2022年吉林省审计师（初级）《审计理论与实务》考试题库汇总（含典型题）.docx

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1、2022年吉林省审计师（初级）审计理论与实务考试题库汇总（含典型题）一、单项选择题.审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法不包括:A、将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比拟B、检查应收账款明细表上有无贷方余额C、计算并比照分析应付账款占当年流动负债的比率D、计算并比照分析应付账款占采购金额的比率答案：B.以下不属于运用分析方法检查主营业务收入总体合理性的审计程序是0 oA、将主营业务收入趋势与行业趋势比拟B、将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比拟C、计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比拟D、抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证答案

2、：D.以下各项中，属于信息系统应用控制审计的是。A、对输入数据的准确性检验B、对程序变更的规范、授权与跟踪C、对系统数据的定期备份D、对程序和数据访问的控制 答案：A 解析：内部审计机构或内部审计人员利用职权，谋取私利，隐瞒审计中查出的问 题，或者出具虚假的审计报告、审计决定，玩忽职守，泄露国家秘密和被审计单 位秘密，给国家和单位造成重大损失等，应由其所在部门 单位根据有关规定给 予批评教育或行政处分,构成犯罪的，应当移交司法机关处理,选项A和B错误。 我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任，选项C错误，选项D正确。24 .以下有关重大错报风险的表述中，正确的选项是。A、重大错报

3、风险是财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性B、重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性C、重大错报风险是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但是审计人员未能发现重大错报的可能性D、重大错报风险是被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性 答案：B解析:重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性,选项B正确。25 .以下有关审计准那么的表述中，正确的选项是：A、审计准那么是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范B、审计准那么是审计人员为证明审计事项而提供的证明材料C、审计准那么是衡量和评价审计事项是非优劣的标准D、审计准那么是审计机关进行处理处

4、分的唯一依据答案：A解析：根据审计准那么定义判断。26 .以下各项中，属于审计产生的前提条件是:E、使用分析性复核方法（分析方法）检查货币资金总体合理性答案：ABC解析：调查了解货币资金内部控制；抽查收款凭证；抽验付款凭证；抽查一定期 间现金 银行存款日记账并与总账核对；抽查银行存款余额调节表与库存现金盘 点表；查阅制度-职责分工；检查货币资金收付凭证的管理情况；评价货币资 金业务内部控制。72 .为了检查决算日产成品的数量，审计人员可以采取的审计程序有0。A、核对产成品总账与明细账余额是否一致B、核对计入产成品借方金额与计入生产本钱贷方的相应金额是否一致C、抽查决算日前后假设干日的产成品入库

5、单与验收单D、抽查决算日前后假设干日的产成品销售发票副联与提货单E、检查生产部门产量统计表和财会部门产品本钱计算单并核对一致性答案：CDE解析：审计人员采取的审查程序包括：检查生产部门提供的“产量统计表”和 财会部门提供的“产品本钱计算单”并进行核对，确认产品数量的一致性；检 查“产成品明细账”，并与“产品本钱计算单”相核对，验证其中产品数量是否 相符；将成品库的“产品入库单”与生产车间的完工产品记录进行核对，查明 产品完工数与入库数是否一致；检查”产品收发结存汇总表”，证实本期产品 数量的正确性。AB两项主要是检查产成品金额的正确与否。73 .审计人员在确定内部控制的可信赖程度时，应充分关注

6、内部控制在实践中所 固有的局限性，其局限性包括：A、内部控制的设置和运行受制于本钱效益原那么B、内部控制针对企业所有的业务活动而设置C、内部控制可能因有关人员相互勾结 内外串通而失效D、内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效E、审计人员可能因对内部控制不了解而认为其失效答案：ACD74 .审计人员对被审计单位的材料采购业务进行实质性测试，审查的内容有0。A、材料采购费用的分配比例是否合理B、材料采购本钱的构成工程是否完整C、材料计价方法是否保持前后期一致D、材料采购的业务处理流程是否合理E、是否制定了材料采购管理制度答案：ABC解析：D和E是控制测试程序。75 .最高审计机关国际审

