贷款业务管理及管理知识分析核算.pptx

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1、第四章贷款业务(yw)的核算第一节贷款业务概述第二节单位贷款业务的核算第三节个人贷款业务的核算第四节票据(pioj)贴现的核算第五节贷款损失准备的核算第六节贷款利息的核算第一页，共73页。第一节贷款(dikun)业务概述n贷款的概念(ginin)和种类n贷款业务核算的基本要求n会计科目的设置第二页，共73页。一、贷款(dikun)的概念和种类（一）概念是商业银行对借款人提供的按约定利率和期限还本付息的货币资金。（二）种类按贷款对象分单位(dnwi)贷款个人贷款第三页，共73页。（二）贷款(dikun)的种类n按期限划分n短期贷款n中期贷款n长期贷款n按贷款的方式划分n信用贷款n担保贷款（保证(

2、bozhng)贷款、抵押贷款、质押贷款）n票据贴现贷款第四页，共73页。担保(dnbo)贷款n保证贷款n是指按担保法规定的保证方式以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或连带责任为前提(qint)而发放的贷款。n抵押贷款n是指按担保法规定的抵押方式以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款。n质押贷款n是指按担保法规定的抵押方式以借款人或第三人的动产或权利作为质押物发放的贷款。第五页，共73页。（二）贷款(dikun)的种类n按银行承担责任划分n自营贷款n委托贷款n按还款方式不同划分n一次偿还(chnghun)贷款n分期偿还(chnghun)贷款第六页，共73页。（二）贷款

3、(dikun)的种类n按贷款的质量和风险程度划分n正常贷款n关注贷款n次级(cj)贷款n可疑贷款n损失贷款第七页，共73页。不良贷款n概念n后三类贷款的合称。n不良贷款率n=（次级类贷款+可疑类贷款+损失类贷款）各项贷款100%n国际通行标准(biozhn)认为，银行不良贷款率警戒线为10%。第八页，共73页。（二）贷款(dikun)的种类n按是否逾期并超过一定期限(qxin)划分n非应计贷款n是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。n应计贷款n是指非应计贷款以外的贷款。第九页，共73页。二、贷款业务核算的基本(jbn)要求n准确(zhnqu)及时地办理各项贷款业务的核算n本息分别核算n商

4、业性贷款和政策性贷款分别核算n自营贷款与委托贷款分别核算n应计贷款与非应计贷款分别核算n加强对贷款业务的会计监督n提供监管所需要的贷款信息n做好各项贷款指标的计算分析工作第十页，共73页。三、会计科目的设置(shzh)n贷款应收利息(lx)n信用贷款n抵押贷款n质押贷款n逾期贷款贴现资产n非应计贷款资产减值损失n利息(lx)收入贷款损失准备第十一页，共73页。第二节单位(dnwi)贷款业务的核算n信用贷款业务的核算(hsun)n担保贷款业务的核算(hsun)第十二页，共73页。一、信用贷款的核算(h sun)n发放贷款的核算n到期收回贷款的核算n贷款展期的处理(chl)n逾期贷款的核算n应计贷

5、款转非应计贷款的核算第十三页，共73页。信用贷款n概念n指仅凭借款人的信誉发放贷款，而无需提供担保的一种(yzhn)贷款方式。n特点n采用逐笔核贷的贷款核算方式；n约定期限，一次贷款，一次或分次归还贷款，按照规定利率计收利息的一种(yzhn)贷款核算方法。第十四页，共73页。一、发放贷款的核算(hsun)借款申请书信贷部门审批(shnp)签定借款合同填写借款凭证（一式五联）信贷部门审核会计部门审核后开立贷款分户账，办理转账。借：贷款信用贷款*贷款户贷：吸收存款活期存款*存款户第十五页，共73页。二、收回(shuhu)到期贷款的核算n借款人主动归还n 填写转账支票和还款凭证(pngzhng)银行

6、会计部门审核并办理转账。n 1.开立存款账户n 借：吸收存款活期存款*存款户n 贷：贷款信用贷款*贷款户n 应收利息*贷款户n （或）利息收入贷款利息收入户第十六页，共73页。二、收回到期贷款(dikun)的核算 2.未开立存款账户 借：存放中央银行款项(kunxing)贷：贷款信用贷款*贷款户 应收利息*贷款户 （或）利息收入贷款利息收入户第十七页，共73页。二、收回到期贷款(dikun)的核算n到期银行主动扣收n信贷部门(bmn)填写贷款收回通知单会计部门(bmn)填写还款凭证，扣收贷款。n会计处理同上。第十八页，共73页。三、贷款(di kun)展期的处理n借款人填写借款展期申请书n贷款

