（中职) 商品流通企业会计商业会计7教学课件.ppt

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1、YCF正版可修改PPT（中职)商品流通企业会计商业会计7ppt教学课件第七章 筹资业务核算【本章内容概述】本章主要讲解商品流通企业筹集资金的相关内容。介绍了实收资本及资本公积的核算、借入款项的核算、经营管理业务中应付项目的核算和留存收益的核算。通过本章的学习应掌握并理解商品流通企业筹集资金的内容及相关会计科目的核算。【教学重点】1、实收资本、股本的内容及核算。2、短期借款和长期借款的核算。3、商品流通企业经营管理业务中应付项目的内容。4、留存收益的内容及核算。【教学难点】1、实收资本、股本的内容及核算。2、短期借款和长期借款的核算。3、应付职工薪酬的内容及核算。4、应交增值税、营业税和应交消费

2、税的内容及核算。第七章 筹资业务核算第一节第一节 实收资本及资本公积的核算实收资本及资本公积的核算第二节第二节 借入款项的核算借入款项的核算第三节第三节 经营管理业务中应付项目的核算经营管理业务中应付项目的核算第四节第四节 留存收益的核算留存收益的核算 第一节第一节 实收资本及资本公积的核算实收资本及资本公积的核算v实收资本的核算实收资本的核算v资本公积的核算资本公积的核算一、实收资本的核算一、实收资本的核算 投资者设立企业首先必须投入资本，为了反映和监督投资者投入资本的增减变动情况，商品流通企业必须按照国家统一的会计制度的规定进行实收资本的核算，真实地反映所有者投入企业资本的状况，维护所有者

3、各方在企业的权益。二、资本公积的核算二、资本公积的核算 资本公积是指商品流通企业收到投资者的超出其在注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得或损失等。资本公积不是由企业实现的利润转化而来的，从本质上讲应属于投入资本范畴。资本公积主要用于转增资本。第二节第二节 借入款项的核算借入款项的核算v借款的核算借款的核算v应付债券的核算应付债券的核算v长期应付款的核算长期应付款的核算一、借款的核算一、借款的核算 二、应付债券的核算二、应付债券的核算 债券是债务人为筹集债权资本而发行的，约定在一定期限向债权人还本付息的有价证券。发行债券是商品流通企业筹集债权资金的重要方式。1、债券筹

4、资的特点 2、应付债券的核算三、长期应付款的核算三、长期应付款的核算 商品流通企业的长期负债除上述长期借款和应付债券外还有长期应付款，如以融资租赁方式租入固定资产形成的应付融资租赁款等。商品流通企业融资租入的固定资产，在租赁期间没有所有权，但由于其风险和报酬已经实质转移，企业具有实质的控制权，因而视同自有的固定资产进行管理。商品流通企业应设置“长期应付款应付融资租赁款”和“未确认融资费用”科目核算融资租入固定资产业务。第三节第三节 经营管理业务中应付项目的核算经营管理业务中应付项目的核算v应付职工薪酬的核算应付职工薪酬的核算v应交税费的核算应交税费的核算v其他负债的核算其他负债的核算一、应付职

5、工薪酬的核算一、应付职工薪酬的核算 应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务，既是职工对企业投入劳动获得的报酬，又是企业的成本费用。1、工资管理和核算、工资管理和核算 工资是指按照国家统计局关于职工工资总额组成的规定，构成工资总额的计时工资、计件工资、奖金、各种津贴和补贴等。商品流通企业发生的应付职工工资应设置“应付职工薪酬工资”科目核算应付给职工的工资总额。月末对当月发生的应付工资按其用途进行分配。应付职工工资的结算包括应付工资和代扣款的计算，以及

6、应发放金额的计算和支付。商品流通企业应当在职工为其提供劳务的会计期间，根据职工提供服务的受益对象，将确认的职工工资计入相关资产成本或损益，借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“应付职工薪酬工资”科目。2、职工福利费管理和核算、职工福利费管理和核算 职工福利费是指商品流通企业为职工集体提供的福利，如补助生活困难职工等。为了核算企业为职工集体提供的福利的预计和使用情况，应设置“应付职工薪酬职工福利”科目。3、社会保险费管理和核算、社会保险费管理和核算 社会保险费是指商品流通企业按国家规定的基准和比例计算的，向社会保险经办机构缴纳的医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金、工伤保险费和生育保险费

