（本科）财经法规与会计职业道德NO1教学课件.ppt

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1、YCF正版可修改PPT（本科）财经法规与会计职业道德NO1教学课件财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德LOGO第一章第一章会会计法律制度法律制度会计法律制度的概念与构成会计工作管理体制会计核算会计监督会计机构与会计人员法律责任LOGO第一章第一章 会会计法律制度法律制度了解会计法律制度的构成；熟悉会计工作管理体制；熟悉会计档案管理；熟悉内部控制制度；熟悉会计机构的设置；掌握会计核算的要求；掌握会计工作交接的要求；掌握会计违法行为的法律责任。学习目标LOGO第一章第一章会会计法律制度法律制度乙企业的会计主管离职，由李某接任。李某的女儿已取得会计从业资格证书，李某遂安排其女儿任乙企业出纳。

2、因财务人员较少，乙企业未设立会计档案机构，李某要求出纳兼管会计档案。一天，反贪局到乙企业调查上任会计主管经济问题，会计档案保管人员得到李某同意后，将部分记账凭证和数本账册借给反贪局。由于记账凭证太多，李某要求财会人员将保存期满10年的会计凭证销毁。引导案例LOGO第一章第一章会会计法律制度法律制度请问：（1）李某的女儿已取得会计从业资格证书，李某能否安排其任乙企业的出纳？为什么？（2）出纳能否兼任会计档案保管工作？（3）会计档案能否借给反贪局？（4）根据会计档案管理办法的规定，会计凭证应保留多少年才能销毁？引导案例LOGO第一章第一章会会计法律制度法律制度会计是一种以货币为主要计量单位，反映和

3、监督一个单位经济活动的经济管理工作。它所涉及的经济利益关系往往超出了本单位的范围，直接或间接地影响着其他主体的利益，对现代社会有着重要影响。因此，只有保证会计活动客观、真实地反映实际的财务状况和经营成果，才能真实地反映、合理地协调不同主体间的经济利益。为此，会计活动必须实现其规范化和制度化，这就催生了会计法律制度。在现实经济生活中，会计法律制度是我国会计机构和会计人员处理会计事务的准绳，也是我国会计管理机构管理国家会计事务的法定依据。因此，熟练掌握和运用会计法律制度非常有必要。引导案例LOGO第一第一节会会计法律制度的概念与构成法律制度的概念与构成会计法律制度的概念 一、会计法律制度是指国家权

4、力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的各种经济关系。LOGO第一第一节会会计法律制度的概念与构成法律制度的概念与构成会计法律制度的构成 二、（一）会计法律LOGO第一第一节会会计法律制度的概念与构成法律制度的概念与构成LOGO第一第一节会会计法律制度的概念与构成法律制度的概念与构成（二）会计行政法规LOGO第一第一节会会计法律制度的概念与构成法律制度的概念与构成LOGO第一第一节会会计法律制度的概念与构成法律制度的概念与构成（三）会计部门规章会计部门规章是指国家主管会

5、计工作的行政部门(即财政部)以及其他相关部委根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权限范围内制定的、调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和规范性文件，包括国家统一的会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员管理制度及会计工作管理制度等。在我国现行的会计法律规范体系中，属于会计部门规章的有企业会计准则会计基础工作规范会计从业资格管理办法和会计档案管理办法等。LOGO第一第一节会会计法律制度的概念与构成法律制度的概念与构成【例1-3】下列属于会计部门规章的有（）。A.会计准则具体准则B.注册会计师注册办法C.会计从业资格管理办法D.会计师事务所审批和监督暂行办法【答案

6、】BCD【解析】会计准则具体准则属于会计规范性文件。LOGO第一第一节会会计法律制度的概念与构成法律制度的概念与构成（四）地方性会计法规LOGO第一第一节会会计法律制度的概念与构成法律制度的概念与构成LOGO第一第一节会会计法律制度的概念与构成法律制度的概念与构成LOGO第二第二节会会计工作管理体制工作管理体制会计工作管理体制是指国家管理会计工作的组织形式和基本制度，主要包括管理机构的设置、职责范围的确定和管理职权的划分。它是国家会计法律法规、规章制度和方针政策得以贯彻落实的组织保障和制度保障，具体包括明确会计工作的主管部门、明确会计制度的制定权限、明确对会计人员的管理内容以及明确单位内部的会

