会计基础知识重点[1].pdf

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1、第一章第一章 总论总论1 1、会计是以货币为主要计量单位会计是以货币为主要计量单位,反映和监督一个单位经济活动的一种经济管反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作理工作.2 2、会计按报告对象不同，分为财会计按报告对象不同，分为财(国家）务会计国家）务会计(侧重于外部、过去信息侧重于外部、过去信息)与管理与管理会计（侧重于内部、未来信息）会计（侧重于内部、未来信息）3 3、会计的基本职能包括核算（基础）和监督（质保）会计的基本职能包括核算（基础）和监督（质保）会计还有预测经济前会计还有预测经济前景、参于经济决策、评价经营业绩的职能。景、参于经济决策、评价经营业绩的职能。4 4、会计的对象是

2、价值运动或资金运动会计的对象是价值运动或资金运动(投入运用退出偿债、交税、分配利投入运用退出偿债、交税、分配利润润）5 5、会计核算的基本前提是会计主体会计核算的基本前提是会计主体(空间范围，法人可以作为会计主体，但会计空间范围，法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人）主体不一定是法人）、持续经营、持续经营(核算基础核算基础)、会计分期、货币计量（必要手段）、会计分期、货币计量（必要手段）6 6、会计要素是对会计对象的具体化、基本分类会计要素是对会计对象的具体化、基本分类,分为资产、负债、所有者权益、分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。收入、费用、利润六大会计要素。

3、7 7、会计等式是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据。会计等式是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据。资产资产=权益（金额不变：资产一增一减、权益一增一减权益（金额不变：资产一增一减、权益一增一减金额变华：资产权益金额变华：资产权益同增、资产权益同减同增、资产权益同减)资产资产=负债负债+所有者权益（第一等式也是基本等式，静态要素，反映财务状况所有者权益（第一等式也是基本等式，静态要素，反映财务状况,编编制资产负债表依据）制资产负债表依据）收入费用收入费用=利润（第二等式，动态要素，反映经营成果，编制利润债表利润（第二等式，动态要素，反映经营成果，编制利润债表(损益损益表

4、）依据）表）依据）取得收入表现为资产增加或负债减少取得收入表现为资产增加或负债减少发生费用表现为资产减少或负债增发生费用表现为资产减少或负债增加。加。共59页第1页第二章第二章 会计核算内容与要求会计核算内容与要求1 1、款项和有价证券是流动性最强的资产。款项主要包括现金、银行存款、银行款项和有价证券是流动性最强的资产。款项主要包括现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、备用金等；有价证汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、备用金等；有价证券是指国库券、股票、企业债券等券是指国库券、股票、企业债券等.2 2、收入是指日常活动中所形成的经济利益的

5、总流入。支出是指企业所实际发生收入是指日常活动中所形成的经济利益的总流入。支出是指企业所实际发生的各项开支和损失，的各项开支和损失，费用是指日常活动所发生的经济利益的总流出费用是指日常活动所发生的经济利益的总流出.成本是指企业成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用费用,是对象化了的费用是对象化了的费用.收入、支出、费用、成本是判断经营成果及盈亏状况的收入、支出、费用、成本是判断经营成果及盈亏状况的主要依据。主要依据。3 3、财务成果的计算和处理一般包括财务成果的计算和处理一般包

6、括:利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补配或亏损弥补4 4、会计记录的文字应当使用中文会计记录的文字应当使用中文.在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。第三章组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。第三章 会计科目与账户会计科目与账户1 1、2 2、3 3、4 4、会计科目是对会计要素的具体内容进行分类会计科目是

7、对会计要素的具体内容进行分类会计科目的设置原则是合法性、相关性、实用性会计科目的设置原则是合法性、相关性、实用性.账户根据会计科目设置的，具有一定格式和结构账户根据会计科目设置的，具有一定格式和结构,用于记录经济业务的。用于记录经济业务的。会计科目会计科目(账户）按反映业务详细程度分为总账和明细账。按会计要素不同可账户）按反映业务详细程度分为总账和明细账。按会计要素不同可分为资产、负债、所有者权益、成本、损益。分为资产、负债、所有者权益、成本、损益。5 5、账户的四个金额要素及关系账户的四个金额要素及关系:期末余额期初余额期末余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额-本期减本期减少发生额。少