7、计准那么包括（）。A、利马宣言B、墨西哥宣言C、罗马宣言D、财务审计基本准那么E、绩效审计基本准那么答案：ABDE解析：最高审计机关国际审计准那么体系分为四个层次：根本准那么，主要包括利 马宣言；最高审计机关履行职能的前提，包括墨西哥宣言、关于最高审 计机关独立性的指南与最正确实务 最高审计机关的价值与裨益 关于透明度与问 责的原那么，以及关于透明原那么的最正确实务、道德准那么 审计质量控制等；基本 审计准那么，包括公共部门审计基本准那么财务审计基本准那么绩效审计基 本准那么合规审计基本准那么等一系列规范；审计指南，分为一般审计指南 和特别审计指南，包括财务审计指南绩效审计指南合规审计指南和

8、特别领域审计指南等各类具体业务指南。76 .以下各项中，属于内部审计人员对客观性进行评估的步骤的有：A、识别可能影响客观性的因素B、评估可能影响客观性因素的严重程度C、向审计工程负责人或者内部审计机构负责人报告客观性受损可能造成的影响D、保持职业怀疑E、建立适当、有效的激励机制答案：ABC77 .以下属于文字说明法的优点是（）。A、问题突出明确B、形象直观，突出重点C、能做深入描述D、适用范围广E、方便修改答案：CD解析：选项A属于调查表法的优点，选项B和E属于流程图法的优点。78 .以下关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述，正确的有。A、审计工作方案由审计机关业务部门负责编制B、审计实施

9、方案应在审计前下到达审计工程实施单位C、根据审计实施过程中情况的变化，可以对审计工作方案内容进行调整D、审计组人员及其分工发生重大变化时需调整审计实施方案E、审计工作方案一般依据审计实施方案编制答案：ACD解析：审计机关业务部门编制的审计工作方案应当按照审计机关规定的程序审批。 在年度审计工程计划确定的实施审计起始时间之前，下到达审计工程实施单位。 根据审计实施过程中情况的变化，审计机关业务部门可以申请对审计工作方案的 内容进行调整，并按审计机关规定的程序报批。审计人员实施审计时，应当持续 关注已做出的重要性判断和对存在重要问题可能性的评估是否恰当，及时做出修 正，并调整审计应对措施，经审计组

10、组长审定，及时报审计机关业务部门备案。79 .以下关于国家审计目标的表述中，正确的选项是。A、国家审计分为根本目标、现实目标和直接目标三个层次B、国家审计根本目标是真实性、合法性和效益性C、国家审计的直接目标是维护人民群众的根本利益D、国家审计的现实目标是是推进法治、维护民主、推动改革、促进开展E、根本目标是最高层次目标，是确定一定时期的现实目标和直接目标的前提和基础答案：ADE.以下各项中，属于固定资产内部控制测评程序的有O。A、审查计提折旧的范围B、验证固定资产的新增手续C、将当年的折旧费用与以前年度折旧费用比拟D、检查固定资产账、卡的设置情况E、查验固定资产的所有权答案：BD解析：ACE

11、选项均属于固定资产的实质性审查程序。80 .以下各项中，属于固定资产业务内部控制测评程序的有()。A、验证固定资产的退废手续B、验证固定资产的新增手续C、审查固定资产的计价方法D、查验固定资产的所有权E、检查固定资产账、卡的设置情况答案：ABE解析：选项C和D属于实质性程序.资产负债表审计的目标之一是证实其内容的真实性，主要表达于:A、表内所列资产是企业拥有或控制的B、表内所列资产是实际存在的C、固定资产折旧方法是一贯使用的D、表内所列所有者权益是实际发生的E、表内所列所有者权益金额是可靠的答案：ABDE 解析：真实性目标是防止高估错误，确认经济事项是真实发生的。81 .被审计单位对自行建造固

