会计基础工业企业主要生产经营核算.pptx

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1、会计学1会计基础会计基础 工业企业主要工业企业主要(zhyo)生产经营生产经营核算核算第一页，共169页。第一节第一节第一节第一节 制造业企业制造业企业制造业企业制造业企业(qy)(qy)(qy)(qy)主要经济业务概述主要经济业务概述主要经济业务概述主要经济业务概述一、制造业企业的主要经济业务一、制造业企业的主要经济业务一、制造业企业的主要经济业务一、制造业企业的主要经济业务(yw)(yw)(yw)(yw)内容内容内容内容 制造业企业是以产品的生产和销售为主要制造业企业是以产品的生产和销售为主要制造业企业是以产品的生产和销售为主要制造业企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的经济组织。其主要

2、经济业务活动内容的经济组织。其主要经济业务活动内容的经济组织。其主要经济业务活动内容的经济组织。其主要经济业务(yw)(yw)(yw)(yw)内内内内容可归纳为以下容可归纳为以下容可归纳为以下容可归纳为以下5 5 5 5种：种：种：种：资金筹集业务资金筹集业务资金筹集业务资金筹集业务(yw)(yw)(yw)(yw)；供应过程业务供应过程业务供应过程业务供应过程业务(yw)(yw)(yw)(yw)；生产过程业务生产过程业务生产过程业务生产过程业务(yw)(yw)(yw)(yw)；产品销售过程业务产品销售过程业务产品销售过程业务产品销售过程业务(yw)(yw)(yw)(yw)；财务成果形成与分配业

3、务财务成果形成与分配业务财务成果形成与分配业务财务成果形成与分配业务(yw)(yw)(yw)(yw)等。等。等。等。第1页/共169页第二页，共169页。二、对制造业企业的主要二、对制造业企业的主要 经济业务内容的理经济业务内容的理解解1.1.资金资金(zjn)(zjn)筹集业务筹集业务接受投资，或借入债务，接受投资，或借入债务，为生产经营筹集资金为生产经营筹集资金(zjn)(zjn)。资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资

4、金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分分 配配 利利 润润、缴缴纳纳税税金金等等货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债第2页/共169页第三页，共169页。2.2.2.2.供应过程业务供应过程业务供应过程业务供应过程业务 购建固定资产，进行设备安装，进行购建固定资产，进行设备安装，进行购建固定资产，进行设备安装，进行购建固定资产，进行设备安装，进行材料材料材料材料(cilio)(cilio)(cilio)(cilio)采购；办理货款结算，计采购；办理货款结算，计采购；办理货款结算，计采购；办理货款结算，计算材料算材料算材料算材料(cilio)(cilio)(cilio)(ci

5、lio)采购成本、设备的购置采购成本、设备的购置采购成本、设备的购置采购成本、设备的购置成本等。成本等。成本等。成本等。资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分分 配配 利利 润润、缴缴纳纳税税金金等等材料采材料采购业务购业务设备设备购购置业置业务务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债第3页/共169页第四页，共169页。3.3.3.3.生产过程业务生产过程业务生产过程

6、业务生产过程业务 组织组织组织组织(zzh)(zzh)(zzh)(zzh)产品生产，消耗设备、产品生产，消耗设备、产品生产，消耗设备、产品生产，消耗设备、材料、人工；计算并结转完工产品成材料、人工；计算并结转完工产品成材料、人工；计算并结转完工产品成材料、人工；计算并结转完工产品成本；办理产成品验收入库手续等。本；办理产成品验收入库手续等。本；办理产成品验收入库手续等。本；办理产成品验收入库手续等。资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金

7、 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分分 配配 利利 润润、缴缴纳纳税税金金等等材料采材料采购业务购业务设备设备购购置业置业务务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债生产过生产过程业务程业务第4页/共169页第五页，共169页。4.4.4.4.产品销售过程业务产品销售过程业务产品销售过程业务产品销售过程业务 发出对外销售产品；结算销售产品发出对外销售产品；结算销售产品发出对外销售产品；结算销售产品发出对外销售产品；结算销售产品货款；计算货款；计算货款；计算货款；计算(j sun)(j sun)(j sun)(j sun)并交纳税金；计并交纳税金；计并交纳税金；计并

