会计学基础3复式记账原理及其应用.ppt

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1、 复式记账是会计核算的专门方法之一。本章阐述了复式记账的理论依据、借贷记账法的基本内容及其应用，以及总分类账户与明细分类账户的平行登记。通过学习，要求掌握借贷记账法对各单位经济业务进行归类、记录等方面的基础知识和技能。第三章复式记账原理及其应用第三章复式记账原理及其应用一、记账方法的概念与要素一、记账方法的概念与要素记账方法是指会计人员在工作中，根据一定的原理和原则，以货币作为主要计量单位，利用文字或数字，在账户中记录企业已经发生的经济业务的一种专门方法。作为现代社会记录经济业务的方式，记账方法包括的要素有：记账符号、记账规则和试算平衡公式等。第一节第一节记账方法记账方法概述概述 （一）单式记

2、账法（一）单式记账法单式记账法单式记账法是指对发生的经济业务通常只在一个账户中进行记录的记账方法。单式记账法单式记账法的特点（不足）：的特点（不足）：（1）账户设置不完整，没有完整的账户体系，不能全面反映企业所发生的经济业务的全部情况。（2）反映的经济业务只是一个侧面或一个方面，不能体现经济业务的来龙去脉。（3）所发生的经济业务无法根据会计记录进行总体平衡验算。二、记账方法的种类二、记账方法的种类 收付记账法增减记账法借贷记账法单式记账法复式记账法复式记账法是以会计等式为依据建立起来的一种记账方法。它是对每一种经济业务的发生，都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记，

3、以反映资金来龙去脉的一种记账方法。复式记账法的特点（优点）：复式记账法的特点（优点）：1.需要设置一套完整的账户体系。2.账户之间体现了各项经济业务的来龙去脉，便于检查账户记录的正确性。3.有利于对全面经济业务进行试算平衡。（二）复式记账法（二）复式记账法一、借贷记账法的概念一、借贷记账法的概念借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，对每一笔经济业务，都要以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种复式记账方法，是复式记账法中应用最普遍的一种方法。二二、借贷记账法的、借贷记账法的理论依据理论依据资产费用负债所有者权益收入资产权益第二节第二节 借贷记账法借贷记账法【例例3-53-

4、5】某商品流通企业在成立之初接受所有者投资500 000元，并向银行借入流动资金500 000元，两项资金在使用前均存入银行。这项经济业务的发生使企业取得了一项可供使用的现实资产银行存款1 000 000元，同时，必须说明这项可供使用的1 000 000元资产的来源或提供者：作为债权人的银行具有500 000元的权益和作为所有者的投资人享有500 000元的权益。用会计等式表示为：资产（银行存款资产（银行存款1 000 0001 000 000）负债（）负债（500 000500 000）所有者权益（）所有者权益（500 000500 000）根据这种理论，会计人员在应用借贷记账法进行账务处理

5、时，必须同时记录三笔账，即：【例例3-63-6】假如该企业在开业的第一个月用银行存款购进商品一批，购进成本35 000元。并将该批商品售出取得现金收入50 000元，货款已存入银行，销售成本已结转。根据借贷记账法原理，应同时作以下记录：1.记录购进商品的增加和银行存款的减少此时该企业的资产与权益金额不变，会计等式为：资产（资产（1 000 0001 000 000元）负债（元）负债（500 000500 000）所有者权益（）所有者权益（500 000500 000）资产中包括银行存款965 000元和库存商品35 000元。2记录销售收入和银行存款的增加以及销售成本的增加与库存商品的减少在这

6、种经营活动中，企业的资金由静态形式转为动态形式，出现了收入、费用和利润。收入、费用和利润之间的关系可表述为：收入（收入（50 00050 000）费用（）费用（35 00035 000）利润（）利润（15 00015 000）此时企业资产、费用、负债、所有者权益及收入之间的关系为：资产（资产（1 015 0001 015 000）费用（）费用（35 00035 000）负债（负债（500 000500 000）所有者权益（）所有者权益（500 000500 000）收入（）收入（50 00050 000）该企业的资产全部为银行存款，其中15 000元是由于对原始投资与借入资金使用后产生的增值部

7、分，即销售商品取得的利润。三、借贷记账法的记账规则与会计分录三、借贷记账法的记账规则与会计分录（一）记账规则（一）记账规则1、对于发生的每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互关联的账户中进行登记；2、所记入的账户可以属于同一类，也可以属于不同类，这取决经济业务内容，但登记账户时，对一笔经济业务必须是一方面记在账户的借方，另一方面记在另外有关账户的贷方；3、登记账户数额时，登记在借方的数额与登记在贷方的数额必须相等，体现了复式记账的特点。借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等 。（二）会计分录（二）会计分录会计分录就是确定每项经济业务应借应贷账户的名称及其金额的记录

8、。这种分录主要包括三个要素:会计账户、记账符号和金额。1 1、简单分录、简单分录简单会计分录是一借一贷的会计分录。它是指一项经济业务发生后，只在两个账户中记录会计要素数量增减变化的会计分录，即一个账户借方只同另一个账户贷方发生对应关系。2 2、复合分录、复合分录复合会计分录也称复杂分录，是指一借多贷或一贷多借的会计分录，即经济业务发生后，需要应用两个以上的账户记录会计要素数量增减额变化情况的会计分录。四、借贷记账法的试算平衡公式及试算平衡方法四、借贷记账法的试算平衡公式及试算平衡方法（一）（一）试算试算平衡公式平衡公式（1）发生额平衡公式：全部账户借方本期发生额合计全部账户贷方本期发生额合计（