12、定资产业务所做的以下账务处理中，审计人员认为 错误的有()。A、将建造固定资产领用的物资计入在建工程本钱B、将建造固定资产试运转所发生的费用计入管理费用C、将建造固定资产借款所发生的利息支出全部计入财务费用D、将完工并到达预定可使用状态的在建工程转入固定资产E、将建造固定资产试运转中各项收入扣除税金后计入营业外收入答案：BCE解析：选项B,固定资产试运转所发生的费用计入建造固定资产的本钱。选项C, 企业发生的工程借款利息，属于固定资产尚未到达预定可使用状态之前，其利息 应计入固定资产本钱。选项E,将建造固定资产试运转中各项收入扣除税金后冲 减工程本钱。82 .以下关于国家审计目标之间的内在关系

13、，表述正确的选项是。A、根本目标是最高层次目标，是审计工作最终目的，表达了国家审计所期望达 到的思想境地和最终结果B、根本目标是确定一定时期的现实目标和直接目标的前提和基础C、直接目标是国家审计为实现根本目标应到达的阶段性目标D、现实目标是适应当前国家经济社会开展的要求，也是推动国家治理体系和治 理能力现代化的客观需要E、现实目标是直接目标在一定时期的方向和指引答案：ABDE 解析：C,现实目标是国家审计为实现根本目标应到达的阶段性目标83 .按照货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承当的工作有。2008 年初级真题A、签发支票B、定期核对银行存款日记账和银行对账单C、保管现金和银行单据D、

14、填制收付款记账凭证E、登记现金日记账和银行存款日记账答案：CDE解析：A项，支票的签发与出纳应相互独立，以防止虚列支出 贪污或挪用；B 项，由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核，防止过失和 舞弊。84 .为审查被审计单位是否存在未入账的应付账款，审计人员可采取的审计程序 有()。A、审核卖方对账单B、审查决算日以后货币资金支出的主要凭证C、追踪决算日后假设干天的购货发票，查明其入账时间是否正确D、审核明细表与总账和明细账是否一致E、审核明细表的金额计算是否正确 答案:ABC思路口方法/决苣日苦的也查（脸）1 .碧掰媳日之日的哙处.m人员队年关的发出的吩收里泪踪到应付款项维户,

15、可以，划该项负债是否反映在的捺项中2 .结合材料,物资和劳务费触趟行审查,确定有无未入除负愦。，3 .亩/卖方对原单,追查应付款项明细表；“决算日后的检查 （月事实说话），1 .盲查东翼三以后货币,金支出的王要凭证；，2 .后踪.冷克三后假设干天的购货发苧，百明寸间是否上碰J *3,言及/亘三后断周内应仔教质好里及烹蛤凭证，85 .审计的作用包括。A、防护性作用B、保证作用C、建设性作用D、促进作用E、辅助性作用答案：ABCD解析：审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。 审计的作用是由审计职能所决定的，而审计作用的发挥又受主客观因素的制约和 影响。一方面，可以将审计

16、的作用划分为防护性作用和建设性作用。另一方面， 审计的作用还表达在其发挥职能产生的影响方面，具体包括：保证作用；促 进作用；调控作用。86 . （2011年）为了核实营业收入的截止期，审计人员可实施的审计程序有（）。A、对存货进行监盘B、核对主营业务收入总账和明细账C、计算重要产品的毛利率并与上期比拟D、核比照拟有关发票、运单 收据的日期E、审查决算日前后的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单答案：DE87 .以下各项中，属于审计组织审计质量控制措施的是A、对审计工作底稿进行分级复核B、对审计人员进行定期培训C、对审计报告进行检查修改D、对被审计单位提出完善内部控制的建议E、定期组织审计人员

17、进行专业和技术培训答案:ABCE.以下各项中，属于对生产与存货业务循环内部控制测试的有()oA、观察存货保管与盘点职责是否别离B、追踪原材料入库业务各项控制的执行情况C、计算存货周转率并与上年进行比拟D、存货盘点记录，检查盘点范围 组织方式等E、抽查产品本钱计算单，审查本钱工程计算的正确性答案：ABD解析：C选项和E选项均属于实质性测试。88 .管理费用审计的内容包括()。A、组成内容是否合法B、实际支出是否合规C、当期发生额是否真实D结转是否正确E、各月发生额是否一致答案：ABCD解析：管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的各项 费用o就其共性而言，审计工作的内容包括:

