审计学审计概论精.pptx

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1、审计学审计概论精审计学审计概论精2 2 导导 言言 审计学审计学（第六版）共有（第六版）共有1717章。章。第第1-81-8章主要介绍审计的基本理论、章主要介绍审计的基本理论、基本方法。基本方法。第第9-149-14章主要介绍注册会计师对定期章主要介绍注册会计师对定期财务报表审计的基本技能、基本方法。财务报表审计的基本技能、基本方法。第第15-1715-17章主要介绍财务报表审计业章主要介绍财务报表审计业务以外的注册会计师业务的基本技能、基务以外的注册会计师业务的基本技能、基本方法。本方法。第1页/共56页第一章 审计概论 第一部分第一部分 本章内容本章内容框架框架第二部分第二部分 教学内容教

2、学内容第2页/共56页4 4第一部分第一部分 本章内容框本章内容框架架我国审计的发展的七个阶段国外社会审计的四个阶段 详细审计阶段 资产负债表审计阶段 会计报表审计 现代审计1。审计的产生和发展审计的产生和发展审计的产生和发展审计的产生和发展 2。审计的概念和属性审计的概念和属性审计的概念和属性审计的概念和属性 3。审计的目标和对象审计的目标和对象审计的目标和对象审计的目标和对象 4。审计的审计的审计的审计的职能和职能和职能和职能和作用作用作用作用 审计的涵义审计关系 经济监督职能经济评价职能经济鉴证职能 制约作用促进作用 下一部分第3页/共56页5 5第二部分第二部分 教学内容教学内容第一节

3、第一节 审计的产生和审计的产生和发展发展第二节第二节 审计的概念和审计的概念和属性属性 第三节第三节 审计的目审计的目标和标和对象对象第四节第四节 审计的职能和审计的职能和作用作用EXIT第4页/共56页6 6第第1 1节节 审计的产生和发展审计的产生和发展我国审计的产生和发展我国审计的产生和发展 西方审计的起源和演进西方审计的起源和演进审计产生与发展的动因审计产生与发展的动因第5页/共56页我国审计经历了七个阶段：（一）西周时期萌芽阶段。（一）西周时期萌芽阶段。（二）秦汉时期确立阶段（二）秦汉时期确立阶段（三）隋唐至宋日臻健全阶段。（三）隋唐至宋日臻健全阶段。（四）元明清衰退阶段。（四）元明

4、清衰退阶段。（五）中华民国不断演进阶段。（五）中华民国不断演进阶段。（六）新中国成立后前三十年中止阶段。（六）新中国成立后前三十年中止阶段。（七）十一届三中全会以后的振兴阶段。（七）十一届三中全会以后的振兴阶段。西周有审计萌芽的思想。“上计”制度是审计制度的雏形，在世界审计史上有领先地位。1、初步形成了统一的审计模式2、“上计”制度日趋完善3、审计地位提高，职权扩大设置“比部”掌管国家财计，审计工作有较强的独立性。宋代“审计”一词出现，内部审计出现。取消比部，户部监管，独立性减弱。1912年在国务院下设审计处后该为审计院，颁布审计法。计划经济审计机构取消。1983年成立审计署1988年颁布审计

5、条例,1995年颁布审计法2006.6.1 返回返回第6页/共56页8 8一、我国审计产生与发展概况（一）（一）我国奴隶社会时期的审计制度我国奴隶社会时期的审计制度官厅（政官厅（政府）审计的萌芽时期府）审计的萌芽时期（二）（二）我国封建社会时期的审计制度我国封建社会时期的审计制度官厅审计官厅审计的形成与缓慢发展时期的形成与缓慢发展时期（三）（三）中华民国时期的审计制度中华民国时期的审计制度现代审计制度现代审计制度形成时期形成时期（四）（四）新中国时期的审计制度新中国时期的审计制度现代审计重建与现代审计重建与蓬勃发展时期蓬勃发展时期第7页/共56页9 9（一）我国奴隶社会时期的审计制度（一）我国