8、交纳税金；计算算算算(j sun)(j sun)(j sun)(j sun)并结转销售产品成本等。并结转销售产品成本等。并结转销售产品成本等。并结转销售产品成本等。资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分分 配配 利利 润润、缴缴纳纳税税金金等等材料采材料采购业务购业务设备设备购购置业置业务务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债产品生产品生产业务产业务产品销产品销售业务

9、售业务第5页/共169页第六页，共169页。5.5.5.5.财务成果形成与分配业务等财务成果形成与分配业务等财务成果形成与分配业务等财务成果形成与分配业务等 计算并交纳增值税；计算形成计算并交纳增值税；计算形成计算并交纳增值税；计算形成计算并交纳增值税；计算形成的利润或发生的亏损；按规定办法的利润或发生的亏损；按规定办法的利润或发生的亏损；按规定办法的利润或发生的亏损；按规定办法进行利润分配等。进行利润分配等。进行利润分配等。进行利润分配等。实际缴纳税金、支付实际缴纳税金、支付实际缴纳税金、支付实际缴纳税金、支付(zhf)(zhf)(zhf)(zhf)已分配利润，资金即退出了企业。已分配利润，

10、资金即退出了企业。已分配利润，资金即退出了企业。已分配利润，资金即退出了企业。资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分分 配配 利利 润润、缴缴纳纳税税金金等等财务成果形财务成果形成与分配业成与分配业务务材料采材料采购业务购业务资金退资金退出业务出业务设备设备购购置业置业务务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债产品生产品生产业务产业务产品销产品销售业务售业务第6页/共1

11、69页第七页，共169页。第二节第二节第二节第二节 资金筹集资金筹集资金筹集资金筹集(chuj)(chuj)(chuj)(chuj)业务的核算业务的核算业务的核算业务的核算 资金投入资金投入资金使用资金使用(shyng)(shyng)（资金循环与（资金循环与周转）周转）资金资金(zjn)(zjn)退退出出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产资生产资金金 成品成品资金资金 固定资固定资金金 分分 配配 利利 润润、缴缴纳纳税税金金等等货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债业务内容业务内容1.使用者权益使

12、用者权益资金筹集业资金筹集业务务 2.负债资金负债资金筹集业务筹集业务 第7页/共169页第八页，共169页。一、所有者权益资金筹集业务的核算一、所有者权益资金筹集业务的核算一、所有者权益资金筹集业务的核算一、所有者权益资金筹集业务的核算 所有者权益包括投入资本（实收资所有者权益包括投入资本（实收资所有者权益包括投入资本（实收资所有者权益包括投入资本（实收资本、资本公积）、利得与损失和留存收本、资本公积）、利得与损失和留存收本、资本公积）、利得与损失和留存收本、资本公积）、利得与损失和留存收益（盈余公积和未分配利润）。这里只益（盈余公积和未分配利润）。这里只益（盈余公积和未分配利润）。这里只益

13、（盈余公积和未分配利润）。这里只介绍投入资本部分业务的核算方法。其介绍投入资本部分业务的核算方法。其介绍投入资本部分业务的核算方法。其介绍投入资本部分业务的核算方法。其他内容的核算在后续章节讲述。他内容的核算在后续章节讲述。他内容的核算在后续章节讲述。他内容的核算在后续章节讲述。（一）实收资本业务的核算（一）实收资本业务的核算（一）实收资本业务的核算（一）实收资本业务的核算1.1.1.1.实收资本的含义实收资本的含义实收资本的含义实收资本的含义 是指企业的投资者按照企业章程或是指企业的投资者按照企业章程或是指企业的投资者按照企业章程或是指企业的投资者按照企业章程或合同合同合同合同(h tong

14、)(h tong)(h tong)(h tong)、协议的约定实际投入企、协议的约定实际投入企、协议的约定实际投入企、协议的约定实际投入企业的资本金。业的资本金。业的资本金。业的资本金。第8页/共169页第九页，共169页。2.2.2.2.实收实收实收实收(sh shu)(sh shu)(sh shu)(sh shu)资本的分类资本的分类资本的分类资本的分类实收实收(sh(sh shu)shu)资本资本国家资本金国家资本金法人资本金法人资本金个人资本金个人资本金外商资本金外商资本金货币资金投资货币资金投资(tu z)非货币资产投资非货币资产投资如实物资产、知识产如实物资产、知识产权和土地使用权

