(5年高职)会计综合实训教学课件全套电子教案汇总整本书课件最全教学教程完整版教案(最新).ppt

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1、会计综合实训实训一 企业认知一、企业性质、注册资金及经营范围企业性质、注册资金及经营范围实训一 企业认知-企业基本概况-企业组织机构-生产产品认知-生产工艺流程任务-描述企业现状-绘制产品生产 流程图-说明产品配料与成本计算的关系一、企业性质、注册资金及经营范围企业性质、注册资金及经营范围企业认知-企业名称：万家食品有限公司-注册资金：2700万元人民币-经营范围：中西糕点的生产、批发、零售-企业性质：食品制造业二、二、万家万家食品食品有限公司组织机构有限公司组织机构万家食品有限公司万家食品有限公司采供部采供部生生产产部部营销营销部部行政部行政部财务财务部部人力人力资资源部源部办办公室公室原原

2、料料库库包装物包装物库库基本生基本生产产车间车间辅辅助生助生产产车间车间产产成品成品库库财财务务科科网网络络中中心心质质检检化化验验中中点点西西点点馅馅料料机机修修三三、万家公司生产流程万家公司生产流程中中点点车车间间主要生产豆沙包奶黄包西西点点车车间间主要生产火腿三明治牛肉汉堡馅馅料料车车间间主要生产四种产品的馅料：包括豆沙、奶黄、火腿、烤牛肉投入面粉、白糖、植物油、香精等投入面粉、白糖、植物油、香精等投入绿豆、黄油、猪肉、牛肉等豆沙包豆沙包牛肉牛肉汉汉堡堡奶黄包奶黄包火腿三明治火腿三明治绿绿豆沙豆沙奶黄奶黄火腿火腿烤牛肉烤牛肉上述生产工作过程如图所示：实训任务任务-描述企业现状-绘制产品生

3、产流程图-说明产品配料与成本计算的关系实训二 会计机构与会计制度认知 会计岗位岗位任务 一人一岗一人多岗一岗多人会计核算制度会计管理制度会计机构会计岗位会计人员会计制度教学内容独立设置在综合部门配备会计人员及会计主管代理记账会计人员会计岗位会计任务会计制度流程人员岗位任务会计工作组织内容会计人员+岗位任务+制度+流程岗位1岗位3岗位2岗位4任务1任务3任务2任务4制度要求业务流程综合会计成本会计会计机构负责人出纳人员合并设置合并设置会计机构会计机构单独设置单独设置会计机构会计机构代理记账代理记账机构机构一、会计组织机构设置万家食品有限公司应万家食品有限公司应单独设置会计机构单独设置会计机构二、

4、会计工作岗位序号岗位岗位任务1会计主管岗位会计制度设计工作、会计监督与决策工作2出纳岗位出纳业务办理3总账与报表岗位总账业务办理、财务会计报告编制4往来核算岗位往来业务办理5职工薪酬核算岗位职工薪酬业务办理6存货核算岗位材料业务、周转材料业务、库存商品业务办理7成本、费用核算岗位生产成本核算、期间费用核算8固定资产、无形资产、投资性房地产核算岗位固定资产、无形资产、投资性房地产业务办理9对外投资岗位投资业务办理10资金核算岗位筹资业务办理11销售核算岗位销售业务办理12税金核算岗位税费计算、申报与核算13财务成果核算岗位经营成果形成及分配核算14其他业务核算岗位其他业务办理15会计稽核岗位财务

5、稽核16档案管理岗位档案保管 少量会计工作者承少量会计工作者承担较多的会计岗位任务担较多的会计岗位任务时，应进行合理的会计时，应进行合理的会计岗位划分岗位划分4名会计人员应如何负名会计人员应如何负担担16个岗位的工作？个岗位的工作？三、会计人员配备 员人会计成本会计会计机构负责人出纳综合会计会计人员配备 万家食品有限公司岗位多人员少，应按照内控的原则实行一人多岗的岗位分配原则。一人多岗一人多岗一人一岗一人一岗一岗多人一岗多人 万家食品有限公司应采用哪种方式进行人员岗位分工？四、会计岗位分工会计人员承担岗位会计机构负责人会计机构负责人会计主管、总账与报表岗位、会计稽核岗位、档会计主管、总账与报表