6、奴隶社会时期的审计制度官厅（政府）官厅（政府）审计的萌芽时期审计的萌芽时期夏朝夏朝，财政监督已在官厅中出现。，财政监督已在官厅中出现。商代商代,我国审计初步萌芽。我国审计初步萌芽。春秋春秋时期，则建立了时期，则建立了“复计著复计著”的报告制度。的报告制度。返回第8页/共56页1010（二）我国封建社会时期的审计制度（二）我国封建社会时期的审计制度官厅审计的官厅审计的形成与缓慢发展时期形成与缓慢发展时期战国的“上计”制度秦汉时期的御史监察制度隋朝的御史监察制度和比部制度唐代的比部制度和御史台制度唐代的比部制度和御史台制度宋代的审计院制度元明时期的监察审计制度返回第9页/共56页1111（三）中华

7、民国时期的审计制度（三）中华民国时期的审计制度现代审现代审计制度形成时期计制度形成时期在在民国民国时期，国民政府重视审计制度建设。如民时期，国民政府重视审计制度建设。如民国元年（国元年（19121912年）由大总统批准施行年）由大总统批准施行审计处审计处暂行章程暂行章程。又如在。又如在19291929年年1010月公布了月公布了审计审计部组织法部组织法。清末民初清末民初，自由职业会计师终于诞生于民国。民，自由职业会计师终于诞生于民国。民国七年（公元国七年（公元19181918年）年）7 7月月1616日谢霖会计师成立。日谢霖会计师成立。同年同年9 9月月7 7日，北京政府农商部颁布日，北京政府

8、农商部颁布会计师暂行会计师暂行章程章程1010条，谢霖先生领到了中国第一号会计师条，谢霖先生领到了中国第一号会计师证书，标志我国民间审计伊始。证书，标志我国民间审计伊始。19301930年年1 1月月2525日，日，国民政府立法院颁布了国民政府立法院颁布了会计师条例会计师条例2525条，第条，第一次以立法形式正式确立了会计师职业的法律地一次以立法形式正式确立了会计师职业的法律地位。位。19451945年年6 6月月3030日，公布了日，公布了会计师法会计师法。返回第10页/共56页1212（四）新中国时期的审计制度（四）新中国时期的审计制度现代审现代审计重建与蓬勃发展时期计重建与蓬勃发展时期新

9、中国成立至新中国成立至19701970年代末，全面学习前苏联，年代末，全面学习前苏联，实行财政与审计合一制度，不设独立审计机构。实行财政与审计合一制度，不设独立审计机构。19831983年年9 9月月1515日，国务院成立审计署，各地成立日，国务院成立审计署，各地成立了审计机关，标志着我国现代审计制度的重建。了审计机关，标志着我国现代审计制度的重建。19851985年年8 8月月2929日，国务院颁布了日，国务院颁布了关于审计工作关于审计工作的暂行规定的暂行规定，明确了审计机关的职权与任务。，明确了审计机关的职权与任务。19881988年年1010月月2121日，国务院颁布了日，国务院颁布了审

10、计条例审计条例。19941994年年8 8月月3131日通过的日通过的审计法审计法标志着我国审标志着我国审计法律规范体系日趋成熟，是我国审计法制建设计法律规范体系日趋成熟，是我国审计法制建设的一个重要里程碑。的一个重要里程碑。审计法审计法的颁布实施，标的颁布实施，标志着我国政府（国家）审计现代化走向成熟。志着我国政府（国家）审计现代化走向成熟。返回第11页/共56页1313二、国外审计产生与发展概况（一）（一）国外政府审计产生与发展概况国外政府审计产生与发展概况（二）（二）国外民间审计产生与发展概况国外民间审计产生与发展概况（三）（三）国外内部审计产生与发展概况国外内部审计产生与发展概况第12