15、等。权和土地使用权等。按按 投投 资资主体划分主体划分按按 投投 资资形式划分形式划分第9页/共169页第十页，共169页。3.3.实收资本入账价值的确定实收资本入账价值的确定 货币资金投资货币资金投资按实际按实际(shj)(shj)收到的货币资金金额收到的货币资金金额入账。入账。非货币资产投资非货币资产投资以投以投资各方确认的价值入账；如果资各方确认的价值入账；如果企业实际企业实际(shj)(shj)收到额超过收到额超过投资方在注册资本中所占份额投资方在注册资本中所占份额部分，不计入实收资本，而是部分，不计入实收资本，而是计入资本公积。计入资本公积。投资方实际投资方实际(shj)(shj)投

16、入投入资本（假定资本（假定500500万元）超过其万元）超过其在注册资本中所占份额（假定在注册资本中所占份额（假定占占45%45%，应为，应为450450万元）部分万元）部分（5050万元）不计入实收资本，万元）不计入实收资本，而计入资本公积。而计入资本公积。第10页/共169页第十一页，共169页。4.4.实收资本的核算实收资本的核算 （1 1）账户）账户(zhn h)(zhn h)设置设置实收资本实收资本第11页/共169页第十二页，共169页。1“银行存款”账户指企业存在金融机构的货币资金。资产类账户（借增贷减）借方登记(dngj)银行存款的增加，贷方登记(dngj)银行存款的减少余额一

17、般在借方，表明期末尚有的银行存款第12页/共169页第十三页，共169页。n n2“2“固定资产固定资产固定资产固定资产”账户账户账户账户n n指使用期超过一年，单位价值在规定标准以上，在使用中外观形态指使用期超过一年，单位价值在规定标准以上，在使用中外观形态指使用期超过一年，单位价值在规定标准以上，在使用中外观形态指使用期超过一年，单位价值在规定标准以上，在使用中外观形态不变的资产。包括机器、设备、厂房等不变的资产。包括机器、设备、厂房等不变的资产。包括机器、设备、厂房等不变的资产。包括机器、设备、厂房等n n资产类账户资产类账户资产类账户资产类账户 （借增贷减）（借增贷减）（借增贷减）（借

18、增贷减）n n借方登记固定资产的增加，贷方登记固定资产的减少借方登记固定资产的增加，贷方登记固定资产的减少借方登记固定资产的增加，贷方登记固定资产的减少借方登记固定资产的增加，贷方登记固定资产的减少(ji(ji nshnsh o)o)n n余额一般在借方，表明期末尚有的固定资产余额一般在借方，表明期末尚有的固定资产余额一般在借方，表明期末尚有的固定资产余额一般在借方，表明期末尚有的固定资产n n3“3“无形资产无形资产无形资产无形资产”账户账户账户账户n n指没有实物形态但能给企业带来利益或潜在利益的资产。包括专利指没有实物形态但能给企业带来利益或潜在利益的资产。包括专利指没有实物形态但能给企

19、业带来利益或潜在利益的资产。包括专利指没有实物形态但能给企业带来利益或潜在利益的资产。包括专利技术、土地使用权等技术、土地使用权等技术、土地使用权等技术、土地使用权等n n资产类账户资产类账户资产类账户资产类账户 （借增贷减）（借增贷减）（借增贷减）（借增贷减）n n借方登记无形资产的增加，贷方登记无形资产的减少借方登记无形资产的增加，贷方登记无形资产的减少借方登记无形资产的增加，贷方登记无形资产的减少借方登记无形资产的增加，贷方登记无形资产的减少(ji(ji nshnsh o)o)n n余额一般在借方，表明期末尚有的无形资产余额一般在借方，表明期末尚有的无形资产余额一般在借方，表明期末尚有的

20、无形资产余额一般在借方，表明期末尚有的无形资产第13页/共169页第十四页，共169页。n n4“4“原材料原材料原材料原材料”账户账户账户账户n n指企业库存的构成产品实体或有助于产品形成指企业库存的构成产品实体或有助于产品形成指企业库存的构成产品实体或有助于产品形成指企业库存的构成产品实体或有助于产品形成(xngchng)(xngchng)的原料、材料、辅助材料、燃料等的原料、材料、辅助材料、燃料等的原料、材料、辅助材料、燃料等的原料、材料、辅助材料、燃料等n n资产类账户资产类账户资产类账户资产类账户 （借增贷减）（借增贷减）（借增贷减）（借增贷减）n n借方登记库存材料的增加，贷方登记