8、发生额。6 6、账户的基本结构包括账户名称账户的基本结构包括账户名称(会计科目会计科目)、记录业务的日期、凭证号数、经、记录业务的日期、凭证号数、经共59页第2页济业务摘要、增减金额、余额等。济业务摘要、增减金额、余额等。7 7、账户分为左右两方账户分为左右两方,哪方增加，哪方减少取决于账户性质和记录的经济业务，哪方增加，哪方减少取决于账户性质和记录的经济业务，账户余额一般在增加方。账户余额一般在增加方。8 8、会计科目和账户是对会计对象的具体内容分类、会计科目和账户是对会计对象的具体内容分类,两者口径一致、性质相同；会计两者口径一致、性质相同；会计科目是账户的名称、开设依据；账户是会计科目载

9、体和具体运用科目是账户的名称、开设依据；账户是会计科目载体和具体运用.无科目，账户无科目，账户无依据，无自由式户，科目无作用；科目无结构，账户有一定格式和结构。实无依据，无自由式户，科目无作用；科目无结构，账户有一定格式和结构。实际工作中际工作中,科目和账户不加以严格区分，相互通用。科目和账户不加以严格区分，相互通用。第四章第四章 复式记账复式记账1 1、2 2、复式记账按照记账符号不同复式记账按照记账符号不同,分为借贷记账法、收付记账法、增减记账法。分为借贷记账法、收付记账法、增减记账法。借贷记账法以“借”借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，借贷哪方登记增加与减少取决于账“贷”为记账符号，

10、借贷哪方登记增加与减少取决于账户性质及结构户性质及结构.3 3、资产、资产、成本、成本、损益损益（费用）（费用）增加为借增加为借,减少为贷，减少为贷，负债、负债、所有都权益、所有都权益、损益损益（收（收入入)增加为贷增加为贷,减少为借减少为借.4 4、资产类账户资产类账户:期末余额（借方）期初余额（借方）期末余额（借方）期初余额（借方）+本期借方发生额本期本期借方发生额本期贷方发生额权益类账户：贷方发生额权益类账户：期末余额期末余额（贷方）（贷方）期初余额期初余额(贷方贷方)+)+本期贷方发生额本期贷方发生额本期借方发生额本期借方发生额5 5、6 6、借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相

11、等借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等.借贷记账法的试算平衡：发生额试算平衡法（全部账户本期借方发生额合计借贷记账法的试算平衡：发生额试算平衡法（全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计）全部账户本期贷方发生额合计）余额试算平衡法余额试算平衡法（全部账户的借方期初余额合计（全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计）全部账户的贷方期初余额合计）(全部账户的借方期末余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计）全部账户的贷方期末余额合计）共59页第3页试算不平衡，肯定有错；试算平衡，不一定正确（重记、漏记、借贷方向错误、试算不平衡，肯定有错；试

12、算平衡，不一定正确（重记、漏记、借贷方向错误、科目错误）科目错误）.7 7、会计分录指对某项经济业务事项标明应借应贷账户及其金额的记录会计分录指对某项经济业务事项标明应借应贷账户及其金额的记录(三要素：三要素：账户账户 、付款凭证贷方科目为现金和银行存款、付款凭证贷方科目为现金和银行存款、转账凭证不涉及现、转账凭证不涉及现金和银行存款科目金和银行存款科目）按照填列方式分为单式凭证和复式凭证按照填列方式分为单式凭证和复式凭证1212、一笔经济业务需要填制多张记账凭证的，可以采用分数编号法。一原始凭证需、一笔经济业务需要填制多张记账凭证的，可以采用分数编号法。一原始凭证需编制多记账凭证的编制多记账

13、凭证的,应在未附原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证附在哪张应在未附原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证附在哪张记账凭证下记账凭证下1313、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证始凭证.记账凭证填写错误的记账凭证填写错误的,重新编制。重新编制。1414、对于涉及“现金、对于涉及“现金 和“银行存款和“银行存款 之间的经济业务之间的经济业务,一般只编制付款凭证，不编制一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。收款凭证。共59页第5页企业采购报销差旅费填制一张收款凭证和一张转账凭证企业采购报销差旅费填