7、只能展期一次；n短期贷款展期的期限不能超过原贷款期限；n中长期贷款展期期限不能超过原贷款期限的一半；n长期贷款展期期限最长不得超过3年。n信贷部门审核n批准(pzhn)后送会计部门第十九页，共73页。四、逾期贷款(dikun)的核算n贷款到期（含展期后到期），借款单位无力归还(guhun)贷款或存款账户资金不足，只能部分归还(guhun)贷款，其余部分不能按期归还(guhun)，又未办理贷款展期手续，则其全部或部分贷款应转作逾期贷款处理。n会计部门应在贷款到期日营业终了前，将原贷款转入“逾期贷款”账户。第二十页，共73页。四、逾期(yq)贷款的核算n会计部门编制特种(tzhng)转账借方传票办

8、理转账。n借：贷款信用贷款*贷款户（红字）n借：逾期贷款*贷款户（蓝字）n借：应收利息*贷款户n贷：利息收入贷款利息收入户第二十一页，共73页。五、非应计贷款(dikun)的核算n当贷款本息逾期90天仍没有(mi yu)收回时，应作为非应计贷款单独核算。n 借：逾期贷款*贷款户（红字）n 借：非应计贷款*贷款户（蓝字）n n冲减原已计入损益的利息收入n 借：利息收入贷款利息收入户n 贷：应收利息*贷款户第二十二页，共73页。五、非应计贷款(dikun)的核算n超过90天的逾期未归还利息纳入“应收未收贷款利息”表外科目核算(hsun)，即：n收入：应收未收贷款利息*贷款户(逾期利息及冲减的利息收

9、入的和)第二十三页，共73页。例12005年1月1日，中国工商银行(ynhng)向蓝天集团发放三个月期限的短期贷款500万元，月利率为6，发放时、到期按时偿还本金时、到期全部无力偿还本息时，逾期90天后，逾期利率为万分之四，银行(ynhng)应当如何核算？（单位：万元）第二十四页，共73页。n发放时n借：贷款信用贷款蓝天集团贷款户500n贷：吸收存款活期存款(huqcnkun)蓝天集团存款户500n到期按时偿还本金和利息时n借：吸收存款活期存款(huqcnkun)蓝天集团存款户509n贷：贷款信用贷款蓝天集团贷款户500n利息收入贷款利息收入户9第二十五页，共73页。n到期全部无力偿还本息时n

10、 借：逾期(y q)贷款蓝天集团贷款户500n 贷：贷款信用贷款蓝天集团贷款户 500n 借：应收利息 9n 贷：利息收入 9第二十六页，共73页。n逾期90天后n借：非应计贷款(dikun)蓝天集团贷款(dikun)户500n贷：逾期贷款(dikun)蓝天集团贷款(dikun)户500n借：利息收入贷款(dikun)利息收入户9n贷：应收利息蓝天集团贷款(dikun)户9n收入：应收未收贷款(dikun)利息蓝天集团贷款(dikun)户27第二十七页，共73页。二、担保贷款(dikun)的核算n保证贷款(di kun)的核算n抵押贷款(di kun)的核算n质押贷款(di kun)的核算第二

11、十八页，共73页。（一）保证(bozhng)贷款的核算n发放时的核算n 借：贷款保证贷款*贷款户n 贷：吸收存款活期存款*存款户n到期按时收回(shu hu)时的核算n 借：吸收存款活期存款*存款户 n 贷：贷款保证贷款*存款户n 利息收入贷款利息收入户n （或）应收利息*贷款户第二十九页，共73页。（一）保证贷款(di kun)的核算n到期不能按时归还，向保证人收取款项时n 借：吸收(xshu)存款活期存款保证人户n 贷：贷款保证贷款*贷款户n 利息收入贷款利息收入户n （或）应收利息*贷款户第三十页，共73页。（二）抵押贷款(di kun)的核算n发放时n 会计部门审查抵押贷款借款凭证(p

12、ngzhng)和随附的抵押物清单无误后，会计分录为：n 借：贷款抵押贷款*贷款户n 贷：吸收存款活期存款*存款户n 同时,对抵押物进行表外登记n 收入：贷款抵押物*借款人户第三十一页，共73页。（二）抵押(dy)贷款的核算n收回贷款本息n 借：吸收存款(cn kun)活期存款(cn kun)*存款(cn kun)户n 贷：贷款抵押贷款*贷款户n 应收利息*贷款户n （或）利息收入贷款利息收入n 同时,销记表外科目和登记簿n 付出：贷款抵押物*借款人户第三十二页，共73页。（二）抵押(dy)贷款的核算n到期不能按时收回n 借：逾期贷款*贷款户n 贷：贷款抵押贷款*贷款户n 借：应收利息n 贷：利