21、库存材料的借方登记库存材料的增加，贷方登记库存材料的借方登记库存材料的增加，贷方登记库存材料的借方登记库存材料的增加，贷方登记库存材料的减少减少减少减少n n余额一般在借方，表明期末尚有的库存材料余额一般在借方，表明期末尚有的库存材料余额一般在借方，表明期末尚有的库存材料余额一般在借方，表明期末尚有的库存材料n n5“5“实收资本实收资本实收资本实收资本”账户账户账户账户n n指企业实际收到的外部投入的资本。指企业实际收到的外部投入的资本。指企业实际收到的外部投入的资本。指企业实际收到的外部投入的资本。n n所有者权益类账户所有者权益类账户所有者权益类账户所有者权益类账户 （贷增借减）（贷增借

22、减）（贷增借减）（贷增借减）n n贷方登记收到的投入的资本，借方登记减少的资贷方登记收到的投入的资本，借方登记减少的资贷方登记收到的投入的资本，借方登记减少的资贷方登记收到的投入的资本，借方登记减少的资本本本本n n余额在贷方，表明到期末止共收到的投入的资本余额在贷方，表明到期末止共收到的投入的资本余额在贷方，表明到期末止共收到的投入的资本余额在贷方，表明到期末止共收到的投入的资本 第14页/共169页第十五页，共169页。（2 2）核算）核算(h sun)(h sun)举举例：例：【例【例5-15-1】企业接受投资者的】企业接受投资者的货币资金投资。货币资金投资。借：银行存款借：银行存款 2

23、 000 000 2 000 000 贷：实收资本贷：实收资本 2 2 000 000 000 000 【例【例5-25-2】企业】企业接受投资者的设备投资。接受投资者的设备投资。借：固定资产借：固定资产 100 100 000000 贷：实收资本贷：实收资本 100 000100 000 100 000 100 000元为双方确元为双方确认的价值。认的价值。第15页/共169页第十六页，共169页。【例【例5-35-3】企业接受投资者】企业接受投资者的土地使用权投资。的土地使用权投资。土地使用权属于土地使用权属于(shy)(shy)无形资产无形资产 借：无形资产借：无形资产 3 600 00

24、0 3 600 000 贷：实收资本贷：实收资本 3 600 3 600 000000第16页/共169页第十七页，共169页。二、负债资金筹集业务的核算二、负债资金筹集业务的核算 负债资金是企业从债权人负债资金是企业从债权人处筹集的资金。包括：从银行处筹集的资金。包括：从银行借款（短期借款和长期借款）、借款（短期借款和长期借款）、因赊购产品而形成的应付账款因赊购产品而形成的应付账款等。等。（一）短期借款业务的核算（一）短期借款业务的核算1.1.短期借款的含义短期借款的含义 偿还期在偿还期在1 1年以内（含年以内（含1 1年）年）的借款。的借款。用途：满足企业生产用途：满足企业生产(shngc

25、hn)(shngchn)经营临时周转需要。经营临时周转需要。如购买材料、偿付债务等。如购买材料、偿付债务等。第17页/共169页第十八页，共169页。2.2.短期借款本金及利息的确认短期借款本金及利息的确认与计量与计量（1 1）本金的确认与计量）本金的确认与计量 按借款单据上的金额确认与按借款单据上的金额确认与计量。计量。（2 2）利息的确认与计量）利息的确认与计量 确认方法：确认方法：按月确认为借款使用期间的按月确认为借款使用期间的财务费用（期间费用）。财务费用（期间费用）。计算公式：计算公式：短期借款利息借款本金短期借款利息借款本金利率利率(ll)(ll)时间（按月）时间（按月）第18页/

26、共169页第十九页，共169页。利率的确定利率的确定利率的确定利率的确定 公式中的利率是指年利率，为计算企业公式中的利率是指年利率，为计算企业公式中的利率是指年利率，为计算企业公式中的利率是指年利率，为计算企业(qy)(qy)(qy)(qy)在各月、每天应支付的在各月、每天应支付的在各月、每天应支付的在各月、每天应支付的利息应换算为月利率。利息应换算为月利率。利息应换算为月利率。利息应换算为月利率。月利率年利率月利率年利率月利率年利率月利率年利率12121212 日利率月利率日利率月利率日利率月利率日利率月利率30303030 利息支付方式及账务处理方法利息支付方式及账务处理方法利息支付方式及

