电子商务法律问题及税收(PPT).ppt

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1、第8章 电子商务法律问题(wnt)及税收?电子商务电子商务(din z shn w)概论概论?第一页，共三十三页。04.02.20231内容提要(ni rn t yo)8.1 电子商务法律8.1.1 电子商务对法律的要求8.1.2 电子商务立法现状 8.1.3 电子商务立法的原那么8.1.4 电子商务立法亟待解决的问题8.1.5 电子商务主要法律机制的构建与完善(wnshn)8.2 电子商务税收8.2.1 电子商务税收的根本概念和特点 8.2.2 电子商务引发的税收法律问题8.2.3 我国电子商务税收根本思路上页上页第二页，共三十三页。04.02.202328.1电子商务(din z shn

2、w)法律n在21世纪，电子商务得到了长足的开展，它逐步渗透到社会的各个领域，成为连接商家和消费者的桥梁(qioling)。然而，任何事物的开展都有它的两面性，在电子商务的开展中也存在这样的问题，如在交易过程中出现的网络诈骗、交易脱节、产权纠纷、税收“漏斗 上页上页第三页，共三十三页。04.02.20233n电子商务的出现，给我们的生活带来极大(j d)的便利，也对传统贸易方式和社会经济生活带来前所未有的冲击，同时使得针对传统贸易形式制定的现行税法显得力不从心。因为电子商务具有无国界性、虚拟性及数字化等特性，所以相关问题的研究就显得至为重要。上页上页第四页，共三十三页。04.02.202348.

3、1.1 电子商务对法律(fl)的要求 1、电子商务的开展需要法律(fl)的保障电子商务独特的运作方式向现有的商务标准模式提出了技术、财务和交易平安等方面的重大挑战。电子合同的书面、签字、原件和数据的证据效力等问题是否同于传统的合同 网络交易是否还适用传统的税收法律？上页上页第五页，共三十三页。04.02.202352、电子商务立法有利于促进(cjn)电子商务开展 1998年2月26日，克林顿政府宣布了对电子商务免税政策的草案，并于同年5月14日由美国众议院商业委员会通过，三年内禁止州政府和地区政府对Internet交易征收税费，这一法案极大地鼓励了企业商家从事网上交易，使得美国电子商务的开展展

4、现美好的前景。对电子商务开展需要国际合作达成(dchng)了共识。上页上页第六页，共三十三页。04.02.202363、电子商务立法存在大量(dling)问题需要完善 n目前在世界范围内虽然有了联合国贸法会?电子商务示范法?及一系列的国际统一规那么，但均不构成直接有效的国际法律标准，只是(zhsh)起到参考的作用，且由于各国法律制度的差异性，在许多方面没有做出具体性的规定，有的只提出一个总原那么，留待各国在开展立法过程中予以解决。上页上页第七页，共三十三页。04.02.202374、中国(zhn u)电子商务的法制建设任重而道远 n首先中国尚处于社会主义建设初级阶段 n其次，兴旺国家和开展中国

5、家在开展电子商务方面必然存在着利益冲突 n第三，电子商务的全球性特点使得中国电子商务的法制建设既要考虑国内的环境，又要与全球电子商务的法制建设同步 n 必须密切关注国际在电子商务方面的立法活动，积极融入国际规那么的制定当中，并结合中国国情不断完善中国电子商务开展的法律环境，推动电子商务的开展，以求谋得未来(wili)竞争的主动权 上页上页第八页，共三十三页。04.02.202388.1.2 电子商务(din z shn w)立法现状 n联合国贸法会在电子数据交换原那么研究与开展的根底(gnd)上，于1996年6月通过了?联合国国际贸易法委员会电子商务示范法?以下简称?示范法?。n?示范法?的公

6、布为逐步解决电子商务的立法问题奠定了根底，为各国制订本国电子商务法规提供了框架和示范文本。上页上页第九页，共三十三页。04.02.202391、WTO的三大(sn d)突破性协议n?全球根底电信协议?主要内容是要求各成员(chngyun)方向外国公司开放其电信市场并结束垄断行为。n?信息技术协议?要求所有参加方将主要的信息技术产品的关税降为零。n?开放全球金融效劳市场协议?要求成员方对外开放银行、保险、证券和金融信息市场。上页上页第十页，共三十三页。04.02.2023102、国际性组织加快制定、国际性组织加快制定(zhdng)电子商务指导性交易规那电子商务指导性交易规那么么 n国际商会已于1