6、岗位、会计稽核岗位、档案管理岗位案管理岗位出出 纳纳出纳岗位出纳岗位综综 合合 会会 计计往来核算岗位、固定资产、无形资产投资性房地往来核算岗位、固定资产、无形资产投资性房地产核算岗位、对外投资岗位、资金核算岗位、销产核算岗位、对外投资岗位、资金核算岗位、销售核算岗位、税金核算岗位、财务成果核算岗位、售核算岗位、税金核算岗位、财务成果核算岗位、其他业务核算岗位其他业务核算岗位成成 本本 会会 计计存货核算岗位、成本、费用核算岗位存货核算岗位、成本、费用核算岗位、职工薪酬职工薪酬核算岗位核算岗位仿真工作过程教学内容与组织的前提分岗实训的前提人员分工具有灵活性，但要坚持两个原则：一内部控制，二是突

7、出主要核算任务。会计岗位分工五、会计岗位任务及相关会计制度会计机构负责人岗位任务及其相关制度出纳人员岗位任务及其相关制度综合会计岗位任务及其相关制度成本会计岗位任务及其相关制度会计制度设计工作1234会计监督与决策工作会计部门工作计划与组织实施总账业务办理 建立总账、编科目汇总表、记账对账结账（一）会计机构负责人岗位任务及相关制度建立总账业务业务流程流程2-1建立总账账簿建立总账账簿会计会计出纳出纳会计主管会计主管成本成本厂办公室厂办公室总经理室总经理室填封面扉页、填封面扉页、科目索引科目索引签名盖章签名盖章加盖公章加盖公章加盖法加盖法人名章人名章粘贴税票粘贴税票划票完税划票完税各账户期初余额

8、各账户期初余额567稽核 审核会计凭证、核对账目、复核报表会计档案管理财务报表编制 会计报表+会计报表附注（一）会计机构负责人岗位任务及相关制度建立现金、银行存款日记账建立现金、银行存款日记账1234办理现金、银行存款收款、付款业务办理现金、银行存款收款、付款业务保管库存现金、有价证券及相关印鉴保管库存现金、有价证券及相关印鉴登记现金、银行存款日记账并结账登记现金、银行存款日记账并结账（二）出纳人员岗位任务及相关制度5配合进行现金、银行存款清查配合进行现金、银行存款清查建立明细账簿建立明细账簿1234往来业务办理往来业务办理 往来业务、坏账准备核算 催收款项固定资产、无形资产、投资性房地产业务

9、办理固定资产、无形资产、投资性房地产业务办理销售业务办理销售业务办理 销售与退货办理、销售核算（三）综合会计岗位任务及相关制度综合会计建立明细账资料总账科目总账科目 二级明细账页格式二级明细账页格式三级明细账页格式三级明细账页格式 其他货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、其他货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、坏账准备、其他应收款、应收股利、应收利息坏账准备、其他应收款、应收股利、应收利息三栏式三栏式 持有至到期投资、持有至到期投资减值准备、可供出售金融资产、可持有至到期投资、持有至到期投资减值准备、可供出售金融资产、可供出售金融资产减值准备、长期股权投

10、资、长期股权投资减值准备、供出售金融资产减值准备、长期股权投资、长期股权投资减值准备、投资性房地产投资性房地产三栏式三栏式 固定资产固定资产三栏式三栏式卡片式卡片式 固定资产减值准备、在建工程、固定资产清理、无形资产、无形资产固定资产减值准备、在建工程、固定资产清理、无形资产、无形资产减值准备、递延所得税资产、待处理财产损溢、短期借款、应付票据、减值准备、递延所得税资产、待处理财产损溢、短期借款、应付票据、应付账款、预收账款应付账款、预收账款三栏式三栏式 应交税费应交税费三栏式三栏式增值税专用增值税专用 应付利息、应付股利、其他应付款、长期借款、预计负债、实收资本、应付利息、应付股利、其他应付

11、款、长期借款、预计负债、实收资本、盈余公积、本年利润、利润分配盈余公积、本年利润、利润分配三栏式三栏式 主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益、营业主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、营业税金及附加、资产减值损失、营业外支出、所得税费用外收入、营业税金及附加、资产减值损失、营业外支出、所得税费用多栏式多栏式5678投资业务办理投资业务办理筹资业务办理筹资业务办理其他业务及营业外收支业务办理其他业务及营业外收支业务办理税费计算、申报与核算税费计算、申报与核算（三）综合会计岗位任务及相关制度9经营成果形成及分配核算经营成果形成及分配核算建立明细账簿建

