5销售过程的核算.pptx

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1、会计学15销售销售(xioshu)过程的核算过程的核算第一页，共19页。（二）销售过程发生（二）销售过程发生（二）销售过程发生（二）销售过程发生(fshng)(fshng)的主要经济业务的主要经济业务的主要经济业务的主要经济业务 1 1、销售产品，货款、销售产品，货款、销售产品，货款、销售产品，货款(huku(huku n)n)已收到已收到已收到已收到 2 2、销售产品，货款、销售产品，货款、销售产品，货款、销售产品，货款(huku(huku n)n)尚未收到尚未收到尚未收到尚未收到 3 3、收回购货方所欠货款、收回购货方所欠货款、收回购货方所欠货款、收回购货方所欠货款(huku(huku n

2、)n)4 4、结转已售产品的实际生产成本、结转已售产品的实际生产成本、结转已售产品的实际生产成本、结转已售产品的实际生产成本 5 5、支付各项销售费用（包装费、广告费等）、支付各项销售费用（包装费、广告费等）、支付各项销售费用（包装费、广告费等）、支付各项销售费用（包装费、广告费等）6 6、计算应交纳的已售产品的销售税费及教育、计算应交纳的已售产品的销售税费及教育、计算应交纳的已售产品的销售税费及教育、计算应交纳的已售产品的销售税费及教育 费附加等。费附加等。费附加等。费附加等。第1页/共19页第二页，共19页。（三）销售过程核算应设置（三）销售过程核算应设置（三）销售过程核算应设置（三）销售

3、过程核算应设置(shzh)(shzh)(shzh)(shzh)的帐户的帐户的帐户的帐户 1 1、主营业务收入、主营业务收入、主营业务收入、主营业务收入 （损益类帐户）（损益类帐户）（损益类帐户）（损益类帐户）核核核核算算算算企企企企业业业业销销销销售售售售产产产产品品品品、提提提提供供供供劳劳劳劳务务务务及及及及让让让让渡渡渡渡资资资资产产产产使使使使用用用用权等所取得的收入。权等所取得的收入。权等所取得的收入。权等所取得的收入。借方借方借方借方 主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入 贷方贷方贷方贷方 结转到结转到结转到结转到“本年利润本年利润本年利润本年利润”出售产品、提供劳务、

4、出售产品、提供劳务、出售产品、提供劳务、出售产品、提供劳务、让渡资产使用权让渡资产使用权让渡资产使用权让渡资产使用权 取得收入数取得收入数取得收入数取得收入数 期末结转后一般期末结转后一般期末结转后一般期末结转后一般(ybn)(ybn)无余额无余额无余额无余额 该账户可按销售产品的种类设置明细账户。该账户可按销售产品的种类设置明细账户。该账户可按销售产品的种类设置明细账户。该账户可按销售产品的种类设置明细账户。第2页/共19页第三页，共19页。（三三三三）销销销销售售售售过过过过程程程程(guchng)(guchng)(guchng)(guchng)核核核核算算算算应应应应设设设设置置置置的的

5、的的帐户帐户帐户帐户 2 2 2 2、主营业务成本、主营业务成本、主营业务成本、主营业务成本”帐户（损益类帐户）帐户（损益类帐户）帐户（损益类帐户）帐户（损益类帐户）核核核核算算算算企企企企业业业业销销销销售售售售产产产产品品品品、自自自自制制制制半半半半成成成成品品品品和和和和工业性劳务等的成本。工业性劳务等的成本。工业性劳务等的成本。工业性劳务等的成本。借借借借方方方方 主主主主营营营营业业业业务务务务成成成成本本本本 贷方贷方贷方贷方 结结结结转转转转已已已已售售售售产产产产品品品品 转转转转入入入入“本年利润本年利润本年利润本年利润”生生生生产产产产成成成成本本本本 账账账账户户户户的