14、制一张收款凭证和一张转账凭证第六章第六章 会计账簿会计账簿会计账簿是指由一定格式的账页组成的会计账簿是指由一定格式的账页组成的,记录业务的簿籍。记录业务的簿籍。是编制会计报表的基础是编制会计报表的基础和依据。和依据。1 1、会计账簿按照格式的不同分为两栏式、三栏式（现金、银行日记账、总账与大部、会计账簿按照格式的不同分为两栏式、三栏式（现金、银行日记账、总账与大部分明细账）分明细账）、数量金额式（原材料、包装物、库存商品、数量金额式（原材料、包装物、库存商品)、多栏式（借方多栏式、多栏式（借方多栏式物资采购、生产成本、制造费用、管理费用、营业费用、财务费用、营业外物资采购、生产成本、制造费用、

15、管理费用、营业费用、财务费用、营业外支出支出、贷方多栏式、贷方多栏式 、借贷多栏式、借贷多栏式)按照用途的不同分为序时账（普通日记账，特种日记账现金、银行日按照用途的不同分为序时账（普通日记账，特种日记账现金、银行日记账记账）、分类账（总账、明细账、分类账（总账、明细账)、备查账（租入固定资产登记簿、委托加工材、备查账（租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿、住房基金登记簿料登记簿、住房基金登记簿)。按照外形的不同分为订本账（现金、银行日记账、总账）按照外形的不同分为订本账（现金、银行日记账、总账）、活页账（明细账）、活页账（明细账）、卡片、卡片账（固定资产卡片）账（固定资产卡片）2 2、账簿

16、中书写的文字和数字上面要留有适当空格，账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，不要写满格，一般应占格距的一般应占格距的 1/21/23 3、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写.4 4、红色墨水（红字冲销、多栏账中，登记减少数、三栏账中，未印余额方向的，登、红色墨水（红字冲销、多栏账中，登记减少数、三栏账中，未印余额方向的，登记负数记负数)5 5、过次页与承前页、过次页与承前页(1(1、不需结计发生额，页末余额转次页、不需结计发生额，页末余额转次页 2 2、需结计本月发生额自、需结计本月

17、发生额自月初至页末月初至页末 3 3、需结计本年发生额，自年初至页末、需结计本年发生额，自年初至页末)6 6、会计账簿的基本内容包括封面、扉页、账页、会计账簿的基本内容包括封面、扉页、账页7 7、登账：现金日记账是出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证、登账：现金日记账是出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证共59页第6页(提现）按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。提现）按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。银行日记账是出纳人员根据银行收款凭证、银行付款凭证和现金付款凭证银行日记账是出纳人员根据银行收款凭证、银行付款凭证和现金付款凭证(存现）按业务发生的先后顺序逐日逐笔登

18、记存现）按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记.总账是根据记账凭证或科目汇总表或汇总记账凭证登记的。总账是根据记账凭证或科目汇总表或汇总记账凭证登记的。明细账是根据会计人员根据审核无误的记账凭证和原始凭证按业务发生的明细账是根据会计人员根据审核无误的记账凭证和原始凭证按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。先后顺序逐日逐笔登记。8 8、对账的内容包括账证核对（账簿与会计凭证）、对账的内容包括账证核对（账簿与会计凭证）、账账核对（总账与总账、总账与、账账核对（总账与总账、总账与日记账、总账与明细账、明细账之间核对日记账、总账与明细账、明细账之间核对)、账实核对（现金日记账与库存现金、账实核对（现金日记账与库

19、存现金、银行日记账与银行对账单、财产物资明细账与财产物资的实有数额、债权债务明银行日记账与银行对账单、财产物资明细账与财产物资的实有数额、债权债务明细账与对方单位的账面记录细账与对方单位的账面记录)9 9、错账更正方法一般有划线更正法（结账前，发现账簿记录有错误，记账凭证无错、错账更正方法一般有划线更正法（结账前，发现账簿记录有错误，记账凭证无错误）误）、红字更正法红字更正法（记账后（记账后,发现记曲凭证中的科目或金额多记）发现记曲凭证中的科目或金额多记）、补充登记法补充登记法（记（记账后，发现记账凭证金额少记账后，发现记账凭证金额少记),),以前年度凭证有错，蓝字填制一张更正。以前年度凭证有

