2022年辽宁省审计师（初级）《审计理论与实务》考试题库汇总（含典型题）.docx

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1、2022年辽宁省审计师（初级）审计理论与实务考 试题库汇总（含典型题）一、单项选择题1 .注册会计师在对许多重要工程无法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的 审计证据，从而无法就会计报表的整体作出评价时，应出具的审计意见类型是（）。 2008年中级真题A、无法表ZF意见B、保存意见C、否认意见D、增加说明段的无保存意见答案：A解析：如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、 适当的审计证据作为形成审计意见的基础，以至于无法对财务报表发表审计意见, 注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。2 .以下各项中，不属于内部审计机构应当履行的职责有（）。A、对本单位及所属单位内

2、部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审B、对本单位及其所属单位预算内资金的管理和使用情况进行审计，不包括预算 外资金C、对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计D、对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计 答案：BD、在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为难以对内部控制的健全性作出评价答案：B解析：社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，如果认为内部控制风险较低，应该测试内部控制。22 .审计人员运用分析方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是：A、流动比率B、应收账款周转率C、资产负债率D、存货周转率答案：D解析：存货周转率可以反映存货总体合理性。2

3、3 .采购申请的提出与批准相互独立，该项控制程序是为了防止（）A、采购的物资被偷盗B、购入不必要的物资C、采购的物资存在质量问题D、将款项支付给错误的供应商答案：B解析：采购申请的提出与批准相互独立，可以防止购入不必要的物资而对企业整体利益产生损害的舞弊24 . （2012年）以下销售与收款业务循环所使用的文件中，仅在企业内部使用的 是（）。E、存货存放在很多地点答案:ABCD解析：E.存货存放在很多地点，属生产与存货的主要风险.审计人员对存货的监盘结果可以证明存货（）。A、计价的正确性B、所有权的归属C、是否存在D、是否毁损 短缺E、会计处理是否正确且前后各期一致答案:CD解析：存货的审查，

4、主要应核实其真实性 完整性，鉴别其所有权，与存货账核 对，证实账实是否相符。审计人员对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是 否毁损、短缺，却不能证明存货的计价是否正确和所有权的归属。75 .以下选项中，关于审计报告的作用，说法中正确的选项是：A、审计报告是审计人员评价被审计人承当和履行经济责任情况、发表审计意见 和提出审计建议的载体B、审计报告是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据C、审计报告是总结审计过程和结果，评价审计人员工作 控制审计质量的重要 依据D、注册会计师签发的审计报告是不具有法律效力的文件E、审计报告是审计机关编制审计信息 为国家宏观经济决策服务的重要信息来 源答案：A

5、BCE76 .审计人员对被审计单位的材料采购业务进行实质性测试，审查的内容有：A、材料采购费用的分配比例是否合理B、材料采购本钱的构成工程是否完整C、材料计价方法是否保持前后期一致D、材料采购的业务处理流程是否合理E、是否制定了材料采购管理制度答案：ABC77 .对应付账款明细账进行审计时，应重点审查的有：A、月结单核对相符的账户B、关联单位的账户C、长期挂账未结清的账户D、积欠已久而突然结清的账户E、具有特殊交易的账户答案：BCDE解析：对应付账款明细账进行审计时，应重点审查无月结单可供核对的账户。78 .管理费用审计的内容包括。A、组成内容是否合法B、实际支出是否合规C、当期发生额是否真实

6、D、结转是否正确E、各月发生额是否一致 答案：ABCD解析：管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的各项 费用。就其共性而言，审计工作的内容包括:管理费用组成工程合法性的审查； 各项管理费用的实际支出数合规性的审查；管理费用当期发生额真实性的审 查；管理费用结转正确性的审查。79 .我国社会审计组织的业务范围有：A、监督内部审计人员行为，并对其进行相应的奖惩措施B、验证企业资本，出具验资报告C、设计财务会计制度，培训会计人员D、代理纳税申报E、监督国家审计答案：BCD解析：社会审计组织的业务范围主要有审计业务 会计咨询和会计服务业务。选 项AE不在这个范围内。80 .审计机