6、数额的数额的数额的数额 期末结转后无余额期末结转后无余额期末结转后无余额期末结转后无余额(y)(y)(y)(y)该该该该账账账账户户户户应应应应按按按按产产产产品品品品类类类类别别别别（或或或或劳劳劳劳务务务务）设设设设置置置置明明明明细细细细账账账账户。户。户。户。第3页/共19页第四页，共19页。（三）销售过程核算（三）销售过程核算（三）销售过程核算（三）销售过程核算(h sun)(h sun)(h sun)(h sun)应设置的帐户应设置的帐户应设置的帐户应设置的帐户 3 3、营业（销售）费用、营业（销售）费用、营业（销售）费用、营业（销售）费用”帐户（损益类帐户）帐户（损益类帐户）帐户

7、（损益类帐户）帐户（损益类帐户）核算在销售过程中所发生的各项销售费用。核算在销售过程中所发生的各项销售费用。核算在销售过程中所发生的各项销售费用。核算在销售过程中所发生的各项销售费用。借方借方借方借方 销售费用销售费用销售费用销售费用 贷方贷方贷方贷方 发生的各项费用发生的各项费用发生的各项费用发生的各项费用 转入转入转入转入“本年利润本年利润本年利润本年利润”账户的数额账户的数额账户的数额账户的数额 期末无余额期末无余额期末无余额期末无余额 该账户可按费用项目该账户可按费用项目该账户可按费用项目该账户可按费用项目(xingm)(xingm)开设明细账户。开设明细账户。开设明细账户。开设明细账

8、户。问问问问：企企企企业业业业摊摊摊摊销销销销应应应应由由由由本本本本月月月月负负负负担担担担的的的的广广广广告告告告费费费费10001000元元元元，试试试试做做做做分录。分录。分录。分录。第4页/共19页第五页，共19页。（三）销售过程（三）销售过程（三）销售过程（三）销售过程(guchng)(guchng)(guchng)(guchng)核算应设置的帐户核算应设置的帐户核算应设置的帐户核算应设置的帐户4 4、营营业业税税金金及及附附加加 （损损益益类类帐户）帐户）核核算算企企业业由由于于销销售售产产品品、提提供供工工业业性性劳劳务务等等负负担担的的销销售售税税金金及及附附加加（消消费费税

9、税、城建税、教育费附加）。城建税、教育费附加）。借借方方 营营业业税税金金及及附加附加 贷方贷方计计算算出出的的应应交交纳纳 转入转入“本年利润本年利润”的的销销售售税税金金 账户的数额账户的数额(sh)(sh)该账户期末无余额该账户期末无余额第5页/共19页第六页，共19页。（三）销售过程核算（三）销售过程核算（三）销售过程核算（三）销售过程核算(h sun)(h sun)(h sun)(h sun)应设置的帐户应设置的帐户应设置的帐户应设置的帐户5 5、应应收收账账款款”帐帐户户（资资产产类类帐户）帐户）核核算算企企业业因因销销售售产产品品、材材料料、提提供供劳劳务务等等业业务务(yw)(

10、yw)，应应向向购购货货单单位位和和接受劳务单位收取的款项。接受劳务单位收取的款项。借借方方 应应收收账账款款 贷方贷方 应应收收回回的的款款项项 已收回的款项已收回的款项 余额：应收而尚未余额：应收而尚未 收收回回的的款款项项 该该账账户户可可按按购购货货单单位位的的名称设置明细账户。名称设置明细账户。第6页/共19页第七页，共19页。（四）销售过程（四）销售过程（四）销售过程（四）销售过程(guchng)(guchng)核算的帐务处理核算的帐务处理核算的帐务处理核算的帐务处理1 1 1 1、销售、销售、销售、销售(xioshu)(xioshu)(xioshu)(xioshu)产品一批，货款