27、账务处理方法利息支付方式及账务处理方法 按月度支付。直接记入本月的按月度支付。直接记入本月的按月度支付。直接记入本月的按月度支付。直接记入本月的“财务费用财务费用财务费用财务费用”和和和和“银行存款银行存款银行存款银行存款”账户。账户。账户。账户。按季度或半年支付。按照权责发生制原则要求，采用预提方式确认。按季度或半年支付。按照权责发生制原则要求，采用预提方式确认。按季度或半年支付。按照权责发生制原则要求，采用预提方式确认。按季度或半年支付。按照权责发生制原则要求，采用预提方式确认。记入各月的记入各月的记入各月的记入各月的“财务费用财务费用财务费用财务费用”和和和和“应付利息应付利息应付利息应

28、付利息”账户。账户。账户。账户。第19页/共169页第二十页，共169页。【例】某企业【例】某企业20072007年年3 3月从月从银行借入为期银行借入为期6 6个月的短期借款个月的短期借款(ji kun)100 000(ji kun)100 000元。年利率元。年利率为为6%6%（月利率为（月利率为0.5%0.5%），每月应），每月应付利息付利息500500元。元。第20页/共169页第二十一页，共169页。3.3.短期借款短期借款(ji kun)(ji kun)的核的核算方法算方法（1 1）账户设置）账户设置 短期借款短期借款 应付利息应付利息账户性质账户性质(xngzh):负债类。负债类

29、。账户结构账户结构:贷方登记增加数贷方登记增加数;借方登记减少数借方登记减少数;余额在贷方。余额在贷方。第21页/共169页第二十二页，共169页。n n1“短期借款短期借款”账户账户n n指企业借入的在一年内（含一年）指企业借入的在一年内（含一年）必须偿还必须偿还n n的各种的各种(zhn)借款。借款。n n负债类账户负债类账户 （贷增借减）（贷增借减）n n贷方登记借入的借款，借方登记贷方登记借入的借款，借方登记到期偿还的到期偿还的n n借款借款n n余额在贷方，表明期末尚未归还余额在贷方，表明期末尚未归还的借款的借款n n该账户只核算本金，不核算利息。该账户只核算本金，不核算利息。利息单

30、独利息单独n n核算核算第22页/共169页第二十三页，共169页。n n2“2“财务费用财务费用财务费用财务费用”账户账户账户账户n n指企业筹集资金和使用资金所发生的费用。如借指企业筹集资金和使用资金所发生的费用。如借指企业筹集资金和使用资金所发生的费用。如借指企业筹集资金和使用资金所发生的费用。如借款手续费、利息费用等。款手续费、利息费用等。款手续费、利息费用等。款手续费、利息费用等。n n损益类中的费用类账户损益类中的费用类账户损益类中的费用类账户损益类中的费用类账户 （借增贷减）（借增贷减）（借增贷减）（借增贷减）n n借方登记借方登记借方登记借方登记(dngj)(dngj)发生的财

31、务费用，贷方登记发生的财务费用，贷方登记发生的财务费用，贷方登记发生的财务费用，贷方登记(dngj)(dngj)期末结转。期末结转。期末结转。期末结转。n n该账户期末无余额。该账户期末无余额。该账户期末无余额。该账户期末无余额。n n3“3“银行存款银行存款银行存款银行存款”账户账户账户账户n n4“4“应付利息应付利息应付利息应付利息”账户账户账户账户n n指企业所欠借入资金的利息。指企业所欠借入资金的利息。指企业所欠借入资金的利息。指企业所欠借入资金的利息。n n负债类账户负债类账户负债类账户负债类账户 （贷增借减）（贷增借减）（贷增借减）（贷增借减）n n借方登记借方登记借方登记借方登

32、记(dngj)(dngj)偿还的利息，贷方登记偿还的利息，贷方登记偿还的利息，贷方登记偿还的利息，贷方登记(dngj)(dngj)所欠的利息。所欠的利息。所欠的利息。所欠的利息。n n账户期末余额为尚未偿还的利息。账户期末余额为尚未偿还的利息。账户期末余额为尚未偿还的利息。账户期末余额为尚未偿还的利息。第23页/共169页第二十四页，共169页。（2 2）核算举例：）核算举例：【例【例5-65-6】企业于】企业于20062006年年4 4月月1515日借入短期借款日借入短期借款(6(6个月，年利个月，年利率为率为6%6%，利息，利息(lx)(lx)按季支付按季支付)。借：银行存款借：银行存款