7、关依照法律规定提出的审计结果报告应报送给A、审计机关负责人B、本级人民政府C、上一级审计机关D、本级人大常委会E、本级政府首长答案：CE.从狭义上来看，计算机审计包括（）。A、大数据审计B、电子数据的审计C、应用程序的审计D、计算机辅助审计E、信息系统本身的审计答案：ABE解析：从狭义上来看，计算机审计可以包括对计算机产生的电子数据的审计、对 信息系统本身的审计和大数据审计。81 .审计的职能包括（）。2009年中级真题A、经济监督B、经济监察C、经济管理D、经济评价E、经济鉴证答案：ADE解析：审计的职能是指审计本身固有的 表达审计本质属性的内在功能。它是不 以人们意志为转移的客观存在。审计

8、的职能包括：经济监督；经济评价； 经济鉴证。82 . （2016年）以下各项中，属于审计机关业务部门工作职责的有：A、签发审计报告B、复核审计信息C、指导监督审计组的审计工作D、对审计决定书提出审理意见E、对审计工程组实施结果承当最终责任答案：BC解析：审计机关业务部门的工作职责包括：提出审计组组长人选；确定聘请外部 人员事宜；指导、监督审计组的审计工作；复核审计报告、审计决定书等审计项 目材料；审计机关规定的其他职责。业务部门统一组织审计工程的，应当承当编 制审计工作方案，组织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。83 .以下情况可能说明被审计单位的销售收入虚增（）。A、将委托他人销售的商品记

9、录为实现收入。B、发送在产品确认为收入。C、顾客需要或同意发货之前发送产品。D、向没有下订单的顾客发货。E、被审计单位将商品发出，收到货款并满足收入确认条件后，不确认收入，作 为负债挂账或转入本单位以外的其他账户。答案：ABCD解析：虚增收入常见的情况有：1.确认从未发生送货的收入；2.将委托他人销 售的商品记录为实现收入；3.发生在会计期间以后的销售提早确认；4.发送在 产品确认为收入；5.在顾客需要或同意发货之前发送产品。6.虚构发票；7.向 没有下订单的顾客发货；8.发送货物的数量多于顾客订购的数量。9.把发送给 本企业仓库的货物记录为销售。10.商品退回不及时记录84 .以下各项中，属

10、于国家审计实施阶段的工作有O。A、成立审计组B、编制审计工作方案（计划阶段）C、编制审计实施方案D、调查了解被审计单位及其相关情况E、起草审计报告答案：ACD解析：选项B编制审计工作方案，属于审计计划阶段；选项E起草审计报告，属 于审计报告阶段。85 .在审查固定资产业务时发现被审计单位调增了一台设备的入账价值，对此审 计人员认为比拟合理的解释是（）。2008年中级真题A、该设备已提足折旧但仍在使用B、同类设备的市场价格上升C、该设备增加了改良装置D、该设备原暂估价值偏低，现按实际价值调整E、该设备原入账价值由于某种过失而被少计答案：CDE解析：A项，提足折旧的设备应保持原值，同时不再计提折旧

11、；B项，固定资产 以历史本钱计价，不因同类设备的市场价格上升而上升。86 .审计人员通过了解某企业采购与付款循环的内部控制，准备对其实施内部控 制测评，以下内部控制测评中与所记录的采购都确已收到物品或已接受劳务最直 接相关的有（）。A、检查验收单连续编号的完整性B、检查批准采购标记C查验付款凭单后是否附有完整的相关单据D、检查注销凭证的标记E、检查入库单连续编号的完整性答案：BCD解析：选项A和E主要与采购交易完整性目标相联系。87 .以下各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有。A、抽查日记账记录，审查相应的会计凭证上是否有会计人员的审核签章B、检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确C

12、、观察支票与印章的保管是否别离D、抽查现金日记账记录，检查业务核算是否正确E、监督盘点库存现金答案：ABCE解析：D选项属于实质性审查程序。88 .甲公司为防范货币资金支付过程中发生错报，对于货币资金支付有关的印鉴管理制定了以下严格的规范。审计人员认为存在缺陷的有（）。A、财务专用章由专门指定的人员保管B、审批支出用的个人名章由审批人员个人保管C、每天下班后，签发支票使用的全部印鉴都集中存放在财务处的保险箱中D、保管财务专用章的人员出差时应将财务专用章交由财务负责人保管E、支票与印章应有不同的人保管，防治管理失控答案：CD解析：选项C相当于将所有印鉴交由持保险柜钥匙的人员保管;D有可能导致所