7、。商品流通企业按国家有关规定计算应向社会保险经办机构缴纳的各项保险费时，借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“应付职工薪酬社会保险费”科目。4、工会经费、职工教育经费、住房公积金管理和核算、工会经费、职工教育经费、住房公积金管理和核算 工会经费和职工教育经费，是指商品流通企业为了改善职工文化生活、提高职工业务素质用于开展工会活动和职工教育及技能培训，根据国家规定的基准和比例，从成本费用中提取的金额。住房公积金，是指商品流通企业按照住房公积金管理条例规定的基准和比例计计算，向住房公积金管理机构缴存的住房公积金。商品流通企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，或按国家规定缴纳住

8、房公积金时，借记“应付职工薪酬工会经费（或职工教育经费、住房公积金）”科目，贷记“银行存款”等科目。5、非货币性职工薪酬、非货币性职工薪酬 商品流通企业将拥有的房屋等固定资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象将该资产每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“应付职工薪酬非货币性福利”科目，并且同时借记“应付职工薪酬非货币性福利”科目，贷记“累计折旧”科目。租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“应付职工薪酬非

9、货币性福利”科目。支付租金时，借记“应付职工薪酬非货币性福利”科目，贷记“银行存款”等科目。二、应交税费的核算二、应交税费的核算 应交税费是指商品流通企业按照税法规定应向税务机关交纳的各种税费。商品流通企业应设置“应交税费”科目来核算应交纳的各种税费，这是一个负债类科目。商品流通企业应根据税法的有关要求，正确计算应交税费，及时上交，不得偷税、漏税，不得无故不交、拖延交纳。1、增值税、增值税 增值税是指对我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。应纳税额的计算公式为：应纳税额当期销项税额当期进项税额。商品流通企业进行应交增值税的核算，企业应在“应交税费”科目下

10、设置“应交增值税”明细科目。国家对于小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额：应纳税额销售额征收率（6%）2、增值税、增值税 消费税是对特定的消费品，如烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等所征收的一种流转税。这些特定消费品在销售时除按规定交纳增值税外，还要交纳消费税。消费税实行从价定率或者从量定额的办法计算应纳税额：从价定率下的应纳税额销售额税率 从量定额下的应纳税额销售数量单位税额3、营业税、营业税 营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人征收

11、的流转税。在我国境内提供交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务等劳务以及出租、出售无形资产或销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人，税率从3%20%不等。其应纳税额的计算公式为：应纳税额营业额税率4、城市维护建设税与教育费附加、城市维护建设税与教育费附加 （1）城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。其纳税人为交纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。税率因纳税人所在地的不同从1%7%不等。应纳税额为：应纳税额（应交增值税应交消费税应交营业税）适用税率 （2）教育费附加是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种费用，其纳税人为交纳增值税、消费税

12、、营业税的单位和个人。应纳税额为：应纳税额（应交增值税应交消费税应交营业税）3%营业税5、企业所得税、企业所得税 所得税是根据企业应纳税所得额的一定比例上交的一种税金。商品流通企业按期计算确定所得税费用。企业当期所得税的计算公式为：应交所得税额应纳税所得额所得税税率 应纳税所得额是在企业会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的。计算公式为：应纳税所得额税前会计利润纳税调整增加额纳税调整减少额6、其他应交税费、其他应交税费 商品流通企业除交纳以上税金外，还应按税法规定交纳房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等。企业交纳的印花税不需要预计应交纳的税金，不通过“应交税费”科目核算。三、其他负债的核

13、算三、其他负债的核算 第四节第四节 留存收益的核算留存收益的核算v留存收益概述留存收益概述v留存收益的核算留存收益的核算一、留存收益概述一、留存收益概述 留存收益指商品流通企业从历年实现的利润中提取或留存于企业内部的积累，它来源于企业生产经营活动所实现的利润，包括企业的盈余公积和未分配利润。留存收益也称保留盈余，是企业资金的一个重要来源。企业留存收益等于股东或投资者对企业进行追加投资。其中盈余公积是指企业按规定从净利润中提取的积累资金，包括法定盈余公积、任意盈余公积。二、留存收益的核算二、留存收益的核算 按照公司法有关规定，公司制企业应当按照当年净利润的10%提取法定盈余公积。企业计提的法定盈余公积达到注册资本的50%时，可以不再提取。在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润。商品流通企业提取的盈余公积主要用于弥补企业亏损、转增资本、发放现金股利或利润等。商品流通企业应设置“利润分配”、“盈余公积”等科目进行业务核算。提取法定盈余公积时，应借记“利润分配提取法定盈余公积”科目，贷记“盈余公积法定盈余公积”科目。