（中职）会计基础与实训会计基础与实训教学.docx

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1、采购部采购原材料。生产部组织生产。营销部将货物交给客户。问题二企业经营的流程是怎样的？企业的经营流程可分为信息流、物流和资金流。问题三 信息流、物流和资金流分别指的是什么？1 .企业信息流是指信息的传播与流动企业信息流既包括商品信息的提供、促销行销、技术支持、售后服务等内容,也包括 诸如报价单、付款通知单等商业贸易单证，还包括交易方的支付能力、支付信誉、中介信 誉等。信息流分为三个过程:采集、传递和加工处理。企业信息流具体包括的内容如图12所示。订单信息生产部图12企业信息流的内容材料购进信息 r部 H 购.采 存息/ 库.企业物流是指企业内部的物品实体流动对于生产类型的企业来讲,物流是指将原

2、材料、燃料、人力、资本等经过制造或加工 使之转换为产品或服务;对于服务型企业来讲，那么是将设备、人力、管理和运营转换为对用 户的服务。企业物流可以根据其具体物流活动分为企业供应物流、企业生产物流、企业销售物 流、企业回收物流、企业废弃物物流等。企业物流具体包括的内容如图13所示。额;借方登记资本的转出数额。期末贷方余额反映的是企业实有的资本金数额。该账户应 按投资者设置明细账，进行明细分类核算。借方实收资本贷方期初余额：减少的资本金数额按合同或协议取得的资本金数额公积金转增的资本金数额期末余额:企业实有的资本金数额(2)“银行存款”账户。该账户用来核算和监督企业存放在银行或其他金融机构款项的增

3、减变动情况及其结 果。其借方登记银行存款的增加数;贷方登记银行存款的减少数。银行存款账户属于资产类账户。该账户期末借方余额表示银行存款的实有数额。借方银行存款贷方期初余额：增加的存款金额期末余额:企业银行存款的结存数期初余额：增加的存款金额期末余额:企业银行存款的结存数分析二:根据银行进账单填制记账凭证。减少的存款金额记账凭证为方便教学，我们通常用会计分录来代替记账凭证所记录的内容，即:借:银行存款 700 000贷:实收资本群众公司700 0002 .向债权人借入资金业务的核算(1)向债权人借入资金业务的主要内容。企业为了进行生产经营活动或扩大生产经营规模，除了从投资者处筹集资金外,还经常

4、需要向银行或其他金融机构借入资金，包括短期借款、长期借款。短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下(含1年)的各种借 示欠。长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各种借 款。(2)向债权人借入资金的业务核算。企业应设置“短期借款账户及“长期借款账户核算向债权人借入资金的业务。【业务二】2013年1月，广东腾胜有限责任公司向银行借入资金600 000元。中国工商银行借款合同(中/短期流动资金贷款)矍工银2013年流贷字76955923号借款人:广东腾胜有限责任公司一住所:腾胜路68号法定代表人:刘威贷款人:工商银行白云支行地址:白云路29号鉴于借款

5、人向贷款人申请流动资金贷款，根据中华人民共和国有关法律、法规及其他有关规定，借款人与贷 款人双方协商一致，特订立本合同。第一条贷款1.1 币种:人民币。1.2 金额（大有曲迈楚，借款人所欠本金的实际金额以贷款人出具的会计凭证为准。1.3 期限:陆个月（年/月），自2013年1月13日至2013年7月日。1.4 利率:5%。1.5 本合同项下的贷款仅限于资金周转。借款人不得将本合同项下的贷款挪作他用。（略）中国工商银行借款凭证收全称款账号人开户行广东腾胜有限责任公司22233344工商银行白云支行币别:人民币2013年1月13日货款种类:流动资金贷款全称广东腾胜有限责任公司账 号 4150-35