13、有印鉴均交给财务主管，都不符合“不能由一人掌管全部印章”的规定。89 .审查产成品时，审计人员应特别注意的问题包括（）。A、产成品真实性B、产成品所有权C、产成品等级和质量D、在产品账实是否相符E、产成品计价正确性答案：BCD解析：审查产成品时，有必要进行实物监盘。监盘的方法和要点与材料的监盘相 同。在监盘时，审计人员应注意以下问题：要睑证有无已办理了销售手续，但 未提货、暂存在企业的产成品；审计人员应鉴定产成品的等级与质量，必要时 请专家鉴定库存产成品的等级和质量与账面记录是否一致，有无以次充好，以废 充正或陈旧、失效、腐烂变质的情况；检查账实足否相符。对于产成品盘盈与 盘亏，等级与质量有问

14、题的都应调整账面记录。90 .以下对应付款项的函证，表述正确的选项是0。A、审计人员应预先向采购部门取得本期供应商览表。B、如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、 时间安排和范围的影响。C、将询证函余额与已记录金额相比拟，如存在差异，检查支持性文件，评价已 记录金额是否适当。D、被询证者直接向注册会计师事务所所的地址回函E、回函可以由被审计单位交给审计人员答案:ABCD解析：E：可能会被审计单位掉包。应付款项函证测试具体程序。（新增P285） 审计人员应预先向采购部门取得本期供应商览表。选取样本进行测试并执行如下 程序：G）向债权人函证。对询证函保持控制，包括确定

15、需要确认或填列的信 息、选择适当的被询证者、设计询证函，包括正确填列被询证者的姓名和地址, 以及被询证者直接向注册会计师回函的地址等信息，必要时再次向被询证者寄发 询证函等。（2）将询证函余额与已记录金额相比拟，如存在差异，检查支持性 文件，评价已记录金额是否适当。（3）对于未作回复的函证实施替代程序：如 检查至付款文件（如现金支出、电汇凭证和支票复印件）、相关的采购文件（如， 采购订单、验收单、发票和合同）或其他适当文件。（4）如果认为回函不可靠， 评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质 时间安排和范围的影响。 93.在生产与存货业务循环中领料单通常一式三联，持有的部门有。A、生产计

16、划部门B、生产部门C、财会部门D、仓库E、技术部门答案：BCD解析：领料单通常一式三联，仓库发料后登记材料明细账留用一联，领料单位保 存一联，财会部门进行材料收发核算、本钱计算使用一联。94 .以下属于采购与付款业务循环风险的有（）oA、把发送给本企业仓库的货物记录为销售B、管理层通过操纵费用确实认控制损益C、低估对存货应计提的跌价准备D、收款未及时入账或者记入不正确的账户E、将本期支出延迟到下期确认答案：BCE解析：AD属于销售与收款循环的风险。考点三采购与付款循环内部控制测试审 计人员对内部控制健全性、有效性做出评价，确定审计目标，围绕审计目标收集 充分可靠的审计证据。95 .以下各项中，

17、属于货币资金业务内部控制测试程序的有：A、抽取付款凭证审查有无审批签字B、检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确C、观察支票与印章的保管是否别离D、分析每个月银行存款变动趋势是否存在异常E、监督盘点库存现金答案:ABCE96 .以下审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评的有0。2009年中级真题A、审阅被审计单位货币资金相关制度规定B、抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人C、检查货币资金收付凭证的管理情况D、向与被审计单位有业务往来的银行进行函证A、销货合同B、发运单C、销货发票D、坏账审批表答案:D.审计人员审查资产负债表工程时，检查固定资产折旧的提取方法是否存在随

18、意变更现象，其目的是。2008年初级真题A、检查其是否遵循了一贯性原那么B、检查其是否遵循了实质重于形式原那么C、检查其是否遵循了谨慎性原那么D、检查其是否遵循了重要性原那么答案：A解析：一贯性原那么是指资产工程的会计处理，如折旧 存货计价等，具有多种方 法可供采用，但一经采用，不应随意变更，前后期应保持一致，具有连续性。如 因企业生产经营情况变化而发生变更的，应在报表的附注中加以说明，并列明变 更对资产数额的影响。25 .在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互别离主要是为 了防止：A、盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰B、贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰C、贪污已做坏账处理