12、立明细账簿1234职工薪酬业务办理职工薪酬业务办理材料业务办理材料业务办理周转材料业务办理周转材料业务办理（四）成本会计岗位任务及相关制度成本会计建立明细账资料总账科目总账科目二级明细账页格式二级明细账页格式三级明细账页格式三级明细账页格式材料采购、在途物资材料采购、在途物资横线登记明细账页横线登记明细账页原材料原材料三栏式明细账页三栏式明细账页数量金额式账页数量金额式账页库存商品库存商品数量金额明细账页数量金额明细账页周转材料周转材料三栏式明细账页三栏式明细账页数量金额式账页数量金额式账页存货跌价准备、应付职工薪酬存货跌价准备、应付职工薪酬三栏式明细账页三栏式明细账页基本生产成本基本生产成本

13、多栏式明细账页多栏式明细账页专项多栏式账页专项多栏式账页制造费用、辅助生产成本、主营业务成本、其他制造费用、辅助生产成本、主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用业务成本、销售费用、管理费用、财务费用材料业务办理流程平时根据原始凭证登记数量明细账数量月末登记原材料发料汇总表编制记账凭证月末根据记账凭证汇总登记数量明细账金额 567期间费用核算期间费用核算生产成本核算生产成本核算库存商品核算库存商品核算（四）成本会计岗位任务及相关制度六、会计基本业务办理流程账务处理程序编制财务报表 分岗位电算化操作步骤会计业务办理流程 建账 收付转业务办理 记账 对账 结账 会计档案整理 （一）

14、万家食品有限公司账务处理程序原始凭证原 始 凭 证汇总表总分类账总分类账明细分类账明细分类账 会计报表 收收款款记记 账账 凭凭 证证付付款款转转账账现现金金银行银行存款存款日日 记记 账账科科目目汇汇总总表表收付款业务办理分类分类工作工作任务任务2-1 （二）会计业务办理流程（二）会计业务办理流程收付款业务办理流程收付款业务办理流程业务人员业务人员授权审批人授权审批人取得相关取得相关原始凭证原始凭证审核签章审核签章成本会计或综合会计成本会计或综合会计会计机构负责人会计机构负责人出纳人员出纳人员按业务分岗审核单据并签章按业务分岗审核单据并签章审核签字审核签字按业务分岗编制收付款凭证按业务分岗编

15、制收付款凭证登记总账登记总账保管凭证保管凭证开收据收款开收据收款审核记审核记账凭证账凭证支付款项支付款项盖收付讫章盖收付讫章按业务分岗登按业务分岗登记明细账记明细账审核后办理收付款业务审核后办理收付款业务在记账凭证上签名在记账凭证上签名登记日记账登记日记账转账业务办理分类分类工作工作任务任务2-2（二）会计业务办理流程（二）会计业务办理流程转账业务办理流程转账业务办理流程业务人员业务人员授权审批授权审批人人取得相关取得相关原始凭证原始凭证审核签章审核签章综合会计综合会计出纳出纳会计主管会计主管成本会计成本会计审核签章审核签章审核或填审核或填制相关原制相关原始凭证始凭证审核审核签章签章登记登记总

16、账总账成本核算业务成本核算业务非成本核算业务非成本核算业务审核或填审核或填制相关原制相关原始凭证始凭证登登记记明明细细账账编编制制记记账账凭凭证证手工操作实训实施步骤工工序序工作工作任务任务出纳出纳综合会计综合会计其其他他工作岗位过程工作岗位过程2-3结账结账2-4对账对账试算平衡试算平衡总账结账总账结账 日记账结账日记账结账明细账结账明细账结账明细账结账明细账结账总账总账日记账日记账明细账明细账业业务务账账实实编制银行存款余额调节表编制银行存款余额调节表成本会计成本会计会计机构会计机构负责人负责人（二）会计业务办理流程（二）会计业务办理流程结账与对账结账与对账手工操作实训实施步骤工工序序工作

17、工作任务任务出纳出纳综合会计综合会计其其他他工作岗位过程工作岗位过程2-5更正错账更正错账更正错账更正错账更正错账更正错账更正错账更正错账更正错账更正错账出纳名章主管名章主管名章会计名章会计名章主管名章主管名章2-6编制财务报表编制财务报表编制财编制财务报表务报表成本会计成本会计主管名章总会名章总经理名章法人名章单单位位公公章章会计机构会计机构负责人负责人（三）编制财务报表手工操作实训实施步骤工工序序工作工作任务任务出纳出纳综合会计综合会计其其他他会计机构会计机构负责人负责人工作岗位过程工作岗位过程7-1档案整理档案整理日记账日记账相关资相关资料归档料归档总账、会总账、会计凭证计凭证相关资料相