6、77开户行工商银行白云支行大写金额（人民币）大写金额（人民币）陆拾万元整百十万60千百十元0 0 0 0委托你行将上述贷款金额转存 /支付020333769存款户委托你行将上述贷款金额转存 /支付020333769存款户借款人（签章） 2013年1月13日业务主管:张全 经办人:王国风 信贷部门（盖章） 2013年1月13日合同号:76955923第四联客户回单第四联客户回单分析一:本经济业务涉及“短期借款及“银行存款账户。“短期借款账户是用来核算和监督企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下 （含1年）的各种借款的账户。该账户属于负债类账户，其贷方登记企业借入的各种短期借款 的本金数额;

7、借方登记企业归还的短期借款本金数额;期末余额在贷方,表示企业尚未归还的 短期借款本金数额。该账户应按债权人设置明细分类账，并按借款的种类进行明细分类核算。借方归还的短期借款本金短期借款期初余额：取得短期借款的本金贷方期末余额淌未归还的短期借款本金分析二:根据银行借款凭证填制记账凭证。记账凭证如果采用会计分录来代替该记账凭证所记录的内容，那么：借:银行存款600000贷:短期借款 600000如果该公司向银行借入的是长期借款，其会计处理与向银行借入短期借款的会计处理 基本相同，只需将上述会计分录中的“短期借款账户改为“长期借款账户即可。用如下分录 反映：借:银彳丁存款600000贷:长期借款 6

8、00000“长期借款账户是用来核算和监督企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上 （不含1年）的各种借款的账户。该账户属于负债类账户,其贷方登记企业借入的各种长期借 款的本金及利息数额，借方登记各种长期借款的本金和利息的归还数额;期末余额在贷方，表 示企业尚未归还的各种长期借款的本金和利息数额。该账户应按被借款单位设置明细账， 并按借款种类进行明细分类核算。借方长期借款贷方期初余额：归还的长期借款本金及利息取得长期借款的本金计算的应计利息期末余额淌未归还的长期借款本金及利息工知识归纳资金的筹集渠道主要有两个:一是投资者投入;二是向债权人借入。投资者投入的资本在企业持续经营期内,除依法转让外

9、，不得以任务形式抽回。企业借 入的各种款项应按期支付利息和到期归还。筹资业务在会计核算中，涉及“实收资本”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款等账 户。拓展延伸.1 .投入资本的方式及计价投资者投入资本按其物质形式不同分为货币投资、实物投资和无形资产投资。货币投 资是指投资者以货币形式投入的资金;实物投资是指投资者以厂房、设备、材料、商品等 实物资产投入的资金;无形资产投资是指投资者以商标、专利、土地使用权等无形资产投 入的资金。企业收到投资者的投资,应按实际投资数额入账。其中以现金出资的,应按实际收到或 存入企业开户银行的金额作为实收资本入账。以非现金资产投入的资本,应按投资各方确 认的

10、价值作为实收资本入账。企业在生产经营过程中所取得的收入和收益、所发生的费用 和损失,不得直接增减投入资本。2 .企业借入资金业务的主要内容企业除了向银行或其他金融机构借入资金,包括短期借款、长期借款外,还可以发行债 券。应付债券是指企业依照法定程序发行,约定在一定期限内向债权人还本付息的具有一 定价值的证券。活动二供应过程的业务处理及记账凭证填制情境导入广东腾胜有限责任公司公司根据客户订单，要求采购部门开展生产用材料采购工作，为 下一步产品的生产做好充分准备。如果你是该公司的会计人员，应如何做好各种物资购进 的核算工作?对物资采购业务该如何进行处理呢？1提出问题问题一 供应过程的业务流程是怎样

11、的？首先,采购部门根据生产部门提出的生产计划所需材料物资与供应商签订采购合同，从 供应商购入材料物资，并取得增值税专用发票（供应商开出的发票联及抵扣联）;仓库验收材 料后，填制收料单，将收料单记账联交会计部门记账;出纳人员按购货合同支付货款，将结算单 据交会计部门记账;会计部门审核相关原始凭证后，编制记账凭证。问题二 供应过程核算的业务内容主要有哪些?在企业购进材料的过程中,一方面从供应单位购进各种材料;另一方面要支付采购材料 的货款和运输费、装卸费等各种采购费用，并与供应单位办理款项的结算。材料运达企业后,应由仓库验收并保管，以备生产车间或管理部门领用。采购过程中,支付给供应单位的材 料货款

