2022营改增及财务分析_营改增财务评价.docx

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1、2022营改增及财务分析_营改增财务评价 营改增及财务分析由我整理，希望给你工作、学习、生活带来便利，猜你可能喜爱“营改增财务评价”。 营业税改征增值税政策讲座 派遣工分为劳务派遣工和工作派遣两种形式，劳务派遣工计入工资的按工资 处理，假如由中介公司发放工资就是劳务费。工作派遣假如总公司给发工资服务的公司也发 工资肯定要合并纳税（个所税）。 案例分析：消费者购买1000元化妆品，同时里面含着517元税金，价款是483元，而 国外在购物时会拿到一张价单和一张税单（价税分别） 营改增分为三个阶段：第一阶段：上海1月1日北京9月1日江苏 安徽10月1日福建 广东11月1日天津 浙江 湖北12月1日安

2、排 2022年营业税全部改为增值税（两税合一）依据统计数据表明：GDP到现在还未达标， 营改增使税负削减，所以有可能使所得税税负增加，预料明年一年天津少征9.8亿流转税， 所以可能对所得税重点稽查。营改增企业有的税负削减；有的因为人工成本占比重大的进项 税不多抵扣项少，所以税负增加。 本次天津涉及营改增的企业：交通运输业和现代服务业（服务生产企业行业）1.运输 企业全部认定为一般纳税人，所以都能开增值税专用发票，税率为11%，留意要向对方索要 增值税专用发票；2.货代企业按全部开票金额算；3.研发企业。 本次天津企业500万元以 下的为小规模纳税人占95.7%，上述三个占4.3%。 文件：财税

3、【2022】110号财税【2022】111号财税【2022】131号财税【2022】 133号2022年66号公告2022年74号公告2022年13号公告 进口服务也可以抵扣，企业可以凭借税务局开具的通用缴款书进行进项税的抵扣，必需 供应的单据有服务合同，付款凭证，银行对账单。 运输业增值税税率为11%，现代服务业为6%（包括装卸搬运）（除有形动产租赁17%）。 特例，有形动产出租税率为17%，期租程租的运输企业为6%。会计师事务所分为一般纳税 人和小规模纳税人。 自开票货运企业分为供应增值税专用发票 抵扣11%，如供应一般发票抵扣为0（不能 抵扣）；如税务局代开票单位分为试点地区达到500万

4、的税率11%，未达到500万的税率3%， 抵扣单位代开或非试点的抵扣率为7%。所以试点地区即使涨价，假如在4%范围内（11%-7%） 就核算。抵扣税率只有7%和11%两种税率，只有自开票的货运单位供应的增值税专用发票 才可以抵扣11%，自开票的货运单位供应的一般发票不能抵扣即税率为0，其他的为7%。 手机补助，车补，房补，油补，餐补，交通补助，只要发钱就要计入工资总额缴纳个所 税。出差发的现金补助必需计入工资薪金总额，有的税务局要求出差的餐费票也要计入业务 款待费。 年终所得税汇算清缴稽查重点：营业外收入，营业外支出，往来收入支出(其他业务收 入支出）。 生产企业购买小汽车和办公家具的17%的

5、增值税专用发票不能抵扣。 礼品发票和办公用品发票都必需有明细，否则汇算清缴调增，礼品要按其他所得（收入） 20%代扣代缴个所税，所以礼品票纳税风险太大，尽量不开。员工加班餐费票可以计入误餐 补助，据实列支，可以不列入业务款待费；食品干脆计入福利费，不涉及个税，也不要求开 票明细，可以操作；广告费和业务宣扬费扣除比例为15%，而且超过部分可以结转至下年 接着抵扣，业务宣扬费可操作性特殊强，业务宣扬费表现形式大多为会议费，会议费和差旅 费是可以据实列支的，所以单位组织员工旅游，不要和旅行社签合同，要按行程打算资料（包 括详细时间，地点，参会人，议题，程序，目的等和发票资料）做成会议资料。参展可以进

6、 入业务宣扬费。 现代服务业6大方面：一：研发与技术服务1.研发服务 2.技术转让服务3.技术 询问服务4.合同能源管理服务5.工程勘察勘探服务免税的进项税不能抵扣 二： 信息技术服务1.软件服务2.电路设计及测试服务3.信息系统服务4.业务流程管理服务软件开发企业：著作权属于受托方或自行开发的17%，超过3%的部分即征即退，著作权属于托付方或双方共同拥有的，试点地区6%增值税，符合条件的免征增值税。转让著作权的试点地区6%增值税。 三：文化创意： 1.设计服务 2.商标注册权转让服务3.学问产权服务4.广告服务 5.会议展览服务 四：物流协助1.航空 2.码头 3.货运客运场站 4.打捞救助

7、 5.货代 6.装卸搬运和代理报关服务 7.仓储服务 五：有形动产租赁包括光租 干租 六：鉴证询问服务1.认证 2.鉴证 3.询问 （会计师事务所和律师事务所都可以开17%的增值税专用发票，假如他们没有一般纳税人也可以由税务局代开增值税专用发票能有3%的抵扣） 营改增要闻及营改增执行效果 营改增一、相关要闻4月10日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，确定进一步扩大“营改增”试点：从今年8月1日起，在全国范围推开交通运输业和部分现代服务业（简称“1+6”行业. “营改增”财务培训课件.12.30 课件书目一、营改增建筑装饰行业增值税一般纳税人建筑劳务根据11%的税率计算。小规模纳税人则适

8、用3%的“征收率”；二、房地产、建筑企业“营改增”过渡期间有三种不能抵扣进. 营改增 关于建筑业"营改增"细则的十八条深度解读顾春晓 / 2022-03-29 591 1文字 大 正常 小声明：本文由会说作者撰写，观点仅代表个人，不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络，感. 营改增 解读营业税改征增值税试点方案财政部、国家税务总局2022年11月16日印发了营业税改征增值税试点方案的相关文件： 财税2022110号关于印发的通知（以下简称“110号文”）、财. 营改增 “营改增”合同留意价款是否含增值税增值税体系下，服务供应方收取的服务费，是含增值税的价款还是不含增值税的价款须要明确。在以前的营业税体系下，双方约定的价款，不须要关注营. 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第7页 共7页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页