11、页/共56页1414（一）国外政府审计产生与发展概况古埃及、古希腊是国外古代政府审计的典型。古埃及、古希腊是国外古代政府审计的典型。在古埃及，大约在公元前在古埃及，大约在公元前35003500年左右，对各级年左右，对各级官吏进行的审计开始萌芽。在古希腊，在官吏进行的审计开始萌芽。在古希腊，在20002000多年前，就建立了官吏卸任经济责任审计制度。多年前，就建立了官吏卸任经济责任审计制度。英国、法国是国外近代政府审计的典型。英国、法国是国外近代政府审计的典型。英国是最早迈进政府审计现代化的国家。英国是最早迈进政府审计现代化的国家。18661866年，通过了年，通过了国库与审计部法案国库与审计部

12、法案，这标，这标志着现代英国政府审计制度的建立，而且宣告志着现代英国政府审计制度的建立，而且宣告了世界上第一个立法模式政府审计制度的诞生。了世界上第一个立法模式政府审计制度的诞生。目前已有目前已有160160多个国家建立国家审计机构。多个国家建立国家审计机构。返回第13页/共56页1515（二）国外民间审计产生与发展概况（二）国外民间审计产生与发展概况起源于起源于1616世纪意大利合伙企业制度世纪意大利合伙企业制度形成于英国形成于英国股份制企业股份制企业发展与完善于美国发达的资本市场。发展与完善于美国发达的资本市场。十六世纪末期，意大利地中海沿岸城市出现了早期十六世纪末期，意大利地中海沿岸城市

13、出现了早期的、处于萌芽状况的民间审计。的、处于萌芽状况的民间审计。国外现代意义上的民间审计产生于资本主义最早发国外现代意义上的民间审计产生于资本主义最早发达的英国。达的英国。18531853年，在苏格兰成立了爱丁堡会计师协会，该年，在苏格兰成立了爱丁堡会计师协会，该协会是世界上第一个注册会计师专业团体。民间审协会是世界上第一个注册会计师专业团体。民间审计以其独特的社会公证作用终于登上了社会经济监计以其独特的社会公证作用终于登上了社会经济监督的历史舞台。督的历史舞台。第14页/共56页16伴随英国资本的输出，英国民间审计制度也向世伴随英国资本的输出，英国民间审计制度也向世界传播。界传播。十九世纪

14、前，英国是民间审计的领导者和先行者；十九世纪前，英国是民间审计的领导者和先行者；二十世纪初起，美国成为民间审计的领导者和先二十世纪初起，美国成为民间审计的领导者和先行者。行者。民间审计的发展先后经历了详细审计阶段（民间审计的发展先后经历了详细审计阶段（1616世世纪末纪末 ）、资产负债表审计（也称信用审计）阶）、资产负债表审计（也称信用审计）阶段（段（1919世纪末世纪末2020世纪初世纪初 ）、财务报表审计阶段）、财务报表审计阶段（二十世纪三十年代）及现代审计阶段（二十世纪三十年代）及现代审计阶段（2020世纪世纪4040年代后）。年代后）。表表1111西方民间审计经历的四个阶西方民间审计经

15、历的四个阶段及特点段及特点返回第15页/共56页17审计阶段 审计名称 产生的时期 审计的特点 详细审计阶段 详细审计或英国式审计 16世纪末 审计目的是查错防弊，审计对象是会计资料 资产负债表审计阶段 资产负债表审计或美国式审计 19世纪末20世纪初 审计目的是资产负债表内各项目的表达是否公允发表审计意见，审计对象会计资料和资产负债表。会计报表审计阶段 会计报表审计 20世纪30年代 审计目的对会计报表的公允性和正确性发表审计意见，审计范围会计报表和内部控制制度评价 现代审计阶段 现代审计 20世纪40年代后 审计机构呈现集中化趋势，审计技术不断完善，制度基础审计得到推广，抽样审计方法广为运

