（本科）税法第四章教学课件.pptx

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1、YCF正版可修改PPT（本科）税法第四章教学课件PPT模板下载： 一 节城市维护建设税法第 二 节教育费附加和地方教育附加第 三 节烟叶税法学习目标u理解城市维护建设税和教育费附加的附加税费性质；u掌握进口和出口环节的优惠措施；u掌握城市维护建设税的地区差额比例税率；u理解教育费附加和地方教育附加的分别计算征收；u掌握烟叶税的计税方法。第一节城市维护建设税法PA R T/0 1一、纳税义务人 纳税义务人是指负有缴纳“二税”义务的单位和个人。如果是负有代扣代缴或代收代缴“二税”的纳税人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴或代收代缴义务人。PA R T/0 1二、税率（1）纳税人所在地为市区的，税率

2、为7%。（1）由受托方代扣代缴、代收代缴“二税”的单位和个人，按照受托方所在地的适用税率计算。（2）流动经营等无固定地点的，按照其实际经营地适用的税率缴纳“二税”和城市维护建设税。（2）纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%。（3）纳税人所在地在其他地方的，税率为1%。另外，有以下两种特殊情况：PA R T/0 1三、计税依据城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“二税”税额之和，随着“二税”的实际缴纳而同时缴纳。纳税人因违反“二税”税法被加收的滞纳金和罚款，不是城市维护建设税的计税依据；但是，被查补“二税”和被处以罚款时，要同时对偷漏的城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。PA R T

3、/0 1四、应纳税额的计算城市维护建设税的计算公式为应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额适用税率PA R T/0 1(1)(2)（4）（3）（1）城市维护建设税按减免后实际缴纳的“二税”税额计征。（4）对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。（2）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。（3）对“二税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的。五、税收优惠六、征收管理城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳增值税和消费税的环节。纳税人只要发生“二税”的纳税义务，就要在同样的环节分别计算，同时缴纳城市维护建设税。PA R T/0 1 第二节教育费附加和地方教育附加PA

4、 R T/0 2一、计征依据教育费附加和地方教育附加与城市维护建设税一样，是一种附加性质费用，对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据，分别与增值税和消费税同时计算，同时征收缴纳。拓展思维 教育费附加和地方教育附加都是为筹集教育经费，弥补教育经费短缺而附加征收的一种特定目的的行政事业性收费。按照相关的管理规定，教育费附加和地方教育附加专款专用。PA R T/0 2二、征收比率三、应纳税额的计算根据国务院的规定，现行教育费附加的比例为3%，地方教育附加的比率为2%。应纳教育费附加或地方教育附加的计算公式为应纳教育费附加或地方教育附加=实际缴纳的增值税、消

5、费税税额征收比率（3%或2%）PA R T/0 2四、税收减免（1）由于减免增值税、消费税而发生退库的，可以同时退还已征收的教育费附加。（2）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收教育费附加。（3）对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加。第三节烟 叶 税 法PA R T/0 3一、征收范围的一般规定在中华人民共和国境内收购烟叶的单位，为烟叶税的纳税人。烟叶是指晾晒烟叶、烤烟叶。烟叶税实行比例税率，税率为20%。二、应纳税额的计算烟叶税应纳税额的计算公式为应纳税额=烟叶收购金额税率其中，烟叶收购金额是指纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。PA R T/0 301020304三、征收管理（1）烟叶税的征收管理由地方税务局系统负责。（2）烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。（3）纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。（4）纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。谢谢观看THE END