量（排气量）气量）在在1 1、5 5升（含）升（含）以下的，以下的，3%3%气缸容量在气缸容量在1 1、5 5升以上至升以上至2 2、0 0升（含）升（含）的，的，5%5%气缸容量在气缸容量在2 2、0 0升以上至升以上至2 2、5 5升（含）升（含）的，的，9%9%气缸容量

46、在气缸容量在2 2、5 5升以上至升以上至3 3、0 0升（含）升（含）的，的，12%12%气缸容量在气缸容量在3 3、0 0升以上至升以上至4 4、0 0升（含）升（含）的，的，15%15%气缸容量在气缸容量在4 4、0 0升以上升以上20%20%2 2、中轻型、中轻型商用客车商用客车5%5%十、高尔夫十、高尔夫球及球具球及球具10%10%十一、高档十一、高档手表手表20%20%十二、游艇十二、游艇10%10%十三、木制十三、木制一次性筷子一次性筷子5%5%十四、实木十四、实木地板地板5%5%注：烟、白酒，注：烟、白酒，实实行从量定行从量定额额和从价定率相和从价定率相结结合的复合的复合合计计

47、税方法。税方法。税税 目目征征 收收 范范 围围计计 税税 单单 位位税率（税税率（税额）额）一、烟一、烟1 1、卷烟、卷烟每标准条每标准条（200200支）调支）调拨价格拨价格5050元元（含（含5050元）以元）以上上150150元（从元（从量计征）量计征）45%45%（从（从价计征）价计征）每标准条每标准条（200200支）调支）调拨价格拨价格5050元以元以下下150150元（从元（从量计征）量计征）30%30%（从（从价计征）价计征）2 2、烟丝、烟丝30%30%二、酒及酒二、酒及酒精精1 1、白酒、白酒斤（斤（500500克）克）或（或（500500毫升）毫升）0.500.50元元

48、（从量计（从量计征）征）20%20%（从（从价计征）价计征）2 2、黄酒、黄酒吨吨240240元元3 3、啤酒、啤酒每吨出厂价每吨出厂价30003000元元（含（含30003000元）元）以上以上250250元元每吨出厂价每吨出厂价30003000元以下元以下220220元元4 4、其他酒、其他酒10%10%5 5、酒精、酒精5%5%三、化妆品三、化妆品包括成套化包括成套化妆品妆品30%30%四、鞭炮焰四、鞭炮焰火火15%15%五、贵重五、贵重首饰首饰及珠宝玉及珠宝玉石石1 1、各种金、各种金、银、金基、银、金基、银基合金首银基合金首饰以及金、饰以及金、银和金基、银和金基、银基合金的银基合金的

49、镶嵌首饰、镶嵌首饰、钻石铂金首钻石铂金首饰饰5%5%2 2、珠宝、珠宝、玉石、玉石、10%10%六、成品油六、成品油1 1、汽油、汽油（无铅）（无铅）升升0.20.2元元2 2、汽油、汽油（含铅）（含铅）升升0.280.28元元3 3、柴油、柴油升升0.10.1元元4 4、石脑油、石脑油升升0.20.2元元5 5、溶剂油、溶剂油升升0.20.2元元6 6、润滑油、润滑油升升0.20.2元元7 7、燃料油、燃料油升升0.10.1元元8 8、航空煤、航空煤油油升升0.10.1元元七、汽车轮七、汽车轮胎胎3%3%八、摩托车八、摩托车气缸容量在气缸容量在250250毫升（含）毫升（含）以下以下3%3%

50、气缸容量在气缸容量在250250毫升以上毫升以上10%10%九、小汽车九、小汽车1 1、乘用车、乘用车气缸容量（排气缸容量（排气量）气量）在在1 1、5 5升（含）升（含）以下的，以下的，3%3%气缸容量在气缸容量在1 1、5 5升以上至升以上至2 2、0 0升（含）升（含）的，的，5%5%气缸容量在气缸容量在2 2、0 0升以上至升以上至2 2、5 5升（含）升（含）的，的，9%9%气缸容量在气缸容量在2 2、5 5升以上至升以上至3 3、0 0升（含）升（含）的，的，12%12%气缸容量在气缸容量在3 3、0 0升以上至升以上至4 4、0 0升（含）升（含）的，的，15%15%气缸容量在气