7、计工作管理。LOGO第二第二节会会计工作管理体制工作管理体制会计工作是一项经济管理活动。政府部门应在宏观上对会计工作进行必要的指导、监督和管理，同时规范会计工作，保证会计工作在经济管理中发挥作用。我国会计工作实行“统一领导，分级管理”体制。它是划分管理会计工作职责权限关系的制度，包括会计工作的行政管理、会计工作的自律管理和单位会计工作管理三个方面。LOGO第二第二节会会计工作管理体制工作管理体制LOGO第二第二节会会计工作管理体制工作管理体制 会计工作的行政管理 一、（一）会计工作行政管理体制LOGO第二第二节会会计工作管理体制工作管理体制（二）会计工作行政管理的内容1.2.3.4.LOGO第

8、二第二节会会计工作管理体制工作管理体制LOGO第二第二节会会计工作管理体制工作管理体制LOGO第二第二节会会计工作管理体制工作管理体制LOGO第二第二节会会计工作管理体制工作管理体制 会计工作的自律管理二、中国注册会计师协会成立于1988年，是依据注册会计师法和社会团体登记管理条例的有关规定设立的社会团体法人，是中国注册会计师的行业组织。（一）中国注册会计师协会LOGO第二第二节会会计工作管理体制工作管理体制目前，理事会下设13个专门（专业）委员会，包括设计准则委员会、惩戒委员会、申诉委员会、维权委员会、教育培训委员会、财务委员会、中国注册会计师编辑委员会、专业技术咨询委员会、会计师事务所内部

9、治理指导委员会、破产清算专业指导委员会、注册管理委员会、中国注册会计师执行责任鉴定委员会、职业道德准则委员会。LOGO第二第二节会会计工作管理体制工作管理体制LOGO第二第二节会会计工作管理体制工作管理体制LOGO第二第二节会会计工作管理体制工作管理体制中国会计学会成立于1980年，是财政部下属的由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界，实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织，本会主要围绕财政、会计工作的改革和发展，发挥理论先导、宣传政策、传播知识、发现人才的作用。如今，中国会计学会已然成为联系政府机构、工商界和学术界的桥梁和纽带，成为会计精英就财务会计改革和实践进行交流

10、的高层次平台。（二）中国会计学会LOGO第二第二节会会计工作管理体制工作管理体制中国会计学会的主要职责有以下七项。LOGO第二第二节会会计工作管理体制工作管理体制LOGO第二第二节会会计工作管理体制工作管理体制中国总会计师（CFO）协会成立于1990年。中国总会计师协会是经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国性自律组织。（三）中国总会计师协会LOGO第二第二节会会计工作管理体制工作管理体制（1）组织学习、宣传、贯彻、实施国家颁布的会计法、总会计师条例及其相关法律、法规和政策（2）制定行业自律管理规范，

11、开展诚信教育活动，树立良好的职业道德风尚。（3）组织总会计师和各级财务负责人及高级财会人员的岗位培训和后续教育。LOGO第二第二节会会计工作管理体制工作管理体制（4）组织开展总会计师任职资格认证和总会计师后备人员的职业资质培训认证工作，努力促进总会计师人才市场建设。（5）反映总会计师和会员的相关诉求、意见和建议，维护会员和广大总会计师的合法权益。（6）组织开展围绕总会计师工作和行业改革与发展相关的科研活动，进行专题调查研究；对国家有关政策、法规的制定与修订进言献策。（7）组织开展有关现代企业制度建设、企业信息化建设以及财务监督管理与内部控制等方面的咨询服务。LOGO第二第二节会会计工作管理体制