18、关资料整理整理凭证明细凭证明细账相关资账相关资料整理料整理报表整理报表整理主管名章总会名章总经理名章法人名章凭证明细凭证明细账相关资账相关资料整理料整理归档（除出纳员外均可保管档案）归档（除出纳员外均可保管档案）成本会计成本会计单单位位公公章章（四）档案整理账套信息录入账套信息录入编码编码设置设置要求要求职员职员授权授权建立基础建立基础档案档案建立会计建立会计科目科目建立项目建立项目档案档案凭证类凭证类别设置别设置（五）分岗位电算化操作流程录入期初录入期初余额余额指定科目指定科目试算平衡试算平衡输入记账输入记账凭证凭证出纳出纳签字签字审核审核记账记账报表初报表初招化招化编制编制报表报表部门、人

19、员、供应商、部门、人员、供应商、客户、项目、项目大客户、项目、项目大类及级次、会计科目类及级次、会计科目编码编码 部门、人员、部门、人员、供应商、客供应商、客户户具有辅助核具有辅助核算要求算要求实训三 银行账户开立如何开立银行账户银行存款账户种类 银行账户管理办法规定：“存款人可以自主选择银行，银行也可以自愿选择存款人开立账户。”银行存款账户种类基本存款账户一般存款账户临时存款账户专门存款账户 向银行申请开立账户应注意以下两点：1.要选择好银行。包括，银行与单位是否就近；银行服务设施及项目是否先进、齐全、能否直接办理异地快速结算；银行信贷资金是否雄厚，能否在企业资金困难时提供一定的贷款支持。2

20、.要了解开立银行账户的基本程序。开户前一定要详细了解有关程序，准备好相关资料，这样有利于提高工作效率。基本存款账户的开立 基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。银行账户管理办法规定，存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。存款人在银行开立基本存款账户，实行由中国人民银行当地分支机构核发开户许可证制度。银行账户管理办法规定，下列存款人可以申请开立基本存款账户：单位法人；单位法人内部单独核算的单位；管理财政预算资金和预算外资金的财政部门；实行财政管理的行政机关、事业单位；县级以上军队、武警单位；外国驻华机

21、构；社会团体；单位附设的食堂、招待所、幼儿园；外地常设机构；私营单位、个体经营户、承包户和个人。基本存款账户当事人的资格条件基本存款账户当事人的资格条件单位申请开立基本存款账户，应向开户银行出具下列证明文件之一：当地工商行政管理机关核发的单位法人营业执照或营业执照；中央或地方编制委员会、人事、民政等部门的批文；军队军以上、武警总队财务部门的开户证明；单位对附设机构同意开户的证明；驻地有权部门对外地常设机构的批文；承包双方签订的承包协议；个人居民身份证和户口簿。基本存款账户开立所需的证明文件基本存款账户开立所需的证明文件 基本存款户开立实训 企业在银行开立账户需先开立基本存款户，方可开立其他类型

22、的账户。基本存款户的办理需要经由开户行审批后再经人民银行审核批准后方可开户。其他银行账户的开立与基本存款户开立流程基本相同，但须按照银行的要求提供相应的文件资料。【实训任务】基本存款户的开立 2010年3月4日，海蓝公司由股东投资成立，已将资本金300万元存入中国工商银行千峰路支行临时账户，并办理了验资和工商注册手续，现持企业法人营业执照正本到银行办理开户手续。实训步骤步骤1：交验证件 企业到银行开户需交验下列资料证件及印鉴：企业法人营业执照正本、复印件一式两份；税务部门颁发的国、地税务登记证正本及复印件一式两份；组织机构代码证正本及复印件一式两份；法人或单位负责人本人身份证件及复印件，授权他

23、人办理的应同时出具法人或单位负责人的加盖单位公章的授权书，以及法人或单位负责人和经办人的身份证件及复印件，开户行留存授权书和身份证复印件，放入开户档案中保管；公章、财务章、法人章；实训步骤步骤2：填制“开户单位银行结算账户申请表”，并加盖公章步骤步骤3：开户行应与存款开户行应与存款人签订人签订“人民币单位人民币单位银行结算账户管理协银行结算账户管理协议议”，开户行与存款，开户行与存款人各执一份；人各执一份；步骤4：填写印鉴卡片步骤5：银行编发账号即为账户代号。开户单位的账号。它是由银行根据单位的行政隶属关系、资金性质，指定使用相应的科目，并加上企业单位的顺序号组成；步骤6：开户银行将“开户单位

