财务成果会计岗位实务210页完整版教学课件汇总全书电子教案.ppt

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1、财务成果会计岗位实务财务成果会计岗位实务1 1 收入和利润核算岗位认识收入和利润核算岗位认识2 2 收入核算业务收入核算业务 3 3 利润核算业务利润核算业务 财务成果岗位业务处理流程财务成果岗位业务处理流程销销售售业业务务主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加销销售售费费用用管管理理费费用用财财务务费费用用其他业务收入其他业务收入其他业务成本其他业务成本投资收益投资收益营营业业利利润润营业外支出营业外支出营业外收入营业外收入所所得得税税利利润润总总额额利利润润分分配配记记帐帐凭凭证证损益类及利润、利润分配明细帐损益类及利润、利润分配明细帐核算过程和岗位认

2、识收收入入、费费用用和和利利润润三三者者的的核核算算过过程程，也也就就是是财财务务成成果果的的形成过程形成过程取得收入，取得收入，获取利润获取利润利润是收入与利润是收入与费用形成的费用形成的利利润润的的确确定定离不开费用离不开费用对比形成的对比形成的企业生产经营企业生产经营活动的目的活动的目的从价值量角度从价值量角度第1节 财务成果会计岗位的业务内容会计岗位九第1节 岗位的业务内容核算过程和岗位认识财务成果财务成果的形成的形成收入的收入的确认与计量确认与计量利润的利润的确认与计量确认与计量费用的费用的确认与计量确认与计量是利润确认与是利润确认与计量的前提计量的前提合并为合并为一个会一个会计核算

3、计核算岗位岗位费用核算费用核算岗位岗位利润核算利润核算岗位岗位收入核算收入核算岗位岗位会计岗位九91 收入核算业务狭义狭义收入的取收入的取得得收入核算收入核算业务业务广义广义收入的取得收入的取得营业成本、营业税金及附加确认业务营业成本、营业税金及附加确认业务其他与收入取得和结转相关的业务其他与收入取得和结转相关的业务包包括括主营业务收入、其他业主营业务收入、其他业务收入等营业收入的取务收入等营业收入的取得及与收入相关的销售得及与收入相关的销售退回、销售折扣、销售退回、销售折扣、销售折让等的会计处理折让等的会计处理会计岗位九第1节 财务成果会计岗位的业务内容13 利润核算业务利润形成利润形成结转

4、各类收入、收益、利得等结转各类收入、收益、利得等结转营业成本、营业税金及附加、结转营业成本、营业税金及附加、期间费用、损失等期间费用、损失等利润分配利润分配本年利润和利润分配的年终结转本年利润和利润分配的年终结转会计期末账户之间会计期末账户之间转销与平衡转销与平衡企业实现利润的去向企业实现利润的去向会计岗位九第2节 财务成果会计岗位职责岗位设置 财务成果会计岗位（即财务成果核算岗位）的设财务成果会计岗位（即财务成果核算岗位）的设置有两种情况：置有两种情况：单独设置单独设置不单独设置不单独设置配配备备专专人人负负责责核核算算工工作作，单单独独设设置置岗岗位位一般企业的情况一般企业的情况不不单单独

5、独设设置置岗岗位位，由由相相关关业业务务核核算算人员兼任人员兼任规模较小，业务不多的企业规模较小，业务不多的企业岗位岗位职责职责相同相同会计岗位九第2节 财务成果会计岗位职责21 收入核算业务的岗位职责（1 1）参与企业收入计划的制订，并监督执行；）参与企业收入计划的制订，并监督执行；（2 2）办理销售款项结算，确认和计量收入；）办理销售款项结算，确认和计量收入；（3 3）取取得得或或编编制制收收入入类类相相关关会会计计凭凭证证，负负责责收收入入及及相关业务的明细核算；相关业务的明细核算；（4 4）设设置置收收入入、营营业业成成本本、营营业业税税金金及及附附加加账账簿簿，负负责责进进行行收收入

6、入、营营业业成成本本、营营业业税税金金及及附附加加的的会会计计核核算；算；（5 5）汇总收入类数据，编制收入报表。）汇总收入类数据，编制收入报表。会计岗位九第2节 财务成果会计岗位职责23 利润核算业务的岗位职责（1 1）参与利润计划和考核方法的制订，并监督执行；）参与利润计划和考核方法的制订，并监督执行；（2 2）设设置置本本年年利利润润和和利利润润分分配配类类账账簿簿，进进行行本本年年利利润和利润分配的明细核算；润和利润分配的明细核算；（3 3）按按期期汇汇总总结结转转收收入入、收收益益、成成本本、营营业业税税金金及及附附加加，计计算算确确定定利利润润总总额额和和净净利利润润，负负责责进进