18、管理费用组成工程合法性的审查； 各项管理费用的实际支出数合规性的审查；管理费用当期发生额真实性的审 查；管理费用结转正确性的审查。89 .审计机关在对某国有银行的信贷业务实施审计时，审计人员调阅了某企业信 贷档案，与企业负责人 信贷经理座谈，并实地查看了抵押的房产，为跟踪贷款 资金的流向，延伸检查了其他相关单位。在这一审计过程中，审计人员采取的取 证方法有：A、分析B、检查C、询问D、重新操作E、外部调查答案：BCE解析：调阅信贷档案属于检查；延伸检查了其他相关单位属于外部调查；进行座 谈属于询问。90 .为确定财务报表所列库存现金在资产负债表日是否存在，通常应监盘库存现 金，那么参与盘点的人

19、员除审计人员外，还应有：A、现金出纳员A、国家权力B、社会生产力水平C、社会的一定的生产关系特点D、受托经济责任关系答案:D解析：此题考核国家审计的产生和开展知识点。受托经济责任关系确实立是审计 产生的前提条件。27.以下关于审计证据特征的表述，正确的选项是：A、审计人员获取的审计证据越多越好B、对存货的监盘结果能够证明存货的存在性和计价的正确性C、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好D、审计人员从被审计单位获取的银行对账单比从银行获取的函证复函更可靠 答案：C解析：此题考查审计证据的特征知识点。选项A,审计人员获取的审计证据，应 当具有适当性和充分性。选项B,对存货

20、的监盘结果不能证明计价的正确性；选 项D,审计人员从银行获取的函证复函比从被审计单位获取的银行对账单更可靠。 28.审计人员在审查应收账款的可收回金额时，应采取的审计程序是0。201 1年初级真题A、编制应收账款明细表B、计算并分析应收付款周转率C、编制应收账款账龄分析表D、抽取局部销售业务并追查至相关原始凭证B、会计C、管理层D、会计主管E、内部审计人员答案：AD94 .以下各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：A、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产B、签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准C、货物验收部门与财会部门相互独立D、采购部门负责提出采购申请并办理采购业务E、收

21、到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单 验收单的一致性答案：ABCE解析：选项D不符合采购与付款循环内部控制要求。95 .以下审计证据中属于审计人员亲历证据的是（）。A、审计人员从被审查账簿中摘录的资料B、审计人员监督存货盘点取得的盘点表C、审计人员动手编制的银行存款余额调节表D、审计人员取得的被审计单位租赁合同E、审计人员复制的被审计单位的销售发票答案：BC解析：亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击 亲自参加 或亲自动手取得的证据。例如，审计人员监督财产物资盘点而取得的审计证据,审计人员观察被审计单位经济业务执行情况所取得的审计证据，审计人员亲自动手编制计算表、分析表等

22、而取得的审计证据。96 .与文字描述法相比，应用调查表法描述内部控制调查结果的缺点有（）。A、 不全面B、 难以用简明的语言描述细节C、 对于规模较大，内部控制较为复杂的企业，用文字说明显得的冗长、头绪繁多细-Hj仅有是否，难以反映问题程度；E、缺乏弹性，难适用于各类企业答案：ADE解析：选项B和C属于文字描述法的缺点。97 .电子数据审计中，数据采集的方式有（）。2010年中级真题A、文件传输B、数据验证C、直接拷贝和直接读取D、开放数据互连Ex平行模拟答案：ACD解析：数据采集的方式包括：直接拷贝和直接读取；利用嵌入审计模块采集 数据；利用财务软件标准接口采集数据；网上采集；文件传输；开放

23、数 据互连(ODBC) o98 .以下各项审计程序中，属于对现金业务进行内部控制测试的有：A、观察现金收付是否按规定程序及权限办理B、询问现金支票有无专人保管C、观察出纳与会计职责是否严格别离D、询问现金是否认期盘点核对E、审查现金业务截止期是否正确答案：ABCD解析：选项E属于实质性测试。99 .以下工程中可以使用重新计算法进行审查的有()。A、原始凭证的计算B、记账凭证的计算C、账簿的计算D、报表的计算E、核实往来账目答案：ABCD解析：重新计算，是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进 行确认。重新计算法可用于对以下资料的审查：原始凭证的重新计算，包括数 量乘单价的积数小计