20、错，蓝字填制一张更正。1010、“本月合计”字样，下面通栏划单红线；“本月合计”字样，下面通栏划单红线；“本年合计”字样“本年合计”字样,下面通栏划双红线。下面通栏划双红线。8 8、1111、总账、日记账和大部分明细账应每年更换一次，固定资产明细账不需每、总账、日记账和大部分明细账应每年更换一次，固定资产明细账不需每年更换新账年更换新账.第七章第七章 账务处理程序账务处理程序1 1、常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序（基本的账务处理程序、常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序（基本的账务处理程序)、汇、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。其主要区别，即各自的特总记

21、账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。其主要区别，即各自的特点主要表现在登记总账依据和方法不同点主要表现在登记总账依据和方法不同.2 2、记账凭证账务处理程序特点、记账凭证账务处理程序特点:详细记录经济业务、能反映科目对应关系、便于查详细记录经济业务、能反映科目对应关系、便于查账、程序简单明了账、程序简单明了,易于理解、登记总分类账的工作量较大、该账务处理程序适用易于理解、登记总分类账的工作量较大、该账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少凭证不多的单位。于规模较小、经济业务量较少凭证不多的单位。共59页第7页3 3、汇总记账凭证账务处理程序特点：能反映科目对应关系、了解业务来龙去脉、

22、汇总记账凭证账务处理程序特点：能反映科目对应关系、了解业务来龙去脉,便便于查对科目、不便于分工、减轻了登记总账的工作量、当转账凭证较多时于查对科目、不便于分工、减轻了登记总账的工作量、当转账凭证较多时,编制汇编制汇总转账凭证（每一贷方科目分别设置总转账凭证（每一贷方科目分别设置)的工作量较大、该财务处理程序适用于规模的工作量较大、该财务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。较大、经济业务较多的单位。4 4、科目汇总表账务处理程序特点：减轻了登记总账的工作量、可做到试算平衡、科目汇总表账务处理程序特点：减轻了登记总账的工作量、可做到试算平衡(本本期借、贷发生额合计期借、贷发生额合计)、简明

23、易懂，方便易学、不能反映账户对应关系、不便于查、简明易懂，方便易学、不能反映账户对应关系、不便于查对账目、适用于规模较大、业务量较多、记账凭证较多的单位。对账目、适用于规模较大、业务量较多、记账凭证较多的单位。第八章第八章 财产清查财产清查1 1、财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项进行定期或不定期的盘点或、财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项进行定期或不定期的盘点或核对，查明账存数与实存数是否相符的一种方法核对，查明账存数与实存数是否相符的一种方法.2 2、按财产按清查的范围分为全面清查和局部清查；、按财产按清查的范围分为全面清查和局部清查；财产清查的按清查的时间分为财产

24、清查的按清查的时间分为定期清查和不定期清查定期清查和不定期清查.全面清查（全面清查（1 1、年终决算、年终决算 2 2、单位撤并、单位撤并 3 3、中外合资、国内联营、中外合资、国内联营 4 4、清产核资、清产核资 5 5、单位主要负责人调离）单位主要负责人调离）局部清查局部清查(流动性大流动性大:1:1、现金、现金:日记月结日记月结 2 2、银行、银行:每月核对每月核对 3 3、存货、存货:每月重点抽每月重点抽查查 4 4、贵重财物：每月清查、贵重财物：每月清查 5 5、往来款、往来款:一年一年 1 1 至至 2 2 次次）3 3、现金采用实地盘点法来确定库存现金实存数；清查时、现金采用实地

25、盘点法来确定库存现金实存数；清查时,出纳必须在场，但不得由出纳必须在场，但不得由出纳亲自清点；现金盘点报告表（盘点人与出纳共同签章出纳亲自清点；现金盘点报告表（盘点人与出纳共同签章)4 4、银行存款通过与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的实有数额（单、银行存款通过与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的实有数额（单位银行存款日记账的余额与银行对账单不一致原因：未达账、单位记账有误、位银行存款日记账的余额与银行对账单不一致原因：未达账、单位记账有误、银行记账有误、单位与银行双方记账有误银行记账有误、单位与银行双方记账有误)。共59页第8页5 5、往来款项的清查一般采用发函询证（查