7、行行利利润润形形成的会计核算；成的会计核算；（4 4）根根据据程程序序和和要要求求，负负责责进进行行利利润润分分配配的的会会计计核核算；算；（5 5）参与利润分析和考核工作，编制相关会计报表。）参与利润分析和考核工作，编制相关会计报表。会计岗位九第3节 财务成果会计岗位的素质要求岗位责任的履行岗位责任的履行建立在核算人员的素质的基础上建立在核算人员的素质的基础上财财务务成成果果会会计计岗岗位位核核算算岗岗位位的的特特点点涉及收入取得、费用支出的控制涉及收入取得、费用支出的控制具有综合性具有综合性直接影响财务成果直接影响财务成果职责重要职责重要素质要求涉及面广素质要求涉及面广政治思想素质政治思想

8、素质组织协调能力组织协调能力业务技能业务技能这里这里着重说明业务素质着重说明业务素质业务知识业务知识相关技能相关技能会计岗位九第3节 财务成果会计岗位的素质要求收入、费用和利润核算人员的业务素质主要包括：收入、费用和利润核算人员的业务素质主要包括：1了了解解收收入入、费费用用和和利利润润计计划划的的编编制制情情况况，能能审审核核此此类类计计划执行完成情况划执行完成情况工作离不开计划的要求；工作离不开计划的要求；2掌掌握握销销货货合合同同签签订订的的程程序序和和要要求求,能能分分析析检检查查销销售售合合同同的的执行情况执行情况合同的签订和履行直接影响着收入的取得；合同的签订和履行直接影响着收入的

9、取得；3熟熟悉悉各各种种不不同同销销售售方方式式下下销销售售收收入入的的结结算算、确确认认与与计计量量以及相关票据填开与传送；以及相关票据填开与传送；4理理解解各各项项期期间间费费用用的的支支出出标标准准和和审审核核控控制制要要求求，能能够够按按要求办理费用的支付结算和计提；要求办理费用的支付结算和计提；5能能进进行行收收入入、费费用用和和利利润润明明细细分分类类核核算算，掌掌握握各各类类明明细细账设置、登记、核对、报结等；账设置、登记、核对、报结等；6能能进进行行收收入入、费费用用和和利利润润核核算算业业务务的的各各类类会会计计凭凭证证处处理理,掌握收入、费用和利润核算业务的会计处理方法。掌

10、握收入、费用和利润核算业务的会计处理方法。会计岗位九第3节 财务成果会计岗位的素质要求3-6均为具体业务工作，可以归纳为：均为具体业务工作，可以归纳为：*原始凭证、记账凭证的取得、填开与传递原始凭证、记账凭证的取得、填开与传递*明细账的设置和登记明细账的设置和登记*相关业务的总分类核算相关业务的总分类核算会计岗位九第2章 收入核算业务学习目标：理解收入的特征和内容理解收入的特征和内容掌握商品销售收入、提供劳务收入的确认与计量掌握商品销售收入、提供劳务收入的确认与计量理理解解与与收收入入相相关关的的营营业业成成本本和和税税金金及及附附加加的的确确认认与计量与计量熟悉收入业务的办理流程熟悉收入业务

11、的办理流程掌掌握握商商品品销销售售收收入入、商商品品销销售售成成本本及及其其营营业业税税金金及附加的会计处理方法及附加的会计处理方法理解其他业务和其他业务成本的会计处理方法理解其他业务和其他业务成本的会计处理方法第2章第2章 收入核算业务本章重点：本章重点包括收入的特征和内容，商品销售收入本章重点包括收入的特征和内容，商品销售收入的确认与计量，营业成本和税金及附加的确认与计量，的确认与计量，营业成本和税金及附加的确认与计量，收入业务办理的一般流程，商品销售的收入取得、营收入业务办理的一般流程，商品销售的收入取得、营业成本和营业税金及附加的账务处理。业成本和营业税金及附加的账务处理。本章难点：本

12、章难点：收入的构成内容，不同类型收入、不同结算或销收入的构成内容，不同类型收入、不同结算或销售方式下取得收入确认条件的具体应用，典型收入核售方式下取得收入确认条件的具体应用，典型收入核算业务的处理程序和账务处理。算业务的处理程序和账务处理。课时分配：课时分配：1212课时课时第2章第2章 收入核算业务教学内容：第第1节节收入核算业务的相关知识收入核算业务的相关知识第第2节节收入业务的办理流程收入业务的办理流程第第3节节典型业务处理典型业务处理第第4节节知识扩展知识扩展第2章第1节 收入核算业务的相关知识11 收入的特征和分类 （1 1）收入定义：）收入定义：收入是指企业日常活动中所形成的、收入

