第一章总论2ppt课件(全).ppt
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1、涉税会计涉税会计第一章第一章概述概述黄莉黄莉第一章概述第一章概述知知识导入入【知【知识导入】根据中国国入】根据中国国家航天局透露:中国用于太空工家航天局透露:中国用于太空工业发展展的的资金金约为每年每年20亿人民人民币(约2.4亿美元)。十多年来,中国在美元)。十多年来,中国在载人航天人航天项目上目上总共投入了共投入了约几十几十亿亿美元。美元。请问:这些支出的些支出的费用从哪里而来?用从哪里而来?第一章概述第一章概述第一第一节税收的概念及特征税收的概念及特征 学学习目目标通通过学学习,了解税收的含,了解税收的含义及税收的特及税收的特点,点,树立立诚信信纳税意税意识。一、税收的概念一、税收的概念
2、税收是国家(有税收是国家(有时又称政府)又称政府)为了了实现其其职能,能,满足社会公共需要,凭借其政治足社会公共需要,凭借其政治权利,运用法律手段,利,运用法律手段,按照按照预定定标准,向社会成准,向社会成员强制、无制、无偿征收,而取征收,而取得得财政收入的一种形式。从根本上政收入的一种形式。从根本上说,税收的存在,税收的存在是由公共需要决定的。是由公共需要决定的。财政收入政收入指国家指国家财政参与社会政参与社会产品分配所取得品分配所取得的收入,是的收入,是实现国家国家职能的能的财力保力保证。财政政收入目前主要包括:收入目前主要包括:(1)各各项税收:包括增税收:包括增值税、税、营业税、消税、
3、消费税、税、土地增土地增值税、城市税、城市维护建建设税、税、资源税、城源税、城市土地使用税、印花税、个人所得税、企市土地使用税、印花税、个人所得税、企业所得税、关税、所得税、关税、农牧牧业税和耕地占用税等。税和耕地占用税等。(2)专项收入:包括征收排收入:包括征收排污费收入、征收城收入、征收城市水市水资源源费收入、教育收入、教育费附加收入等。附加收入等。(3)其他收入:包括基本建其他收入:包括基本建设贷款款归还收入、收入、基本建基本建设收入、捐收入、捐赠收入等。收入等。(4)国有企国有企业计划划亏损补贴:这项为负收入冲收入冲减减财政收入。政收入。我国我国财政收入的主要形式有,税收收入、利政收入
4、的主要形式有,税收收入、利润收入、收入、债务收入、其他收入。其中税收是收入、其他收入。其中税收是主要来源。主要来源。社会公共需要的主要内容包括:社会公共需要的主要内容包括:(1)保)保证国家国家职能的需要,包括国家政能的需要,包括国家政权的的职能和能和执行某些社会行某些社会职能的需要。如公安、司法、能的需要。如公安、司法、监察、国防、察、国防、外交、行政管理,以及普及教育、外交、行政管理,以及普及教育、卫生保健、基生保健、基础科科学研究、生学研究、生态环境保境保护等。(等。(这类需要是典型的社会需要是典型的社会公共需要)。公共需要)。(2)大型公共)大型公共设施和基施和基础产业。如。如邮政、政
5、、电讯、民航、民航、铁路、公路、煤气、路、公路、煤气、电力、力、钢铁及城市公共及城市公共设施等。施等。(3)半社会公共需要即社会公共需要与个人需要之)半社会公共需要即社会公共需要与个人需要之间在性在性质上上难以以严格划分的一些需要,如高等格划分的一些需要,如高等教育、医教育、医疗事事业等。等。从从纳税人角度看,税收是一种支出,是享受税人角度看,税收是一种支出,是享受的社会公共的社会公共产品而需要向政府支付的价格;品而需要向政府支付的价格;从政府角度看,税收政府提供公共从政府角度看,税收政府提供公共产品以品以满足公共需要的足公共需要的经济来源,是一种成本来源,是一种成本补偿。可可见,纳税人支付税
6、款和得到政府好税人支付税款和得到政府好处之之间有着密切有着密切联系。系。从根本上从根本上说,政府全部开支的,政府全部开支的财源最源最终要来要来自公众。因自公众。因为政府需要政府需要钱来来偿付它的付它的账单,它它偿付支出的付支出的钱主要来自税收。主要来自税收。二、税收的特征二、税收的特征税收与其他税收与其他财政收入形式的相比,具有政收入形式的相比,具有强制性、无制性、无偿性、固定性、固定性三个基本特征性三个基本特征(一)(一)强制性制性税收的税收的强制性是指国家凭借政治其制性是指国家凭借政治其权利,依据税法向利,依据税法向纳税人税人强制制课征。征。纳税人必税人必须依据税法依据税法严格履行格履行纳
7、税税义务,如果,如果纳税人税人不履行不履行纳税税义务,必然会受到国家有关法律的制裁。,必然会受到国家有关法律的制裁。(二)无(二)无偿性性税收的无税收的无偿性是指国家在取得税收收入的同性是指国家在取得税收收入的同时,不需要向,不需要向纳税税人人进行任何直接的返行任何直接的返还,也不支付任何,也不支付任何报酬。不酬。不过税收的无税收的无偿性是就具体性是就具体纳税人而言的。国家征税的目的是税人而言的。国家征税的目的是为了社会公共需了社会公共需要。国家通要。国家通过征税取得的征税取得的财政收入,又通政收入,又通过各各项财政支出用于政支出用于国防、安全、行政管理、教育、国防、安全、行政管理、教育、卫生
8、等社会事生等社会事业,就整个,就整个财政政活活动来看,税收又具有有来看,税收又具有有偿性的一面。性的一面。(三)固定性(三)固定性以法律的形式以法律的形式预先先规定的定的课税税对象和征税数象和征税数额之之间的数量比例的数量比例(既税率)的固定性,征(既税率)的固定性,征纳双方不得超越法律而随意改双方不得超越法律而随意改变。纳税人:是指税法税人:是指税法规定的直接定的直接负有有纳税税义务的的单位和个人。位和个人。财政收入:指国家政收入:指国家财政参与社会政参与社会产品分配所品分配所取得的收入,是取得的收入,是实现国家国家职能的能的财力保力保证。我国我国财政收入的主要形式有,税收收入、利政收入的主
9、要形式有,税收收入、利润收入、收入、债务收入、其他收入。其中税收是收入、其他收入。其中税收是主要来源。主要来源。第二第二节我国税制我国税制结构构学学习目目标通通过学学习,了解我国税制的基本,了解我国税制的基本结构,掌握税构,掌握税务机关机关负责征收的税种名称。征收的税种名称。一、概况一、概况我国我国现行税制是以流行税制是以流转税税为主体、所得税主体、所得税为发展重点的复合税制体系。展重点的复合税制体系。二、我国二、我国现行税种按行税种按负责征收的部征收的部门和性和性质分分为以下几以下几类:(一)由税(一)由税务机关机关负责征收的工商税收有:征收的工商税收有:1流流转税,包括增税,包括增值税、消
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