9、2）余额平衡公式：全部账户期初借方余额合计全部账户期初贷方余额合计全部账户期末借方余额合计全部账户期末贷方余额合计（二）试算平衡方法（二）试算平衡方法通常，企业的账户平衡检查工作是通过编制各账户的试算平衡表的形式进行的，试算平衡表的格式如教材表3-1所示。试算平衡表的编制方法试算平衡表的编制方法：1.将各账户的期初余额过入平衡表内；2.将各账户本期借贷方发生额逐笔填入表内；3.将各账户期末余额过入平衡表内；4.根椐试算平衡关系式,将表内借贷方发生额和余额分别相加，就会得出借方发生额和贷方发生的平衡（相等）以及借方余额与贷方余额的平衡（相等）。五、借贷记账法的特点五、借贷记账法的特点1、借贷作为

10、记账符号，不具有实际含义，可以根据账户所登记的内容赋予其新的双重含义。2、账户按基本性质可分为资产类和权益类两大类账户，但划分不实行固定分类，性质可以转化，并且可以根据需要设置双重性质账户。3、有借必有贷，借贷必相等的记账规则，体现了资金的平衡原理，使用便捷。4、期末试算平衡可以做到自动平衡。第三节第三节 总分类账户与明细分类账户的平行登记总分类账户与明细分类账户的平行登记账户是根据会计科目开设的。会计科目既有总分类科目和明细分类科目，账户也就有总分类账户和明细分类账户。总分类账户是总括地反映各个会计要素增减变化及其结果的账户；明细分类账户是详细地反映其增减变化及其结果的账户。在实际的会计处理

11、过程中，对某些账户如银行存款、原材料、应收账款、应付账款、固定资产等，还需要进一步了解其详细信息。如原材料，必须知道具体各种材料的种类、数量、单价和金额等信息，管理部门才能进行材料的优化管理；对应收账款和应付账款，则必须掌握各债务人、债权人所欠和应付的款项、期限，以便于应收账款与应付账款的管理。为此，某些账户就需要在原有的账户下再根据其用途和需要具体设置细目。原有的基本账户（直接根据会计科目设置的账户）成为“总分类账户”，或“一级账户”，简称为“总账户”，而根据用途和需要具体设置的细目则成为“明细分类账户”，也称“明细账户”。总分类账和明细分类账的平行登记可以概括为以下三点：总分类账和明细分类

12、账的平行登记可以概括为以下三点：1 1、同时间登记、同时间登记对发生的每一项经济业务，要根据同一会计凭证，一方面在有关的总分类账中进行总括登记，另一方面要在有关的明细分类账中进行明细登记。2 2、同方向登记、同方向登记登记总分类账户及其所属的明细分类账户时，借贷记账方向必须一致。3 3、同金额登记、同金额登记登记总分类账户及其所属明细分类账户时，总分类账户的金额必须与记入其所属的一个或几个明细分类账户的金额合计数相等。本章小结本章小结本章主要介绍了记账方法，记账方法分为单式记账法和复式记账法。单式记账法随着时间的推移，已逐渐被淘汰，目前经常使用的是复式记账法，复式记账法能反映经济业务的来龙去脉

13、。本章重点讲述了复式记账法中的借贷记账法，借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，可以进行试算平衡，并对账户不固定分类的一种记账方法。在此基础上介绍了会计分录的编制方法，并举例说明了如何运用借贷记账法进行账务处理。其步骤是：首先根据经济业务编制会计分录；其次是登记账簿（即过账）；最后进行试算平衡。在登记账簿的过程中，既要登记总账，又要登记明细账。总账和明细账的登记，应遵循平行登记的要点，即同时登记、同方向登记、同金额登记。中英文对照专业名词中英文对照专业名词记账方法Bookkeeping methods单式记账法Bookkeeping by sing

14、le entry复式记账法Bookkeeping by double entry借贷记账法Double entry bookkeeping by using the term“debit”and“credit”as signals会计分录Accounting entries试算平衡Trial balance对应账户Corresponding accounts总分类账户General ledger accounts明细分类账户Subsidiary ledgers 复习思考题复习思考题1什么是记账方法？记账方法有几类？2什么是单式记账法?它有哪些特点?3什么是复式记账法？复式记账法的特点是什么？复式记账法的要点有哪些？4为什么说复式记账法能如实地反映资金的双重变化？5复式记账法的要素有哪几点？6什么是借贷记账法？借贷具有怎样的双重含义？7借贷记账法的记账规则是什么?8什么是会计分录？什么是简单会计分录和复合会计分录？编制复合会计分录有什么要求？9什么是账户对应关系和对应账户？如何通过对应关系分析经济业务的内容？10怎样理解试算平衡公式？如何进行试算平衡？11借贷记账法有什么特点？12什么是账户？你能登记“T”字形账户吗？13会计要素有哪几项？相互之间是什么关系？14什么是平行登记?平行登记的要点有哪些？