13、是指企业日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。的经济利益的总流入。第2章第1节 收入核算业务的相关知识11 收入的特征和分类日常活动日常活动一般作为利得列一般作为利得列入营业外收入入营业外收入经常性活动经常性活动与经常性活动与经常性活动相关的活动相关的活动如工商企业的产品或商品销如工商企业的产品或商品销售；安装公司的安装服务售；安装公司的安装服务如材料出售、固定资产出如材料出售、固定资产出租等租等非常活动产生的经济利益流入，非常活动产生的经济利益流入，不构成收入不构成收入收入是从企业的日常活动中产生，而不

14、是从偶然的收入是从企业的日常活动中产生，而不是从偶然的交易或者事项中产生的交易或者事项中产生的（2 2）收入的特征）收入的特征第2章第1节 收入核算业务的相关知识11 收入的特征和分类根据根据“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”的会计平衡式，收入的取得的会计平衡式，收入的取得是一定会导致所有者权益的增加的（不考虑是一定会导致所有者权益的增加的（不考虑“收入收入-费用费用”）从从“收入收入-费用费用”的净额来看，一项收入有可能是增加所有者的净额来看，一项收入有可能是增加所有者权益，也可能是减少所有者权益权益，也可能是减少所有者权益收入可能表现为企业资产的增加收入可能表现为企业资产的增加,

15、也可能表现为负债的减少也可能表现为负债的减少如抵偿预收账款如抵偿预收账款如取得存款、增加应收款如取得存款、增加应收款收入可导致所有者权益的增加收入可导致所有者权益的增加收入只包括本企业的经济利益总流入，不包括为第三方收入只包括本企业的经济利益总流入，不包括为第三方或客户代收的款项。或客户代收的款项。第2章第1节 收入核算业务的相关知识11 收入的特征和分类 企业为第三方或客户代收的款项：一方面增加企企业为第三方或客户代收的款项：一方面增加企业资产，另一方面增加企业负债，不为本企业带来经业资产，另一方面增加企业负债，不为本企业带来经济利益的流入。济利益的流入。如：代国家收取的增值税；代客户收取的

16、委托代如：代国家收取的增值税；代客户收取的委托代销商品款；代客户收取的门票、扣票款；代垫运杂费销商品款；代客户收取的门票、扣票款；代垫运杂费的收回等均不能列为收入。的收回等均不能列为收入。第2章第1节 收入核算业务的相关知识11 收入的特征和分类按性质按性质不同分类不同分类让渡资产使用权收入让渡资产使用权收入商品商品销售销售收入收入提供提供劳务劳务收入收入销售商品、产成品销售商品、产成品(包括代制品、包括代制品、代修品、自制半成品代修品、自制半成品)收入收入出售原材料包装物收入出售原材料包装物收入工业性劳务：加工、装配、安装等工业性劳务：加工、装配、安装等非工业性劳务：运输、培训、咨询、服务等

17、非工业性劳务：运输、培训、咨询、服务等财产租赁收入财产租赁收入使资金的利息收入使资金的利息收入主营业务主营业务收入收入其他业务收入其他业务收入（3 3）收入的分类：）收入的分类：第2章第1节 收入核算业务的相关知识11 收入的特征和分类按经营按经营业务的主次业务的主次分类分类主营业务收入主营业务收入（主营业务）（主营业务）其他业务收入其他业务收入（兼营或附营（兼营或附营业务）业务）工业企业的：产成品销售、工工业企业的：产成品销售、工业性劳务收入业性劳务收入商品流通企业的：销售商品收入商品流通企业的：销售商品收入交通运输业的：运输业务、装卸交通运输业的：运输业务、装卸费收入费收入旅店业的、客房收

18、入旅店业的、客房收入如工业企业的：销售材料收入、出租如工业企业的：销售材料收入、出租包装物、固定资产、无形资产的租金包装物、固定资产、无形资产的租金收入、运输等非工业性劳务收入收入、运输等非工业性劳务收入第2章第1节 收入核算业务的相关知识11 收入的特征和分类 特别提示特别提示 下列相关项目不能列为收入：下列相关项目不能列为收入：（1 1）出出售售固固定定资资产产取取得得的的收收入入。取取得得收收入入列列入入“固固定定资资产产清清理理”账户贷方，净损益转入营业外收支；账户贷方，净损益转入营业外收支；（2 2）出出售售工工程程物物资资取取得得的的收收入入。出出售售取取得得收收入入时时，计计减减