24、银行结算账户申请表”、印鉴卡片等送报中国人民人行批准核准后，由中国人民银行核准并核发开户许可证后，开户行会将开户许可证正本及密码、开户申请书客户留存联交予客户签收。一般存款账户的开立 一般存款账户是指存款人在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。一般存款账户开立的条件一般存款账户开立的条件 银行账户管理办法规定，申请开立一般存款账户须提供以下证明文件：借款合同或借款借据；与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位申请开立一般存款账户，并须向开户银行出具基本存款

25、账户的存款人同意其附属的非独立核算单位开户的证明；开立一般存款账户所需的证明文件开立一般存款账户所需的证明文件 存款人申请开立一般存款账户，应填制开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意并报送人民银行备案后，即可开立该账户。一般存款账户开立的程序一般存款账户开立的程序临时存款账户的开立 临时存款账户是指存款人因临时经营活动需要而开立的账户。存款人有外地临时机构或有临时经营活动时可以申请开立临时存款账户。存款人可通过该账户办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付业务。临时存款账户开立的条件临时存款账户开立的条件 开立临时存款账户所需的证明文件 外地临时机

26、构申请开立临时存款账户，须出具当地工商行政管理机关核发的临时执照；有临时经营活动需要的单位和个人申请开立临时存款账户，须出具当地有权部门同意设立外来临时机构的批件。存款人申请开立临时存款账户，应填制开户申请书提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后，即可开设临时账户。临时存款账户开立的程序临时存款账户开立的程序专用存款账户的开立 专用存款账户开立的条件 银行账户管理办法规定，存款人对特定用途的资金，由存款人向开户银行出具相应证明即可开立专用存款账户。特定用途的资金范围包括：基本建设的资金；更新改造的资金；其他特定用途，需要专户管理的资金。开立专用存款账户所需的证明文件

27、 存款人开立专用存款账户，须向开户银行出具下列证明文件之一：经有权部门批准立项的文件；国家有关文件的规定。专用存款账户开立的程序 存款人申请开立专用存款账户，应填制开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后开立专用存款账户。银行账户的变更、合并、迁移和撤销银行账户的变更 变更财务专用章、财务主管印鉴或出纳员印鉴的，应填写“更换印鉴申请书”，并出具有关证明，经银行审查同意后，重新填写印鉴卡片，并注销原预留的印鉴卡片。因某些原因需要变更账户名称，应向银行交验上级主管部门批准的正式函件，单位单位和个体工商户需交验工商行政管理部门登记注册的新执照，经银行审查核实后，

28、变更账户名称，或者撤销原账户，重立新账户。银行账户的合并和撤销 账户的合并是指开户单位向银行申请合并其相同资金来源和相同资金性质的账户，或是两个单位合并后随之合并银行存款账户。只有在同一开户银行开设的账户才能合并。账户的撤销是指开户单位因关、停、并、转等原因，向银行提出撤销账户的申请。另外，按照规定，连续一年以上没有发生收付活动的账户，开户银行经过调查认为该账户无须继续保留即可通知开户单位来银行办理销户手续。开户单位接通知后一个月内必须办理，逾期不办理视为自动销户，存款有余额的将作为银行收益处理。银行账户的合并和撤销 各单位撤销、合并账户，应向银行提出申请，经银行同意后，首先要同开户银行核对存

29、贷款户的余额并结算全部利息，全部核对无误后开出支取凭证结清余额，同时将未用完的各种重要空白凭证交给银行注销，然后才可办理撤销、合并手续。由于撤销账户单位未交回空白凭证而产生的一切问题应由撤销单位自己承担责任。银行账户的迁移 账户迁移是指开户单位因地址迁移等原因，向原开户银行提出申请，要求将账号迁往另地或他行。如果迁入迁出在同一城市，可以凭迁出行出具的凭证到迁入行开立新户，搬迁异地应按规定向迁入银行重新办理开户手续。在搬迁过程中，也可要求原开户银行暂时保留原账户，但在搬迁结束并已在当地恢复经营活动时，则应在一个月内到原开户银行结清原账户。银行预留印鉴的更换及挂失银行预留印鉴的更换 开户单位因印鉴