26、询核实、往来款项的清查一般采用发函询证（查询核实)的方法进行核对的方法进行核对.6 6、实物清查（数量和质量、实物清查（数量和质量)方法实地盘点法（逐一盘点法、技术推算法、抽样盘点方法实地盘点法（逐一盘点法、技术推算法、抽样盘点法）清查时；实物保管员必须在场；盘存单（盘点人员与实物保管人员共同签法）清查时；实物保管员必须在场；盘存单（盘点人员与实物保管人员共同签章章)7 7、财产清查经批准处理后的账务处理（待处理财产损溢、财产清查经批准处理后的账务处理（待处理财产损溢)项目项目盘盈处盘盈处理理盘亏处理盘亏处理（赔偿：其他（赔偿：其他应收款应收款)现金现金营营 业业 外外 管理费用管理费用收入收

27、入固定资产固定资产营营 业业 外外 营业外支出营业外支出收入收入原材料原材料项目项目盘盈处盘盈处理理盘亏处理盘亏处理(赔偿：其他应赔偿：其他应收款收款)管管理理费费 管管理理费费用用(正正用用常常)营营 业业 外外 支支 出出（非常）（非常）基基 他他 应应 收收 款款(赔偿）赔偿）第九章第九章 财务会计报告财务会计报告1 1、企业财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告、企业财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告2 2、企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书、企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书3 3、会计报表包括基本报表、

28、会计报表包括基本报表(资产负债表、利润表、现金流量表资产负债表、利润表、现金流量表)附表（利润分配表、资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、分附表（利润分配表、资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、分部报表）部报表）4 4、年度、半年度的企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明、年度、半年度的企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明共59页第9页书书月度、季度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少包括资产负债表和利润月度、季度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少包括资产负债表和利润表。表。5 5、资产负债表、资产负债表(反映企业某一特定日期财务状况

29、的静态报表反映企业某一特定日期财务状况的静态报表)根据“资产负债根据“资产负债+所所有者权益”这一会计等式编制而成的，分左右两方有者权益”这一会计等式编制而成的，分左右两方,左方为资产项目左方为资产项目(按资产的按资产的流动性大小排列）流动性大小排列）；右方为负债（按清偿债务的先后排列）及所有者权益项目；右方为负债（按清偿债务的先后排列）及所有者权益项目利润表（反映企业某一会计期间经营成果的动态报表）的格式主要有多步式利润表利润表（反映企业某一会计期间经营成果的动态报表）的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用四步式报表（主营业务利润、营业利和单步式利润表两种。我国企业

30、的利润表采用四步式报表（主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润）润、利润总额、净利润）第十章第十章 会计档案会计档案1 1、当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管 1 1 年。期年。期满之后，满之后，应由会计机构编制移交清册应由会计机构编制移交清册（一式二份）（一式二份）,移交本单位的档案机构统一保移交本单位的档案机构统一保管管;未设立档案机构的未设立档案机构的,应当在会计机构内部指定专人保管（不得由出纳保管）应当在会计机构内部指定专人保管（不得由出纳保管）。2 2、会计档案的保管期限分为永久和定期两类。会

31、计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分为定期保管期限分为 3 3 年、年、5 5 年、年、1010 年、年、1515 年、年、2525 年年.3 3 年年月、季度财务会计报告月、季度财务会计报告5 5 年年银行对账单、银行存款余额调节表、固定资产卡片银行对账单、银行存款余额调节表、固定资产卡片(报废清理报废清理后）后）1515年年2525原始凭证、记账凭证、汇总凭证、总账、明细账、日记账、辅原始凭证、记账凭证、汇总凭证、总账、明细账、日记账、辅助账、会计移交清册助账、会计移交清册现金日记账、银行日记账现金日记账、银行日记账共59页第10页年年永久永久年度财务会计报告（决算）年度财务

32、会计报告（决算）、会计档案销毁清册、会计档案保、会计档案销毁清册、会计档案保管清册管清册会计档案的保管期限为最低保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。会计档案的保管期限为最低保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。3 3、各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提、各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制；查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、标记、供查阅或者复制；查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、标记、拆封和抽换。拆封和抽换。4 4、单位销毁会计档案时，应由单位档案机构和会计机构共同派员监销

