基础会计第11版第13章会计管理相关工作规范.pptx

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1、基础会计（原初级会计学第11版）朱小平秦玉熙袁蓉丽主编（第11版）第第1313章章 会会计管理相关工作管理相关工作规范范.掌握：我国会掌握：我国会计法法规体系的构成；会体系的构成；会计档案的保管要求。档案的保管要求。.理解：会理解：会计基基础工作工作规范的主要内容及其意范的主要内容及其意义。.了解：会了解：会计职业发展与相关展与相关专业考考试的的联系。系。（第11 版）目录我国的会计法规体系会计职业发展会计基础工作规范会计档案管理办法（第11版）4（第11版）现行行的的会会计法法规体体系系法律行政法规规章部门规范性文件下位法遵循上位法（第11版）目的：目的：为了规范会计行为，保证会计资料真实、

2、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，制定本法，自2000年7月1日起施行。强调会计信息的真实、完整,严格禁止虚假信息;明确规定单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责;要求各单位强化会计监督,建立健全内部会计监督制度,并提出了内部会计监督制度的具体要求;强调了应在国有和国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业设置总会计师。法律法律制定主体制定主体全国人民代表大会常全国人民代表大会常务委委员会会全国人民代表大会全国人民代表大会制定并修订会计法是会计的根本大法。第一层次：单位负责人要负责！（第11版）第十九条规定,纳税人、扣缴义务人按照有关法律

3、、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿,根据合法、有效凭证记账,进行核算。中中华人民共和国税收征收管理法人民共和国税收征收管理法第二十条规定,从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件,应当报送税务机关备案。纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的,依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。请设置账簿（第11版）第一百六十一条规定,依法负有信息披露义务的公司、企业向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告,或者对依法应

4、当披露的其他重要信息不按照规定披露,严重损害股东或者其他人利益,或者有其他严重情节的,对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。中中华人民共和国公司法人民共和国公司法规定了公司利润分配的程序中中华人民共和国刑法人民共和国刑法虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，应披露而不披露，严重损害股东或其他人利益的要负刑事刑事责任任（第11版）第二百二十九条规定,承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件,情节严重的,处五年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金.第一款规定的人员,严重不负责任,出具的

5、证明文件有重大失实,造成严重后果的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处罚金。提提供供虚虚假假证明明文文件件负刑刑事事责任任第一百六十二条规定,公司、企业进行清算时,隐匿财产,对资产负债表或者财产清单作虚伪记载或者在未清偿债务前分配公司、企业财产,严重损害债权人或者其他人利益的,对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处五年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告,情节严重的,处五年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。债务优先隐匿或故意销毁凭证、账簿、报表也要入刑中中华人民共和国

6、刑法人民共和国刑法（第11版）总会会计师条例条例对总会计师的设置、职权、任免和奖惩作了规定。企企业财务会会计报告条例告条例对财务会计报告的构成、编制、对外提供、法律责任等做出了规定。第二层次：行政法行政法规制定主体制定主体国国务院院根据宪法和法律,制定行政法规（第11版）国务院部门规章根据法律和国务院的行政法规、决定、命令,在本部门的权限范围内,制定规章。企业财务通则对国有企业财务管理体制、资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、重组清算、信息管理、财务监督等方面进行了规范。第三层次：规章章制定主体：制定主体：国国务院各部委院各部委员会会中国人民中国人民银行行审计署署具有行政管理具有行政管理职

7、能的直属机构能的直属机构部门规章应当经部务会议或者委员会会议决定，由部门首长签署命令予以公布。地方政府规章例如，企业会计准则基本准则、企业财务通则都是以中华人民共和国财政部令，财政部长签署命令的方式发布的。企业会计准则基本准则是具体准则的制定依据,在整个企业会计准则体系中扮演概念框架的角色,起统驭作用。（第11版）实务中的会计法规大多属于这种意义上的规范性文件财政部于2006年2月15日以财会【2006】3号文件印发的企业会计准则第1号存货等38项具体准则、2006年10月30日以财会【2006】18号文件印发的企业会计准则应用指南、2011年10月18日以财会【2011】17号文件印发的小企