16、用，审计准则体系已经建立，社会审计范围进一步扩大，计算机辅助审计技术被广泛采用等。第16页/共56页1818（三）国外内部审计产生与发展概况（三）国外内部审计产生与发展概况国外内部审计产生于封建社会时期的寺院审计与庄园审计。国外现代企业内部审计产生于资本主义时期。随着企业规模扩大，管理层次增加，出现了分权管理的情况。迫使企业管理者选拔“内部审计人员”，组成“内部审计机构”。第17页/共56页1919三、审计产生与发展的动因（一）受托经济责任关系是审计产生的社会基础（二）受托经济责任内容的复杂化和经济管理与控制的加强是审计发展的动力（三）现代科学管理为审计的发展提供了方法和手段第18页/共56页

17、2020（一）受托经济责任关系是审计产生的社（一）受托经济责任关系是审计产生的社会基础会基础受托经济责任是指由于委托或授托经营管理经济资源而产生的受托人（即资源财产的经营管理者或下级经营管理者）对委托人（即资源财产的所有者或最高经营管理者）所承担的义务，它包括按委托人的规定要求经营管理经济资源的责任（简称“经管责任”）和按特定要求向委托人报告其资源财产经营管理过程及其结果的责任（简称“报告责任”）两方面。第19页/共56页21受托经济责任关系是指由于受托经济责任而产生的委托人与受托人之间的相互关系。当委托人因某方面的原因，如没有足够的时间和精力，或者不具有相应的技能，或者因委托人众多，不可能亲

18、自去审查受托人，监督经济责任履行情况的时候，就需要委派或授权第三者审计人去对受托人履行受托经济责任的情况进行审核检查，这样就产生了审计。如下图所示：第20页/共56页22第三者（审计组织和审计人员（审计人）委托人（资财所有者或最高经管者）受托人（资财经管者或下级经管者）（审计委托或授托人）（被审计人）第21页/共56页23说明：委托人与受托人之间是受托经济责任关系；委托人与审计人之间是审计的授权与受权或委托与受托关系；审计人与受托人之间是审计与被审计的关系。受托人将资源财产委托或授权受托人经营管理；受托人接受委托或授权并对委托人承担相应的经济责任；委托人授权或委托审计人对受托人进行审计；第22

19、页/共56页24审计人对受托人经济责任履行情况进行审计；受托人接受审计人的审计；审计人将受托人经济责任履行情况以审计报告的形式报告委托人；委托人根据审计报告考核和评价受托人，以确立或解除其经济责任。第23页/共56页2525（二）受托经济责任内容的复杂化和经济管理与控制的加强是审计发展的动力第24页/共56页26最早的受托经济责任关系产生于帝王与主管财赋的最早的受托经济责任关系产生于帝王与主管财赋的官吏之间。帝王为了考察这些主管官吏是否忠于职官吏之间。帝王为了考察这些主管官吏是否忠于职守、有无营私舞弊行为，便需要设置专门机构，委守、有无营私舞弊行为，便需要设置专门机构，委派专职人员去进行审核检

20、查。这种初始的审计思想派专职人员去进行审核检查。这种初始的审计思想和审计行为，便是官厅审计的雏形和审计行为，便是官厅审计的雏形 。西方中世纪的庄园主等财产所有者将其资源财产授西方中世纪的庄园主等财产所有者将其资源财产授权给总管、账房或管家进行管理，这样在他们之间权给总管、账房或管家进行管理，这样在他们之间就形成了授权与受权管理资源财产的经济责任关系。就形成了授权与受权管理资源财产的经济责任关系。相应早期的内部审计应运而生。相应早期的内部审计应运而生。股份公司出现后，财产所有权与经营管理权分离。股份公司出现后，财产所有权与经营管理权分离。在股东与经理之间就形成了一种委托与受托经营管在股东与经理之

21、间就形成了一种委托与受托经营管理经济资源的经济责任关系。众多的股东希望审查理经济资源的经济责任关系。众多的股东希望审查经理是否尽职尽责。于是，一种服务于众多股东的经理是否尽职尽责。于是，一种服务于众多股东的民间审计便应运而生。民间审计便应运而生。返回第25页/共56页27伴伴随随对对经经济济效效益益的的追追求求，人人们们加加强强了了对对经经济济的的管管理理与与控控制制。在在这这种种经经济济管管理理与与控控制制的的推推动动下下，审审计计由由事事后后审审计计发发展展到到事事后后审审计计、事事中中审审计计与与事事前前审审计计并并重重；由由单单一一的的财财务务审审计计发发展展到到财财务务审审计计与与经