19、工工程程物物资，净损益转入在建工程；资，净损益转入在建工程；（3 3）出出售售无无形形资资产产收收入入。取取得得收收入入，同同时时计计减减资资产产账账面面价价值值，净损益直接转入营业外收支；净损益直接转入营业外收支；（4 4）取得的罚款净收入、政府补助。取得时列为营业外收入；）取得的罚款净收入、政府补助。取得时列为营业外收入；（5 5）带带息息票票据据的的利利息息收收入入、存存款款利利息息收收入入。取取得得时时计计入入财财务务费费用；用；（6 6）发行股票的溢价收入。净溢价收入列为资本公积；）发行股票的溢价收入。净溢价收入列为资本公积；（7 7）购货业务发生的现金折扣）购货业务发生的现金折扣(

20、收益收益)。发生时列为财务费用。发生时列为财务费用。（8）交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资取得的）交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资取得的持有收益（现金股利、债券利息），确认时列为投资收益。持有收益（现金股利、债券利息），确认时列为投资收益。第2章第1节 收入核算业务的相关知识1.2 收入的确认符合定义符合定义同时满足收入同时满足收入确认的条件确认的条件不同类型收入确认不同类型收入确认条件有所不同条件有所不同收入的确认收入的确认(1)(1)商品销售收入的确认条件商品销售收入的确认条件应同时满足应同时满足五个条件五个条件第2章第1节 收入核算业务的相关知识12 收入的确认1

21、/1/企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方货方通常以所有权凭证的转移或实物的交付的判通常以所有权凭证的转移或实物的交付的判断依据；断依据；2/2/企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；也没有对已售出的商品实施控制；3/3/收入的金额能够可靠地计量收入的金额能够可靠地计量售价已确定；售价已确定；4/4/与交易相关的经济利益能够流入企业与交易相关的经济利益能够流入企业不存在货不存在货款可能收不回的情况；款可能收不回的情况；5/5/相关的已发生的或将发生的成本能

22、够可靠地计量相关的已发生的或将发生的成本能够可靠地计量收入与成本的配比。收入与成本的配比。第2章第1节 收入核算业务的相关知识12 收入的确认（2）商品销售收入确认条件的具体运用）商品销售收入确认条件的具体运用 具体运用是具体运用是定义、确认条件定义、确认条件商品销售方式、款项结算方式商品销售方式、款项结算方式的结合的结合发发票票开开出出，转转移移商商品品所所有有权权凭凭证证时时确认收入确认收入而不是在一定是在收款时而不是在一定是在收款时办妥托收手续时确认收入办妥托收手续时确认收入而不是在：而不是在：发出商品时；发出商品时；收到价款时。收到价款时。采用托收承付采用托收承付或委托收款方式的或委托

23、收款方式的交款提货方式交款提货方式第2章第1节 收入核算业务的相关知识12 收入的确认采用预收款方式的采用预收款方式的发出商品时确认收入发出商品时确认收入预预收收的的货货款款确认为负债确认为负债销售商品需要销售商品需要安装或检验的安装或检验的安安装装程程序序比比较较简简单单，可可以以在在发发出出商商品品时确认收入时确认收入购购买买方方接接受受商商品品以以及及安安装装和和检检验验完完毕毕前前，不确认收入不确认收入采用支付手续费采用支付手续费方式委托代销的方式委托代销的收到代销清单时确认收入收到代销清单时确认收入不不是是在在收收到到价价款款时时，发发出出的的委委托托代代销销商品列为商品列为“发出商

24、品发出商品”列列为为“预预收收账款账款”一般情况，安装和检验完毕时确认收入一般情况，安装和检验完毕时确认收入第2章第1节 收入核算业务的相关知识12 收入的确认【做中学【做中学商品销售收入的确认】见教材商品销售收入的确认】见教材（3 3）提供劳务收入的确认）提供劳务收入的确认 劳务是指不以实物形式，而是以提供劳动的形式劳务是指不以实物形式，而是以提供劳动的形式满足他人某种需要的一种服务形式。如加工、修理、满足他人某种需要的一种服务形式。如加工、修理、咨询服务等。咨询服务等。提提供供劳劳务务交交易易结结果果能能够够可可靠靠估估计计的的采采用用完完工工百百分分比法确认劳务收入。比法确认劳务收入。提

25、提供供劳劳务务交交易易的的结结果果能能够够可可靠靠估估计计,是是指指同同时时满满足足下下列列条件：条件：1 1）收入的金额能够可靠地计量；）收入的金额能够可靠地计量；2 2）相关的经济利益很可能流入企业；）相关的经济利益很可能流入企业；3 3）交易的完工进度能够可靠地确定；）交易的完工进度能够可靠地确定；4 4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。第2章第1节 收入核算业务的相关知识12 收入的确认 特别提示特别提示 完工百分比法确认劳务收入的计算：完工百分比法确认劳务收入的计算：本期确认的本期确认的 提供劳务提供劳务 完工完工 以前会计期间累