33、1 1 000 000000 000 贷：短期借款贷：短期借款 1 000 0001 000 000 【例【例5-75-7】确认】确认4 4月份半个月月份半个月短期借款利息短期借款利息(lx)(lx)(预提方式预提方式)。借：财务费用借：财务费用 2 5002 500 贷：应付利息贷：应付利息(lx)(lx)2 5002 500 本月利息本月利息(lx)(lx)计算：计算：1 000 0006%1215/30 1 000 0006%1215/302 500 2 500 第24页/共169页第二十五页，共169页。【例【例5-8-15-8-1】（补充）确认】（补充）确认(qurn)5(qurn)

34、5、6 6月各月短期借款利月各月短期借款利息息(预提方式预提方式)。借：财务费用借：财务费用 5 0005 000 贷：应付利息贷：应付利息 5 0005 000 5 5、6 6月各月利息计算：月各月利息计算：1 000 0006%12 1 000 0006%125 5 000000（元）（元）两个月计预提两个月计预提10 00010 000元。至此元。至此计预提计预提12 50012 500元。元。【例【例5-8-25-8-2】支付】支付4 4、5 5、6 6月利息。月利息。借：应付利息借：应付利息 12 50012 500 贷：银行存款贷：银行存款 12 50012 500第25页/共16

35、9页第二十六页，共169页。【例【例5-95-9】偿还短期借款。】偿还短期借款。借：短期借款借：短期借款 1 000 0001 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 0001 000 000（二）长期借款业务的核算（二）长期借款业务的核算 1.1.长期借款的基本含义长期借款的基本含义 偿还期在偿还期在1 1年以上的借款。年以上的借款。用途：满足企业进行固定资产用途：满足企业进行固定资产购建的需要。如购买设备、建购建的需要。如购买设备、建造造(jinzo)(jinzo)厂房等。厂房等。第26页/共169页第二十七页，共169页。2.2.长期借款长期借款(ji kun)(ji ku

36、n)本金本金及利息的确认与计量及利息的确认与计量 （1 1）本金的确认与计量）本金的确认与计量 按申请借款按申请借款(ji kun)(ji kun)时实时实际收到的借款际收到的借款(ji kun)(ji kun)数额，数额，以及在借款以及在借款(ji kun)(ji kun)使用过程使用过程中计算出来的应付借款中计算出来的应付借款(ji(ji kun)kun)利息数确认。利息数确认。（2 2）利息的确认与计量）利息的确认与计量 确认方法：按月确认，区别确认方法：按月确认，区别情况处理。情况处理。建设期利息：计入工程成本建设期利息：计入工程成本(资本化资本化)；工程完工投入使用后利息：工程完工投

37、入使用后利息：计入各期财务费用计入各期财务费用(费用化费用化)。第27页/共169页第二十八页，共169页。3.3.长期借款的核算方法长期借款的核算方法（1 1）账户）账户(zhn h)(zhn h)设置设置长期借款长期借款账户性质账户性质:负债类。负债类。账户结构账户结构(jigu):贷方登记增加数贷方登记增加数;借方登记减少数借方登记减少数;余额在贷方。余额在贷方。用借款支付(zhf)利息第28页/共169页第二十九页，共169页。“长期借款长期借款”账户账户指企业借入的在一年后必须偿还指企业借入的在一年后必须偿还的各种借款。的各种借款。负债类账户负债类账户 （贷增借减）（贷增借减）贷方登

38、记借入的借款，借方登记贷方登记借入的借款，借方登记偿还的借款偿还的借款余额在贷方，表明期末尚未归还余额在贷方，表明期末尚未归还的借款的借款该账户不仅核算本金该账户不仅核算本金(bnjn)，还，还核算利息。核算利息。第29页/共169页第三十页，共169页。（2 2）核算举例：）核算举例：【例【例5-105-10】企业】企业20052005年年1 1月借入月借入长期借款长期借款(ji kun)(ji kun)。借：银行存款借：银行存款 5 5 000 000000 000 贷：长期借款贷：长期借款(ji(ji kun)5 000 000kun)5 000 000【例【例5-115-11】计算】计