12、和各项采购费用构成材料的采购本钱。因此，材料购进业务的核算主要包括核算材料的买价和采购费用，确定材料的采购本钱, 以及由采购业务引起的与供应单位的货款结算。问题三在采购物资的过程中发生的采购费用是如何归集和分配的？(1)购入材料的采购本钱，一般由买价和采购费用组成。其计算公式为： 材料的采购本钱=买价+采购费用买价是指材料供应单位所开发货票上填列的货款，可将买价直接确定为某种材料的成 本。采购费用是指企业在采购材料过程中所发生的各项费用，这些费用包括材料的运输 费、装卸费、包装费、保险费、仓储费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费及购 入材料应负担的税金(如关税)和其他费用等。采购费用中有

13、些能分清是由某种材料负担的，可以直接计入该种材料的采购本钱;有些 不能分清是由某种材料负担的，应采用合理的分配标准，如材料的重量、买价等比例,运用一 定的方法，分配计入各种材料的采购本钱。(2)采购费用的分配,可用以下公式计算：分配率=采购费用：分配标准之总和某种材料应分摊的采购费用=该种材料的分配标准x分配率(3)运输费用的增值税问题。中华人民共和国增值税暂行条例第八条第二款规定： 以下进项税额准予从销项税额中抵扣:购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输 费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进 项税额的计算公式为:进项税额=运输费用金额x扣除率

14、。中华人民共和国增值税暂行条 例实施细那么第十八条规定:条例第八条第二款第(四)项所称运输费用金额，是指运输费用 结算单据上注明的运输费用(包括铁路临管线及铁路专线运输费用)、建设基金，不包括装卸 费、保险费等其他杂费。因此，企业应按上述法规明确界定运输费用的扣除范围。问题四企业会计部门对供应过程发生的经济业务应如何进行核算？假设广东腾胜有限责任公司采用通用记账凭证进行账务处理。2013年1月，广东腾胜 有限责任公司发生以下经济业务：【业务一】1月11日,广东腾胜有限责任公司从广州美新购买圆钢。收款人:张颖复核:刘全抵扣联购货方扣税凭证开票人:林晓假设销货单位（章）广东省增值税专用发票 =No

15、.0813701222抵扣联开票日期:2013年1月11日购货单 位名称:广东腾胜有限责任公司 纳税人识别号地址、 :腾胜路68号34567890 开户行及账号:工行白云支行22233344密码 区（略）货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金额税率税额圆钢合计吨10750.007500.00 7500.0017%1275.00 1275.00价税合计（大写）匚捌仟染佰柒拾伍元整（小写） 8775.00销货单 位名称:广东美新纳税人识别号地址、 :新华路66号66722456开户行及账号:工行天河支行4609-4497备 注|上广东省增值税专用发票发票联 No.02445311开票日期:201

16、3年1月11日购货单 位名称:广东腾胜有限责任公司 纳税人识别号地址、 :腾胜路68号34567890开户行及账号:工行白云支行22233344密码 区（略）货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金额税率税额圆钢合计吨10750.007500.00 7500.0017%1275.00 1275.00价税合计（大写）捌仟柒佰柒拾伍元整（小写） 8775.00销货单 位名称:广东美新纳税人识别号备注1地址、 :新华路66号66722456开户行及账号:工行天河支行4609-4497发票联购货方记账凭证收款人:张颖复核:刘全开票人:林晓假设销货单位（章）中国工商银行支票存根（粤）ED3 4 3439