11、已经收到产品一批，货款已经收到产品一批，货款已经收到产品一批，货款已经收到 借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 库存现金库存现金库存现金库存现金 贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）2 2 2 2、销销销销售售售售(xioshu)(xioshu)(xioshu)(xioshu)产产产产品品品品一一一一批批批批，货货货货款款款款尚尚尚尚未未未未收收收收到到到到/收收收收到到到到商商商商业业业业汇票汇票汇票汇票 借：应收账款借：应收账

12、款借：应收账款借：应收账款 应收票据应收票据应收票据应收票据 贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）销项税额销项税额=销售收入销售收入税率税率(shul)(shul)第7页/共19页第八页，共19页。例1：向某厂出售A产品100台，每台售价921元，计92100元。产品已发出，货款未收到。该项产品应交增值税税率17%。借：应收账款(zhn kun)107757 贷：主营业务收入 92100 应交税费应交增值税（销）15657 应交增值税额=921

13、0017%=15657 第8页/共19页第九页，共19页。3 3、计计 算算 应应 交交 纳纳 的的 已已 售售 产产 品品(chnpn)(chnpn)的的销销售售税税费费及及教教育育费费附附加加（消消费费税税、城城建建税税、教教育费附加等）育费附加等）借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷贷：应应交交税税费费-应应交交税税 -应应交交教教育费附加育费附加 （四）销售过程（四）销售过程（四）销售过程（四）销售过程(guchng)(guchng)核算的帐务处理核算的帐务处理核算的帐务处理核算的帐务处理第9页/共19页第十页，共19页。例例 2 2：计计 算算 已已 销销 A A产产 品品(ch

14、npn)(chnpn)应应交交消消费费税税，按按销销售收入的售收入的10%10%计算。计算。借借：营营业业税税金金及及附附加加 92109210 贷贷：应应交交税税费费-应应交交消消费税费税 9210 9210第10页/共19页第十一页，共19页。（四）销售（四）销售（四）销售（四）销售(xioshu)(xioshu)过程核算的帐务处理过程核算的帐务处理过程核算的帐务处理过程核算的帐务处理例例例例3 3 3 3：计计计计算算算算(j(j(j(j sun)sun)sun)sun)已已已已销销销销A A A A产产产产品品品品应应应应交交交交城城城城建建建建税税税税，应应应应交交交交教教教教育育育

15、育费费费费附附附附加加加加，分分分分别别别别按按按按应应应应交交交交增增增增值值值值税税税税的的的的7%7%7%7%、3%3%3%3%计提。计提。计提。计提。借：营业税金及附加借：营业税金及附加借：营业税金及附加借：营业税金及附加 1565.7 1565.7 1565.7 1565.7 贷：应交税费贷：应交税费贷：应交税费贷：应交税费-应交城建税应交城建税应交城建税应交城建税 1095.99 1095.99 1095.99 1095.99 -应交教育费附加应交教育费附加应交教育费附加应交教育费附加 469.71 469.71 469.71 469.71 应交城建税：应交城建税：应交城建税：应交

16、城建税：156577%=1095.99156577%=1095.99156577%=1095.99156577%=1095.99 应交教育费附加：应交教育费附加：应交教育费附加：应交教育费附加：15657 3%=469.7115657 3%=469.7115657 3%=469.7115657 3%=469.71 第11页/共19页第十二页，共19页。（四）销售过程（四）销售过程（四）销售过程（四）销售过程(guchng)(guchng)核算的帐务处理核算的帐务处理核算的帐务处理核算的帐务处理4 4、收收回回(shu(shu hu)hu)购购货货单单位位所所欠欠的的货货款款/票票据据到到期期收

17、收到到存存款款 借：银行存款借：银行存款 贷贷：应应收收账账款款/应应收收票据票据第12页/共19页第十三页，共19页。5 5、结结 转转 已已 售售 产产 品品 的的 实实 际际(shj)(shj)生产成本生产成本 借借：主主营营业业务务成本成本 贷贷：库存商品库存商品 例例4 4：结结转转已已销销A A产产品品100100台台，实际实际(shj)(shj)生产成本生产成本5355253552元。元。（四）销售过程核算（四）销售过程核算（四）销售过程核算（四）销售过程核算(h sun)(h sun)的帐务处理的帐务处理的帐务处理的帐务处理第13页/共19页第十四页，共19页。（四）销售（四）