24、 合计的加总等；记账凭证的重新计算，包括明细科目 的金额合计等；账簿的重新计算，包括每页各栏金额的小计、合计、月计、累 计和转页金额等；报表的重新计算，包括有关工程的小计、合计、总计及有关 指标的计算等；其他有关资料的重新计算，包括预算、分析 检查、计划等数 据的计算等。100 .审计人员可以沿着采购业务的正常程序加以追踪，进行对内部控制加以相关 检查与验证，检查与睑证的内容包括。A、询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经过复核人恰当复核B、询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验 收单C、询问复核人复核供应商数据变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件

25、支持及有复核人的复核确认D、询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理 E、将本期各主要应付款项账户与上年比拟，分析其波动原因。答案：ABCD解析：审计人员可以沿着采购业务的正常程序加以追踪，进行对内部控制加以相 关检查与睑证，检查与睑证的内容包括：（1）询问复核人复核采购计划的过程， 检查采购计划是否经过复核人恰当复核（新增P279） （2）询问复核人复核供应 商数据变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持及有复核人的复核确 认（新增P279） （3）核对请购单与订购单是否一致，请购单是否经过适当的授 权人批准，订购单是否连续编号。（4）询问收货人员的收货过程，

26、抽样检查入 库单是否有对应一致的采购订单及验收单（新增P280） （5）核对采购合同上确 定的价格 付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致。（6）检查合同是否 经过有关部门审查，核对卖方发票上所购物品的数量 规格 品种与合同是否一 致。（7）抽验局部付款凭单，检查其是否附有请购单、订购单、验收单，付款 凭单和验收单是否连续编号，验证验收环节的有效性和计算的正确性。（8）核 对采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致。（9）检查购入材料计价正 确与否，被审计单位采用永续盘存制核算时，复核计价正确性。（10）询问复核 人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理（新增P280）

27、E.属分析程序101 .在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有（）。A、验算加总额，检查是否存在过失B、审阅摘要栏，检查现金收付业务是否合法C、检查发生额，检查现金收付金额是否过大D、检查每日余额，看其是否超出了规定的限额E、检查收支业务是否符合截止期要求答案：ABCD解析：E：针对截止的问题，仅仅检查库存现金日记账是难以获取有效证据的， 应当检查决算日前后一段时间内现金收支原始凭证，确定有无跨期处理事项。 102.营业收入的审计目标有（）。2009年初级真题A、证实营业收入的真实性B、证实营业收入的完整性C、证实营业收入计价与分类的正确性D、证实应收账款计价与分类的正确性E、证实

28、坏账损失的真实性答案：ABC解析：营业收入的审计目标包括：证实营业收入的真实性；证实营业收入计 价与分类正确性；证实营业收入的完整性；确定营业收入在财务报表中的列 示及披露。DE两项属于应收账款的审计目标。103 .按照审计主体的不同，审计分为O。A、国家审计B、内部审计C、社会审计D、绩效审计E、财经法规审计答案:ABC解析：选项DE是按照审计内容的分类。104 .审计人员对被审计单位产品本钱中的直接材料费进行实质性审查时，应审查 的内容有OA.直接材料的耗用量直接材料的计价直接材料的性能D、直接材料费用的分配E、直接材料的采购渠道答案：ABD解析：实质性审查是对被审计单位财务报表各工程认定

29、的正确性与公允性进行的证实 性测试。选项CE的审计与报表工程不相关。105 .审计人员对被审计单位内部控制进行初步评价的内容主要包括。A、健全性评价B、合理性评价C、合法性评价D、有效性评价E、真实性评价答案:AB解析：审计人员在完成了对内部控制的调查了解之后，要对内部控制做出初步评 价，以确定相应的审计应对措施。这些应对措施包括：评估对内部控制的依赖程 度，确定是否及如何测试相关内部控制的有效性。初步评价的内容包括健全性和 合理性两个方面。106 .以下有关审计证据可靠性的表述中，正确的有。2010年中级真题A、不同来源且能相互印证的审计证据比单独来源的审计证据更可靠B、从外部独立来源获取的