8、业会计准则、2014年以来陆续发布的具体会计准则（其中项新准则、项经修订的准则）等，均属于这种规范性文件。第四层次：其他其他规范性文件范性文件制定主体：制定主体：广义的规范性文件狭义的规范性文件行政机关（第11版）会会计准准则概概览会计准则是反映经济活动、确认产权关系、规范收益分配的会计技术标准,是生成和提供会计信息的重要依据,也是政府调控经济活动、规范经济秩序和开展国际经济交往等的重要手段。会会计准准则政府会计准则企业会计准则 小企业会计准则 事业单位会计准则纲纲基本会计准则目目目目具体会计准则补充充指南解释企业具体会计准则目录见教材P293表13-2.（第11版）会会计准准则概概览()会会

9、计准准则的构成的构成。会计准则是反映经济活动、确认产权关系、规范收益分配的会计技术标准,是生成和提供会计信息的重要依据,也是政府调控经济活动、规范经济秩序和开展国际经济交往等的重要手段.会计准则具有严密和完整的体系.我国已颁布的会计准则有企业会计准则小企业会计准则政府会计准则事业单位会计准则。()企企业会会计准准则。我国的企业会计准则体系包括基本准则、具体准则、应用指南和解释公告等。（第11版）()小企小企业会会计准准则。2011年10月18日,财政部发布了小企业会计准则,自2013年1月1日起执行。()政府会政府会计准准则。我国政府会计准则体系由政府会计基本准则、具体准则和应用指南三部分组成

10、。()事事业单位会位会计准准则。2012年12月6日,财政部修订发布了事业单位会计准则,自2013年1月1日起在各级各类事业单位施行。该准则对我国事业单位的会计工作进行了规范。2017年10月24日，财政部发布政府会计制度行政事业单位会计科目和报表。2019年12月,财政部发布事业单位成本核算基本指引。（第11版）16（第11版）会会计专业技技术资格格初初级资格专业职务名称为会计员、助理会计师。中中级资格专业职务名称为会计师,与工程师、讲师、助理研究员等相当。高高级资格专业职务名称为高级会计师,与高级工程师、副教授、副研究员相当,俗称“副高”级。（第11版）会会计专业技技术资格的格的获得得会会

11、计专业技技术初初级、中中级资格格(即会即会计员、助理会助理会计师、会会计师职称称)实行全国行全国统考考。初初级资格(即会计员、助理会计师)考试科目为初级会计实务、经济法基础2个科目中中级会计实务、财务管理、经济法个科目高高级资格(即高级会计师职称)实行考试与评审结合的评价制度,也就是说,申请人必须考试合格,且通过高级会计师资格评审,方可获得高级会计师资格。（第11版）注册会注册会计师执业资格的格的获得得注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。会计师事务所是依法设立并承办注册会计师业务的机构。注册会计师执行业务,应当加入会计师事务所。参加注册会计师

12、全国统一考试成绩合格,并从事审计业务工作二年以上的,可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。具有完全民事行为能力且具有高等专科以上学校毕业学历,或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称的中国公民,可以报名参加注册会计师全国统一考试。考考试加入会加入会计师事事务所所中华人民共和国注册会计师法注册会计师全国统一考试办法(财政部令2009第55号)考试划分为专业阶段考试和综合阶段考试,考生在通过专业阶段考试的全部科目后,才能参加综合阶段考试。（第11版）专业阶段考段考试设会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法6个科目;综合阶段考试设职业能力综合测试1个科目。专业阶段考试的

13、单科考试合格成绩5年内有效。对在连续5个年度考试中取得专业阶段考试全部科目考试合格成绩的考生,财政部考委会颁发注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证书。综合合阶段考段考试科目应在取得注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证书后5个年度考试中完成。对取得综合阶段考试科目考试合格成绩的考生,财政部考委会颁发注册会计师全国统一考试全科考试合格证书。中国注册会计师协会网站(wwwcicpaorgcn)（第11版）总会会计师（财务总监）()编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划,拟订资金筹措和使用方案,开辟财源,有效地使用资金;()进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核,督促本单位有关部门降低

