管理用的财务报表编制方法.pdf

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1、可编辑财务成本管理财务财务管理的基本原理财务报表分析长期计划与财务预测价值评估基础资本成本资本预算债券,股票价值评估资本结构股利分配普通股与长期债务筹资混合筹资与租赁产品成本计算标准成本计算作业成本计算管理本量利分析短期预算营运资本投资营运资本筹资内部业绩评价企业业绩评价管理用的财务报表的编制方法公式：（1 1）经营资产）经营资产=总资产总资产-金融资产金融资产金融资产=货币资金（1.全额计入金融资产、2.全部列入经营资产、3.以货币资金/除销售 收入的比例乘以货币资金额作为经营资产，其余作为经营资产）+带利息的短期应收票据+短期权益性投资+应收利息+短期权益性投资的应收股利（长期权益性投资的

2、应收股利属于经营资产）各大比率,杜邦分析,管理用财务报表销售百分比法,确定融资需求现值，终值，年金，贴现股权，债权成本期初，中间，结尾，折现市场有效性，杠杆，MM 理论优先股，认股权证，可转债，租赁决策直接分配，交互分配，逐步，分批，产品本量利图现金管理，应收账款管理，存货短期债务，短期借款，商业信用成本精品文档，欢迎下载可编辑（2 2）经营负债）经营负债=总负债总负债-金融负债金融负债金融负债=短期借款+一年内到期的长期负债+长期借款+应付债券+带利息应付票据+优先股+应付利息+应付股利+融资租赁引起的金融负债A 公司是一家位于中国某市的公司。近年来，A 公司想在全国范围内通过托营、合并与自

3、筹自建方式大力发展经营业务。一家投资公司准备对 A 公司进行投资，现想对 A 公司的经营业绩进行评价。为了分析比较，该投资公司选取了 B公司作为参照对象，B 公司是该行业的龙头企业。A 与 B 公司的财务数据如下图所示：项目 A 公司B 公司年末年初年末年初货币资金21376226597417367775应收票据0900211应收账款7985492432714092预付账款33372152371765198应收利息0000应收股利（长权）001323320其他应收款91901061726573210存货241064567212571081其他流动资产39000流动资产合计流动资产合计96068

4、1000098444876687可供出售金融资产0090921395650长期股权投资612161749514399223固定资产164917936842555627989在建工程61489337699865工程物资136000无形资产1547989582161422086商誉0011001100长期待摊费用223891047526781667递延所得税资产230752837983非流动资产合计非流动资产合计217497129156237748549563资产总计资产总计313565229165322196626250短期借款应付票据应付账款预收账款7020020006336808950200

5、0429942995500547154711100055925592精品文档，欢迎下载可编辑应付职工薪酬应交税费应付股利其他应付款一年到期长期得非流动负债其他流动负债流动负债合计流动负债合计长期借款长期应付款专项应付款预计负债递延所得税负债其他非流动负债非流动负债合计非流动负债合计负债合计负债合计股本资本公积盈余公积未分配利润股东权益合计股东权益合计负债和股东权益合负债和股东权益合计计项目营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失投资收益营业利润营业外收入营业外支出利润总额所得税费用净利润10435028031380677334130853337841271300108

6、1647754055184908368684900212904149712865731356551015442691513465000878404256410288263501441836864296152136345681479311592650977029229165228618471833100020874204002211811101853639410603241339094438744166282786322196242840336434168002591220400095105095309121221603243623504183540520505029626250 A 公司本年金

7、额上年金额901376118242406233854983305617361097275862135566383736904172-5355587684368957112361341671469919505143623421326317163精品文档，欢迎下载 B 公司本年金额上年金额793638347624855254413266341923056231541750418648-1745-74232-2817909185653030432149190134182353212332455326944952885427960可编辑注：假设利息费用等于财务费用，货币资金均处理为金融资产，长期应付款

8、，递延所得税负债均为经营性应付款，应收票据均为无息票据，资产减值损失均为经营性资产减值损失，投资收益均为长期股权投资的投资收益。（1）计算 A 公司与 B 公司的经营资产，金融资产，金融负债，净经营资产，净负债，税后经营净利润和税后利息金额并编制管理用报表。例以 A 公司本期为例A 公司经营资产=总资产-金融资产=313565-（21376+0+0+0+0）=292189A 公司金融资产=货币资金+带息应收票据+应收股利（短投）+应收利息+可供出售金融资产 =21376+0+0+0+0=21376A 公司金融负债=短期借款+应付票据（可能）+应付股利+一年到期的非流动负债+长期借款+长期应付款

9、+递延所得税负债=70200+0+0+6773+33784+0=110757A 公司经营负债=总负债-金融负债=184908-110757=74151A 公司净经营资产=经营资产-经营负债=292189-74151=218038A 公司净金融负债=金融负债-金融资产=110757-21376=89381A 公司经营利润=总利润+金融损益=14699+6638=21337A 公司税后经营利润=A 公司经营利润*（1-1436/14699）=19252.51A 公司税后利息=利息费用*（1-1436/14699）=5989.509项目A 公司年初20650653803226599833315270

10、375674年末经营资产292189经营负债74151金融资产21376金融负债110757净经营资产218038净负债89381税后经营利润19252.51税后利息方法总结：一、财务报表分块（计算资产是只看资产，计算负债是只看负债）二、找出可能的科目，做标记三、结合注释，计算相应的科目。四、填制管理用的财务报表（2）比较两个公司的财务指标精品文档，欢迎下载 B 公司年末15710238638165094772118464-16432227286.58-1567.42年初162825119274119274194743551-4614785989.51可编辑指标税后经营利润率净经营资产周转次数

11、净经营资产净利率税后利息率经营差异率净财务杠杆杠杆贡献率权益净利率A 公司21.359%0.486310.389%7.258%3.128%0.80252.510%12.896%B 公司34.382%0.979733.684%0.501%33.183%-0.7943-26.357%7.327%差异-13.023%-0.4934-23.289%6.757%-30.055%1.596828.867%5.569%税后经营利润率=税后经营利润/销售收入净经营资产周转次数=销售收入/净经营资产净经营资产净利率=税后经营利润/净经营资产税后利息率=税后利息/净负债经营差异率=净经营资产净利率-净利息率净财务杠杆=净负债/股东权益合计杠杆贡献率=经营差异率*净财务杠杆权益净利率=净经营资产净利率*杠杆贡献率.精品文档，欢迎下载