12、工作管理体制LOGO第二第二节会会计工作管理体制工作管理体制 单位内部的会计工作管理 三、LOGO第二第二节会会计工作管理体制工作管理体制LOGO第二第二节会会计工作管理体制工作管理体制LOGO第二第二节会会计工作管理体制工作管理体制LOGO第二第二节会会计工作管理体制工作管理体制LOGO第二第二节会会计工作管理体制工作管理体制（四）会计人员的回避制度回避制度是指为了保证执法或者执业的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业人员实行职务回避和业务回避的一种制度。国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负

13、责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。LOGO第二第二节会会计工作管理体制工作管理体制亲属关系是因婚姻、血缘或收养而产生的社会关系，是一种基本的社会关系。他们之间在法律上和道义上都相互具有一定的权利义务关系，在家庭生活中表现为相互抚养的权利和义务；在一般事情上表现为比他人更为亲密的合作与支持关系；在工作和个人事业上，往往表现为相互提携、相互支持。这很容易滋生任人唯亲、相互利用甚至徇私枉法等腐败现象，所以，要实行回避制度。LOGO第二第二节会会计工作管理体制工作管理体制3.三代以内旁系血亲以及近姻亲关系LOGO第二第二节会会计工作管理体制工作管理体制LOGO第二第二节会

14、会计工作管理体制工作管理体制LOGO第二第二节会会计工作管理体制工作管理体制LOGO第三第三节会会 计 核核 算算会计核算是会计的基本职能之一。它是指以货币为主要计量单位，采用专门的方法，对特定主体的经济活动进行连续、系统、全面的确认、计量、记录和报告，向有关方面提供会计信息，有助于信息使用者做出决策的会计工作过程。会计核算是会计工作的核心和重点。LOGO第三第三节会会 计 核核 算算 总体要求一、（一）会计核算的依据经济业务事项是会计核算的对象。实际发生的经济业务事项，是指各单位在生产经营或者预算执行过程中发生的包括引起资金增减变化的经济活动。以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算，是会

15、计核算客观性原则的要求，是保证会计信息真实可靠的重要前提。没有经济业务事项发生，会计核算的对象也不存在；以虚假的经济业务事项为对象进行会计核算，生成的会计信息就是缺乏依据的、不可信的，并且会产生误导作用，损害会计信息使用者的利益。LOGO第三第三节会会 计 核核 算算（二）会计资料的基本要求（1）会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制度的规定。会计资料质量关系到会计秩序和社会经济秩序。为保证会计资料质量，财政部门对会计资料的基本规范制定了一系列规章制度，包括设置会计科目、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告及会计档案管理规定等。目前，我国规范会计资料的统一会计制度主要有会计基

16、础工作规范会计档案管理办法，以及财政部发布的一系列会计准则、会计核算制度。LOGO第三第三节会会 计 核核 算算（2）提供虚假的会计资料是违法行为。会计法第十三条规定：“会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。”LOGO第三第三节会会 计 核核 算算【例-11】目前我国规范会计资料的国家统一会计制度主要有（）。A.财政部规定的会计准则

17、B.会计基础工作规范C.财政部规定的会计核算制度 D.会计档案管理办法【答案】ABCD【解析】目前我国规范会计资料的统一会计制度主要有会计基础工作规范会计档案管理办法以及财政部发布的一系列会计准则、会计核算制。LOGO第三第三节会会 计 核核 算算【例1-12】会计资料包括（）。A.会计账簿 B.经济合同C.会计报表 D.公司章程【答案】AC【解析】经济合同和公司章程不属于会计资料。LOGO第三第三节会会 计 核核 算算 会计凭证二、LOGO第三第三节会会 计 核核 算算原始凭证一般由业务经办人员填制或取得。当经济业务发生时，必须首先填制或取得原始凭证，并及时送交会计机构，以保证会计核算工作的

18、顺利进行。一般来说，原始凭证送交会计机构的时间最迟不应超过一个会计结算期。LOGO第三第三节会会 计 核核 算算LOGO第二第二节会会计工作管理体制工作管理体制LOGO第二第二节会会计工作管理体制工作管理体制LOGO第三第三节会会 计 核核 算算会计机构、会计人员应当以国家统一的会计制度为依据，对原始凭证进行审核。按照国家统一的会计制度的规定，对原始凭证主要应从以下几个方面进行审核：(1)真实性审核。(2)合法性、合规性、合理性审核。(3)完整性审核。(4)正确性审核。LOGO第三第三节 会会计核算核算原始凭证的基本要素根据会计基础工作规范的规定，原始凭证必须具备以下基本要素：（1）原始凭证的