30、审计证据比从内部获取的审计证据更可靠C、从复印件获取的审计证据比从原件获取的审计证据更可靠D、直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠E、内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠 答案：ABDE解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体 环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可 靠。因此，判断审计证据可靠性的一般原那么包括：从被审计单位外部取得的证 据比从被审计单位内部取得的证据更可靠，已获外部独立第三者确认的内部证据 比未获独立第三者确认的内部证据可靠；被审计单位内部控制有效时生成的内 部证据比内部控制薄弱

31、时生成的内部证据更可靠；审计人员直接获取的审计证 据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；以文件记录形式（无论是纸制、 电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；从原件获取 的审计证据比从 或复印件获取的审计证据更可靠；直接产生于经济活动的 业务凭证比经过加工汇总编制的资料更可靠。107 .分析常用的方法有（）。A、比拟分析法B、比率分析法C、风险分析法D、描述分析法E、趋势分析法答案：ABE解析：分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合 理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。分析常用的方法包括： 比拟分析法，是指通过某一会计报表工程与既定标准

32、的比拟，以获取审计证据的 一种技术方法；比率分析法，是指通过对会计报表中的某一工程同与其相关的 另一工程相比所得的值进行分析，以获取审计证据的一种技术方法；趋势分析 法，是指通过对连续假设干期某一会计报表工程的变动金额及其百分比的计算，分 析该工程的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。108 .以下有关审计职业道德的表述中，正确的有。2010、2009年中级真题A、审计人员执行任务时，不得隐瞒或者曲解事实B、审计人员履行职责时，应保持合理的职业谨慎C、审计人员应当保持专业胜任能力D、审计人员对于在执业过程中得知的商业秘密，负有保密责任E、审计人员在执业时应将委托人的利益放在第

33、一位答案：ABCD解析：E项，审计人员对有关事项的调查 判断和意见的表达，应当基于客观立 场，实事求是，不以主观好恶或成见行事，不为他人意见所左右，不允许因成见 或偏见影响其表达意见的客观性，也不应将委托人的利益放在第一位。109 .以下针对审计风险的说法中，恰当的有。A、审计风险是指审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致 审计组织和审计人员承当法律责任和相应经济损失的可能性B、审计风险发生于审计报告阶段C、审计风险具有潜在性D、审计风险无法控制E、审计风险可以消除 答案：AC解析：B：审计活动自始至终存在着审计风险。D和E：审计风险不能完全消除, 但是可以控制的。110 .在

34、实施货币资金审计的过程中，被审计单位存在哪些事项或情形，审计人员 需要保持警觉O。A、银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配B、获得较多的政府性补助C、存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务D、库存现金规模明显超过业务周转所需资金E、固定资产数额较大答案：ACD解析：审计人员需要保持警觉的情形包括：被审计单位的现金交易比例较高, 并与其所在的行业常用的结算模式不同；库存现金规模明显超过业务周转所需 资金；银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配；在没有经营业务的 地区开立银行账户；企业资金存放于管理层或员工个人账户；货币资金收支 金额与现金流量表不匹配；不能提供银行对账单或银

35、行存款余额调节；存在 长期或大量银行未达账项；银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”； 违反货币资金存放和使用规定；？存在大额外币收付记录，而被审计单位并不 涉足外贸业务；？被审计单位以各种理由不配合审计人员实施银行函证。111 .以下各项中，审计人员可以判断应收账款存在较高风险的有：A、应收账款在决算日后收回B、决算日后应收账款有大额调整答案：C 解析：应收账款账龄分析表可以用来分析应收账款可能收回和不能收回的情况。 账龄越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小，据此确定应收账款可实现价 值。29 .审计人员审查材料采购本钱时，以下各项中，不应审查的内容是：A、材料采购本钱的构成是否完整

36、B、材料采购费用分配比例是否合理C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原那么D、材料采购本钱的计算方法是否符合有关规定答案:C解析：选项C属于材料计价的审查。30 .以下各项中，超出审计机关权限的是()oA、要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或财务收支计划、预算执行情 况 决算 财务会计报告B、就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料C、制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为D、废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定 答案：D解析：审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支 的规定与法律 行政法规相抵触的，应