14、消耗、节约费用、提高经济效益;()建立健全经济核算制度,利用财务会计资料进行经济活动分析;()承办单位主要行政领导人交办的其他工作。总会计师、财务总监(或首席财务官)在多数情况下都是指单位的财务负责人。根据单位的性质、规模不同,有不同的称谓。财务总监（总会会计师）总会计师组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作,参与本单位重要经济问题的分析和决策。总会计师协助助单位主要行政领导人对企业的生产经营、行政事业单位的业务发展以及基本建设投资等问题作出决策。总会计师参与参与新产品开发、技术改造、科技研究、商品(劳务)价格和工资奖金等方案的制定;参与重大经济合同和经济

15、协议的研究、审查。单位财务负责人，称谓不同而已。（第11版）22（第11版）会会计基基础工工作作规范范目的目的保保证会会计工作工作依法有依法有序序进行行依据依据有关有关法律法律法法规做好做好会会计基基础工工作作会计机构和会计人员会计监督内部会计管理制度（第11版）财务总监会会计经理理财务经理理资金出纳总账会计成本会计往来会计信用管理财务分析全面预算价值管理账账核核算算管管理理钱钱钱钱筹集调度记录报出会会计财务会会计机构和会机构和会计人人员（第11版）会会计机构机构负责人和会人和会计人人员的要求的要求会会计机构机构负责人人、会会计主管人主管人员应当具当具备下列基下列基本条件本条件:担任单位会计机

16、构负责人(会计主管人员)的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得再从事会计工作。会会计人人员：应当具备从事会计工作所需要的专业能力。会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能,熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一会计制度,遵守职业道德。会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务的培训。各单位应当合理安排会计人员的培训,保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加培训。()坚持原则,廉洁奉公;()具有会计专业技术

17、资格;()主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于年;()熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策,掌握本行业业务管理的有关知识;()有较强的组织能力;()身体状况能够适应本职工作的要求。继续教教育育（第11版）会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。会会计工作不相容工作不相容岗位位出出纳不不能能兼兼管管登登账直直系系亲属属回回避避制制度度需要回避的直系亲属为:夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。会计工作岗位,可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管审核、会计档案保管和

18、收入、费用、债权债务账目的登记工作。这一规定体现了内部控制制度关于内部牵制的要求。（第11版）会会计人人员职业道德道德会计人员在会计工作中应当遵守职业道德,树立良好的职业品质、严谨的工作作风,严守工作纪律,努力提高工作效率和工作质量。会计人员应当热爱本职工作,努力钻研业务,使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度,并结合会计工作进行广泛宣传。会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作,保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正。会计人员应当熟悉本单位的生产经

19、营和业务管理情况,运用掌握的会计信息和会计方法,为改善单位内部管理、提高经济效益服务。会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外,不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。财政部门、业务主管部门和各单位应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况,并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要考核依据。会计人员违反职业道德的,由所在单位进行处罚;情节严重的,由会计证发证机关吊销其会计证。从事会计工作的人员是否具备专业能力遵守职业道德（第11版）会会计工工作作交交接接()已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的,应当填制完毕。移交人员在办理移交时,要按移交清册逐项移交;接替人员

20、要逐项核对点收。移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。会计人员办理交接手续,必须有监交人负责监交。一般会计人员交接,由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交;会计机构负责人、会计主管人员交接,由单位领导人负责监交,必要时可由上级主管部门派人会同监交。会会计人人员办理移交手理移交手续前前,必必须及及时做好以下工作做好以下工作:()编制移交清册,列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容;实行会计电算化的单位,从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件

21、数据磁盘(磁带等)及有关资料、实物等内容。()整理应该移交的各项资料,对未了事项写出书面材料。()尚未登记的账目,应当登记完毕,并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。（第11版）会会计监督督()各省各省、自治区自治区、直直辖市市财政政厅(局局)和国和国务院院业务主管部主管部门根据根据中中华人民共人民共和国会和国会计法法和国家和国家统一会一会计制度制定的具体制度制定的具体实施施办法或者法或者补充充规定定;会会计监督的依据是督的依据是:()各各单位内部的位内部的预算算、财务计划划、经济计划划、业务计划。划。()各各单位根据位根据中中华人民共和国会人民共和国会计法法和国家和国家统一会一会计制度制定的制