13、息收入n 同时,向借款人发送“处理抵押品通知单”。n 逾期1个月以上仍未归还的，银行(ynhng)有权依法处理抵押物。待抵押物处理后销记表外科目“贷款抵押物”。第三十三页，共73页。（二）抵押(dy)贷款的核算n变卖抵押物n借：存放中央银行款项(kunxing)等n吸收存款活期存款*存款户（或贷）n贷：逾期贷款*贷款户n应收利息*贷款户第三十四页，共73页。（三）质押(zh y)贷款的核算n质押贷款(di kun)的核算参照抵押贷款(di kun)的核算。第三十五页，共73页。例2 2010年6月6日，中国工商银行向久久公司发放半年期利随本清抵押贷款10万元，年利率为6.6%，抵押物为评估价值

14、为15万元的机器设备。发放时、到期久久公司按时归还时、无力偿还本息时，银行应如何进行(jnxng)账务处理？（单位：元）第三十六页，共73页。n发放(ffng)时n 借：贷款抵押贷款久久公司贷款户 n 100 000n 贷：吸收存款活期存款久久公司存款户 100 000n 收入：贷款抵押物久久公司 150 000第三十七页，共73页。n按时(nsh)归还时n 借：吸收存款活期存款久久公司存款户 n 103 300n 贷：贷款抵押贷款久久公司贷款户 n 100 000n 利息收入贷款利息收入 3 300n 付出：贷款抵押物久久公司 150 000第三十八页，共73页。n到期久久公司无力偿还本息时

15、n 借：逾期贷款久久公司 100 000n 贷：贷款抵押(dy)贷款久久公司 100 000n 借：应收利息 3 300n 贷：利息收入 3 300n n 同时向久久公司发出“处理抵押(dy)品通知单”第三十九页，共73页。第三节个人(grn)贷款业务的核算是银行等金融机构为个人提供的有针对性的专业化的信贷服务。包括小额质押贷款、个人耐用消费品贷款、个人住房贷款、个人住房装修贷款、个人汽车(qch)消费贷款、助学贷款等。第四十页，共73页。一、一般(ybn)规定 住房按揭贷款是商业银行(shn y yn xn)向自然人发放的用于购买自用普通住房的贷款。申请住房按揭贷款的个人必须有稳定的收入来源

16、并在贷款银行开立活期储蓄存款账户，用于归还贷款本息。按揭贷款发放后，一次划转到售房单位的银行存款账户，该售房单位必须在合同中明确指定开户银行。各行按照购房价款的一定比例，规定发放贷款的最高额（一般规定为房款的7080）。贷款期限由银行根据借款人的还款能力，与借款人商定，一般最长为30年并不得超过借款人的法定退休年龄。住房按揭贷款的归还采取分期付款方式，一般按月归还当期应归还的本息。第四十一页，共73页。二、核算(hsun)n发放时n借：贷款个人住房贷款*贷款户n贷：吸收存款(cnkun)活期储蓄存款(cnkun)*存款(cnkun)户n借：吸收存款(cnkun)活期储蓄存款(cnkun)*存款

17、(cnkun)户n贷：吸收存款(cnkun)活期存款(cnkun)售房单位存款(cnkun)户第四十二页，共73页。二、核算(hsun)n分期按时归还n借：吸收存款(cnkun)活期储蓄存款(cnkun)*存款(cnkun)户n贷：贷款个人住房贷款*贷款户n利息收入个人贷款利息收入第四十三页，共73页。二、核算(hsun)n逾期还款n若在合同规定还款日，借款人活期储蓄存款账户没有资金归还本期应归还的本金和利息，应当转入“逾期贷款(dikun)”科目，还款计划明细表备注栏注明“逾期”字样。逾期贷款(dikun)利息按规定的逾期贷款(dikun)利率计收并计收复利。第四十四页，共73页。二、核算(

18、hsun)n提前还款n一次全部提前还款的，应当计算并收取(shuq)从贷款发放日至还款日的利息。n部分提前还款的，对于剩余部分的贷款应当根据还款期数，重新计算每期还款额。第四十五页，共73页。三、计算方法n等额本息偿还法n每月以相同的额度偿还贷款本息，其中利息(lx)逐月递减，本金逐月增加。n每月偿还贷款本息额n=贷款本金月利率（1月利率）还款月数（1月利率）还款月数1第四十六页，共73页。三、计算方法n等额本金还款法n每月以相同(xintn)的额度偿还本金，由于本金减少，每月的利息也逐月减少，每月的还款额度也相应减少。n每月还款金额n=（贷款本金还款月数）+（本金已归还本金累计额）月利率第四