39、算20052005年应付长期年应付长期借款借款(ji kun)(ji kun)利息。利息。借：在建工程借：在建工程 400 000400 000 贷：长期借款贷：长期借款(ji(ji kun)400 000kun)400 000 年应付利息借款年应付利息借款(ji(ji kun)kun)本金本金年借款年借款(ji kun)(ji kun)利率利率 本例：本例：5 000 0008%5 000 0008%（年（年利率）利率）400 000400 000第30页/共169页第三十一页，共169页。【例【例5-125-12】归还长期借款】归还长期借款本息本息(bnx)(bnx)（20072007年到

40、期一次年到期一次还本付息）。还本付息）。借入本金：借入本金：5 000 000 5 000 000 应付利息：应付利息：400 400 000300031 200 0001 200 000 本息本息(bnx)(bnx)合计：合计：6 6 200 000200 000 借：长期借款借：长期借款 6 200 6 200 000000 贷：银行存款贷：银行存款 6 6 200 000200 000第31页/共169页第三十二页，共169页。第三节第三节第三节第三节 供应过程业务供应过程业务供应过程业务供应过程业务(yw)(yw)(yw)(yw)的核算的核算的核算的核算一、固定资产一、固定资产(gdn

41、gzchn)(设备设备)购置购置业务的核算业务的核算 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分分配配利利润润、缴缴纳纳税税金金等等设备购设备购置业务置业务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债 （一）固定资产的含义（一）固定资产的含义 固定资产是指同时具备以固定资产是指同时具备以下两个特征的有形资产：下两个特征的有形资产：1.为生产商品、提供劳务、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有出租或经

42、营管理而持有(ch yu)；2.使用寿命超过一个会计使用寿命超过一个会计年度。年度。固定资产的确认还要同时考虑以下两个因素：（1）该资产包含的经济利益很可能流入企业；（2）该资产包含的成本能够可靠计量。第32页/共169页第三十三页，共169页。（二）企业取得固定资产入账（二）企业取得固定资产入账价值的确定价值的确定 1.建造固定资产价值的确定建造固定资产价值的确定 对建造固定资产已达到预定可对建造固定资产已达到预定可使用状态（不管是否办理竣工决使用状态（不管是否办理竣工决算），即可按估计价值入账。包算），即可按估计价值入账。包括人工括人工(rngng)、材料、机械等、材料、机械等成本。成本。

43、2.购置固定资产价值的确定购置固定资产价值的确定 对购入设备等固定资产，应按对购入设备等固定资产，应按发生的实际支出确定入账价值。发生的实际支出确定入账价值。包括买价、运输费、包装费和安包括买价、运输费、包装费和安装成本等。装成本等。第33页/共169页第三十四页，共169页。（三）固定资产的核算（三）固定资产的核算1.账户账户(zhn h)设置设置固定资产固定资产在建工程在建工程账户性质：账户性质：资产类。账户结构：账户结构：借方记增加，贷方记减少，余额在借方。第34页/共169页第三十五页，共169页。1“固定资产固定资产”账户账户(zhn h)借借 方登记固定资产增加方登记固定资产增加

44、贷方登记固定资产减少贷方登记固定资产减少期末借方余额：期末还剩的固定期末借方余额：期末还剩的固定资产资产固定资产的取得成本固定资产的取得成本=买价买价+运输运输费费+包装费包装费+保险费保险费+装卸费装卸费2 银行存款账户银行存款账户(zhn h)第35页/共169页第三十六页，共169页。3“3“应付账款应付账款应付账款应付账款”账户账户账户账户指企业购材料、商品、劳务等时尚未支付的货款。指企业购材料、商品、劳务等时尚未支付的货款。指企业购材料、商品、劳务等时尚未支付的货款。指企业购材料、商品、劳务等时尚未支付的货款。负债类账户负债类账户负债类账户负债类账户 （贷增借减）（贷增借减）（贷增借