33、。国家机关由、单位销毁会计档案时，应由单位档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关由同级财政部门、审计部门派员监销同级财政部门、审计部门派员监销;财政部门的会计档案由同级审计部门派员监财政部门的会计档案由同级审计部门派员监销销.5 5、对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，、对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁不得销毁,应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止；正在建设期应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止；正在建设期间的建设单位，会计档案一律不得销毁。间的建设单位，会计档案一律不得销毁。重点定义

34、：重点定义：1 1、资产是指过去的交易、资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源事项形成并由企业拥有或控制的资源,该资源预期会给该资源预期会给企业带来经济利益流入。企业带来经济利益流入。2 2、负债是指过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益负债是指过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。流出企业。3 3、复式记账是对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个复式记账是对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的一种记账方法。或两个以上账户中进行记录的一种记账方法。4 4、5 5、资产负

35、债表是反映企业某一特定日期财务状况资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况 的的 静态会计报表。静态会计报表。利润表利润表(损益表）是反映企业在一定会计期间经营成果的损益表）是反映企业在一定会计期间经营成果的 动态报表。动态报表。共59页第11页乡镇零户统管操作务实概述乡镇零户统管操作务实概述乡镇零户统管操作务实概述乡镇零户统管操作务实概述一、一、零户统管是乡镇对行政事业单位在保持单位资金使用权和财务自主权不变的零户统管是乡镇对行政事业单位在保持单位资金使用权和财务自主权不变的前提下，取消单位银行帐户前提下，取消单位银行帐户,收支直达收支直达,由乡镇财政部门统一管理会计人员、资金由乡镇财政部门

36、统一管理会计人员、资金结算和会计核算结算和会计核算,融会计服务和会计监督为一体的会计委派形式。融会计服务和会计监督为一体的会计委派形式。二、零户统管的具体运作方式二、零户统管的具体运作方式一取消：就是取消单位所有银行帐户，所有帐户余额一律划转财政专户。凡取消一取消：就是取消单位所有银行帐户，所有帐户余额一律划转财政专户。凡取消帐户后又在银行开设帐户的单位，不论其资金来源如何，一律视作“小金库”，帐户后又在银行开设帐户的单位，不论其资金来源如何，一律视作“小金库”，对单位负责人从重处理。对单位负责人从重处理。两直达：一是收入直达财政专户，上级主管部门拨款和外单位划入资金由银行自两直达：一是收入直

37、达财政专户，上级主管部门拨款和外单位划入资金由银行自动记入乡镇财政所帐户，动记入乡镇财政所帐户，单位向上解款由财政专户转县单位向上解款由财政专户转县（市）（市）预算外资金管理局。预算外资金管理局。二是支出从财政专户直达用款单位，不再经过单位银行帐户中转二是支出从财政专户直达用款单位，不再经过单位银行帐户中转.三集中：三集中：一是集中办理资金结算，一是集中办理资金结算，有乡镇财政所负责单位的现金、有乡镇财政所负责单位的现金、转帐收支结算，转帐收支结算，各单位不再设会计，收支结算业务由单位报帐员集中到财政所办理各单位不再设会计，收支结算业务由单位报帐员集中到财政所办理;二是集中会二是集中会计核算，

38、有乡镇财政所内部选计核算，有乡镇财政所内部选 3 35 5 人集中代理单位核算人集中代理单位核算;三是集中会计档案，由三是集中会计档案，由乡镇零户统管办公室统一保管会计档案乡镇零户统管办公室统一保管会计档案,便于查帐、审核、管理；便于查帐、审核、管理；四设立四设立:一是乡镇财政所设立“总会计”，负责综合预算指标分配，调整预算；一是乡镇财政所设立“总会计”，负责综合预算指标分配，调整预算；负责预算内外资金审核拨款；负责单位财务收支原始凭证的审核盖章负责预算内外资金审核拨款；负责单位财务收支原始凭证的审核盖章.二是设立二是设立乡镇财政所管理资金结算的“资金会计乡镇财政所管理资金结算的“资金会计 负

39、责与银行定期对帐负责与银行定期对帐,在单位存款余额在单位存款余额内办理资金转帐、汇总、支取现金等结算业务；负责从总会计处领发票据内办理资金转帐、汇总、支取现金等结算业务；负责从总会计处领发票据;负责负责单位收入资金划转；负责分户核算单位存款极其变动情况，按月与单位核对存款单位收入资金划转；负责分户核算单位存款极其变动情况，按月与单位核对存款共59页第12页帐目帐目.三是设立乡镇财政所的“统管会计三是设立乡镇财政所的“统管会计，负责办理单位会计核算业务，每月定，负责办理单位会计核算业务，每月定期向政府、财政单位编报会计报表期向政府、财政单位编报会计报表;与总会计、资金会计和单位报帐员对帐。四与总