26、计以前会计期间累计 =-=-提供劳务收入提供劳务收入 收入总额收入总额 进度进度 已确认提供劳务收入已确认提供劳务收入 本期确认的本期确认的 提供劳务预计提供劳务预计 完工完工 以前会计期间累计以前会计期间累计 =-=-提供劳务成本提供劳务成本 成本总额成本总额 进度进度 已确认提供劳务成本已确认提供劳务成本第2章第1节 收入核算业务的相关知识12 收入的确认举例举例:某某安安装装公公司司于于年年1212月月中中标标承承接接的的一一项项大大型型设设备备安安装装工工程程，合合同同总总价价为为3030万万元元，至至月月末末此此项项目目完完工工进进度度达达30%30%，共共发发生生工工程程劳劳务务成

27、成本本1515万万元元，预预计计劳劳务务总总成成本本为为2020万万元元。1212月月确确认认的的劳劳务务收收入入和和劳劳务务成成本。本。本期确认的劳务收入本期确认的劳务收入=3030%=9=3030%=9（万元）（万元）本期确认的劳务成本本期确认的劳务成本=2030%=6=2030%=6（万元）（万元）第2章第1节 收入核算业务的相关知识12 收入的确认提提供供劳劳务务交交易易结结果果不不能能可可靠靠估估计计的的。即即不不能能满满足足上上述述“提提供供劳劳务务交交易易结结果果能能够够可可靠靠估估计计”的的4 4个个条条件件中中任任何一条的，应当分别下列情况进行处理：何一条的，应当分别下列情况

28、进行处理：1/1/已已经经发发生生的的劳劳务务成成本本预预计计能能够够得得到到补补偿偿的的，按按照照已已经经发发生生的的劳劳务务成成本本金金额额确确认认提提供供劳劳务务收收入入，并并按按相同金额结转劳务成本。即收入相同金额结转劳务成本。即收入=成本成本 2/2/已已经经发发生生的的劳劳务务成成本本预预计计只只能能部部分分得得到到补补偿偿的的按按照照能能够够得得到到补补偿偿的的劳劳务务成成本本金金额额确确认认收收入入,并并按按已已经经发生的劳务成本结转劳务成本，差额为亏损。发生的劳务成本结转劳务成本，差额为亏损。3/3/已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的已经发生的劳务成本预计全部不能得到补

29、偿的将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。务收入。第2章第1节 收入核算业务的相关知识12 收入的确认 某某公公司司投投标标一一项项设设计计劳劳务务，各各应应聘聘单单位位均均应应提提供供初初步步设设计计方方案案，经经评评选选中中标标者者主主能能正正式式承承接接此此项项劳劳务务，但但参参与与初初选选的的公公司司均均能能取取得得8 8 000000元元的的收收入入。该该公公司司已已提提供供初初步步设设计计方方案案，共共发发生生劳劳务务成成本本20 20 000000元元，收收到到的的劳劳务收入为务收入为8 0008 000元。此项劳务收

30、入的确认：元。此项劳务收入的确认：属于属于“提供劳务交易结果不能可靠估计提供劳务交易结果不能可靠估计”，且，且“已已经发生的劳务成本，预计只能部分得到补偿的经发生的劳务成本，预计只能部分得到补偿的”。所以，。所以，应按应按8000元确定劳务元确定劳务收入收入，按已经发生的劳务成本按已经发生的劳务成本20000元确认劳务成本。元确认劳务成本。第2章第1节 收入核算业务的相关知识13 收入的计量实实质质上上具具有有融融资资性性质质,则则：应应收收的的合合同同或或协协议议价价款款的的现现值值确确认认为为商商品品销销售售收收入入；应应收收的的合合同同或或协协议议价价款款与与确确认认收收入入（即即现现值

31、值）的差额的差额列为财务费用。列为财务费用。一般为公允价值一般为公允价值与发票金额应保持一致与发票金额应保持一致合合同同或或协协议议价价款款的的收收取取采采用递延方式用递延方式（1 1）商品销售收入的计量）商品销售收入的计量 通通常常情情况况：商商品品销销售售收收入入应应以以从从购购货货方方已已收收或应收的合同或协议价款进行计量或应收的合同或协议价款进行计量第2章第1节 收入核算业务的相关知识13 收入的计量存在现金存在现金折扣的折扣的采用总价法采用总价法按不扣除现金折扣的金额确认收入按不扣除现金折扣的金额确认收入实际发生的现金折扣实际发生的现金折扣发生月份列为财务费用发生月份列为财务费用企业