45、减）（贷增借减）贷方登记购材料、商品时所欠的款项，借方登记贷方登记购材料、商品时所欠的款项，借方登记贷方登记购材料、商品时所欠的款项，借方登记贷方登记购材料、商品时所欠的款项，借方登记偿还的材料、商品款项。偿还的材料、商品款项。偿还的材料、商品款项。偿还的材料、商品款项。余额在贷方，表明期末还欠的货款。余额在贷方，表明期末还欠的货款。余额在贷方，表明期末还欠的货款。余额在贷方，表明期末还欠的货款。4“4“应付票据应付票据应付票据应付票据”账户账户账户账户指企业购材料、商品、劳务等时开出的商业汇指企业购材料、商品、劳务等时开出的商业汇指企业购材料、商品、劳务等时开出的商业汇指企业购材料、商品、劳

46、务等时开出的商业汇票，承诺票，承诺票，承诺票，承诺(chngnu)(chngnu)一定时期偿还一定款项的书面一定时期偿还一定款项的书面一定时期偿还一定款项的书面一定时期偿还一定款项的书面凭证。凭证。凭证。凭证。5 5 负债类账户负债类账户负债类账户负债类账户 （贷增借减）（贷增借减）（贷增借减）（贷增借减）贷方登记购材料、商品时所开出的汇票，借方登贷方登记购材料、商品时所开出的汇票，借方登贷方登记购材料、商品时所开出的汇票，借方登贷方登记购材料、商品时所开出的汇票，借方登记到期偿还的票据款。记到期偿还的票据款。记到期偿还的票据款。记到期偿还的票据款。余额在贷方，表明期末还欠的票据款。余额在贷方

47、，表明期末还欠的票据款。余额在贷方，表明期末还欠的票据款。余额在贷方，表明期末还欠的票据款。第36页/共169页第三十七页，共169页。6“6“预付账款预付账款预付账款预付账款”账户（借增贷减）账户（借增贷减）账户（借增贷减）账户（借增贷减）指企业购材料、商品、设备等之前预先支付的款项。（定金或指企业购材料、商品、设备等之前预先支付的款项。（定金或指企业购材料、商品、设备等之前预先支付的款项。（定金或指企业购材料、商品、设备等之前预先支付的款项。（定金或订金）订金）订金）订金）资产类账户资产类账户资产类账户资产类账户 （借增贷减）（借增贷减）（借增贷减）（借增贷减）借方登记购材料、商品、设备等

48、之前预先支付的款借方登记购材料、商品、设备等之前预先支付的款借方登记购材料、商品、设备等之前预先支付的款借方登记购材料、商品、设备等之前预先支付的款项，贷方登记收到的材料、商品、设备金额。项，贷方登记收到的材料、商品、设备金额。项，贷方登记收到的材料、商品、设备金额。项，贷方登记收到的材料、商品、设备金额。余额在借方，表明期末尚未收到的材料、商品、设余额在借方，表明期末尚未收到的材料、商品、设余额在借方，表明期末尚未收到的材料、商品、设余额在借方，表明期末尚未收到的材料、商品、设备金额。备金额。备金额。备金额。7”7”在建工程在建工程在建工程在建工程”账户（借增贷减）账户（借增贷减）账户（借增

49、贷减）账户（借增贷减）指企业需要安装或正在建造的的各种指企业需要安装或正在建造的的各种指企业需要安装或正在建造的的各种指企业需要安装或正在建造的的各种(zh zh n n)固定资产固定资产固定资产固定资产.借方登记需要安装或正在建造的的各种借方登记需要安装或正在建造的的各种借方登记需要安装或正在建造的的各种借方登记需要安装或正在建造的的各种(zh zh n n)固定资产的固定资产的固定资产的固定资产的成本，贷方登记安装或建造完毕的各种成本，贷方登记安装或建造完毕的各种成本，贷方登记安装或建造完毕的各种成本，贷方登记安装或建造完毕的各种(zh zh n n)固定资产的固定资产的固定资产的固定资产

50、的结转成本，结转成本，结转成本，结转成本，余额在借方，表明期末尚未安装或建造完毕的各种余额在借方，表明期末尚未安装或建造完毕的各种余额在借方，表明期末尚未安装或建造完毕的各种余额在借方，表明期末尚未安装或建造完毕的各种(zh zh n n)固固固固定资产定资产定资产定资产的成本。的成本。的成本。的成本。第37页/共169页第三十八页，共169页。2.核算举例：核算举例：【例【例5-13】购入不需要安装设备，】购入不需要安装设备，货款货款(hukun)已付。已付。借：固定资产借：固定资产 148 250 贷：银行存款贷：银行存款 148 250 缴纳的增值税构成不需要安缴纳的增值税构成不需要安装