30、使用日久发生磨损，或者改变单位名称、人员调动等原因需要更换印鉴时，应填写“更换印鉴申请书”，由开户银行发给新印鉴卡。单位应将原印鉴盖在新印鉴卡的反面，将新印鉴盖在新印鉴卡的正面，并注明启用日期，交开户银行。在更换印鉴前签发的支票仍然有效。银行预留印鉴的挂失 各单位预留银行印鉴的印章遗失时，应当出具公函，填写 “更换印鉴申请书”，由开户银行办理更换印鉴手续。遗失个人名章的由开户单位备函证明，遗失单位公章的由上级主管单位备函证明。经银行同意后按规定办法更换印鉴，并在新印鉴卡上注明情况。实训四 手工建立会计账簿 实训任务建立库存现金日记账建立总分类账建立银行存款日记账 建立明细分类账一、建立银行存款

31、日记账银行存款日记账账户开设银行存款日记账认知银行存款日记账建账程序 视频 流程图建立万家食品有限公司银行存款日记账（一）银行存款日记账认知外表形式：订本式账簿山西省银行存款日记账：监管账簿银行存款日记账扉页与账页扉页账页（二）银行存款日记账账户开设 银行存款日记账按开户银行名称加账号开设，一个单位有多少个银行账号就应开设多少个银行存款日记账明细账户。因此，从实务的角度看，银行存款日记账是日记账和明细账结合的混合账簿。开设原则万家食品有限公司中银行开户信息账户类型账户类型开户银行开户银行账号账号期初余额期初余额预留印鉴预留印鉴基本存款户工行北街支行1287654279 1,900,000.00

32、一般存款户民生银行解放支行87921678 550000.00一般存款户农行五一支行98534216 464,401.00 合 计 2,914,401.00专门存款户专门存款户建行千湖支行建行千湖支行987654398 专门存款户为社保基金和住房公积金专户，其所存资金为企业上交给国家有关部门的专项资金，再由社保中心和平住房公积金额中心划拔到职工的个人账户上，因此，这个账户中的资金已经不是企业的自有资金，而是职工的资金。（三）银行存款日记账建立流程视频（三）银行存款日记账建立流程流程建立日记账分类工作任务4-1综合会计出纳会计机构负责人成本会计办公室总经理室填写封面扉页签名盖章签名盖章加盖公章加

33、盖法人名章粘贴税票划票完税期初余额账簿启用登记表出纳名章账簿启用登记表出纳名章主管名章账簿启用登记表出纳名章主管名章公章账簿启用登记表出纳名章主管名章公章法人名章账簿启用登记表出纳名章主管名章公章法人名章印花税票基本存款户应多预置账页数量一般账户应按使用情况预置账页数量登记各账户期初余额登记扉页划分账户登记账户余额出纳人员工作步骤（四）建立万家食品有限公司银行存款日记账万家食品有限公司银行存款日记账1万家食品有限公司银行存款日记账2万家食品有限公司银行存款日记账3二、建立库存现金日记账库存现金日记账账户开设库存现金日记账认知库存现金日记账建账程序 视频 流程图建立万家食品有限公司库存现金日记账

34、（一）库存现金日记账认知外表形式：订本式账簿山西省银行存款日记账：监管账簿库存现金日记账扉页与账页扉页账页（二）银行存款日记账账户开设 。万家食品有限公司库存现金人民币期初余额为：10,080.06元。日记账开设信息（三）库存现金日记账建立流程流程建立日记账分类工作任务4-2综合会计出纳会计机构负责人成本会计办公室总经理室填写封面扉页签名盖章签名盖章加盖公章加盖法人名章粘贴税票划票完税期初余额账簿启用登记表出纳名章账簿启用登记表出纳名章主管名章账簿启用登记表出纳名章主管名章公章账簿启用登记表出纳名章主管名章公章法人名章账簿启用登记表出纳名章主管名章公章法人名章印花税票登记账户期初余额登记扉页登

35、记账户余额出纳人员工作步骤（四）建立万家食品有限公司库存现金日记账三、建立总分类账总分类账户开设总分类账认知总分类账建账程序 视频 流程图建立万家食品有限公司总分类账（一）总分类账认知外表形式：订本式账簿山西省监管账簿总分类扉页、目录与账页扉页账页账户目录（二）总分类账户开设 总分类账按总分类会计科目开设。万家食品有限公司会计科目表链接。总分类账开设（三）总分类账建立流程视频（三）总分类账建立流程流程图建立总账分类工作任务4-3综合会计出纳会计主管成本会计办公室总经理室填封面扉页、科目索引签名盖章加盖公章加盖法人名章粘贴税票划票完税各账户期初余额根据总分类科目开设总分类账户 粘贴扣取纸明确总分