40、会计、资金会计和单位报帐员对帐。四是各单位设立“报帐员是各单位设立“报帐员，负责经手单位内部收支；负责预算外收入直达财政专，负责经手单位内部收支；负责预算外收入直达财政专户；每月定期将财务收支凭证交总会计审核，与资金会计办理收支凭证结算。户；每月定期将财务收支凭证交总会计审核，与资金会计办理收支凭证结算。五建制：一是建立综合财政预算制度，年初各乡镇统一口径和标准给单位下达综五建制：一是建立综合财政预算制度，年初各乡镇统一口径和标准给单位下达综合财政收支指标，合财政收支指标，强化综合财政预算约束力度。强化综合财政预算约束力度。超支或短收，超支或短收，经乡镇政府批准后经乡镇政府批准后,财政追加支出

41、指标或自动减少支出指标，年终，财政按指标审批决算。二是建立财政追加支出指标或自动减少支出指标，年终，财政按指标审批决算。二是建立收支审核制度，年度综合财政指标下达后，各单位因故减少预算外收入须报乡镇收支审核制度，年度综合财政指标下达后，各单位因故减少预算外收入须报乡镇政府审批政府审批;除工资、福利和特定的办公费开支按预算和经费科目列支外，所有支除工资、福利和特定的办公费开支按预算和经费科目列支外，所有支出必须有负责人签字，达到一定额度包乡镇领导审批。三是建立会计凭证审核制出必须有负责人签字，达到一定额度包乡镇领导审批。三是建立会计凭证审核制度度,所有原始凭证必须经过乡镇财政所审核后才能作帐务处

42、理所有原始凭证必须经过乡镇财政所审核后才能作帐务处理.四是建立现金双四是建立现金双限制度，即限额管理和限范围管理限制度，即限额管理和限范围管理.1000.1000 元以内的开支使用现金结算元以内的开支使用现金结算;1000;1000 元以元以上的资金严禁现金开支；上的资金严禁现金开支；严禁坐收坐支现金和超范围使用现金严禁坐收坐支现金和超范围使用现金.五是建立“四定五是建立“四定 票据管理制度，即定相互牵制的管理人员、定控制制度、定数量票据管理制度，即定相互牵制的管理人员、定控制制度、定数量(按单位业务的按单位业务的大小提供票据）、定缴销审核期限。大小提供票据）、定缴销审核期限。零户统管参考模式

43、及演示练习数据零户统管参考模式及演示练习数据一、参考模式：一、参考模式：1 1预算资金纳入资金会计管辖范围（财政预算及预算外预算资金纳入资金会计管辖范围（财政预算及预算外)，资金会计是零户统管，资金会计是零户统管的核心；的核心；2 2设立财政总预算会计设立财政总预算会计(简称总会计简称总会计)核算对象为财政预算资金（预算内资金）核算对象为财政预算资金（预算内资金）共59页第13页的再分配运动的再分配运动;3 3设立统管会计设立统管会计,负责核算所管基层单位的业务活动，可以设立一个统计，也可负责核算所管基层单位的业务活动，可以设立一个统计，也可以设立若干个。各乡镇可根据实际情况自行分配统管会计的

44、人数；以设立若干个。各乡镇可根据实际情况自行分配统管会计的人数；4 4各基层单位取消会计和出纳，取而代之的是报帐员；各基层单位取消会计和出纳，取而代之的是报帐员；5 5各基层单位取消银行户头；各基层单位取消银行户头；6 6设立零户统管办公室（简称零办），资金会计、总会计、统管会计在零办办设立零户统管办公室（简称零办），资金会计、总会计、统管会计在零办办公公,零办相当于各基层单位的“内部”银行，零办相当于各基层单位的“内部”银行，各单位要存放和运用资金各单位要存放和运用资金,必须同时必须同时通过“内部”银行通过“内部”银行(零办零办)和银行和银行;7 7各基层单位在“内部”银行设立过渡性分户头各