17、8127附加信息出票日期:2013年1月11日 收款人:广东美新 -金额：8 775.00用途:购买圆钢单位主管刘威 会计李萌分析一:本业务涉及“在途物资”、“应交税费等账户。1 .“在途物资”账户“在途物资”账户是用来核算企业采用实际本钱（或进价）进行核算的购入材料的采购成 本。该账户属于资产类账户，其借方登记外购材料的实际采购本钱，包括买价和采购费用;贷 方登记已验收入库材料的实际本钱;期末余额在借方,表示款已付、尚未运达企业或已运到 企业但尚未验收入库的在途材料的实际采购本钱。借方在途物资贷方 期初余额：外购材料物资的实际采购本钱已验收入库材料物资的实际本钱期末余额:在途材料物资的实际本

18、钱为了具体反映每一种材料的买价和采购费用，借以确定每一种材料的实际采购数量和 本钱，应按供应商设置明细账,进行明细分类核算。2 .“应交税费”账户“应交税费账户是用来核算和监督企业按照税法的规定计算应缴纳的各种税费，包括增 值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地 使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。该账户属于负债类账户,其贷方登记应缴纳的各种税金及增值税销项税额、出口退税额和进项税额转出;借方登记实际已 缴纳的各种税金及增值税进项税额;期末贷方余额表示企业应缴未缴的各种税金，借方余额 表示企业多缴的税金或尚未抵扣的增值税进项税额。该账户应按

19、税种设置明细账，进行明细分类核算，其中“应交税费应交增值税”账户 是用来核算和监督企业应缴和实缴增值税结算情况的账户，企业购买材料时向供货单位支 付的增值税（进项税额）记入该账户的借方，不计入所购材料的本钱，作为进项税额单独记账; 企业销售产品时向购买单位收取的增值税（销项税额）记入该账户的贷方。借方应交税费贷方实际缴纳的各种税金及增值税进项税 应缴纳的各种税金及增值税销项税额额、出口退税额和进项税额转出期末余额:多缴的税金或未抵扣的增值 甘R 土将黏土明钻小 钻梃行木访期末余额:未缴的税金税进项税额分析二:根据增值税专用发票的发票联及支票存根填制记账凭证。记账凭证如果采用会计分录来代替该记账

20、凭证所记录的内容，那么：借:在途物资广州美新公司7500应交税费应交增值税（进项税额）1275贷:银行存款 8775【业务二】1月12日，广东腾胜有限责任公司支付业务一中购入圆钢的运输费。公路、内河货物运输业统一发票发票代码345183150950开票日期:2013-0112抵扣联发票号码24478919机打代码345183150950机打号码24478919机器编号：51051174960税控 码（略）收货人及纳税 人识别号广东腾胜有限责任公司承运人及纳税 人识别号广东捷达运输发货人及纳税 人识别号广东美新 主管税务机关 及代码广州市地方税务局天河税务分局8457920运输 工程 及金 额货

21、物名称圆钢 重量（数量）10单位运价40计费里程 金额400.00工其他 工程 及金 额费用名称金额备注运费小计 400.00其他费用小计 0.00合计（大写）匚肆佰元整（小写）400.00承运人盖章开票人:郑品成艺联抵扣联付款方扣税凭证(手写无效)公路、内河货物运输业统一发票发票代码345183150950开票日期：2013-01-12发票联发票号码24478919机打代码345183150950机打号码24478919机器编号：51051174960税控 码（略）收货人及纳税 人识别号广东腾胜有限责任公司承运人及纳税 人识别号广东捷达运输发货人及纳税 人识别号广东美新 主管税务机关 及代码

22、广州市地方税务局天河税务分局8457920运输 工程 及金 额货物名称圆钢 重量（数量）10单位运价40计费里程 金额400.001 其他 工程 及金 额费用名称金额备注运费小计 400.00其他费用小计 0.00合计（大写）匚肆佰元整（小写）400.00承运人盖章开票人:郑品成第二联发票联付款方记账凭证(手写无效)中国工商银行支票存根（粤） C V3 4 34398134 附加信息出票日期:2013年1月12日收款人:广东捷达运输一金额:400.00 用途:支付运费 单位主管刘威 会计李萌分析一：购入材料的采购本钱，一般由买价和采购费用组成。其计算公式为: 材料的采购本钱=买价+采购费用分析