37、当建议有关主管部门纠正；有关主管部门 不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理，但不是直接废止，所 以选项D超出审计机关权限。C局部应收账款原始单据有篡改痕迹D、应收账款明细频繁发生红字冲销E、局部客户对账单寄送后未收到回复答案：BCDE解析：应收账款在决算日后收回不一定代表应收账款存在较高风险。存在以下情 况时，应收账款的审计风险会增大：会计年末后对应收账款的调整、客户投诉和 应收账款函证的差异（对条件、价格或数量的争议）、应收账款明细账或销售日 记账的异常分录、遗失或更改原始凭证或没有在合理期间提供原始凭证、经营活 动产生了收益但缺少经营现金流异常调整应收账款明细账与控制账户之间

38、的差 异等。112 .属于货币资金相关内部控制要求的有（）。A、建立严格的审核制度B、收到的现金要及时解缴银行C、出纳员主管现金、银行单据的收付与印章保管D、限制接近货币资金E、全部收支及时 正确入账答案：ABDE解析：主要风险：（1）银行存款余额的存在性或交易的发生存在重大错报；（2） 外币交易或余额未被准确记录；（3）银行存款的期末收支存在大额的截止性错 误；（4）未能按准那么规定对货币资金做出恰当的披露。113 .审计机关在法定职权范围内，可以采取的处理措施有0。A、没收违法所得B、通报批评C、责令限期退还违法所得D、责令限期缴纳应当上缴的款项E、责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行

39、处理答案:CDE解析：审计的处理措施主要有：责令限期缴纳应当上缴的款项、责令限期退还被 侵占的国有资产、责令限期退还违法所得、责令按照国家统一的会计制度的有关 规定进行处理。审计处分的种类包括：警告、通报批评；罚款；没收违法所得; 依法采取的其他处分措施。114 .以下各项中，属于对存货进行实物控制的内部控制措施有（）。A、限制非授权人员接近仓库B、定期盘点存货C、对存货进行视频监控D、制定严格的存货保管制度E、建立存货本钱分析和控制机制答案:ABCD解析：选项E不属于实物控制。115 .以下有关审计报告的表述中，正确的有：A、审计报告是对审计过程和结果的总结，是表达审计成果的主要形式B、国家

40、审计报告是审计机关对被审计单位的财政收支 财务收支的真实 合法、 效益发表审计意见的书面文件C、国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常要撰写简式审计报告D、社会审计报告可分为标准审计报告和非标准审计报告E、国家审计报告具有法律效力，社会审计报告和内部审计报告不具有法律效力答案：ABD解析：选项C,国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常要撰写详式审 计报告；选项E,社会审计报告具有法律效力。116 .品种法适用于：A、大量大批单步骤生产B、虽系多步骤生产，但因生产规模较小，不要求按生产步骤计算本钱C、大量多步骤生产D、按订单组织生产E、按定额核算本钱答案：AB解析：对采用品种法的，应

41、了解和确认该种产品是否为大量大批单步骤生产，或 虽系多步骤生产，但因生产规模较小，不要求按生产步骤计算本钱。117 .被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，审计人员应采 取的措施有（）。A、编制或取得银行存款余额调节表B、审核银行存款日记账余额是否正确C、要求被审计单位调整银行存款日记账D、检查银行存款收支凭证是否合规E、重新测试与银行存款业务有关的内部控制 答案：ABD.为证实银行存款期末余额是否真实存在，审计人员可以实施的审计程序有:A、函证银行存款余额B、审查银行存款日记账并与总账相核对C、取得银行对账单并编制银行存款余额调节表D、分析计算银行存款余额中定期存款所占的比例

42、E、分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例答案：AC解析：选项B,是账账核对，不能验证银行存款是否真实存在；选项D,通过计 算定期存款占银行存款的比例，能够了解被审计单位是否存在高息资金拆借，但 与银行存款是否存在无关；选项E,分析计算存放于非银行金融机构的存款占银 行存款的比例主要是用来判断有无非法集资问题及存款的安全性，对证实银行存 款是否存在作用不大。118 .以下各项中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有0。A、年末销售收入大幅增加B、存货周转天数显著增加C、毛利率与上年相比略有下降D、财务杠杆系数与以前年度基本持平E、销售收入大幅增长且盈利能力提高，但经营活动产生的