32、商品销售的计量，还应注意：企业商品销售的计量，还应注意：商商品品销销售售收收入入一一般般不不采采用用现现值值计计量量由由会会计计计计量量单单位位和和属属性性计计量量收入。收入。存在商业折扣的存在商业折扣的,应按扣除商业折扣后的金额计量收入；应按扣除商业折扣后的金额计量收入；销售退回销售退回的处理的处理一般销货退回一般销货退回确认后在退回月份冲减当期收入确认后在退回月份冲减当期收入资资产产负负债债表表日日至至年年度度会会计计报报表表批批准准报报出出日日之之间间发发生生的销货退回的销货退回列为资产负债表日后事项处理列为资产负债表日后事项处理商品销售过程中发生的销售折让商品销售过程中发生的销售折让在

33、发生月份冲减当期收入。在发生月份冲减当期收入。第2章第1节 收入核算业务的相关知识13 收入的计量（2 2）提供劳务收入的计量）提供劳务收入的计量企企业业应应当当按按照照从从接接受受劳劳务务方方已已收收或或应应收收的的合合同同或或协协议议价款确定提供劳务收入总额。但需要注意：价款确定提供劳务收入总额。但需要注意：已已收收或或应应收收的的合合同同或或协协议议价价款款不不公公允允的的除除外外不不公允的，应按公允的计量；公允的，应按公允的计量；随随着着劳劳务务的的不不断断提提供供，可可能能会会根根据据实实际际情情况况增增加加或或减减少少已已收收或或应应收收的的合合同同或或协协议议价价款款的的有有增增

34、减减的的应应调整劳务收入总额。调整劳务收入总额。第2章第1节 收入核算业务的相关知识14 与收入相关的营业成本确认 企企业业应应根根据据配配比比原原则则，按按月月计计算算确确认认当当期期应应计计的的营营业业成成本本。与与主主营营业业务务收收入入相相对对应应的的成成本本，列列为为主主营营业业务务成成本本；与与其其他他业业务务收收入入相相对对应应的的成成本本，列列为为其其他他业务成本。业务成本。企业商品销售成本的确认应注意以下要点：企业商品销售成本的确认应注意以下要点：方式：按月汇总一次进行方式：按月汇总一次进行时间：月末时间：月末成本成本确定确定分品种汇总销售数量分品种汇总销售数量 按存货发出计

35、价方法确定按存货发出计价方法确定单位成本和总成本单位成本和总成本 销售数量销售数量单位成本单位成本=总成本总成本 加权平均法加权平均法移动平均法移动平均法后进先出法后进先出法个别计价法个别计价法第2章第1节 收入核算业务的相关知识14 与收入相关的营业成本确认固固定定资资产产出出租租业业务务的的其其他他业业务务成成本本是是主要出租固定资产的折旧主要出租固定资产的折旧材材料料出出售售业业务务的的其其他他业业务务成成本本主主要要是出售材料的成本是出售材料的成本包包装装物物出出租租业业务务的的其其他他业业务务成成本本主主要是出租包装物的摊销要是出租包装物的摊销请请 你你 再再找找 找找 看看？其其他

36、他业业务务成成本本的的确确认认应应注注意意的的是是：不不同同业业务务类类型的其他业务成本是不相同的，如：型的其他业务成本是不相同的，如：第2章第1节 收入核算业务的相关知识15 与收入相关的营业税金及附加的确认 企业一定时期实现的收入，包括主营业务收入和企业一定时期实现的收入，包括主营业务收入和其他业务收入均应规定计算应交纳相关的税金及附加：其他业务收入均应规定计算应交纳相关的税金及附加：时间：月末时间：月末方式：按月汇总应税收入，根据计税标准和规定税率计算方式：按月汇总应税收入，根据计税标准和规定税率计算 确定应纳税费额确定应纳税费额 主要应交税金及附加：消费税、营业税、城市维护建设税、主要

37、应交税金及附加：消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、资源税教育费附加、资源税(不包括增值税不包括增值税)列支：营业收入，包括主营业务收入和其他业务收入应交纳列支：营业收入，包括主营业务收入和其他业务收入应交纳 的上述税金及附加，均列入的上述税金及附加，均列入“营业税金及附加营业税金及附加”账户。账户。第2章第1节 收入核算业务的相关知识15 与收入相关的营业税金及附加的确认第2章 上述上述“营业税金及附加营业税金及附加”为什么不包括增值税为什么不包括增值税？企业应交纳的增值税不计入？企业应交纳的增值税不计入“营业税金及附加营业税金及附加”账账户，那么，应计入哪个账户？户，那么，应计入哪