45、基层单位在“内部”银行设立过渡性分户头.二、演示练习数据二、演示练习数据会计准备事项会计准备事项1 1总会计会计科目设置总会计会计科目设置（1 1）资产类）资产类101101国库存款国库存款102102其他财政存款其他财政存款121121预拨经费预拨经费(设单位往来辅助核算）设单位往来辅助核算）（2 2）负债类）负债类212212与上级往来与上级往来（3 3）净资产类）净资产类共59页第14页301301预算结余预算结余305305基金预算结余基金预算结余（4 4）收入类）收入类401401一般预算收入一般预算收入405405基金预算收入基金预算收入（5)5)501501一般预算支出一般预算支

46、出502502基金预算支出基金预算支出2 2资金会计会计科目设置资金会计会计科目设置(）资产类）资产类103103银行存款银行存款()()负债类负债类202202单位存款（下设各单位明细单位存款（下设各单位明细,如：计生办、文化站等）如：计生办、文化站等）3 3统管会计会计科目设置统管会计会计科目设置（一）统管事业单位会计科目设置（一）统管事业单位会计科目设置（1 1）资产类）资产类101101现金现金102102银行存款银行存款103103其他应收款其他应收款（2)2)负债类负债类201201 其他应付款其他应付款208208应缴预算款应缴预算款共59页第15页209209应缴财政专户款应缴

47、财政专户款（3 3）净资产类）净资产类301301事业基金事业基金（4 4）收入类）收入类401401财政补助收入财政补助收入402402事业收入事业收入403403上级补助收入上级补助收入404404拨入专款拨入专款(5(5）支出类）支出类501501事业支出事业支出502502拨出经费拨出经费(二）统管行政单位会计科目的设置（政府二）统管行政单位会计科目的设置（政府)（)资产类资产类101101102102(）负债类）负债类201201应缴预算款应缴预算款202202 应缴财政专户款应缴财政专户款（）净资产类（）净资产类301301（)收入类收入类401401拨入经费拨入经费共59页第16

48、页现金现金银行存款银行存款结余结余402402预算外资金收入预算外资金收入403403上级补助收入上级补助收入（）支出类（）支出类501501经费支出（下设明细科目经费支出（下设明细科目)502502拨出经费拨出经费503503上缴上级支出上缴上级支出基础会计学基本知识基础会计学基本知识第一章第一章 总论总论第一节第一节 会计的基本概念会计的基本概念一、会计的含义一、会计的含义会计是以货币主要计量单位，利用专门的方法和程序会计是以货币主要计量单位，利用专门的方法和程序,对企业和行政对企业和行政,事业单位事业单位经济活动进行完整的经济活动进行完整的,连续的连续的,系统的反映和监督，旨在提供经济信

49、息和提高经济效系统的反映和监督，旨在提供经济信息和提高经济效益的一项经济管理活动。益的一项经济管理活动。（一（一)会计的产生和发展会计的产生和发展二、会计的产生和发展二、会计的产生和发展会计是适应社会生产的发展和加强经济管理的要求而产生、发展，并随着市场会计是适应社会生产的发展和加强经济管理的要求而产生、发展，并随着市场共59页第17页经济和科学技术的发展而不断完善，提高的。会计的发展是从古代到现代社会逐渐经济和科学技术的发展而不断完善，提高的。会计的发展是从古代到现代社会逐渐形成的过程。形成的过程。会计为什么而存在，有其必然的原因：会计为什么而存在，有其必然的原因：1 1 必要的前提条件必要

50、的前提条件:1):1)资源有限资源有限2)2)理性经济人理性经济人3 3）有效市场）有效市场2 2、思想实验：假定事例、思想实验：假定事例.（二）会计的职能（二）会计的职能会计的职能会计的职能,是指会计在经济管理中所具有的功能。马克思对“簿记”的说明，是指会计在经济管理中所具有的功能。马克思对“簿记”的说明，“过程越是按社会的规模进行，越是失去纯粹个人的性质，作为对过程的控制和观“过程越是按社会的规模进行，越是失去纯粹个人的性质，作为对过程的控制和观念总结的簿籍就越是必要”念总结的簿籍就越是必要”.对马克思这段话的理解：经济离不开会计。会计的基本对马克思这段话的理解：经济离不开会计。会计的基本