23、二:根据运输发票的发票联及支票存根填制记账凭证。记账凭证如果采用会计分录来代替该记账凭证所记录的内容，那么:材料生产车间A货币资金购买材卷储藏资金材料投入生产资金产成品 入库货币资金成品资金将产成品发送给客户, 收回货款材料；供应商企业仓库%/ 产成品.客户企业仓库图13企业物流的内容3 .企业资金流是一种资金往来的流程企业资金流是指在营销渠道成员间随着商品实物及其所有权的转移而发生的资金往来 流程。企业资金流是确保企业的生存与开展、提高企业市场竞争力的重要保障。企业资金流具体包括的内容如图1-4所示。图14企业资金流的内容三:知识归纳.企业的经营流程分类企业的经营流程可分为信息流、物流和资金

24、流。1 .工业企业在经营过程中发生的主要经济内容工业企业在经营过程中发生的主要经济内容包括:资金筹集业务、供应过程业务、生 产过程业务、销售过程业务、财务成果形成与分配业务。一二拓展延伸一在企业经营活动中，信息流是资金流和物流的描述和记录,反映资金流和物流的运动过 程。信息流对资金流和物流运动起指导和控制作用，并为资金流和物流活动提供经济决策 的依据。由信息流提供及时准确的信息,由资金流按照需求有计划地完成商品价值形态的 转移,由物流按照资金流的要求完成商品使用价值即商品实体的转移过程，从而使得“三 流”分别构成了商务活动中不可分割的整体,共同完成商品流通的全过程。资金流、物流和信息流的形成是

25、商品流通不断开展的必然结果,它们在商品价值形态 的转化过程中有机地统一起来,共同完成商品的生产一分配一交换一消费一生产的循环。借:在途物资广州美新公司372应交税费应交增值税（进项税额）28贷:银行存款 400【业务三】1月13日，广东腾胜有限责任公司购买的圆钢验收入库。收料单2013 年 1 月 13 日 No.3876901会计：出纳：复核：记账：制单:赵楚珍供应者:广州美新公司发票号No.024453112013年1月13日收到编号材料规格送出实收单位单价本钱总额名称数量数量十万千百十元角分圆钢1010吨750750000备注验收入赵楚珍合计750000分析一:会计人员在审核收料单后编制

26、材料采购本钱计算表,确定采购材料的实际 本钱。材料采购本钱计算表2013年1月13日单位:元材料名称买价采购费用采购总本钱实收数量入库单位本钱圆钢750037278721()吨787.20合计75003727872 787.20会计：制表:李萌分析二:本经济业务涉及“原材料”、“在途物资”两个账户。“原材料”账户是用来核算和监督企业各种库存材料增减变化和结存情况的账户。该账 户属于资产类账户,其借方登记已验收入库材料的实际本钱;贷方登记领用材料的实际本钱; 期末余额在借方，表示各种库存材料的实际本钱。借方原材料贷方期初余额：已验收入库材料的实际本钱领用材料的实际本钱期末余额:各种库存材料的实际

27、本钱为了具体反映和监督每种库存材料的增减变化和结存情况，应按材料的品种、类别、 规格等设置明细分类账,进行明细分类核算。分析三:根据收料单、材料采购本钱计算表，填制记账凭证。记账凭证财务主管：记账：出纳： 制单:李萌如果采用会计分录来代替该记账凭证所记录的内容，那么：借:原材料圆钢 7872贷:在途物资广州美新公司7872【业务四】1月18日，广东腾胜有限责任公司购入圆钢、轧钢。抵扣联购货方扣税凭证广东省增值税专用发票 =No.37391432抵扣联开票日期:2013年1月18日购货单 位名称:广东腾胜有限责任公司 纳税人识别号地址、 :腾胜路68号34567890 开户行及账号:工行白云支行