38、个账户？第2节 收入业务的办理流程21 收入取得的业务流程（1 1）交款提货方式下，收入取得业务的办理流程）交款提货方式下，收入取得业务的办理流程办理手续，办理手续，出具发票出具发票收款、交货，收款、交货，传递单证传递单证制证、登记相制证、登记相关明细账关明细账需要说明：需要说明：交款：可以是支票、现款、银行汇票、银行本票等交款：可以是支票、现款、银行汇票、银行本票等传递单证传递单证制证制证:填制记账凭证填制记账凭证,依据包括销货发票、银行进账单、现金交款单等依据包括销货发票、银行进账单、现金交款单等登记明细账登记明细账:收入明细账、库存商品明细账等收入明细账、库存商品明细账等,这里为什么不包

39、括这里为什么不包括总分类账总分类账?因为总分类核算一般是月末汇总进行的。因为总分类核算一般是月末汇总进行的。发票记账联发票记账联送财务部送财务部发票提货联发票提货联送仓库送仓库发票联发票联交购货方交购货方第2章第2节 收入业务的办理流程21 收入取得的业务流程（2 2）委托收款（托收承付）结算方式下，收入取得）委托收款（托收承付）结算方式下，收入取得业务的办理流程业务的办理流程销货方销货方购货方购货方达成销货意向达成销货意向签约签约发货办理托收手续发货办理托收手续验单或验货后承付价税款验单或验货后承付价税款收入入账收入入账销货方开户银行办理托收销货方开户银行办理托收购货方开户银行购货方开户银行

40、办理款项划付办理款项划付接通收到价税款接通收到价税款销售开户银行转收款项销售开户银行转收款项传递核实发票、账单，编制凭证，登记有关账簿传递核实发票、账单，编制凭证，登记有关账簿货物货物送达送达托收托收实实现现销售销售取取得得货货币资金币资金划转划转托收托收承付承付通知通知第2章第2节 收入业务的办理流程21 收入取得的业务流程（3 3）委托代销销售方式下，收入取得业务的办理流程）委托代销销售方式下，收入取得业务的办理流程 一般也分为五个环节，以图式表示如下：一般也分为五个环节，以图式表示如下：第2章第2节 收入业务的办理流程22 结转营业成本、营业税金及附加 企企业业收收入入的的实实现现是是逐

41、逐日日逐逐笔笔发发生生的的，而而营营业业成成本本（包包括括主主营营业业务务成成本本和和其其他他业业务务成成本本）、营营业业税税金金及及附附加加的的计计算算确确认认，按按月月份份汇汇总总进进行行的的。营营业业成成本本结结转转的业务办理流程图为：的业务办理流程图为：第2章第2节 收入业务的办理流程22 结转营业成本、营业税金及附加营业税金及附加业务办理流程图：营业税金及附加业务办理流程图：第2章第2节 收入业务的办理流程23 将收入、营业成本、营业税金及附加转入“本年利润”企业应于会计期末，将汇总的本期取得的收入及企业应于会计期末，将汇总的本期取得的收入及其确定的营业成本、营业税金及附加转入其确定

42、的营业成本、营业税金及附加转入“本年利润本年利润”账户，以结转形成利润。账户，以结转形成利润。结转结转形成形成利润利润时间：会计期末时间：会计期末方式：按月汇总方式：按月汇总去去向向：“本本年年利利润润”“本年利润本年利润”账户贷方账户贷方“本年利润本年利润”账户借方账户借方收入收入营业成本、营业成本、营业税金及附加营业税金及附加第2章第2节 收入业务的办理流程23 将收入、营业成本、营业税金及附加转入“本年利润”综上所述，企业收入业务一般的具体流程可以用综上所述，企业收入业务一般的具体流程可以用图示概括如下：图示概括如下：收入核算业务（销售业务）收入核算业务（销售业务）主营业务收入主营业务收

43、入其他业务收入其他业务收入主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本收入取得收入取得结转营业成本结转营业成本结转营业税金及附加附结转营业税金及附加附营业税金及附加营业税金及附加“本本年年利利润润”按期结转按期结转损益损益第2章第3节 典型业务处理31收入取得业务（1 1）商品销售收入取得的业务处理）商品销售收入取得的业务处理交款（包括收取现款、支票、银行汇票、银行本票交款（包括收取现款、支票、银行汇票、银行本票等）提货方式销售产品。等）提货方式销售产品。【业务背景】【业务背景】北北京京市市中中环环电电器器公公司司于于1212月月2 2日日，向向凯凯利利商商城城销销售售靓靓爽爽牌牌电电吹吹

44、风风（D02D02）120120只只，单单位位售售价价500500元元，增增值值税税税税率率17%17%，共共计计价价税税款款70 70 200200元元，收收到到转转账账支支票票一一张张，发发票票开开出，商品交付购货方。出，商品交付购货方。第2章第3节 典型业务处理31收入取得业务【相关岗位】【相关岗位】财财务务部部：出出纳纳员员、收收入入费费用用利利润润会会计计、总总账账报报表表会会计计、财务部部长；销售部：销售人员财务部部长；销售部：销售人员【业务办理】【业务办理】1/1/填开销货发票填开销货发票。由收入费用利润核算人员，根据销。由收入费用利润核算人员，根据销售部提供售货凭证、单据（购货