19、名称。（2）填制凭证的日期。（3）填制凭证的单位名称或者填制人姓名。（4）经办人员的签名或者盖章。（5）接受凭证的单位名称。（6）经济业务的内容。（7）经济业务发生的数量、单价和金额。另外，原始凭证一般还需载明凭证的附件和凭证的编号。拓展阅读LOGO第三第三节会会 计 核核 算算【例1-13】对于记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当（）。A.拒绝接受，并报告领导，要求查明原因B.予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充C.应予销毁，并报告领导，要求查明原因D.没收凭证，并报告领导【答案】B【解析】会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对于记载不准确、不完

20、整的原始凭证予以退回，并要求经办人员进行更正、补充。LOGO第三第三节会会 计 核核 算算(1)原始凭证记载的各项内容均不得涂改，随意涂改的原始凭证不能作为记账的依据。(2)原始凭证存在错误的，应当由出具单位重开或者更正，并且在更正处加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，不得在原始凭证上更正，必须由出具单位重开，以防发生舞弊行为。LOGO第三第三节会会 计 核核 算算记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制，审核无误的记账凭证是登记账簿的直接依据。记账凭证和原始凭证同属于会计凭证，两者之间存在着相互依存和制约的关系。原始凭证是记账凭证的附件和依据，先有原始凭证后有记账凭证，这两种凭证

21、在填制人员、填制内容、凭证用途等方面都有很大差别。LOGO第三第三节会会 计 核核 算算(1)按反映的经济业务的内容分类。记账凭证按其反映的经济业务内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。(2)按填制的方式分类。记账凭证按其填制方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证。记账凭证可以从以下几个方面进行分类：LOGO第三第三节会会 计 核核 算算记账凭证的类型如图1-1所示：LOGO第三第三节会会 计 核核 算算(1)记账凭证的名称。(2)填制记账凭证的日期和编号。(3)经济业务的内容摘要。(4)经济业务所涉及的会计科目及其记账方向。(5)经济业务的金额。(6)所附原始凭证的张数。(7)填制凭证人

22、员、审核人员、记账人员、出纳人员、会计主管等有关人员的签章。LOGO第三第三节会会 计 核核 算算(1)原始凭证审核无误。(2)凭证摘要简明清晰。(3)正确填制会计分录。(4)正确填写日期。(5)凭证编号连续。(1)(6)附件数量完整。(7)空行应予注销。(8)记账凭证的改错方法应符合规定。(9)记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。LOGO第三第三节会会 计 核核 算算【例1-14】可以不附原始凭证的记账凭证有（）。A.结账B.更正错误C.购买商品D.接受捐赠【答案】AB

23、【解析】除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。LOGO第三第三节会会 计 核核 算算【例1-15】下列关于编制记账凭证要求的表述中，不正确的是（）。A.编制记账凭证必须以原始凭证及有关资料为依据B.作为记账凭证编制依据的原始凭证和有关资料必须经过审核无误C.一笔经济业务不可以填制两张以上的记账凭证D.除结账和更正错误的记账凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证【答案】C【解析】一笔经济业务可以填制两张或两张以上的记账凭证，需要填制两张或两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法。LOGO第三第三节会会 计 核核 算算审核的内容主要包括以

24、下几个方面：(1)内容是否真实。(2)项目是否齐全。(3)会计分录是否正确。(4)书写是否正确。LOGO第三第三节会会 计 核核 算算 会计账簿三、会计账簿是指以会计凭证为依据，由具有一定格式、相互联系的若干账页所组成的，用来序时、分类地核算经济业务事项的簿籍。各单位应该依法设置会计账簿，进行会计核算，不得违反规定私设会计账簿。各单位应设置的会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。LOGO第三第三节会会 计 核核 算算总账也称总分类账，是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。总分类账所提供的核算资料，是编制会计报表的主要依据，任何单