28、22233344密码 区（略）货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金额税率税额圆钢 轧钢合计吨 吨7045750.00600.0052500.0027000.00 79500.0017%17%8925.004590.00 13515.00价税合计（大写）二玖万叁仟零壹拾伍元整（小写:93015.00销货单 位名称冻方纳税人识别号地址、 冻城路188号36754321开户行及账号:中行东城支行123457766备 注收款人:复核：开票人:王群利销货单位（章）广东省增值税专用发票 =No.37391432发 票 联开票日期：2013年1月18日购货单 位名称:广东腾胜有限责任公司 纳税人识别号地

29、址、 :腾胜路68号34567890密码 区（略）收款人:复核:发票联购货方记账凭证开票人:王群利销货单位（章）开户行及账号:工行白云支行22233344中国工商银行支票存根（粤）货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金额税率税额圆钢 轧钢合计吨 吨7045750.00600.0052500.0027000.00 79500.0017%17%8925.004590.00 13515.00价税合计（大写）匚玖万叁仟零壹拾伍元整（小写） 93015.00销货单 位名称冻方纳税人识别号地址、 冻城路188号36754321开户行及账号:中行东城支行123457766备 注C V4 3 3439821

30、7附加信息出票日期:2013年1月18日收款人冻方金额:93015.00 用途:支付购货款单位主管刘威 会计李萌广东省广州市运输发票 No.5829102 收货单位:广东腾胜有限责任公司2011年1月18日类别货名起止地点件数重量（吨）单价金额千百十元角分运费大河区至白玄区460000P合计人民币（大写）肆仟陆佰零拾零元零角零分460000承运单位:广东天佑快运公司开票人:林水仙收款人:林水仙开票单位:工作工程备注托运单位:广东腾胜有限责任公司中国工商银行支票存根（粤）C V4 2 34398220附加信息出票日期:2011年1月18日收款人:广东天佑快运公司 金额:4600.00 用途:支付

31、运费单位主管刘威 会计李萌收料单2013 年 1 月 18 日 No.3876912会计：出纳：复核：记账：制单:赵楚珍供应者:东方发票号No. 373914322011年1月20日收到编号材料规格送出实收单位单价本钱总额名称数量数量十万千百十元角分圆钢7070吨7505250000轧钢4545吨6002700000备注验收入赵楚珍合计7950000运费分配表2013年1月18日主管:会计:制表:李萌 提示:按重量分配采购费用。货物名称数量买价分配率运费圆钢7052500402800轧钢4527000401800合计795004600材料采购本钱计算表2013年1月18日会计： 制表:李萌材料

32、名称买价采购费用采购总本钱实收数量（吨）入库单位本钱圆钢5250028005530070790轧钢2700018002880045640合计79500460084100分析一:本经济业务中，涉及“原材料”、“应交税费”、“银行存款”三个账户。分析二:本经济业务中,运费发票为普通发票，因此，运费不涉及抵扣增值税问题。分析三:本经济业务中，运费因共同运输圆钢及轧钢而发生的，因此，涉及运输费用的分配 问题。（1）采购费用的分配,可用以下公式计算：分配率=采购费用：分配标准之总和某种材料应分摊的采购费用=该种材料的分配标准X分配率本业务的采购费用分配（以重量为分配标准）如下：分酉己率=4600:（70

33、+45）=40（元/吨）圆钢分摊的运费=70x40=2800（元）轧钢分摊的运费=45 x40= 1800（元）（2）计算验收入库材料的采购本钱。购入材料的采购本钱，一般由买价和采购费用组 成。其计算公式为：材料的采购本钱=买价+采购费用圆钢的采购本钱=52500+28000=55300（元）轧钢的采购本钱=27000+1800=28800（元）分析四:根据增值税专用发票的发票联、支付购买材料的银行支票存根、材料运费普 通发票、支付运费的银行支票存根、收料单、运费分配表、材料采购本钱计算表等原始凭 证，填制记账凭证。记账凭证如果采用会计分录来代替该记账凭证所记录的内容，那么：借:原材料圆钢55

