企业会计内部控制制度的完善路径研究_邵迎春.docx

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1、经贸实践 114 企业会计内部控制制度的完善路径研究 邵迎春摘要 :一个企业如果想要在日益激烈的社会市场竞争当中占 据一个有利的地位，那么就一定要不断地完善其会计内部的控制 制度。制定以及完善有效可行且科学合理的企业会计内部的控 制制度，有助于推动企业的健康稳定发展。本文通过分析企业在 会计内部控制制度方面存在的一系列问题，来探究出相应的解决 与完善方法。 关键词：企业会计；内部控制制度；完善路径研究 一、 弓 I言 伴随着我国在社会主义市场经济方面的确立，同时，我国在 加人世界贸易组织以来得到了飞快的发展，这些都使得我国的企 业在会计内部控制制度方面产生了一些根本化的改变，另外，它 也突出了

2、当前我国企业在会计内部控制制度方面存在的很多问 题，这导致我国的企业在会计内部控制制度方面的严重缺失得到 了日益的显现 ，一 个企业的会计内部控制制度的不断完善，将直 接地关系到这个企业的资金财产的安全以及整个企业的良好健 康发展。因此，不断地完善企业会计内部的控制制度，对于企业 的长远发展来说有着极其重大的意义与价值。 二、 企业的会计内部控制制度 企业的会计内部控制制度属于现代的企业治理当中的一个 十分重要的组成部分，是现代企业内部的不同形式的治理与控制 的一个总称。企业的会计内部控制制度的制定基础是治理生产 以及企业经营的需要。它的主要目的在于协助我国 企业的生产 经营活动能够更加科学合

3、理化，使其更加具备经济性、成效性以 及效率性，从而保证企业治理方面决策的深人贯彻，保护企业资 产以及资源方面的安全，同时还能确保企业会计记录的准确性与 完整性，为企业提供一个及时且可靠的财务与治理方面的信息。 不断完善企业会计内部的控制制度对于企业当中各级治理部门 维护本单位资产的安全性，确保企业会计资料的准确与可靠，并 有力地促进我国的财经纪律以及本单位所制定的方针和政策的 深人贯彻与执行，从而最终大大提高企业的经营效率等诸多方面 都有着极其重要的作用与影响。 三、 企业 会计内部控制制度应遵循的基本原则 为了有力地确保企业会计内部控制制度的科学性以及合理 性，使其切实可行，所以，对其的制定

4、与完善必须遵循以下几个基 本原则：第一，合规性原则。我国的企业在制定以及完善其会计 内部的控制制度时，一定要遵循我国在这方面的相关法律和法 规，严格做到依法行事。第二，适用性原则。企业在制定与完善 其会计内部的控制制度时，其所包含的主要内容取决于这个企业 在生产经营以及业务治理等方面的特点与要求。这其中包含企 业组织机构的设计以及企业内部所采取的一些相互协调的方针 和措施等等。第三，可行性 原则。企业在制定以及完善其会计内 部的控制制度时，对于经济方面业务的处理程序一定要有一个明 确的规定，其必须要简便易行，而且便于实际操作与运行。第四， 有效性原则。企业在实施其会计内部的控制制度时，必须要定

5、期 地检查它的执行情况，对于那些出现违规以及违法现象的要严格 按照有关规定来进行惩处和处理，同时还要及时地把企业会计内部控制制度的执行结果以及企业原先制定的生产经营的战略与 方针进行比较，在其出现薄弱现象的环节进行及时地修正与完 善。第五，健全性原则。其主要是说一个企业的规章制度一定要 规范其中的各项经济活动，要切实地覆盖对于人、财、物方面的全 方位化治理。 四、当前我国企业会计内部控制制度存在的问题 (一 ) 我国企业对于其会计内部的控制制度不够重视 我国有很多企业他们的经营者在其会计内部的控制制度方 面严重缺乏认识以及重视。那些规模较小的企业觉得目前还没 有要建立其会计内部控制制度的必要性

6、，在遇到问题与困难时它 们能够临时地组建委员会来对问题加以处理与解决。而有些大 中型的企业也同样不重视对于其会计内部的控制制度的建立，还 有一些企业虽然已经建立了其会计内部的控制制度，但是在其制 度的内容方面做的还不够 全面，严重缺少系统性。甚至有的企业 还不按照规章制度来进行控制，在遇到问题时也不根据标准化的 办事程序来进行，这样很容易就会失去其制度所原有的执行性与 严肃性。 (二 ) 我国企业内部的会计人贾其综合素质还有待提高 现如今，企业间的竞争其实归根到底还是对于人才方面的竞 争，而这些人才的综合素质对于一个企业有着决定性的关键影 响。伴随着我国经济的不断发展以及我国企业在会计制度方面

7、 的不断完善，企业对于其内部的会计人员其综合素质方面的要求 也是变得愈来愈高，可是当前的情况就是我国企业的会计人员子 综合素质上呈现普 遍偏低的现象，还有待于提高。我国企业的会 计人员还是习惯于那种手工的会计记账方式，伴随着我国在计算 机办公系统方面的迅速推广，我国企业的会计人员必须要转变其 现有的会计记账方式，不断地去适应现代化的一种企业办公系 统。另外，还有些企业的会计人员其职业道德的意识严重不足， 这会导致他们经常作出一些违法乱纪的事情。 (三 ) 我国企业在会计内部的监控系统方面还存在一些漏洞 我国有些企业的领导与经营者仅仅注重其企业的生产与开 发，却忽视了他们的经营与管理，甚至不把企