36、类账户页码根据扣取纸翻页登记账户页码登记扉页开设总分类账户粘贴扣取纸登记账户目录会计机构负责人工作步骤登记账簿启用登记表登记各账户余额登记账户余额（四）建立万家食品有限公司总分类账四、建立明细分类账明细分类账户开设明细分类账认知明细分类账建账程序 视频 流程图建立万家食品有限公司明细分类账（一）明细分类账认知外表形式：活页式外表形式：卡片式卡片箱卡片箱明细分类扉页、目录与账页扉页账户目录三栏式明细分类账账页格式债权债务类、投资类、资本类账户及其他二级明细账户户。数量金额式明细账页格式存货类。多栏式明细分类账账页格式收入、费用、成本类账户。横线登记式明细分类账账页格式横线登记式明细分类账账页格式

37、材料采购、低值易耗品、其他应收款备用金（二）明细分类账户开设 明细分类账按明细分类会计科目开设，。万家食品有限公司会计科目表链接。明细分类账开设（三）明细分类账建立流程视频建立数量金额式明细分类账视频建立三栏式明细分类账视频建立多栏式明细分类账视频（三）明细分类账建立流程流程图建立明细账分类工作任务4-4综合会计出纳会计主管成本会计厂办公室总经理室填封面扉页、科目索引签名盖章加盖公章加盖法人名章粘贴税票划票完税各账户期初余额填封面扉页、科目索引签名盖章粘贴税票划票完税各账户期初余额签名盖章使用账簿夹将活页账装订成册登记明细账扉页根据明细科目开设各明细账户选取明细账页装订活页式账簿登记扉页开设明

38、细账户成本会计、综合会计工作步骤按账户核算内容选取适合的账页格式登记各账户余额登记账户余额（四）建立万家食品有限公司明细分类账综合会计经管的会计科目账户内容账户内容账户名称账户名称二级明细二级明细账格式账格式三级明细三级明细账格式账格式货币资金货币资金其他货币资金其他货币资金三栏式三栏式投资账户投资账户交易性金融资产、持有至到期投资、持有至到期投资减值准交易性金融资产、持有至到期投资、持有至到期投资减值准备、可供出售金融资产、可供出售金融资产减值准备、长期备、可供出售金融资产、可供出售金融资产减值准备、长期股权投资、长期股权投资减值准备、投资性房地产股权投资、长期股权投资减值准备、投资性房地产

39、三栏式三栏式债权债务债权债务账户账户应收票据、应收账款、预付账款、坏账准备、其他应收款、应收票据、应收账款、预付账款、坏账准备、其他应收款、应收股利、应收利息、短期借款、应付票据、应付账款、预应收股利、应收利息、短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、收账款、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、长应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、长期借款、应付债券、预计负债期借款、应付债券、预计负债三栏式三栏式其他资产其他资产固定资产、固定资产减值准备、在建工程、固定资产清理、固定资产、固定资产减值准备、在建工程、固定资产清理、无形资产、无形资产减值准备、递延所得税资产、待处理财无形资产、无形资

40、产减值准备、递延所得税资产、待处理财产损溢产损溢三栏式三栏式固定资产三级明细用卡片式资本类资本类 实收资本、盈余公积、本年利润、利润分配实收资本、盈余公积、本年利润、利润分配三栏式三栏式损益类损益类主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、营业税金及附加、资产减值损失、营业外益、营业外收入、营业税金及附加、资产减值损失、营业外支出、所得税费用支出、所得税费用多栏式多栏式成本会计经管的会计科目账户内容账户内容账户名称账户名称二级明细账格式二级明细账格式三级明细账格式三级明细账格式材料成本材料成本类账户类账户物资采购、在

41、途物资物资采购、在途物资横线式横线式原材料原材料三栏式三栏式数量金额式数量金额式周转材料周转材料三栏式三栏式数量金额式数量金额式职工薪酬职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬三栏式三栏式三栏式库存商品库存商品库存商品库存商品数量金额式数量金额式生产成本生产成本基本生产成本专项多栏式专项多栏式成本费用成本费用制造费用、辅助生产成本、主营业务成本、其制造费用、辅助生产成本、主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用多栏式多栏式存货减值存货减值存货跌价准备存货跌价准备三栏式三栏式相关链接登记账簿的规则登记账簿视频演示登记账簿的方法错账更正方法五、登记会