18、销售（四）销售（四）销售(xioshu)(xioshu)过程核算的帐务过程核算的帐务过程核算的帐务过程核算的帐务处理处理处理处理 6、支支付付发发生生的的各各项项销销售售费费用用(运运 费费、广广 告告 费费、展展 览览(zhnln)费费、包包装装费费、销销售售部部门门业业务务费费、销销售售人人员员的的工工资、福利费等资、福利费等)借：营业费用借：营业费用 贷贷：银银行行存存款款（或或库库存存现金）现金）例例5：以以银银行行存存款款支支付付产产品品销销售售过过程程中中发发生生的的运运输输费费700元元，以库存现金支付包装费以库存现金支付包装费100元。元。第14页/共19页第十五页，共19页。

19、（四）销售过程核算（四）销售过程核算（四）销售过程核算（四）销售过程核算(h sun)(h sun)的帐的帐的帐的帐务处理务处理务处理务处理7 7、实实际际交交纳纳(jion)(jion)应应交交的税费的税费 借借：应应 交交 税税 费费-应应 交交税税 -应应 交交 教教育费附加育费附加 贷：银行存款贷：银行存款第15页/共19页第十六页，共19页。例例例例6 6 6 6：月月月月初初初初以以以以银银银银行行行行存存存存款款款款支支支支付付付付(zhf)(zhf)(zhf)(zhf)上上上上月月月月应应应应交交交交增增增增值值值值税税税税金金金金2886288628862886元元元元，应应

20、应应交交交交城城城城建建建建税税税税202.02202.02202.02202.02元元元元，应应应应交交交交教教教教育育育育费费费费附加附加附加附加86.5886.5886.5886.58元。元。元。元。借：应交税费借：应交税费借：应交税费借：应交税费-应交增值税应交增值税应交增值税应交增值税 2866 2866 2866 2866 -应交城建税应交城建税应交城建税应交城建税 202.02 202.02 202.02 202.02 -应交教育费附加应交教育费附加应交教育费附加应交教育费附加 86.58 86.58 86.58 86.58 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 31

21、54.6 3154.6 3154.6 3154.6 第16页/共19页第十七页，共19页。n n习题：n n1、向甲产出售A产品500件，每件60元，增值税率17%。货款已收到，存入银行。n n2、向乙公司出售B产品300件，每件售价150元，增值税率17%。货款尚未收到。n n3、按出售的两种产品的实际销售成本转帐（A产品每件45元，B产品每件115元）n n4、以银行存款支付A、B两产品在销售过程(guchng)中的运输费800元，包装费200元。n n5、结算本月份销售机构职工工资1000元，并按工资总额的14%计提职工福利费。n n要求：根据上列各项经济业务编制会计分录。第17页/共1

22、9页第十八页，共19页。1.1.借：银行存款借：银行存款 35100 35100 贷：主营业务收入贷：主营业务收入AA产品产品 30000 30000 应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）5100 51002 2借：应收账款借：应收账款 52650 52650 贷：主营业务收入贷：主营业务收入BB产品产品 45000 45000 应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）7650 76503.3.借：主营业务成本借：主营业务成本-A-A产品产品 22500 22500 -B -B产品产品 34500 34500 贷：库存商品贷：库存商品-A-A产品产品 22500 22500 -B -B产品产品 34500 345004.4.借：销售费用借：销售费用-运输费运输费 800 800 -包装费包装费 200 200 贷：银行存款贷：银行存款 1000 10005.5.借：销售费用借：销售费用 1140 1140 贷：应付贷：应付(yng f)(yng f)职工薪酬职工薪酬-工资工资 1000 1000 -福利费福利费 140 140第18页/共19页第十九页，共19页。