19、后又收回的应收账款D、放宽信用标准而导致企业信用风险增加E、使用分析性复核方法检查货币资金总体合理性答案：ABC解析：货币资金业务内部控制测评包括：调查了解货币资金内部控制；抽查 收款凭证；抽验付款凭证；抽查一定期间现金 银行存款日记账并与总账核 对；抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表；现金监盘；查阅制度, 实地观察、检查账簿凭证，检查不相容职务的划分；检查货币资金收付凭证的 管理情况；评价货币资金业务内部控制。DE两项属于货币资金业务的实质性 程序测试。97 .审计人员评价内部控制时，认为被审计单位以下部门应相互独立的有：A、存储部门与材料使用部门B、生产计划制订与审批C、保管与会计记录

20、D、采购与保管E、保管与盘点检查答案：ABCE解析：选项D可以是同一部门。98 .以下各项中，属于最高审计机关国际组织审计准那么的一般准那么的有：A、最高审计机关和审计人员必须是独立的B、审计人员应以确保经济、有效 及时、高效率和高质量地进行审计编制审计 计划C、每次审计结束时，审计人员都应编写一份书面意见或报告D、各最高审计机关应防止审计人员和被审计单位之间的利害冲突E、最高审计机关和审计人员必须具备胜任能力 答案：ADE 解析：选项B属于现场工作准那么的内容，选项C属于报告准那么的内容。99 .以下各项中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有:A、年末销售收入大幅增长B、存货周转天数显

21、著增加C、毛利率与去年相比略有下降D、财务杠杆系数与以前年度基本持平E、销售收入大幅增长且盈利能力提高，但经营活动产生的现金净流量为负数 答案：ABE 解析：选项CD属于正常的情形，不认为存在舞弊风险。100 . （2010年）审计人员对被审计单位存货实施监盘时，以下做法中正确的有（）oA、参与制订盘点计划B、作为盘点小组成员进行盘点C、指挥盘点工作的进行D、根据情况抽查盘点记录E、自始至终监督盘点的进行答案：ADE.对应付账款明细账进行审计时，应重点审查的有（）。A、月结单核对相符的账户B、关联单位的账户C、长期挂账未结清的账户D、积欠已久而突然结清的账户E、具有特殊交易的账户答案：BCDE

22、解析：A选项表示应付账款账项不存在问题。101 .以下有关审计独立性的表述中，正确的有O。2009年初级真题A、独立性是审计区别于其他管理活动的本质特征B、经济来源的独立是审计工作保持独立性的物质基础C、组织机构的独立是审计工作独立性的保障D、内部审计没有独立性，社会审计独立性强E、审计人员要保持形式和实质上的独立答案：ABCE解析：独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处，表 现在组织机构 业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面：经济来源的独 立是审计工作保持独立性的物质基础；组织机构的独立是审计工作独立性的保 障；业务工作上的独立是指审计工作不能受任何部门 单位和个人

23、的干扰，并 且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项做出评价和鉴定；人员 上的独立要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被审计单位的 行政或者经营管理活动。D项，内部审计在本单位主要负责人的直接领导下开展 工作，在对本单位各部门及所属单位进行审计时，由于其本身不参与业务经营管 理活动，在组织上也不受这些部门和机构的领导，所以能够保持一定程度上的独 立性。102 .分析常用的方法有()oA、比拟分析法B、比率分析法C、风险分析法D、描述分析法E、趋势分析法答案：ABE解析：分析，是指研究财务数据之间 财务数据与非财务数据之间可能存在的合 理关系，对相关信息做出评价并关注异常波

24、动和差异。分析常用的方法包括： 比拟分析法，是指通过某一会计报表工程与既定标准的比拟，以获取审计证据的 一种技术方法；比率分析法，是指通过对会计报表中的某一工程同与其相关的 另一工程相比所得的值进行分析，以获取审计证据的一种技术方法；趋势分析 法，是指通过对连续假设干期某一会计报表工程的变动金额及其百分比的计算，分 析该工程的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。103 .以下各项中，属于审计组织审计质量控制措施的有（）。2010年初级、中 级真题A、对审计工作底稿进行分级复核B、对审计人员进行定期培训C、对审计报告进行复核D、对被审计单位提出完善内部控制的建议E、对审计人员的