25、位都应该设置总分类账。LOGO第三第三节会会 计 核核 算算明细账也称明细分类账，是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料的分类账簿。各单位应结合自己的经济业务特点和经营管理要求，在总分类账的基础上设置若干明细分类账，作为总分类账的补充。LOGO第三第三节会会 计 核核 算算日记账也称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。它包括现金日记账和银行存款日记账。现金日记账通常由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记。同时，会计人员根据收、付款凭证，汇总登记总分类账。银行存款日记账应按各种存款分别设置。银行存款日记账

26、通常也是由出纳员根据审核后的有关银行存款收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记的。LOGO第三第三节会会 计 核核 算算其他辅助性账簿也称备查簿，是为备忘备查而设置的账簿。各单位可根据自身管理的需要，设置其他辅助性账簿。在会计实务中，备查簿主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿，担保、抵押备查簿等。LOGO第三第三节会会 计 核核 算算会计账簿应当以审核无误的会计凭证为依据进行登记，在登记时必须按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。账簿记录发生错误的，应当按照国家统一的会计制度规定的更正方法进行更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，以示负责。错

27、账更正的方法有划线更正法、红字更正法和补充登记法三种。LOGO第三第三节会会 计 核核 算算划线更正法的具体操作步骤如下：(1)先将错误的文字或数字用一条单红线画去，表示注销。要注意的是文字错误可以只注销错字，但数字错误必须将整笔数字画掉，不能只画掉个别写错的数字。同时，应保证被画去的数字、文字清晰可辨，以备考查。(2)在红线的上方写上正确的文字或数字。(3)记账人员及相关人员在更正处盖章，以示负责。LOGO第三第三节会会 计 核核 算算红字更正法也称红字冲销法，是指通过编制红字记账凭证冲销错误的记账凭证，以更正账簿记录的一种方法。这种方法可以分为全部冲销和部分冲销两种情况。LOGO第三第三节

28、会会 计 核核 算算（1）全部冲销全部冲销适用于记账凭证中的科目错误或记账方向错误，但金额正确，并已根据错误的记账凭证登记入账的情况。具体操作方法如下：先填写一张与原错误记账凭证内容相同的红字记账凭证，并在“摘要”栏注明“注销年月日第号凭证”；用红字登记入账，以冲销原错误记录。再用蓝字填写一张正确的记账凭证，并在“摘要”栏内注明“订正年月日第号凭证”；用蓝字登记入账，以更正原错误记录。LOGO第三第三节会会 计 核核 算算（2）部分冲销部分冲销适用于记账凭证中的科目、记账方向都没有错误，但金额发生错误，而且所记金额大于应记的正确金额，并已根据错误的记账凭证登记入账的情况。具体操作方法如下：填写

29、一张红字记账凭证，应借、应贷会计科目与错误的记账凭证相同，在“摘要”栏内注明“冲销年月日第号凭证多记金额”，金额为错误金额与正确金额两者的差额，并据以登账，冲销多记金额。LOGO第三第三节会会 计 核核 算算补充登记法是指编制蓝字记账凭证补记错误凭证少记金额，以更正账簿记录的方法。这种方法适用于记账凭证中的科目、记账方向都没有错误，只是所记金额比应记金额少记并已登账的情况。具体操作方法如下：按少记金额用蓝字编制一张应借、应贷科目与错误记账凭证相同的记账凭证，在“摘要”栏内注明“补记年月日第号凭证少记金额”，并据以登账，以补充少记的金额。实行会计电算化的单位，其账簿登记和更正也应符合国家统一的会

30、计制度的规定。LOGO第三第三节会会 计 核核 算算会计法第十七条规定：“各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。”将账簿和有关资料之间进行核对称为对账，对账的内容包括以下几个方面：LOGO第三第三节会会 计 核核 算算账实核对是指账簿资料应该与实物、款项的实有数额核对相符。账簿资料应该如实反映单位各项财产物资的增减变化情况。通过账实核对，可以检验账簿登记的正确性，发现财产物资管理中存在的问题，查明原因，明确责任，加强经济管理