22、经济济效效益益审审计计并并重重；由由只只限限于于审审查查会会计计报报表表，以以揭揭露露和和防防止止差差错错与与弊弊端端发发展展到到审审查查与与评评价价企企业业生生产产经经营营管管理理的的各各部部门门与与各各环环节节，以以改改善善经经营营管管理理、挖挖掘掘企企业业潜潜力力、提提高高经经济济效效益益等等方方面面。因因而而，我我们们坚坚信信，随随着着经经济济管管理理与与控控制制的的加加强强，事事前前审审计计、事事中中审审计计、经经济济效效益益审审计计等等将将得得到到比比目目前前更更为为深深入入广广泛泛地地开开展展，并并将将催催生生一一些些新新类类型型的的审审计计。返回第26页/共56页2828（三）

23、现代科学管理为审计的发展提供了方法和手段 如审级信息化第27页/共56页2929李金华审计长说过三句话：李金华审计长说过三句话：1、审计人员不掌握计算机技术将失去审计的资 格2、审计机关的领导干部不掌握信息技术将失去指挥的资格3、审计机关的管理人员不运用计算机技术将失去任职的资格第28页/共56页3030第第2 2节节 审计的概念和属性审计的概念和属性一、审计的概念审计的概念审计的概念审计的概念二、审计的属性二、审计的属性二、审计的属性二、审计的属性第29页/共56页3131第第2 2节节 审计的概念和属性审计的概念和属性一、审计的概念一、审计的概念 审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由

24、审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的会计报表及其他有关资料的公允性、真位特定时期的会计报表及其他有关资料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、合法性和效益性进行审实性以及经济活动的合规性、合法性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的委托经济责任。除被审计单位的委托经济责任。审计的两个基本特征审计的两个基本特征 l l独独立立性性：审审计计的的独独立立性性是是保保证证审审计计工工作作顺顺利利进进行行的必要条

25、件。的必要条件。l l权权威威性性：审审计计组组织织的的权权威威性性是是审审计计监监督督正正常常发发挥挥作用的重要保证。作用的重要保证。第30页/共56页3232一、审计的概念（一）（一）几个权威定义几个权威定义（二）（二）本书的定义本书的定义第31页/共56页3333美国会计学会（AAA）的定义美国会计学会（美国会计学会（AAAAAA）19731973年发布的年发布的基本审计概念说明基本审计概念说明认为：认为：“审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确定这些认定与既定标准之间的符合程度，并将结关的证据，以确定这

26、些认定与既定标准之间的符合程度，并将结果传达给利害关系人的系统过程。果传达给利害关系人的系统过程。”第32页/共56页3434中国注册会计师协会（中国注册会计师协会（CICPACICPA）的定义）的定义中国注册会计师协会（中国注册会计师协会（CICPACICPA）19951995年发布的年发布的独立审计基本准则独立审计基本准则认为：认为：“独立审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计独立审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见。报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见。”第33页/共56页3535中国审计署的定义中国审计署中国审计

27、署20032003年发布的年发布的审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定认认为：为：“内部审计是独立监督与评价本单位及所属单位财政收支、财务内部审计是独立监督与评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。理和实现经济目标。”返回第34页/共56页3636本书的定义 审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的会计报

28、表及其他有关资料的公允性、真实特定时期的会计报表及其他有关资料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、合法性和效益性进行审查、性以及经济活动的合规性、合法性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的委托经济责任。审计单位的委托经济责任。审计的两个基本特征审计的两个基本特征 l l独独立立性性：审审计计的的独独立立性性是是保保证证审审计计工工作作顺顺利利进进行行的的必要条件。必要条件。l l权权威威性性：审审计计组组织织的的权权威威性性是是审审计计监监督督正正常常发发挥挥作作用的重要保证。用的重要保证。第35页/共56页