25、独立性进行监督答案：ABCE解析：审计质量控制措施是指为实现审计目标，规范审计行为而建立的一系列规 章制度和相应的程序方法等，它是对审计实施过程的一种行为控制。我国审计质 量控制措施包括：对人员素质的控制；对审计作业过程的控制；审计机关 的分级质量控制。104 .以下各项中，属于审计机关业务部门工作职责的有：A、签发审计报告B、复核审计信息C、指导监督审计组的审计工作D、对审计决定书提出审理意见E、对审计工程组实施结果承当最终责任答案：BC解析：审计机关业务部门的工作职责包括：提出审计组组长人选；确定聘请外部 人员事宜；指导、监督审计组的审计工作；复核审计报告、审计决定书等审计项 目材料；审计

26、机关规定的其他职责。业务部门统一组织审计工程的，应当承当编 制审计工作方案，组织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。105 .以下关于内部控制局限性的表述，正确的有：A、内部控制可能因经营环境的改变而失效B、内部控制一般仅针对特殊业务活动而设置C、内部控制可能因有关人员内外串通而失效D、内部控制可能因人员疏忽而失效E、内部控制的设置和运行需遵循本钱效益原那么 答案：ACDE解析：B错误，因为内部控制一般仅针对常规业务活动而设置。106 . （2012年）乙公司某主要产品的销售毛利率为6%,审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为15%。乙公司该类产品毛利率低于行业平均毛 利率的原因可

27、能有（）。A、A产品单位本钱高于行业平均水平B、B产品销量处于行业较低水平C、C产品产量处于行业较高水平D、D产品售价低于行业平均水平答案：AD解析:解析:营业收入J -营业本钱T营业收入十.以下方法中可提高审计人员审计风险承受能力的有0 oA、回避风险较大的审计工程B、明确审计范围C、聘请法律顾问D、办理职业保险E、建立风险基金制度 答案:CDE解析：对于不可控的审计风险，审计人员应提高风险承受能力。例如，建立风险 基金制度，办理职业保险。虽然这些措施不能防范审计风险，但可减少诉讼失败 时的经济损失。审计组织还可聘请法律顾问，对可能发生的法律责任问题及时同 法律顾问商洽，以便采取合理的对策。

28、107 .以下关于制度基础审计的说法正确的有。A、制度基础审计的运用在提高审计质量和效率的同时，也间接地促进了被审计 单位内部控制系统的不断完善B、由于不同被审计单位的差异，内部控制有效性的整体评价缺少统一的标准C、内部控制所依赖的程度与实质性测试所需要的检查工作之间缺乏量化关系模 式D、制度基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价E、审计人员需要运用详细审计方法，对大量的凭证、账目 会计报表等进行逐 项审查答案:ABC解析：制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审 的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见 和结论。D项，风险基础（导向

29、）审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价； E项，账目基础审计需要运用详细审计方法，对大量的凭证、账目、会计报表等 进行逐项审查。108 . （2013年）审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的 有效性进行了测试：检查销售与收款循环中的凭证和记录；观察销售与收款 业务执行情况；向有关人员询问销售与收款业务情况；对营业收入的真实性 进行分析。“资料2”所述的审计人员对销售与收款循环内部控制进行有效性测 试时采用的方法中，正确的有（）。A、B、CD、答案：ABC解析：选项D对营业收入的真实性进行分析属于实质性测试程序。109 .以下各项中，属于赊销方式下销售与收款业务流程的有。2

30、008年初级 真题A、处理请购单B、批准赊销信用C、验收商品和劳务D、开具销售发票E、审批坏账的转销答案：BDE解析：在赊销方式下，销售与收款业务流程主要包括：处理客户订单；批准 赊销信用；发送货物；开具销售发票；记录销售与收款业务；定期对账 和催收账款；审批销售退回与折让；审批坏账的注销。110 .审计质量管理的重要意义是O。A、充分利用审计资源B、提高审计监督的权威性C、降低审计风险D、为国家宏观调控提供可靠信息E、降低审计本钱 答案：BCD 解析：审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制。审计质量管理是审计 管理的核心，加强审计质量管理的意义包括：加强审计质量管理可以提高审计 监督的

