（中职）税收基础项目六 企业所得税教学课件.pptx

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1、YCF正版可修改PPT（中职）税收基础项目六 企业所得税教学课件项目六 企业所得税任务一 初识 企业所得税任务二 企业所得税的税率任务三 企业所得税应纳税额的计算任务四 企业所得税的税收优惠任务五 企业所得税的征收管理任务六 企业所得税的纳税申报学习导航一、企业所得税概述 企业所得税是指以中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得为课税对象所征收的一种所得税。二、企业所得税的纳税义务人 企业所得税的纳税义务人是指在我国境内的企业和其他取得收入的组织。任务一 初识企业所得税三、企业所得税的征税对象 企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。(一)居

2、民企业的征税对象 (二)非居民企业的征税对象 (三)所得来源的确定任务一 初识企业所得税任务二企业所得税的税率 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除 -以前年度亏损 一、收入总额 企业的收入总额包括货币形式和非货币形式的各种来源的收入,具体包括:销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息及红利等权益性投资收益,以及利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。二、不征税收入 国家为了扶持和鼓励某些特殊的纳税人和特殊的项目,对企业取得的某些收入不予以征税,这些收入称为不征税收入。（具体内容参见课本109到110页）任务三企业所得税应纳税额的计算 三、免税收入

3、 国家为了扶持和鼓励某些特殊的纳税人和特殊的项目,对企业取得的某些收入实行免税的特殊政策,这些收入称为免税收入（具体内容参见看课本110页）。四、各项扣除 企业所得税法规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。任务三企业所得税应纳税额的计算 四、各项扣除(一)扣除项目的范围 (1)成本。(2)费用。(3)税金。(4)损失。(5)其他支出。其他支出是指除成本、费用、税金、损失外,企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。任务三企业所得税应纳税额的计算 四、各项扣除 企业所得税法规定,企业实际发生的与取得

4、收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。(一)扣除项目的范围 (1)成本。(2)费用。(3)税金。(4)损失。(5)其他支出。其他支出是指除成本、费用、税金、损失外,企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。任务三企业所得税应纳税额的计算 四、各项扣除 (二)扣除项目及其标准 1.工资薪金 8.职工教育经费 2.保险费 9.业务招待费 3.借款费用 10.广告费和业务宣传费 4.利息支出 11.专项资金 5.汇兑损失 12.租赁费 6.职工福利费 13.劳动保护支出 7.工会经费 14.公益性捐赠 15.其他扣除项目任务三企

5、业所得税应纳税额的计算 四、各项扣除(三)不得扣除项目(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。(2)企业所得税税款。(3)税收滞纳金。(4)罚金、罚款和被没收财物的损失。(5)超过规定标准的捐赠支出。(6)赞助支出。(7)未经核定的准备金支出。(8)企业之间支付的管理费,企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。(9)与取得收入无关的其他支出。任务三企业所得税应纳税额的计算 四、各项扣除 (四)资产的税务处理 企业的各项资产,包括固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,以历史成本为计税基础。历史成本,是指企业取得

6、该项资产时实际发生的支出。任务三企业所得税应纳税额的计算 四、各项扣除 (五)亏损弥补 亏损是指企业依照企业所得税法及其暂行条例的规定,将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。不过,税法所指亏损的概念,不是企业财务报表中反映的亏损额,而是企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法的规定核实调整后的金额。任务三企业所得税应纳税额的计算 五、企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额的计算公式为:企业所得税应纳税额=年度应纳税所得额所得税税率在直接法下,年度应纳税所得额的计算公式为:年度应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损在间接法下

7、,年度应纳税所得额的计算公式为:年度应纳税所得额=年度会计利润总额+纳税调增金额-纳税调减金额任务三企业所得税应纳税额的计算 税收优惠,是指国家对某一部分特定企业和课税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。一、企业所得税的减免税优惠企业从事农、林、牧、渔业项目的所得,可以免征、减征企业所得税,具体内容 参见课本118到119页。任务四企业所得税的税收优惠 二、非居民企业的优惠 非居民企业取得的符合规定的所得,减按10%的税率征收企业所得税。下列所得可以免征企业所得税:(1)外国政府向中国政府提供贷款取得

8、的利息所得;(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得;(3)经国务院批准的其他所得。任务四企业所得税的税收优惠 三、小型微利企业的优惠 小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:(1)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;(2)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。符合条件的小型微利企业,适用20%的企业所得税税率。任务四企业所得税的税收优惠 四、高新技术企业的优惠国家需要重点扶持的高新技术企业,是指拥有核心自主知识产权,并同时符合下列条

9、件的企业:(1)产品(服务)属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围;(2)研究开发费用占销售收入的比例不低于规定的比例;(3)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定的比例;(4)科技人员占企业职工总数的比例不低于规定的比例;(5)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。任务四企业所得税的税收优惠 五、民族自治地方的优惠 民族自治地方,是指依照中华人民共和国民族区域自治法的规定,实行民族区域自治的自治区、自治州、自治县。六、加计扣除优惠 研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研

10、究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。任务四企业所得税的税收优惠 七、创业投资企业的优惠 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。八、加速折旧优惠 可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产包括:(1)由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产;(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的固定资产,最低折旧年限不得低于所规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的固定资产,可以采

11、取双倍余额递减法或年数总和法计提折旧。任务四企业所得税的税收优惠 九、减计收入优惠 减计收入是指企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和非禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额。十、税额抵免优惠 税额抵免优惠是指企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。任务四企业所得税的税收优惠 一、企业所得税

12、的纳税地点 除税收法律、行政法规另有规定外,居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。企业登记注册地是指企业依照国家有关规定登记注册的住所地。二、企业所得税的纳税期限 企业所得税按年计征,分月或者分季预缴,年终汇算清缴,多退少补。任务五企业所得税的征收管理 企业所得税实行按期预缴,年末汇算清缴的纳税申报方式。按月或按季预缴的,应当自月份或者季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表(见表62),预缴税款。企业在纳税年度内无论盈利还是亏损,都应当依照企业所得税法规定的期限向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、企业所得税年度纳税申报表及附表(见表63表615)、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。具体表格参见课本123页到138页任务六企业所得税的纳税申报 企业所得税作为所得税制中的重要税种之一,起着稳定经济、公平分配等作用。我国从2008年1月1日起正式统一了内、外资企业所得税,这在企业所得税的核算、企业公平竞争等方面起到了重要作用。通过学习本项目,需要重点掌握企业所得税应纳税额的计算和申报,如收入、费用、不征税收入、免税收入、扣除、亏损抵免等都是计算时需要注意的问题。项目小结