34、300轧钢 28800应交税费应交增值税（进项税额）13515贷:银行存款97615在核算材料购进业务时,除涉及“在途物资”、“原材料”、“应交税费，账户外，还可能涉及 “应付账款”、“预付账款等账户。1 . “应付账款”账户“应付账款账户是用来核算和监督企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动 应支付的款项的账户。该账户属于负债类账户，其贷方登记因购买材料、商品或接受劳务 供应等而发生的应付未付的款项;借方登记已经支付或已开出商业承兑汇票抵付的应付款 项;期末余额在贷方，表示尚未归还的款项。借方应付账款贷方期初余额：已经支付或已开出承兑商业汇票抵付因购买材料、商品或接受劳务供应等的应付款

35、项而发生的应付未付的款项期末余额:尚未归还的应付款项为了具体反映和监督应付账款的增减变化和结存情况，应当按照不同的债权人进行明 细核算。2 .“预付账款”账户“预付账款”账户是用来核算和监督企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项的账 户。该账户属于资产类账户，其借方登记按照合同规定预付给供应单位的货款和补付的款 项，贷方登记收到所购货物的货款和退回多付的款项;期末余额如在借方，表示企业尚未结算 的预付款项，期末余额如在贷方，表示企业尚未补付的款项。本账户应按供应单位进行明细 分类核算。借方预付账款贷方期初余额：按照合同规定预付给供应单位的货款收到所购货物的款项和退回多付的款和补付的款项项期末

36、余额:企业尚未结算的预付款项预付款项不多的企业，可以将预付的款项直接记入“应付账款账户的借方，不设置“预付 账款”账户OF知识归纳企业要进行正常的生产经营活动，就必须购买和储藏一定种类和数量的材料。在采购 过程中，一方面从供应单位购进各种材料;另一方面要支付采购材料的货款和运输费、装卸 费等各种采购费用，并与供应单位办理款项的结算。材料经验收入库后，可供生产领用。材料的买价加各种采购费用，就构成了材料的采购本钱。采购费用凡能分清是为采购哪种材料发生的，应直接计入该材料的采购本钱;凡不能分 清的，如为购入两种或两种以上材料发生的采购费用，应采用合理的分配标准进行分配。:公、拓展延伸一企业在采购过

37、程中,一方面购进生产所需要的原材料等物资,另一方面要与其他单位进 行款项结算。由于货款结算方式、采购地点、收货和付款时间等情况不同，采购材料等物 资的账务处理方法也不一样。1 .货款已付，材料已验收入库发生这类钱货两清的业务时，根据增值税专用发票的发票联和运费单、收料单、材料 采购本钱计算单，借记“原材料”账户,根据取得的增值税专用发票上注明的税额，借记 “应交税费应交增值税（进项税额）”账户,根据实际支付的金额，贷记“银行存款”等 账户。2 .货款已付,材料未验收入库这种情况是指购货企业收到发票等结算单后支付款项，但材料尚未到达企业仓库或尚 未验收入库,过一段时间后,材料才到达验收入库。发生

38、这类业务时,根据根据增值税专用发票的发票联和运费单等确定购入材料的采购本钱，借记“在途物资”账户，根据取得的 增值税专用发票上注明的税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”账户,根据实 际支付的金额，贷记“银行存款”等账户。等材料验收入库后,根据收料单、材料采购本钱 计算单，借记“原材料”账户，贷记“在途物资”账户。3 .材料已验收入库，货款未付具体包括以下两种情况：（1）材料已验收入库，但发票账单未到。发生这类业务是由于材料运输时间短于结算凭证的传递时间，一般在收到材料后较短 时间内就能收到结算凭证,因此,在月份内发生这类业务时,暂时不进行账务处理,等到发票 等到达、支付货款后按正常情况