31、权威性；加强审计质量管理可以降低审计风险；加强审计质量管理, 提高审计信息的质量，可为国家宏观经济管理提供可靠的信息。111 .根据审计署关于内部审计工作的规定，以下各项中属于内部审计机构权 限的有。2008年中级真题A、召集相关人员召开与审计事项有关的会议B、提出纠正、处理违法违规行为的意见C、检查与审计事项相关的计算机系统及其电子数据和资料D、经本单位主要负责人或最高决策机构批准，暂时封存可能被转移、隐匿、篡 改 毁弃的会计资料E、对违法违规和造成损失浪费的人员进行处分，并对社会公布审计结果答案：ABCD解析：E项，内部审计机构对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报 批评或者提出追

32、究责任的建议，而不能对其进行处分和向社会公布审计结果。112 .以下有关计算机审计的表述，正确的有。2011年初级真题A、平行模拟法是运用于计算机审计的技术方法之一B、检查、观察等传统审计技术方法不适用于计算机审计C、狭义的计算机审计仅指对计算机产生的电子数据进行的审计D、计算机审计的基本过程与传统审计是一致的E、计算机审计每一阶段的具体内容与传统审计是一致的 答案：AD解析：B项，在审计技术方法方面，传统的审计有一套完整的方法体系，如分析、 检查、抽样 观察等，在计算机手段出现以后，这些方法仍然存在，但在信息化 条件下有所变化；C项，从狭义上来看，计算机审计可以包括对计算机产生的电 子数据的

33、审计 对信息系统本身的审计和大数据审计；D项，计算机审计的基本 过程与传统审计是一致的，同样可以分为审计准备阶段 审计实施阶段和审计终 结阶段，但是每一个阶段的具体内容有所不同，这些内容的不同源于审计对象形 式的不同。113 .审查某企业应缴税费时，将应税“产成品明细账”的贷方发出数量（转出数） 合计，对照应税“营业收入明细”的已销数量，发现应销量大于已销量，可能存 在的问题有：A、自产产品用于在建工程B、将产品移送代销C、以产品抵债D、将产品用于职工福利E、产品发生毁损答案：ACD114 .审计人员发现的以下情况中，可能存在高舞弊风险的有（）。A、应收账款回收天数略低于行业平均水平B、毛利率

34、与上年相比略有下降C、销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低D、年末销售收入大幅度增长E、资产负债表日后销售退回大幅度增加 答案：A解析：发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。27 .以下关于无形资产的会计处理中，正确的选项是：A、企业外购无形资产，发生的可直接归属于该项资产到达预定用途的支出，应 该计入无形资产的本钱B、具有融资性质的分期付款购买无形资产，应该按照合同约定的金额来入账C、自行研发的无形资产，研究阶段发生的支出应该予以资本化D、投资者投入无形资产，应该按照投资合同或协议约定的价值入账答案：A解析：选项B,具有融资性质的分期付款购买无形资产，应该

35、按照购买价款的现 值来入账；选项C,自行研发的无形资产，研究阶段的支出应该予以费用化；选 项D,投资者投入无形资产，应该按照投资合同或协议约定的价值入账，但合同 或协议约定价值不公允的除外。28 .以下有关计算机审计的表述中，错误的选项是（）。2010年初级真题A、计算机审计是在信息技术环境下开展的审计技术方法的总称B、计算机审计不需要进行内部控制测试C、计算机审计审前调查的具体内容与传统审计不完全一致D、计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统答案：B解析：B项，计算机审计包括电子数据审计 信息系统审计和大数据审计。信息 系统审计是以被审计单位的信息系统本身为审计对象的审计，包括信

36、息系统建设答案：CDE解析：财务报告舞弊的关键信号包括：年末或季末收入大量增长；销售增长 超过行业水平，并不能被合理证明；毛利率异常增长；年末之后销售退回增 加；应收账款回收天数的显著增加；存货周转天数增加；财务杠杆显著变 化；企业销售收入和盈利能力很高，但经营现金流量较低或为负数；非财务 业绩指标的显著变化。117 . （2013年）典型的销售与收款循环包括的业务活动（）oA、处理客户订单B、验收商品并确认债务C、批准赊销D、发运商品E、定期对账和催收款项答案：ACDE解析：选项B属于采购与付款循环的活动。118 .在审计风险管理中，对于可控风险，可以采取的防范措施有0 oA、提高审计人员业