29、37为更好地理解审计的定义，我们对其中的一些关键术语作些解释：1 1、具有胜任能力的独立人员、具有胜任能力的独立人员2 2、审计的对象、审计的对象3 3、利害关系人、利害关系人4 4、审计的结果、审计的结果5 5、审计的职能、审计的职能6 6、审计的根本目的、审计的根本目的第36页/共56页3838进一步的解释11具有胜任能力的独立人员 实质上就是审计人员。为避免循环定义，我们以“独立人员”来表述，同时也强调了审计的本质特征独立性。审计人员只有独立性是不够的，还必须具有专业胜任能力；既熟悉相关的既定标准，又能够客观地获取为形成恰当的审计结果所需的充分、适当的审计证据。同时，专业胜任能力也是保证

30、实质上的独立性的必要条件。第37页/共56页3939进一步的解释22 2审计的对象审计的对象 审计的对象是审计区别于其他事物的根本标志。在定义审计的对象是审计区别于其他事物的根本标志。在定义中，我们以中，我们以“特定主体会计报表和相关资料特定主体会计报表和相关资料”来代替来代替审计的对象。审计的对象。3 3利害关系人利害关系人 对一个企业来说，审计的利害关系人通常包括股东、管对一个企业来说，审计的利害关系人通常包括股东、管理当局、债权人、政府监管部门、一般社会公众等。理当局、债权人、政府监管部门、一般社会公众等。4 4审计的结果审计的结果 审计人员向利害关系人传达审计结果的方式通常采用审审计人

31、员向利害关系人传达审计结果的方式通常采用审计报告。通常采用书面形式的审计报告。计报告。通常采用书面形式的审计报告。第38页/共56页4040进一步的解释35审计的职能 审计的职能是经济监督、经济鉴证和经济评价。6审计的根本目的 审计的根本目的是通过审计监督、鉴证和评价被审计单位受托经济责任履行情况，确立或解除其经济责任，促进被审计单位更好地履行受托经济责任。第39页/共56页4141二、审计的属性 独立的监督活动是审计的属性独立的监督活动是审计的属性 1 1、机构独立、机构独立 2 2、经济独立、经济独立 3 3、精神独立、精神独立第40页/共56页4242第第3 3节节 审计的目标和对象审计

32、的目标和对象一、审计的目标一、审计的目标 指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求，指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求，它是指导审计工作的指南。审计目标是指审查和评价它是指导审计工作的指南。审计目标是指审查和评价审计对象的审计对象的 1 1、真实性和公允性、真实性和公允性 2 2、合法性和合规性、合法性和合规性 3 3、合理性和效益性、合理性和效益性第41页/共56页4343二、审计的对象（一）审计对象的含义与概括（二）审计对象的进一步解释第42页/共56页4444（一）审计对象的含义与概括审计的对象是审计实践活动的对象，是审计工作指向的根本目标的客体，通过审计工作所要解决的根本问题。描

33、述审计的对象，要解决两个问题，即“审计谁”和“审计什么”。这样，审计的对象就可概括为被审计单位的受托经济责任。第43页/共56页4545（二）审计对象的进一步解释这样概括审计的对象仍然很抽象，不利于指导审计这样概括审计的对象仍然很抽象，不利于指导审计实践。我们可以理解：实践。我们可以理解：一是一是一是一是被审计单位履行受托经济责任，必然首先表现被审计单位履行受托经济责任，必然首先表现为被审计单位的财务收支活动及其相关经营管理活为被审计单位的财务收支活动及其相关经营管理活动。动。二是二是二是二是被审计单位为表明自己的忠诚与能干，并履行被审计单位为表明自己的忠诚与能干，并履行向资财所有者的报告责任

