参考资料--非常全面的建筑业做账会计分录详解.pdf

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1、-非常全面的建筑业做账会计分录详解非常全面的建筑业做账会计分录详解建筑业各环节会计分录，最后还附上建筑业预缴增值税的会计分录案例。一、收入核算一、收入核算1、收到预付工程款时借：银行存款贷：预收账款应缴税费-应缴增值税-销项税2、工程完工结算时借：预收账款/应收账款贷：工程结算收入3、结转收入借：主营业务收入贷：主营业务本钱管理费用销售费用财务费用等等借或贷：本年利润二、本钱的核算二、本钱的核算1.发生的合同本钱借：工程施工合同本钱应交税费应交增值税进项税额.优选-贷：银行存款2.发生的材料费用借：管理费用/原材料应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款3.支付人工费借：工程施工-人工费贷：现金

2、或应付工资等4.发生的机械费用借：工程施工-机械使用费应交税费应交增值税进项税额指的租赁贷：银行存款或累计折旧等5.发生的其他直接费借：工程施工-其他直接费贷：银行存款或现金等6.月末确认收入和本钱借：主营业务本钱按当期确认的合同本钱工程施工合同毛利 倒挤贷：主营业务收入按当期确认的工程结算收入7.工程完工决算后，应将“工程结算科目与“工程施工科目冲抵，冲抵后“工程施工科目与“工程结算科目余额均为零。施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时借：工程结算按账面累计余额贷：工程施工.优选-三、税金核算三、税金核算1.月末结转增值税借：应交税费应交增值税销项税额贷：应交税费应交增值税进项税额应

3、缴税费-应缴增值税预缴增值税按 2%预缴应交税费-未交增值税一般计税2.下月缴纳增值税借：应交税费-未交增值税一般计税贷：银行存款3.某工程同时缴纳印花税先计提：借：税金及附加也可以做到明细某某税贷：应交税费城市建立维护税应交税费地方教育附加税应交税费教育附加税然后再做支付分录：借：应交税费城市建立维护税应交税费地方教育附加税应交税费教育附加税贷：银行存款四、预缴增值税会计分录案例：四、预缴增值税会计分录案例：某市区的甲建筑工程公司以下简称甲公司为增值税一般纳税人，2016 年 8 月在工程所在地发生如下经营业务：.优选-1甲公司以包工包料方式承包翔源公司畅达建筑工程，工程结算价款为11100

4、 万元，开具增值税专用发票注明的价款为 11100万元，增值税税额为 1100 万元。2以清包工方式承包凯迪公司宾馆室装修工程，工程结算价款为 1030 万元，开具增值税专用发票注明的价款为 1030 万元。3承接乙公司亿豪建筑工程工程，工程结算价款为 2060 万元，开具增值税专用发票注明的价款为 2060 万元，亿豪建筑工程工程建筑工程施工许可证日期在 2016 年 4 月 30 日之前。4购进工程物资 1000 万元，取得增值税专用发票，注明增值税额 170 万元；取得增值税普通发票 200 万元；甲公司自建职工宿舍领用工程物资 100 万元购入时取得增值税专用发票并已抵扣进项税额。5甲

5、公司自购的机械设备施工中发生油费等支付 585 万元，取得增值税专用发票注明的价款为 500 万元，增值税税额为 85 万元。6甲公司将畅达建筑工程分包给丙建筑公司，支付工程结算价款为 222 万元，取得增值税专用发票注明的价款为 200 万元，增值税税额为 22 万元。7甲公司购置一台设备，增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税额为 17 万元。8甲公司承包鸿达公司建筑工程工程，全部材料、设备、动力由鸿达公司自行采购。工程结算价款为 3090 万元，开具增值税专用发票注明的价款为 3090 万元。9甲公司取得华悦公司工程质量优质奖 222 万元，发生运输费 100 万元，取得增值税专用

6、发票，注明增值税税额为 11 万元。要求：1、做出业务1-业务8的会计分录。.优选-2、计算甲公司 2016 年 8 月份应纳的增值税。案例解析：1、要想正确做出每笔业务的会计分录，就要计算出每笔业务的销项税额、进项税额或进项税额转出金额等。业务1：根据财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税201636 号附件 1营业税改征增值税试点实施方法以下简称实施方法第十五条第2款规定，提供建筑效劳，税率为 11%;实施方法第二十三条规定，一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照以下公式计算销售额：销售额=含税销售额1+税率；实施方法第二十二条

7、规定，销项税额=销售额税率。业务1销项税额=111001+11%11%=1100 万元。会计分录为：借：应收帐款-翔源公司 11100贷：工程结算 10000应交税费-应交增值税销项税额 1100业务2是清包工方式，甲公司可以选择简易计税方法计税。根据实施方法第三十四条规定，简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额征收率；实施方法第三十五条规定，简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照以下公式计算销售额：销售额=含税销售额1+征收率；增值税征收率为 3%。业务2销项税额=

8、10301+3%3%=30 万元。.优选-会计分录为：借：应收帐款-凯迪公司 1030贷：工程结算 1000应交税费未交增值税-简易计税方法 30业务3：建筑工程施工许可证日期在 2016 年 4 月 30 日之前是建筑工程老工程，甲公司可以选择简易计税方法计税。销项税额=20601+3%3%=60 万元。会计分录为：借：应收帐款乙公司 2060贷：工程结算 2000应交税费未交增值税-简易计税方法 60业务4：根据实施方法第二十四条规定，进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。业务4进项税额=170 万元，取得增值税普通发票 200 万

9、元不得抵扣税额。实施方法第三十条规定，已抵扣进项税额的购进货物，发生用于集体福利的购进货物的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减。也就是做进项税额转出处理。会计分录为：借：原材料 1000原材料 200应交税费应交增值税进项税额 170贷：银行存款 1370.优选-借：在建工程职工宿舍 117贷：原材料 100应交税费应交增值税进项税额转出 17业务5：进项税额=85 万元。会计分录为：借：机械作业 500应交税费应交增值税进项税额 85贷：银行存款 585业务6：进项税额=22 万元。会计分录为：借：工程施工畅达工程 200应交税费-应交增值税进项税额 22贷：银行存款 222业务7：进项

10、税额=17 万元。会计分录为：借：固定资产 100应交税费-应交增值税进项税额 17贷：银行存款 117业务8：根据财税201636 号文件有关规定，业务8是甲供工程，甲公司可以选择简易计税方法计税。销项税额=30901+3%3%=90 万元会计分录为：借：应收帐款鸿达公司 3090贷：工程结算 3000.优选-应交税费未交增值税-简易计税方法 90业务9：工程质量优质奖的销项税额=2221+11%11%=22 万元；交通运输效劳，税率为 11%，运费的进项税额=10011%=11 万元。2、计算应纳增值税1一般计税方法销项税额=1100+22=1122 万元进项税额=170+85+22+17+11=305 万元进项税额转出=17 万元应纳增值税=销项税额-进项税额+进项税额转出=1122-305+17=834 万元2简易计税方法应纳增值税=30+60+90=180 万元3甲建筑公司 2016 年 8 月应纳增值税=834+=1014 万元。.优选