19、十七页，共73页。n例3金额30万，期限15年，年利率5.508%（月利率4.59）的商业性住房贷款。n还款(hikun)方式比较如下：nA.等额本金还款(hikun)法：n首月还款(hi kun)3 043.67元(其中本金1666.67元，利息1377元)，每月以7.65元递减，末月还款(hikun)1673.62元；利息总额124618.5元。nB.等额本息还款(hikun)法：n月供2452.52元，利息总额141453.6元。nC.组合还款(hikun)法：（略）第四十八页，共73页。第四节票据贴现(tixin)的核算n票据贴现的概念n票据贴现的核算n贴现利息的计算n办理贴现时的处理

20、n贴现汇票(hupio)到期收回的处理第四十九页，共73页。一、票据贴现(tixin)的概念n概念n是商业汇票的持票人为获得资金向银行(ynhng)贴付一定的利息转让未到期商业汇票的行为。其本质上是一种以票据为质押的贷款，而又与贷款有以下不同：n贷款对象不同n信用关系不同n计息时间不同n资金流动性不同n商业票据根据其承兑人的不同可分为商业承兑汇票和银行(ynhng)承兑汇票。第五十页，共73页。二、票据(pioj)贴现的核算n办理贴现时的处理n贴现凭证（一式五联）、商业汇票信贷部门会计部门n借：贴现资产商业（银行）承兑汇票n贷：吸收存款活期存款(huqcnkun)贴现申请人户n贴现资产利息调整

21、n资产负债表日，将利息调整转入利息收入n借：贴现资产利息调整n贷：利息收入贴现利息收入第五十一页，共73页。二、票据贴现(tixin)的核算n贴现利息的计算n贴现利息=票面金额贴现天数日贴现率n实付贴现金额=票面金额贴现利息n贴现天数：从贴现之日起至汇票到期(doq)前一日。第五十二页，共73页。二、票据(pioj)贴现的核算n贴现(tixin)汇票到期收回的处理n（一）商业承兑汇票n1.承兑人开户行的处理n承兑人开户行收到委托收款凭证和汇票后，于到期日将票款从承兑人账户划转贴现(tixin)银行。n借：吸收存款活期存款承兑人户n贷：辖内往来（清算资金往来）n如承兑人账户余额不足支付，则退回凭

22、证。第五十三页，共73页。二、票据(pioj)贴现的核算2.贴现银行(ynhng)的处理贴现银行(ynhng)收到划回的款项后，会计分录为：借：辖内往来（清算资金往来）贷：贴现资产商业承兑汇票承兑人户如承兑人账户余额不足支付，收到退回凭证时，可向贴现申请人追索票款，会计分录：借：吸收存款活期存款贴现申请人户贷：贴现资产商业承兑汇票承兑人户第五十四页，共73页。二、票据贴现(tixin)的核算n若贴现申请人账户无足够资金，则不足部分转为逾期贷款，会计分录：n借：吸收存款活期存款(huqcnkun)贴现申请人户n逾期贷款贴现申请人户n贷：贴现资产商业承兑汇票承兑人户第五十五页，共73页。二、票据(

23、pioj)贴现的核算（二）银行承兑(chndu)汇票承兑(chndu)银行于汇票到期日前从出票人的账户的扣收汇票款专户储存（应解汇款），即使出票人账户资金不足，也由承兑(chndu)行承担付款责任，一般不会发生退票。会计分录：承兑(chndu)行：借：应解汇款*银行承兑(chndu)汇票户贷：辖内往来（清算资金往来）贴现行：借：辖内往来（清算资金往来）贷：贴现资产银行承兑(chndu)汇票承兑(chndu)人户第五十六页，共73页。第五节贷款损失准备(zhnbi)的核算n贷款损失准备(zhnbi)概述n贷款损失准备(zhnbi)的核算n贷款核销的核算第五十七页，共73页。一、贷款(dikun)