39、进行账务处理。但如果月末仍未收到发票账单，为了使账 实相符,应按材料的暂估价款（如合同价格）暂估入账,下月初再用红字作同样的账务处理， 进行冲销。（2）材料已验收入库,发票账单已到,货款尚未支付。这种情况通常是在企业采用了赊销方式购入材料时发生,企业在收到材料和发票时进 行账务处理,未付的款项作应付账款处理。4 .采用预付货款方式采购企业购进材料过程中有时需根据采购合同预付购货款,待收到材料后,再进行结算,多 退少补。企业虽先付款，但没有获得材料，这时不能作为材料增加处理。它实际上相当于企 业一笔款项的转移,这项业务并没有使企业的总资产发生变化。在企业按合同支付预付款 时，根据支票存根或银行结

40、算凭证，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户。当收 到材料时，再作为材料增加处理,同时冲减预付款项。根据增值税专用发票的发票联及相关 发票、收料单、材料采购本钱计算单，借记“原材料”账户，根据增值税专用发票上列明的 增值税，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”账户;按应付金额，贷记“预付账 款”账户。补付货款时，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户。如果收到退回的 多付款项,那么借记“银行存款”账户，贷记“预付账款”账户。综上所述,材料购进业务的核算主要包括核算材料的买价和采购费用，确定材料的采购 本钱,以及由采购业务引起的与供应单位的货款结算。活动三生产过程的业务处理及记账凭证

41、填制Mb情境导入广东腾胜有限责任公司根据订单，开始进行生产活动，会计核算会涉及生产活动的哪些 具体经济业务呢？提出问题问题一 生产过程核算的主要内容有哪些？制造业企业主要的活动是生产符合社会需要的产品。产品的生产过程同时也是生产耗 费的过程，即一方面要制造出产品来，另一方面要发生各种各样的生产耗费。具体来说，在产 品的制造过程中发生的各种生产耗费，主要包括原材料及主要材料、辅助材料、燃料等支 出，生产单位（如分厂、车间）固定资产的折旧，在线生产人员及生产单位管理人员的薪酬以 及一些其他支出等。这些耗费的货币表现为企业的生产费用，企业为生产一定种类、一定 数量产品而发生的各种生产费用支出的总和就

42、构成了产品的本钱，因此产品生产业务主要 包括生产费用的发生、归集和分配以及企业同职工之间的工资结算等。问题二 生产过程中发生的经济业务，会计人员应如何进行会计处理呢？【业务一】2013年1月15日，根据当月领料单（略），编制发出材料汇总表。发出材料汇总表2013年1月15日领料单ooi号至oio号共10张复核：制表:李萌工程圆钢轧钢合计数量（吨）金额（元）数量（吨）金额（元）生产201#产品10750015900016500生产202#产品53750201200015750车间办公领用1750212001950行政部门领用0.53751600975小计16.512375382280035175

43、分析一:本经济业务涉及“生产本钱”、“制造费用”、及“管理费用”账户等。L “生产本钱”账户该账户是用来归集和分配生产费用、计算产品生产本钱的账户。该账户属于本钱类账 户。其借方登记应计入产品生产本钱的各项费用，包括直接计入产品生产本钱的原材料和 生产工人薪酬，以及分配计入产品生产本钱的制造费用;贷方登记已经完工并验收入库的产 成品的实际生产本钱;期末借方余额表示尚未完工产品（即在产品）的本钱。该账户可按照成 本核算对象（产品品种、批别）设置明细分类账户。借方生产本钱贷方期初在产品本钱本期发生的直接材料结转完工入库产品的生产本钱直接人工费、分配转入的间接费用期末余额:在产品实际本钱.制造费用”账户该账户是用来核算企业生产车间为组织和管理产品生产所发生的各项间接费用的账 户。一般是车间或分厂为组织和管理产品生产发生的费用，包括车间管理人员的工资和福 利费用、车间的固定资产折旧、办公费用、水电费用、物料消耗、劳动保护费用等。账户 的借方登记实际发生的各项制造费用;贷方登记转入“生产本钱”账户借方分配计入各种产品 本钱的制造费用。该账户属于本钱