34、，必然将财务收支活动及向资财所有者的报告责任，必然将财务收支活动及其相关经营管理活动以相应的媒体记载下来，并定其相关经营管理活动以相应的媒体记载下来，并定期编制向资财所有者的报告。期编制向资财所有者的报告。第44页/共56页46三三是是资财所有者主要通过资财经管者提交的报告了解与评价其受托经济责任履行情况。这为我们找到了审计对象具体化的桥梁。因此，审审计计的的对对象象也也可可以以表表述述为为：被审计单位与受托经济责任履行相关的会计报表和其他相关资料。还还可可以以更更详详尽尽地地表表述述为为：被审计单位与受托经济责任履行相关的财务收支活动及其经营管理活动以及作为这些经济活动信息载体的会计报表和其

35、他相关资料。第45页/共56页4747第4节 审计的职能和作审计的职能和作用用一、审计的职能二、审计的作用第46页/共56页4848一、审计的职能 审计职能审计职能是指审计本身所固有的内在功能，它决定于社会经济条件和经济发展的客观需要，并随着社会经济的发展而发展变化。审计职能经济监督职能 经济鉴证职能 经济评价职能 第47页/共56页49监督就是监察和督促监督就是监察和督促。经济监督就是经济监督就是指监察和督促被审计单位为履行受托经济责指监察和督促被审计单位为履行受托经济责任而产生的全部经济活动或某一特定经济活动在规定的范任而产生的全部经济活动或某一特定经济活动在规定的范围内正常进行。围内正常

36、进行。经济监督职能主要表现在经济监督职能主要表现在：通过对被审计：通过对被审计单位财务收支及其相关的经营管理活动的审核检查，认定单位财务收支及其相关的经营管理活动的审核检查，认定其真实性、合法性、效益性，揭露弄虚作假、违法违纪、其真实性、合法性、效益性，揭露弄虚作假、违法违纪、损失浪费等现象；通过对会计报表和其他相关资料的审核损失浪费等现象；通过对会计报表和其他相关资料的审核检查，确定其正确性、合法性、公允性，揭露弄虚作假、检查，确定其正确性、合法性、公允性，揭露弄虚作假、虚报浮夸等现象。通过审计，督促被审计单位尽职尽责、虚报浮夸等现象。通过审计，督促被审计单位尽职尽责、合理合法地履行受托经济

37、责任；确保财务收支活动及其相合理合法地履行受托经济责任；确保财务收支活动及其相关经营管理活动的真实性、合法性和效益性；确保会计报关经营管理活动的真实性、合法性和效益性；确保会计报表和其他相关资料的正确性、合法性和公允性。表和其他相关资料的正确性、合法性和公允性。第48页/共56页50经济监督职能主要表现在经济监督职能主要表现在经济监督职能主要表现在经济监督职能主要表现在：（1 1）通过对被审计单位财务收支及其相关的经营管理活动）通过对被审计单位财务收支及其相关的经营管理活动的审核检查，认定其真实性、合法性、效益性，揭露弄虚的审核检查，认定其真实性、合法性、效益性，揭露弄虚作假、违法违纪、损失浪

38、费等现象；作假、违法违纪、损失浪费等现象；（2 2）通过对会计报表和其他相关资料的审核检查，确定其）通过对会计报表和其他相关资料的审核检查，确定其正确性、合法性、公允性，揭露弄虚作假、虚报浮夸等现正确性、合法性、公允性，揭露弄虚作假、虚报浮夸等现象。象。（3 3）通过审计，督促被审计单位尽职尽责、合理合法地履）通过审计，督促被审计单位尽职尽责、合理合法地履行受托经济责任；行受托经济责任；（4 4）确保财务收支活动及其相关经营管理活动的真实性、）确保财务收支活动及其相关经营管理活动的真实性、合法性和效益性；合法性和效益性；（5 5）确保会计报表和其他相关资料的正确性、合法性和公）确保会计报表和其