7、997年11月6日通过?国际数字(shz)保证商务通那么?，该通那么试图平衡不同法律体系的原那么，为电子商务提供指导性政策，并统一了有关术语。上页上页第十一页，共三十三页。04.02.2023113、区域性组织积极制定各项电子商务、区域性组织积极制定各项电子商务(din z shn w)(din z shn w)的的政策政策 1997年4月15日，欧盟委员会提出了“欧盟电子商务协议；1998年月10月，OECD公布了3个重要文件：?OECD电子商务行动方案?、?有关国际组织和地区组织的报告电子商务的活动和方案?、?工商界全球商务行动方案?，作为OECD开展电子商务的指导性文件；欧盟那么于199

8、7年提出?关于电子商务的欧洲建议?，1998年又发表了?欧盟电子签字法律(fl)框架指南?和?欧盟关于处理个人数据及其自由流动中保护个人的指令?，1999年发布了?数字签名统一规那么草案?。上页上页第十二页，共三十三页。04.02.2023124、世界各国积极、世界各国积极(jj)(jj)制订电子商务的法律法规制订电子商务的法律法规 n1995年美国犹他州公布?数字签名法?n联合国贸易法委员会1996年?电子商务示范法?和2000年?电子签名统一规那么?n欧盟?关于内部市场中与电子商务有关(yugun)的假设干法律问题的指令?和?电子签名统一框架指令?n俄罗斯1995年的?俄罗斯联邦信息法?n

9、德国1997年的?信息与通用效劳法?n新加坡1998年的?电子交易法?n美国2000年的?国际与国内商务电子签章法?上页上页第十三页，共三十三页。04.02.2023135、我国的电子商务立法(l f)状况 相关的法规及部门规章 1988年9月全国人大常务委员会通过的?中华人民共和国保守国家秘密法?首次对电子信息保密作出了标准 1994年，国务院发布了?中华人民共和国计算机信息系统平安保护条例?，为保护计算机信息系统平安，促进计算机的应用和开展提供了法律保障；1996年，国务院发布?中华人民共和国计算机信息网络国际联网管理暂行规定?，开始涉及互联网的管理，提出(t ch)了对国际联网实行统筹规

10、划、统一标准、分级管理、促进开展的根本原那么；1997年，中国互联网信息中心发布了?中国互联网络域名注册暂行管理方法?和?中国互联网实施细那么?；国家密码管理局依据?中华人民共和国电子签名法?和?商用密码管理条例?，制定了?电子认证效劳密码管理方法?，并已于2005年4月1日起施行。上页上页第十四页，共三十三页。04.02.202314?中华人民共和国电子签名法?2004年8月28日第十届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议通过了?中华人民共和国电子签名法?，并于2005年4月1日起实施。规定(gudng)了数据电文、电子签名与认证及法律责任三个方面的问题，是我国电子商务立法中的一个重要里程

11、碑。上页上页第十五页，共三十三页。04.02.202315?国务院办公厅关于加快电子商务开展的假设干意见?2005年1月8日，我国第一个专门指导电子商务开展的政策性文件?国务院办公厅关于加快电子商务开展的假设干意见?公布，它以政策性文件的形式阐释(chnsh)了国家对我国开展电子商务的假设干重要意见，明确了我国开展电子商务的指导思想和原那么，确立了我国促进电子商务开展的六大举措。上页上页第十六页，共三十三页。04.02.2023168.1.3 电子商务立法(l f)的原那么 1、务实原那么 2、中立原那么：技术中立媒介(miji)中立实施中立上页上页第十七页，共三十三页。04.02.20231

12、73、保护原那么：现实利益的保护。潜在利益的保护。强调保护合法权益的同时(tngsh)，应重视对法律责任的追究。4、平安原那么5、强制性与任意性相结合原那么 上页上页第十八页，共三十三页。04.02.2023188.1.4 电子商务(din z shn w)立法亟待解决的问题 1.整个立法过程，目前亟待解决的问题有以下几点：1防止过于条条框框、条文不清，使法律调整不具可行性；2防止法律标准的制定与实际脱轨，流于形式；3注重法律保障作用，建立相应的监管保障体系；4防止权衡不均，过分保护一方(y fn)利益而无视另一方(y fn)的利益；5防止实施过程中准备工作和配合措施缺乏。上页上页第十九页，共

13、三十三页。04.02.2023192.解决方法：组织权威高效的立法机构 重点解决关键问题 既要注重国情，又要注意与世界(shji)接轨摆脱传统观念，注意新事物的开展趋势，适时作出变通 上页上页第二十页，共三十三页。04.02.2023208.1.5 电子商务主要法律(fl)机制的构建与完善 1、电子商务信用机制的法律构建(u jin)加强信用法制建设 建设信用保证系统 建立完善的电子认证体系 上页上页第二十一页，共三十三页。04.02.2023212、电子商务合同管理机制的法律构建 从合同的订立上强化机制建设 从合同形式的有效性认定上强化机制建设 从合同的效力的准定性强化机制建设：时间，地点，