31、。LOGO第三第三节会会 计 核核 算算账证核对是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符。会计账簿的资料来源于会计凭证，因此，账证应该保持一致。通过账证核对可以检查账簿和凭证是否相符。若不相符应及时查明原因，并按规定予以更正。LOGO第三第三节会会 计 核核 算算账账核对是指会计账簿之间有关的记录核对相符。会计账簿之间的核对包括总账内部的核对、总账与日记账之间的核对、总账与明细账之间的核对。会计机构的财产物资明细账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间存在内在联系。通过定期核对，可以检验会计账簿记录的正确性，及时发现问题，查明原因，保证会计资料的真实、准确和完整。LOGO第三第三节会会

32、计 核核 算算账表核对是指会计账簿与会计报表有关内容核对相符。会计报表是根据会计账簿记录及有关资料编制的，两者之间存在内在联系。通过检查账表是否相符，可以发现账簿和报表的错误，并按规定进行更正，以确保会计资料的正确性。LOGO第三第三节会会 计 核核 算算 财务会机报告 四、一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表(损益表)、现金流量表、所有者权益(股东权益)变动表及附注。中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。资产负债表是一种静态报表；利润表和现金流量表则反映的是企业在一定期间关于经营成果的动态信息，是一种动态报表。（一）财务会计报告的构成LOG

33、O第三第三节会会 计 核核 算算1真实可靠2相关可比3全面完整4编报及时5便于理解（2）财务会计报告的编制要求LOGO第三第三节会会 计 核核 算算【例1-16】（）是单位对外提供的财务报表的责任主体。A.单位负责人 B.分管会计工作的副经理C.会计机构负责人 D.总会计师【答案】A【解析】单位负责人应保证对外报送财务报表的真实性和完整性，因此单位负责人是财务报表的责任主体。LOGO第三第三节会会 计 核核 算算【例1-17】下列有关财务报表编制或报送要求的表述中，不正确的是（）。A.编制的财务报表应当真实、完整B.向不同会计资料使用者提供的财务报表，其编制依据应当一致C.财务报表根据审核无误

34、的会计账簿和有关资料编制D.财务报表由主管会计工作的负责人签名并盖章后即可对外报送【答案】D【解析】单位对外报送的财务报表需经单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。LOGO第三第三节会会 计 核核 算算 会计档案管理 五、1会计凭证2会计账簿3财务会计报告4其他会计核算资料（一）会计档案的内容LOGO第三第三节会会 计 核核 算算县级以上各级人民政府财政部门和档案行政管理部门管理本行政区域内的会计档案工作。1综合档案室综合档案室是国家机关或企事业单位建立的一种负责收集和保管本单位各种门类档案的内部性档案管理机构。2会计档案室会计档案室，是形成会计档案较多的

35、单位建立在财会部门的专门性会计档案机构。（二）会计档案的管理部门LOGO第三第三节会会 计 核核 算算各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管 1年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。（三）.会计档案的归档LOGO第三第三节会会

36、计 核核 算算（四）.会计档案的移交当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计机构临时保管1年，再移交单位档案管理机构保管。因工作需要确需推迟移交的，应当经单位档案管理机构同意。单位会计机构临时保管会计档案最长不超过3年。出纳人员不得监管会计档案的保管工作。单位会计机构在办理会计档案移交时，应当编制会计档案移交清册，并按照国家档案管理的有关规定办理移交手续。纸质会计档案移交时，应当保持原卷的封装。电子会计档案移交时应当将电子会计档案及其元数据一并移交，特殊格式的电子会计档案应当与其读取平台一并移交。LOGO第三第三节会会 计 核核 算算（四）.会计档案的移交单位之间交接会计档案时，交接