45、单位、品名、单价、售部提供售货凭证、单据（购货单位、品名、单价、税号等），开具销货发票（税号等），开具销货发票（“存根联存根联”）见表见表2-12-1（教材）教材），并交由财务部负责人稽核，然后将发票有，并交由财务部负责人稽核，然后将发票有关联次交购货方及相关岗位人员。关联次交购货方及相关岗位人员。第2章第3节 典型业务处理31 收入取得业务2/2/办理收款手续。将销货发票收款联和收到的转账支办理收款手续。将销货发票收款联和收到的转账支付（或现金等）交出纳员填开进账单，送交开户银行，付（或现金等）交出纳员填开进账单，送交开户银行，取得回单见（教材表取得回单见（教材表2-22-2）。）。3/3/

46、填制记账凭证，办理收入入账手续。由财务成果填制记账凭证，办理收入入账手续。由财务成果会计岗位核算人员审阅销货发票、会计岗位核算人员审阅销货发票、“转账进账单转账进账单”等等销货凭单，编制记账凭证见表销货凭单，编制记账凭证见表如下（教材表如下（教材表2-32-3），并送交财务部负责人进行稽核。并送交财务部负责人进行稽核。第2章第3节 典型业务处理31 收入取得业务表表2-32-3第2章第3节 典型业务处理31 收入取得业务4/4/登记相关账簿。记账凭证经财务部负责人稽核后，登记相关账簿。记账凭证经财务部负责人稽核后，由出纳员登记由出纳员登记“银行存款日记账银行存款日记账”（略），由收入费（略），

47、由收入费用利润核算人员登记收入明细账见表如下（教材表用利润核算人员登记收入明细账见表如下（教材表2-42-4）（“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”明细账略）。明细账略）。第2章第3节 典型业务处理31 收入取得业务表表2-42-4第2章第3节 典型业务处理31 收入取得业务5/5/传传递递相相关关会会计计凭凭证证，由由总总账账报报表表会会计计按按其其程程序序和要求登记总分类账（略，下同）。和要求登记总分类账（略，下同）。（注注：登登记记总总分分类类账账的的依依据据可可以以是是记记账账凭凭证证，也也可以定期汇总的可以定期汇总的“科目汇总表科目汇总表”等，下同）等，下同）第2章 如果企业销售

48、产品收到的是现款，或收到的是银如果企业销售产品收到的是现款，或收到的是银行汇票，那么在业务处理上与上述有哪些不同？行汇票，那么在业务处理上与上述有哪些不同？第3节 典型业务处理31 收入取得业务赊销货物赊销货物以委托收款（或托收承付）结算方以委托收款（或托收承付）结算方式销售产品式销售产品1212月月3 3日日北北京京市市中中环环电电器器公公司司与与济济南南科科达达公公司司签签订订产产品品购购销销合同，约定以委托收款方式结算销售款项。合同，约定以委托收款方式结算销售款项。1212月月6 6日日公公司司根根据据合合同同发发出出洁洁静静牌牌吸吸尘尘器器（D01D01）5050只只，单单位位售售价价

49、10001000元元，靓靓爽爽牌牌电电吹吹风风（D02D02）8080只只，单单位位售售价价500500元元,发发票票开开出出,增增值值税税税税率率17%17%，共共计计货货款款90 90 000000元元，增增值值税税15 15 300300元元；并并以以转转账账支支票票支支付付代代垫垫运运费费5 5 000000元元；当当日日持持单单证证等等向向开开户银行办妥托收手续户银行办妥托收手续,托收款项总额为托收款项总额为110 300110 300元。元。1212月月2020日日，接接开开户户银银行行通通知知,公公司司向向济济南南科科达达公公司司托托收收的的110 300110 300元款项已如

50、数到账。元款项已如数到账。【业务背景】【业务背景】第2章第3节 典型业务处理31 收入取得业务【相关岗位】【相关岗位】财财务务部部：收收入入费费用用利利润润会会计计、出出纳纳员员、总总账账报报表表会会计、财务部部长；销售部：销售人员、销售部负责人计、财务部部长；销售部：销售人员、销售部负责人【业务办理】【业务办理】签订合同，准备发货。签订合同，准备发货。1212月月3 3日，由公司销售部销售日，由公司销售部销售人员与济南科达公司签订购销合同（合同号人员与济南科达公司签订购销合同（合同号119002119002），），报送一份至财务部。报送一份至财务部。第2章第3节 典型业务处理31 收入取得业