22、度制定的单位内部位内部会会计管理制度管理制度;()财经法律法律、法法规、规章章;()会会计法律法律、法法规和国家和国家统一会一会计制度制度;（第11版）内内部部会会计管管理理制制度度各单位应当根据中华人民共和国会计法和国家统一会计制度的规定,结合单位类型和内部管理的需要,建立健全相应的内部会计管理制度。()应当根据管理需要和执行中的问题不断完善。()应当定期检查执行情况。()应当科学、合理,便于操作和执行。()应当全面规范本单位的各项会计工作,建立健全会计基础,保证会计工作的有序进行。()应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求。()应当执行法律、法规和国家统一的财务会计制度。各单位制定

23、内部会计管理制度应当遵循下列原则:（第11版）31（第11版）会会计档案档案会计档案,是指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的,记录和反映单位经济业务事项的,具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料,包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。纸质档案档案电子档案子档案()会计凭证,包括原始凭证、记账凭证;()会计账簿,包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿;()财务会计报告,包括月度、季度、半年度、年度财务会计报告;()其他会计资料,包括银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书及其他

24、具有保存价值的会计资料。会会计档案的内容档案的内容（第11版）()形成的电子会计资料来源真实有效,由计算机等电子设备形成和传输;()使用的会计核算系统能够准确、完整、有效接收和读取电子会计资料,能够输出符合国家标准归档格式的会计凭证、会计账簿、财务会计报表等会计资料,设定了经办、审核、审批等必要的审签程序;()使用的电子档案管理系统能够有效接收、管理、利用电子会计档案,符合电子档案的长期保管要求,并建立了电子会计档案与相关联的其他纸质会计档案的检索关系;()采取有效措施,防止电子会计档案被篡改;()建立电子会计档案备份制度,能够有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响;()形成的电子会计资料

25、不属于具有永久保存价值或者其他重要保存价值的会计档案。仅以以电子子形式形式保存保存的的电子会子会计档档案案要同要同时满足：足：（第11版）会会计档档案案的的保保管管会会计档案的档案的归档档会会计档案的保管期限档案的保管期限单位的会计机构或会计人员所属机构(以下统称单位会计管理机构)按照归档范围和归档要求,负责定期将应当归档的会计资料整理立卷,编制会计档案保管清册。会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。会计档案的保管期限,从会计年度终了后的第一天算起。具体年限见教材P306表13-3。（1）2020年3月关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知；（2）2021年

26、2月关于增值税电子专用发票电子化管理与操作有关问题的答问。（第11版）会会计档案的档案的查阅和复制和复制单位应当严格按照相关制度利用会计档案,在进行会计档案查阅、复制、借出时履行登记手续,严禁篡改和损坏。单位保存的会计档案一般不得对外借出。确因工作需要且根据国家有关规定必须借出的,应当严格按照规定办理相关手续。会计档案借用单位应当妥善保管和利用借入的会计档案,确保借入会计档案的安全完整,并在规定时间内归还。会会计档案的档案的鉴定和定和销毁单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定,并形成会计档案鉴定意见书。经鉴定,仍需继续保存的会计档案,应当重新划定保管期限;对保管期满,确无保存价值的会计档

27、案,可以销毁。期期期期满满满满可可可可销毁销毁销毁销毁履行登履行登履行登履行登记记记记手手手手续续续续（第11版）特殊情形下的会特殊情形下的会计档案保管要求档案保管要求（1）单位合并、分立的情形。单位因撤销、解散、破产或其他原因而终止的,在终止或办理注销登记手续之前形成的会计档案,按照国家档案管理的有关规定处置。()单位之间移交会计档案的情形。建设单位在项目建设期间形成的会计档案,需要移交给建设项目接受单位的,应当在办理竣工财务决算后及时移交,并按照规定办理交接手续。()代理记账情形下的管理责任。单位委托中介机构代理记账的,应当在签订的书面委托合同中,明确会计档案的管理要求及相应责任。合并合并分立分立移交移交End of Chapter 13End of Chapter 13（第11版）