37、双方应当办理会计档案交接手续。交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的单位有关负责人负责监督。交接完毕后，交接双方经办人和监督人应当在会计档案移交清册上签名或盖章。LOGO第三第三节会会 计 核核 算算（五）会计档案的查阅单位应当严格按照相关制度利用会计档案，在进行会计档案查阅、复制、借出时履行登记手续，严禁篡改和损坏。单位保存的会计档案一般不得对外借出。确因工作需要且根据国家有关规定必须借出的，应当严格按照规定办理相关手续。LOGO第三第三节会会 计 核核 算算（六）会计档案的保管期限会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限一般分为10年和3

38、0年。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。企业和其他组织会计档案保管的期限如表1-2所示。LOGO第三第三节会会 计 核核 算算LOGO第三第三节会会 计 核核 算算（七）会计档案的销毁会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案机构会同财务会计部门提出意见，并在此基础上编制会计档案销毁清册。会计档案销毁清册一般应包括会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁日期等。单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。1.编制会计档案销毁清册LOGO第三第三节会会 计 核核 算算 单位销毁会计档案时，应当由单位的档案机构和会计机构共同派人监销；国家机关销毁会计

39、档案时，还应当有同级财政、审计部门派人监销；各级财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派人监销。监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容，清点核对所要销毁的会计档案。销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况报告本单位负责人。对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完毕时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册上列明。另外，处于项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案也不得销毁。2.专人负责监销 LOGO第三第三节会会 计 核核 算算【例1-18】我国会计

40、档案管理办法适用于（）。A.国家机关B.社会团体C.按规定不需建账的个体工商户D.企事业单位【答案】ABD【解析】会计档案管理办法适用于我国国家机关、社会团体、企事业单位、按规定应当建账的个体工商户、其他组织。按规定不需建账的个体工商户不适用该办法。LOGO第三第三节会会 计 核核 算算【例1-19】保管期满，不得销毁的会计档案有（）。A.未结清的债权债务原始凭证B.正在建设期间的建设单位的有关会计档案C.超过保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证D.银行存款余额调节表【答案】ABC【解析】对于未结清的债权债务和在建设期间的会计档案以及包含尚未了结事项的会计档案等都不允许销毁。LOGO根据会计法

41、的规定，内部监督的主体是各单位的会计机构、会计人员，内部监督的对象是单位的经济活动。尽管内部监督的主体是各单位的会计机构、会计人员，但是，根据规定，单位负责人负责单位内部监督制度的组织实施，对本单位内部监督制度的建立及有效实施承担最终责任。第四第四节会会 计 监 督督 内部监督 一、（一）内部监督的概念会计工作的内部监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。LOGO第四第四节会会 计 监 督督 1.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并互相分离、互相制约。2.重大对外投资、资产处置、

42、资金调度和其他经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。（二）内部监督制度的要求LOGO第四第四节会会 计 监 督督（三）内部控制对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。对行政事业单位而言，内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。行政事业单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效

43、率和效果。1.内部控制的概念和目标LOGO第四第四节会会 计 监 督督企业、行政事业单位建立与实施内部控制，均应遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则。此外，企业还应遵循成本效益原则。2.内部控制的原则LOGO第四第四节会会 计 监 督督3.内部控制的责任人LOGO第四第四节会会 计 监 督督4.内部控制的内容（1）内部环境。（2）风险评估。（3）控制活动。（4）信息与沟通。（5）内部监督。LOGO第四第四节会会 计 监 督督5.企业内部控制的控制措施LOGO第四第四节会会 计 监 督督LOGO第四第四节会会 计 监 督督6.行政事业单位内部控制的控制方法LOGO第四第四节会会 计

44、 监 督督（四）内部审计1.内部审计的概念LOGO第四第四节会会 计 监 督督2.内部审计的内容及特点LOGO第四第四节会会 计 监 督督（1）预防保护作用。（2）服务促进作用。（3）评价鉴证作用。3.内部审计的作用LOGO第四第四节 会会计监督督南海公司事件南海公司是一家成立于1711年的特许贸易公司，它的初始股本由承担英国政府约 1 000 万英镑的短期国债组成。由于拥有与南美的贸易垄断权，且其特许权中包括从非洲向南美贩卖奴隶的内容，该公司的前景因此被描绘得十分辉煌。然而该公司自成立以来所期望的贸易潜力从未变成现实，向拉美渗透也因西班牙殖民地官员的不合作而未果，该公司管理层急切希望抓住一切