14、认证机构，管理机制 有效解决(jiju)合同纠纷，完善合同管理机制 上页上页第二十二页，共三十三页。04.02.2023223、电子商务的法律监督机制的构建 应对监督主体进行界定 对税收的监督 从法律上对技术加以监督 4、各种(zhn)机制的综合运用上页上页第二十三页，共三十三页。04.02.2023238.2 电子商务(din z shn w)税收8.2.1 电子商务税收的根本概念和特点 1.概念 税是国家为了满足一般的社会共同需求，按照国家法律规定的标准强制的、无偿的征收实物或货币而形成的特定的分配关系。税收是一个国家财政收入的主要来源，也是国家宏观管理经济、调控(dio kn)市场的主要

15、手段之一。电子商务作为新型的商务模式，越来越成为市场重要的交易模式，其税收问题不容无视。上页上页第二十四页，共三十三页。04.02.2023242.税收(shushu)管辖权1税收管辖权的概念：税收管辖权是一个重要的概念，它是指一国政府对一定的人或对象征税的权力。2税收管辖权原那么有两个：属地原那么和属人原那么。属地原那么：即国家对来源于该国境内的全部所得以及存在于本国领土(ln t)范围内的财产行使征税权力，而不考虑取得收入者和财产所有者是否为该国的居民或公民。上页上页第二十五页，共三十三页。04.02.202325属属人人原原那那么么：国国家家对对该该国国居居民民包包括括自自然然人人和和法

16、法人人的的全全世世界界范范围围的的全全部部所所得得和和财财产产行行使使征征税税权权力力，而而不不考考虑虑该该纳纳税税居居民民的的所所得得是是来来源源于于国国内内还还是是(hi(hi shi)shi)国国外外。公公民民管管辖辖权权也也可可称称作作国国籍籍管管辖辖权权，是是国国家家对对具具有有本本国国国国籍籍的的公公民民在在世世界界范范围围的的公公民民所所得得和和财财产产行行使使征征税税权权力力，而而不不考考虑虑公公民民是是否否为为本国居民。本国居民。上页上页第二十六页，共三十三页。04.02.2023263、电子商务税收(shushu)的特点 虚拟化 跨国性 隐蔽性 便捷性 上页上页第二十七页，

17、共三十三页。04.02.2023278.2.2 电子商务引发(yn f)的税收法律问题 1、电子商务对税收根本原那么的影响对税收公平原那么的影响 对税收效率原那么的影响 2、电子商务对税法构成要素(yo s)的冲击对纳税主体的冲击 对征收客体的冲击 对纳税时间的冲击 对纳税地点的冲击 上页上页第二十八页，共三十三页。04.02.2023283、电子商务对税收征管的影响 对税务登记管理制度的影响 对账薄凭证管理的影 对收入(shur)来源地确定的影响 对“常设机构概念的冲击 上页上页第二十九页，共三十三页。04.02.2023298.2.3 我国电子商务税收根本(gnbn)思路 1、电子商务税收

18、定位：世界上有关电子商务税收政策有两种倾向：一是以美国为代表的免税派，认为(rnwi)对电子商务征税将会严重阻碍这种贸易形式的开展，有悖于世界经济一体化的大趋势。另一种是以欧盟为代表的征税派，认为(rnwi)税收系统应具备法律确定性，电子商务不应承担额外税收，但也不希望为电子商务免除现有的税收，电子商务必须履行纳税义务，否那么将导致不公平竞争。我国国家税务总局负责人表示，出于对税收中性原那么和保护开展中国家税收管辖权力的考虑，我国将不会对电子商务实行免税政策。上页上页第三十页，共三十三页。04.02.2023302、电子商务税收的指导思想和根本原那么中性和公平性原那么普通性和前瞻性原那么 整体

19、性和系统性原那么 税收适当(shdng)优惠原那么 上页上页第三十一页，共三十三页。04.02.2023313、适应电子商务(din z shn w)开展的税制改革主要措施 改革与完善立法 深化征管改革，实现税收电子化 提高公民纳税的自觉性 加强(jiqing)国际税收协调与合作 上页上页第三十二页，共三十三页。04.02.202332内容(nirng)总结第8章 电子商务法律问题及税收。第8章 电子商务法律问题及税收。8.1.5 电子商务主要法律机制的构建与完善。8.1.5 电子商务主要法律机制的构建与完善。8.2.1 电子商务税收的根本概念和特点。8.2.2 电子商务引发的税收法律问题。8.2.3 我国电子商务税收根本思路。1998年月10月，OECD公布了3个重要文件：。2005年1月8日，我国第一个专门(zhunmn)指导电子商务开展的政策性文件。32第三十三页，共三十三页。