39、他相关资料的正确性、合法性和公允性。允性。第49页/共56页51鉴证就是鉴定和证明。经经济济鉴鉴证证就就是是鉴定和证明被审计对象的经济资料是否客观、公允地反映和说明了其经济活动的实际情况，确定其可信赖程度并作出书面证明。如验资第50页/共56页52经经经经济济济济鉴鉴鉴鉴证证证证职职职职能能能能主主主主要要要要体体体体现现现现在在在在：审审计计主主体体通通过过对对被被审审计计单单位位的的会会计计报报表表和和其其他他相相关关经经济济资资料料的的审审核核检检查查，确确定定反反映映和和说说明明被被审审计计单单位位财财务务收收支支活活动动及及受受托托经经济济责责任任履履行行情情况况的的会会计计报报表表

40、和和其其他他相相关关经经济济资资料料是是否否真真实实、合合法法、公公允允，并并作作出出书书面面证证明明，为为被被审审计计单单位位的的股股东东与与债债权权人人、监监管管部部门门、职职工工等等相相关关单单位位与与个个人人考考核核和和评评价价被被审审计计单单位位财财务务状状况况、经经营营成成果果及及其其变变动动趋趋势势与与受受托托经经济济责责任任履履行行情情况况提提供供可可靠靠依依据据。第51页/共56页53评评价价就就是是评评估估和和确确定定。经经济济评评价价就就是是评评估估和和确确定定被被审审计计单单位位经经济济决决策策、经经济济计计划划和和方方案案是是否否先先进进可可行行，经经济济活活动动是是

41、否否按按照照既既定定目目标标进进行行，经经济济效效益益的的有有无无高高低低，相相关关管管理理制制度度是是否否健健全全有有效效等等。经经济济评评价价职职能能主主要要体体现现在在：通通过过审审计计，评评价价被被审审计计单单位位财财务务收收支支的的真真实实性性、合合法法性性、效效益益性性；评评价价会会计计报报表表及及其其他他相相关关资资料料的的正正确确性性、合合法法性性和和公公允允性性；评评价价被被审审计计单单位位受受托托经经济济责责任任的的履履行行情情况况；评评价价被被审审计计单单位位领领导导人人员员的的经经营营管管理理水水平平、能能力力、业业绩绩及及廉廉洁洁自自律律情情况况；评评价价被被审审计计

42、单单位位经经济济决决策策与与方方案案是是否否先先进进可可行行；第52页/共56页54评评价价相相关关管管理理制制度度是是否否合合理理、健健全全、有有效效等等，在在此此基基础础上上，针针对对发发现现的的问问题题，提提出出相相应应的的改改进进与与完完善善建建议议，促促进进被被审审计计单单位位更更有有效效地地履履行行受受托托经经济济责责任任。因因此此，经经济济评评价价过过程程既既是是肯肯定定成成绩绩、发发现现问问题题的的过过程程，也也是是提提出出建建议议、帮帮助助改改进进工工作作与与提提高高效效益益、发发挥挥专专家家咨咨询询作作用用的的过过程程。在审计职能中，经济鉴证是基础，没有正确的经济鉴证，就不

43、可能有正确的经济评价和监督；经济鉴证和评价职能审计人员本身就可以履行，但经济监督则必须由审计人员、审计授权人、审计结果利用者等共同来履行。在每次审计中，均体现出这三种职能，但明显程度不同，有所侧重。第53页/共56页5555二、审计的作用（一）制约作用 1、揭示查错和舞弊 2、维护财经法纪 （二）促进作用 1、改善经营管理 2、提高经营效益 3、加强宏观调控第54页/共56页5656本章复习思考题简述我国审计发展中的重要史实。简述我国审计发展中的重要史实。简述国外审计发展中的重要史实。简述国外审计发展中的重要史实。审计产生与发展的动因是什么？审计产生与发展的动因是什么？如何理解审计的对象？如何理解审计的对象？审计有哪些职能？审计有哪些职能？怎样理解审计的定义？怎样理解审计的定义？第55页/共56页审计审计第一章第一章 概述概述5757感谢您的观看。感谢您的观看。第56页/共56页