37、务水平B、遵守审计准那么C、深入了解被审计单位的基本情况D、提演）风险承受能力E、加强审计质量控制 答案：ABCE 解析：对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范，其 主要做法有：提高审计人员的业务水平；遵守审计准那么；深入了解被审计 单位的基本情况和财务状况；签订业务约定书，取得管理当局说明书；保持 审计的独立性；加强审计质量控制。D项，提高风险承受能力属于风险承受法， 是针对不可控风险的应对措施。119 .以下有关审计证据可靠性的表述，正确的有。2011年中级真题A、审计人员间接获取的审计证据比直接获取的审计证据更可靠B、原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠C

38、、从内部取得的审计证据比从被审计单位外部获取的证据更可靠D、内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制无效情况下形成的审计 证据更可靠E、从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理 后提交的审计证据更可靠答案：BDE解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体 环境。注册会计师考虑审计证据可靠性的一般原那么包括：从外部独立来源获取 的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，已获外部独立第三者确认的内 部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠；内部控制有效时内部生成的审 计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；直接获取的审计证据比

39、间接获取或推论得出的审计证据更可靠；以文件记录形式（无论是纸质、电子 或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；从原件获取的审 计证据比从 或复印件获取的审计证据更可靠。120 .审计人员对合并财务报表进行审查时，应当审查的内容有（）。A、合并财务报表的合并范围审查B、合并工作底稿和抵销分录编制的审查C、合并财务报表编制格式正确性的审查D、合并财务报表附注的审查E、对合并各方进行函证答案：ABCD解析：对合并财务报表进行审查时，应当审查的内容包括：合并财务报表的合 并范围审查；重视对个别财务报表的审计；合并工作底稿和抵销分录编制的 审查；合并财务报表编制格式正确性的审查；合并财务报

40、表所列指标可信性 的审查；合并报表附注披露的审查。121 . （2015年）以下各项中，属于审计机关受政府委托向人大常委会提出的审 计工作报告主要内容的有：A、加强预算管理的意见B、被审计单位的反响意见C、被审计单位的整改情况D、对本级预算执行情况的总体评价E、本级预算执行中存在的主要问题答案：ADE解析：审计工作报告的主要内容包括：（1）开展本年预算执行审计工作的基本 情况；（2）对本级预算执行情况的总体评价；（3）本级预算执行中存在的主要 问题及纠正和处理情况；（4）审计后政府及各部门（单位）的整改情况；（5） 加强预算管理的意见；（6）人大常委会要求报告的其他事项。122 .以下各项中，

41、审计人员认为应当记作营业外支出的有（）。A、固定资产盘亏B、违约金C、公益性捐赠D、罚金E、非流动资产处置损失答案：ABCD解析：非流动资产处置损失在利润表“资产处置损益”中单独列示。123 .以下审计目标中，与完整性认定无关的有0。A、采购交易的入账时间是否恰当B、已经发生的销售交易是否登记入账C、已经记录的采购交易是否实际发生D、存放在仓库的物资是否归被审计单位所有E、以公允价值计量的交易性金融资产的金额是否列示正确答案：ACDE解析：完整性是指已经发生的经济业务是否全部登记入账。考点三审计程序国家 审计的审计程序内部审计的审计程序、社会审计的审计程序（一）审计计划阶段 （一）计划阶段（一

42、）计划阶段1,编制年度审计工程1,编制年度审计计划1, 初步业务活动计划2,编制工程审计方案2,制定总体审计策略2,编制审计工 作方案3,编制与送达审计通3,制订具体审计计划知书（二）审计实施阶段（二） 实施阶段（二）实施阶段1,组成审计组，送达审1,测试内部控制1,识别和 评估重大错报计通知书（人员素质 保存2,获取审计证据风险连续性、严格遵 守回避制度）3,编制审计工作底稿2,对内部控制进行内部2,进行调查了解控 制测试3,编制审计实施方案3,对财务报表工程进行4,获取审计证据，进行 实质性测试审计记录4,重新确定重要性水平5,检查重大违法行为（三）审计 报告阶段（三）终结阶段（三）完成阶