42、计账簿 会计人员应根据审核无误的记账凭证，将记账凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项登记入账，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。（一）登记会计账簿的规则1.日期：记账依据的编制日期总账各账户：科目汇总表、记账凭证、汇总记账凭证日记账：记账凭证明细账各账户：记账凭证备查账簿各账户：记账凭证2.摘要各账户：登记“上年结转”与“结转下年”、“承前页”与“过次页”、“月计”与“累计”、“更正内容”与“此行（页）空白”总账:一般应当填写凭证汇总的起止号；其他会计账簿各账户：应当根据相应记账凭证摘要栏或相关原始凭证、资料反映的经济业务内容登记。3.金额：记账依据的金额总账各账户：

43、科目汇总表的相应科目借、贷方发生额登记；日记账、明细账和备查账簿等账户：记账凭证或原始凭证的金额。（4.余额计算并登记余额：根据各账户上期余额和本期借、贷方发生额结出本期余额，登记在本期最后一笔发生额的余额栏内；余额方向选择：为表示余额的方向，在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样；本期余额为零的，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏元位上用“”表示。登记账簿的规则2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款2000030本月合计1000030000借40000应收账款明细账公司名称：红星公司写出余额方向，余额方写出

44、余额方向，余额方向代表账户的性质向代表账户的性质计算余额计算余额5.特殊栏次银行存款日记账的“银行凭单号码栏”，填写银行结算票据编号的后四位数；日记账、明细账各账户的对应科目栏，根据相应记账凭证的对应科目登记；会计账簿各账户的特殊栏次，根据相应会计凭证和相关资料分析登记。6.书写要求1.书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。2.红字书写情况：除下列情况外，登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。按照红字冲账的记账凭证冲销错误记录。根据规定可以用红字登记的其他会计记录。登记会计账簿的规则总总 账账 会计科目：本年利会计科目：本年利 润润

45、 20年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 2 28 转 19 转入主营收入 120 000 120 000 转 21 转入主营业务成本 100 000 20 000 转 22 转入营业费用 25 0005 000表示企业的亏损。7.顺序记账 账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当在空行或空页金额栏的左下角至右上角划单红线注销，在摘要栏注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额

46、额 贷贷 2 1 入库 200000 200000 5 转 35 入库 100000 借 300000 7 转 30 出库 50000 借 250000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数王平王平王方王方此页注销此行注销会计主管会计主管记账人员记账人员8.连续记账 每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及余额只写在下页第一行有关栏

47、内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。需要结计本月发生额的账户，发生额合计数是指自本月初起至本页末止的发生额累计数；需要结计本年累计发生额的账户，发生额合计数是指自年初起至本页末止的发生额累计数；不需要结计本月发生额和本年累计发生额的账户，只将每页末的余额结转下页。会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 6 承前页 200000 100000 100000 15 转 35 入库 100000 借 200000 17 转 36 出库 50000 借 150000 过次页 300000 150000 借 1500

48、00 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 17 承前页 300000 150000 借 150000 18 18 转转 39 39 入库入库 100000 100000 借借 250000 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数下一页的第一行应登记下一页的第一行应登记“承前页承前页”的内容保证账簿登记连续性的内容保证账簿登记连续性每一页登记完毕，应“过次页”9在记账凭证上签名盖章 登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。（二）错账更正方法 账簿

49、记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。错账更正方法选择错账更正方法选择记账凭证正确划线更正法记账凭证错误导致以前年度的错账重大会计差错追溯调整法非重大会计差错会计科目错误或记账方向错四步红字更正法金额多记二步红字更正法金额少记补充登记法导致本年度的错账1.划线更正法的更正方法与步骤 注意：第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不得涂成模糊一片。更正的方法是：先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字，并由记账人员（更正人）及会计机构

50、负责人在更正处盖章，以明确责任。日期摘要借方贷方余额12.21承上页123458.9898765.6824693.3012.23应收宏达公司货款30600.00应收账款总账36000.00记账人会计机构负责人（1）用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证，在摘要栏中注明“注销某月某日某号凭证”，填制日期为错账的更正日期，凭证编号按本日已编凭证顺序编写。（2）用红字金额记入有关账户，以冲销原来的错账（3）用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中注明“更正某月某日某号凭证”（4）用蓝字登记有关账户，以更正错账。2.会计科目、记账方向错误：四步红字更正法：在会计软件核算中，这种情况可通过