24、损失准备概述n概念n是金融企业用于弥补贷款(dikun)损失的一种价值准备。n计提范围n银行承担风险和损失的贷款(dikun)资产，包括：贷款(dikun)（含抵押、质押、保证和无担保贷款(dikun)）、银行卡透支、贴现、信用垫款（如银行承兑汇票垫款、担保垫款和信用证垫款等）、进出口押汇及拆出资金等。第五十八页，共73页。一、贷款(dikun)损失准备概述n种类n一般准备n根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补(mb)尚未识别的可能损失的准备，按季计提，年末一般准备余额应不低于年末贷款余额的1。n专项准备n是对贷款进行风险分类后，按每笔贷款的损失程度计提的准备，按季计提，不同风险类别的贷

25、款计提比例不同。n特种准备n是针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备，各行根据特殊风险情况、风险损失概率和历史经验等，确定计提比例并按季提取。第五十九页，共73页。二、贷款损失(snsh)准备的核算n一般准备(zhnbi)的计提与核算n根据贷款期末余额和规定的比例计提一般准备(zhnbi)。n借：利润分配提取一般准备(zhnbi)n贷：一般（风险）准备(zhnbi)第六十页，共73页。二、贷款损失准备(zhnbi)的核算n专项准备的计提与核算n专项准备应有余额=贷款余额*风险权重n应计提额=专项准备应有余额-期初余额+n核销金额-已核销又收回的金额n借：资产(zchn)减值损失n贷

26、：贷款损失准备专项准备n特种准备的计提与核算n与专项准备的核算相同第六十一页，共73页。例4某银行2010年核销贷款400万元，收回已核销的贷款30万，年初余额2700万元，专项准备(zhnbi)余额表如下：单位：万元贷款类别余额风险权重专项准备余额正常关注次级可疑损失500001000050009000150002%25%50%100%合计7550002001250450015007450第六十二页，共73页。n计提时n应计提额n=7450-2700+400-30=5120（万元）n借：资产(zchn)减值损失51200000n贷：贷款损失准备专项准备n51200000第六十三页，共73页。

27、三、贷款(dikun)核销的核算n核销时n借：贷款(dikun)损失准备专项准备n贷：逾期贷款(dikun)（非应计贷款(dikun)）*贷款(dikun)户第六十四页，共73页。三、贷款核销(hxio)的核算n已核销的贷款又收回，按收回的金额转回(zhunhu)贷款损失准备，会计分录：n借：逾期贷款（非应计贷款）*贷款户n贷：贷款损失准备专项准备n借：吸收存款活期存款*存款户n贷：逾期贷款（非应计贷款）*贷款户第六十五页，共73页。第六节贷款(dikun)利息的核算n定期(dngq)结息n利随本清第六十六页，共73页。一、定期(dngq)结息 定期结息可以按月结息也可以按季度定期结息可以按月

28、结息也可以按季度（季末月（季末月20日）结息，计算方法日）结息，计算方法(fngf)和计息方法和计息方法(fngf)与活期存款与活期存款相似。相似。借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款*存款户存款户 贷：利息收入贷：利息收入*贷款利息收入户贷款利息收入户第六十七页，共73页。一、定期(dngq)结息n若存款账户资金不足n 借:应收利息*贷款(di kun)户n 贷：利息收入*贷款(di kun)利息收入户n 借：吸收存款活期存款*存款户 n 贷：应收利息*贷款(di kun)户第六十八页，共73页。利息=本金*期限*利率到期归还贷款本息(bnx)时借：吸收存款活期存款*存款户贷：贷款*贷款

29、户利息收入贷款利息收入二、利随本清第六十九页，共73页。例5中国工商银行于2010年9月20日结计利息，圆梦工厂支付贷款利息6000元，春华集团支付贷款利息8000元，好好公司贷款利息为3000元，账户没有资金(zjn)支付。借：吸收存款活期存款圆梦工厂存款户6000贷：利息收入贷款利息收入6000第七十页，共73页。n春华集团n借：吸收(xshu)存款活期存款春华集团各存款户8000n贷：利息收入贷款利息收入8000n好好公司n借：应收利息好好公司贷款户3000n贷：利息收入贷款利息收入3000第七十一页，共73页。练习(linx)1.2010年9月10日，中国工商银行向环球(hunqi)公司发放1年期信用贷款500万元，年利率为7.2%，银行按季结息并收回利息，到期环球(hunqi)公司无力偿付贷款本息。发放时，收取利息时，到期无力偿还本息时银行应当如何核算？2.2010年10月10日，中国工商银行向环球(hunqi)公司发放三个月期利随本清抵押贷款1000万元，年利率为6.4%。抵押物为评估价值为1100万元的机器设备，到期按时收回贷款本息。发放时，按时收回时，银行应如何核算？第七十二页，共73页。谢谢2月-2318:202023/2/418:20:33第七十三页，共73页。