43、现金净流量为负数 答案：ABE解析：舞弊风险信号包括：年末或季末收入大量增长；销售增长超过行业水 平，并不能被合理证明；毛利率异常增长；年末之后销售退回增加；应收 账款回收天数的显著增加或显著高于行业平均水平；存货周转天数增加；财 务杠杆显著变化。现金流量或流动性问题。如果企业销售收入和盈利能力很高, 但经营现金流量较低或为负数；非财务业绩指标的显著变化。CD两项属于正 常的情形，不认为存在舞弊风险。119 .审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时, 可实施的审计程序有：A、观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立B、询问是否按期编制并向客户寄出对账单C、审查有关凭

44、证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性D、检查坏账准备的计提比例是否合理E、验证销售退回是否由业务记录以外人员批准答案：AE解析：检查不相容职责的划分：走访 观察信用部门与应收款项处理部门是否独 立，或分别由不同的人员负责；抽查销售退回或折让发票，审查其是否由业务记 录以外的人员批准;验证坏账冲销是否经过收款业务记账业务以外的人员批准; 了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。120 .以下各项中，属于控制活动中实物控制的有：A、建造抗震、防潮的仓库B、建立物资的专人负责保管制度C、建立严格的簿记制度D、定期或不定期的财产清查盘点E、加强企业护卫人员的巡视 答案：ABDE解析：选项c属于

45、凭证与记录控制。121 . （2013年）审计人员对税金及附加进行实质性审查时，可采取的审计程序有O。A、审查确定所列税种和计税依据是否符合税法规定B、根据审定的营业收入计算本期应纳各项税额，并与账面记录相核对C、复核各项税费与对应的应交税费各工程间勾稽关系是否正常D、审查企业印花税的计算及账务处理是否正确E、确定税金及附加在利润表上列示的正确性答案：ABCE解析：印花税通过管理费用科目核算，与税金及附加无关。122 . （2016年）审计人员对不可控风险的做法有：A、建立风险基金制度，办理职业保险B、加强审计质量制度，严格执行审计准那么C、签订业务约定书，取得管理当局说明书D、加强对审计人员

46、的职业培训和继续教育E、聘请法律顾问，及时商洽可能发生的法律责任问题答案：AE解析：选项BCD是属于对可以控制的审计风险的应对做法。123 .以下各项中，属于国家审计实施阶段的工作有（）。2011年中级真题A、成立审计组B、编制审计工作方案C、编制审计实施方案D、调查了解被审计单位及其相关情况E、起草审计报告答案：ACD解析：国家审计实施阶段的工作包括：成立审计组，送达审计通知书；进行 调查了解；编制审计实施方案；获取审计证据，进行审计记录；检查重大 违法行为。B项属于审计计划阶段的工作；E项属于审计报告阶段的工作。124 .国家审计的审计人员在审计过程中，可以选择作为对审计事项进行判断的依

47、据有（）。A、审计工作计划B、审计准那么C、会计准那么和会计制度D、被审计单位的管理制度E、专业机构或专家的意见答案：CDE解析：审计人员在审计过程中，可以选择作为对审计事项进行判断的依据：法 律 法规 规章和其他规范性文件；国家有关方针和政策；会计准那么和会计 制度；国家和行业的技术标准；预算 计划和合同；被审计单位的管理制 度和绩效目标；被审计单位的历史数据和历史业绩；公认的业务惯例或者良 好实务；专业机构或者专家的意见；其他标准。125 .审计人员监盘存货的做法中恰当的为（）。A、审计人员独立制定盘点计划B、乙公司成立小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行C、对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实D、对局部存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家答案：BCD解析：A,审计人员独立制定监盘计划，乙公司制定盘点计划。126 .应收账款函证回函确认的金额与函证的金额有差异，可能存在的原因有（）。