43、段1,编审 复核、审理、1,编制审计 报告1,评价审计过程中发现签发审计报告和审计决定2,分级复核审计报告的 错报2,公布审计结果3,检查审计整改情况3,后续跟踪2,复核审计工作底稿 3,出具审计报告4,建立审计档案其中国家审计的程序需要注意以下细节：1, 在编制审计实施方案时，遇到以下情形之一的，审计组应当及时调整审计实施方 案：（1）年度审计工程计划 审计工作方案发生变化的。（2）审计目标发生重大变 化的。（3）重要审计事项发生变化的。（4）被审计单位及其相关情况发生重大变化 的。（5）审计组人员及其分工发生重大变化的。（6）需要调整的其他情形。2,检 查重大违法行为时，审计人员可以通过关

44、注以下情况，判断可能存在的重大违法 行为：（1）具体经济活动中存在的异常事项。（2）财务和非财务数据中反映出的异 常变化。（3）有关部门提供的线索和群众举报。（4）公众媒体的反映和报道。 其他情况。发现重大违法行为的线索，审计组或者审计机关可以采取以下应对措 施：（1）增派具有相关经验和能力的人员。（2）防止让有关单位和人员事先知晓检 查的时间 事项 范围和方式。（3）扩大检查范围，使其能够覆盖重大违法行为 可能涉及的领域。（4）获取必要的外部证据。（5）依法采取保全措施。（6）提请有 关机关予以协助和配合。（7）向政府和有关部门报告。（8）其他必要的应对措施。124 .以下各项中，通常应当纳

45、入实质性程序重点的有0。A、缺少内部控制的重要业务领域B、内部控制设置健全、运行有效的业务领域C、内部控制没有发挥作用的领域D、内部控制设置不合理 控制目标不能实现的领域E、内部控制设置过于复杂、控制本钱过高的领域答案：ACD解析：确定实质性程序重点领域时应考虑的方面包括：缺少内部控制的重要业 务领域；内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域；内部控制没有发 挥作用的领域。B项，假设内控健全且运行有效，审计人员可以较多地依赖 利用 内部控制，并相应减少实质性程序的数量和范畴；E项，对于内部控制设置过于 复杂、控制本钱过高的领域，应实施内控测试。125 .审计人员了解到，2010年以来该公司所

46、生产的产品市场需求持续下降，产 品订单大幅减少。该公司调减了生产规模，也相应减少了材料采购的数量。但审 计人员注意到，该公司2010年末应付账款余额却比上年增加了 15%。应付账款 余额比上年有所增加的情况，审计人员分析可能存在的原因有（）。A、该公司流动资金周转困难B、未能及时记录相关采购业务（应付账款少了）C、局部应付账款未经审批即进行支付（应付账款少了）D、应记作其他流动负债的工程被记入应付账款答案：AD.以下各项中，关于顺查法的说法正确的有O。A、审计质量高B、工作量大，不利于提高审计工作效率C、适用于内控系统比拟健全的被审计单位D、适用于业务规模较小的被审计单位E、审计的目的性 针对

47、性比拟强答案：ABD解析:顺查法的优点是审计过程全面细致，因此审计质量高。同时由于方法简单， 所以易于掌握。缺点是事无巨细，不突出重点，工作量大，机械繁杂，工作量大， 不利于提高审计工作效率。一般适用于业务规模小、会计资料较少、存在问题较 多的被审计单位。126 .某企业2019年账面资料说明当年应付账款大多已付清，审计人员为证实付 款情况而取得的审计证据有O。A、应付账款明细表B、比率及趋势分析资料C、企业管理当局的债务声明书D、应付账款函证回函E、出纳人员的陈述答案：ACD解析：B项，分析程序主要用于分析应付账款的异常情况；E项，不可轻易相信 被审计单位的陈述，要保持职业怀疑。127 .对于审计法所规定的审计法律责任，以下提法中正确的有（）。2009 年初级真题A、是指在国家审计监督活动中发生的有关法律责任B、是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任C、是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任D、是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任E、其主体是被审计单位及其有关的直接责任人答案：ABC解析：D项，审计法律