45、商机，并多次进行商业策划，但收效甚微。拓展阅读LOGO第四第四节 会会计监督督1719年该公司又拟订了一项野心勃勃的计划:以增发股票来帮助英国政府实现债务转移，即兑换政府高达3 100万英镑的三大类长期债券，来获得政府的支持和高额利息，同时赚取巨额股价盈余。由于南海公司对其好处大作宣传，股价迅速上升。1720年 1月 3日南海公司股价为128英镑/股，5月2日升至335英镑/股，6月24日上升至 1 050 英镑/股，该公司因此获利得到巨额盈余。后来，人们发现南海公司并无真实资本，便纷纷抛售该公司的股票，南海公司面临破产境地。许多陶醉在发财梦之中的投资者和债权人损失惨重。1720年8月25日至

46、9月28日的一个月时间里，该公司股票从每股900英镑跌至每股190英镑，最后被迫宣告破产。拓展阅读LOGO第四第四节 会会计监督督在强大的舆论压力下，英国国会任命了一个由13人组成的特别委员会对此次事件进行调查。秘密查证的结果是:南海公司的会计记录严重失实，明显存在蓄意篡改经营数据的舞弊行为。于是委员会便聘请了精通会计实务的查尔斯司奈尔先生对南海公司的分公司索布里奇商社的会计账簿进行检查。经审计，司奈尔发现该公司管理当局存在会计欺诈行为。这便是民间审计的发端。拓展阅读LOGO第四第四节会会 计 监 督督 政府监督二、（一）政府监督的概念会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相

47、关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。财政部门是会计工作政府监督的实施主体。除财政部门外，审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。LOGO第四第四节会会 计 监 督督【例1-21】下列属于会计工作政府监督的实施主体的有（）。A.国务院财政部门B.人民银行C.税务部门D.审计部门【答案】ABCD【解析】财政部门、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管都是会计工作政府监督的实施主体。LOGO第四第四节会会 计 监 督督（二）财政部门会计监督的主要内容LOGO第四第四节会

48、会 计 监 督督LOGO第四第四节会会 计 监 督督LOGO第四第四节会会 计 监 督督 社会监督三、（一）社会监督的概念会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种外部监督。此外，单位和个人检举违反会计法和国家统一会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。LOGO第四第四节会会 计 监 督督【例1-24】会计工作的社会监督主要是指由（）依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。A.法院B.财政部门C.税务部门D.注册会计师及其所在的会计师事务所【答案】D【解析】会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计

49、师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。LOGO第四第四节会会 计 监 督督（二）注册会计师审计与内部审计的联系1.注册会计师审计与内部审计的联系LOGO第四第四节会会 计 监 督督LOGO第四第四节会会 计 监 督督2.注册会计师审计与内部审计的区别LOGO第四第四节会会 计 监 督督LOGO第四第四节会会 计 监 督督LOGO第四第四节会会 计 监 督督（三）注册会计师的业务范围审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。根据注册会计师法的规定，注册会计师可以依法承办下列审计业务。1.依据注册会计师法承办的审计业务LOGO第四第四节会会 计 监 督督LOGO第四第四节

50、会会 计 监 督督LOGO第四第四节会会 计 监 督督LOGO第四第四节会会 计 监 督督LOGO第四第四节会会 计 监 督督LOGO第四第四节会会 计 监 督督2.会计咨询、会计服务业务LOGO第四第四节会会 计 监 督督LOGO第四第四节会会 计 监 督督LOGO第五第五节会会计机构和会机构和会计人人员会计机构是各单位办理会计事务的职能部门。会计人员是直接从事会计工作的人员。建立健全会计机构、配备具有会计从业资格的会计人员是各单位做好会计工作、充分发挥会计职能作用的重要保证。LOGO第五第五节会会计机构和会机构和会计人人员 会计机构的设置 一、（一）办理会计事务的组织方式1.单独设置会计机