8、业会计内部的监控 体系当作是企业管理之中的组成部分来看待。还有一些企业甚 至不建立审计部门，觉得没有这个必要去浪费人力和物力在专门 的审计部门的组建上。另外还有一些企业建立了审计部门，却没 有一个规范化的针对审计的标准，其审计的人员也不专业化，严 重缺乏专业性的知识，所以也就很难发挥出其审计部门所该有的 重要作用。 (四 ) 我国企业会计的内部控制制度严重缺乏其执行能力 我国企业会计内部的控制制度因为没有真正地加以落实，所 以造成很难发挥出其真正的效能。有的企业经营者对于其企业 会计内部控制制度的监督以及执行只是止于形式而已。 还有一 些企业内部的审计人员在自身企业的会计内部所存在的一些问 题

9、不能够进行一种客观且科学化的评价。另外，我国企业会计内 部的控制制度在其实施、监督以及考评方面的力度不够，这严重 地影响了其控制制度在实际执行方面的能力。 (下转第 116页）经贸实践 116 人手，一个是实物众筹平台本身监管机制的自我完善，另一个方 面就是从立法方面对实物众筹平台进行法律上的规制，使其能够 在合乎法律和公共利益的的框架内蓬勃发展，促进我国经济的新 发展。 (一） 实物众筹平台的法律规制 1、 提高实物众筹平台的准人门檻。 2014年 3月 1日施行的新 公司法取消了最低注册资本限制，使得公司的成立更为简单。 但对于众筹平台来说，由于其本身公信力不足，加上还代管投资 人项目的投

10、资，故为了投资人的投资安全，应该确定实缴最低注 册资本。众筹平台不同于一般的公司，其主要是建立在互联网和 信用这两者基础之上的。故众筹平台的运营需要有专门的熟悉 法律法规以及具备互联网技术的高素质从业人员以及与之相配 的场所和相关技术设施。 2、 加强实物众筹平台信用体系的建立。为了保障交易安全， 还应该建立符合法律的征信体 系，并与专门征信机构相对接。实 物众筹平台还应对投资方和项目人进人平台实行实名认证，对其 信息应进行形式审查和实质审查相结合的制度。 3、 对实物众筹平台的管理制度建立予以指导。实物众筹进 行主要是建立在虚拟的网络空间，且项目繁多，流动性强。故众 筹平台还应完善监督管理制

11、度并制定相应的风险预警机制。 (二） 实物众筹平台本身监管机制的完善 1、建立专门的行业协会，加强行业自律性。法律主要是从宏 观的层面对实物众筹平台进行调整，保证实物众筹平台的发展在 法律的框架范围内。故风险防范主要还以众筹平台的自律为 主 。建立专门行业协会既有利于对各实物众筹平台的监督，也有 利于平台市场化运行。 2、 建立完善的信息公开制度。实物众筹由于本身的特殊性， 不像一般的民事合同，项目一旦众筹成功并开始运行，就很难退 出，而实物众筹平台对此也很难制定出完善的退出机制。故只有 在投资人投资之前充分掌握项目人以及项目的信息，避免信息不 对称。才能够使投资者及时获得真实有效的信息而不盲

12、目进行 投资以至于面临被欺诈的风险。故，只有建立健全信息公开制 度，才能更好保障众筹安全，减少投资人投资风险。 3、 完善第三方机构介人机制，加强资金监管。完善第三方机 构介人机制以及建立资金托管制度，这样可以减少众筹活动带来 的资金安全风险和投资风险。也有助于实物众筹平台本身公信 力的提升。同时，为了保障项目人将投资人投资用到实处，应当 加强资金监管，并按照项目的进程拨款，这样就可以最大可能避 免投资人的损失。 四、结语 实物众筹平台作为一个新生事物，再为经济发展增添新活力 的同时，也带来了许多潜在的风险，加上这些实物众筹平台本身 管理体制的不完善以及缺乏相关的法律规制，致使实物众筹平台 积

13、极效用发挥大打折扣。只有对实物 众筹平台通过制度层面上 的设计，并建立多层次、宽领域的监管，让其得到监管的同时，不 丧失活力。这样才能有利于实物众筹平台的健康稳定发展，有利 于为我国经济建设开启一个新的篇章！ 参考文献： 1 陈海妮 .股权众筹及其风险管控分析 J.法制与经济 ,2016. 2 姚辰 ,许好明 .众筹平台的法律规制研究 J.法制与经济 , 2016. (黄勃然：扬州大学法学院。）(上接第 114页） 五、完善企业会计内部控制制度的策略 (一） 不断提高我国企业对于其会计内部控制制度的重视程 度 不断完善我国企业会计的内部控制制度，必须要不断地强化 我国企业对于其制度的重视程度，

14、同时提高其相应的管理与经营 水平。伴随着我国在企业改革方面的逐渐深人，我国企业会计内 部的控制制度存在的必要性和重要性也日益得到凸显，对于企业 会计内部控制制度的不断完善有着十分重要的意义与作用，它有 助于确保我国企业审计的行为在法律以及相关的规章制度的约 束之 下，有利于协助企业有效地规避风险，推动企业向着良性的 方向不断发展。同时，企业的经营者也要不断地学习相关企业在 监管方面的知识，充分发挥其领导的带头作用，坚持以身作则，严 格根据其规章制度来实施其对于内部的控制。 (二） 不断完善我国企业内部的监督机制 不断强化我国企业内部的审计监督，有助于提高我国企业内 部的管理与控制水平。因此我们

15、要建立且完善企业内部的监督 机制，制定出科学合理的企业内部监督标准，不断明确企业会计 在审计方面的工作和任务，然后定期地对企业会计人员开展监督 与考核。另外，我们还应该确保我国 企业内部的审计在其监察会 计的内部控制当中处于一个重要的地位，通过逐步转变其监督的 职能，来不断强化其监督的日常性和控制性，从而协助我国企业 进行其会计内部的控制。同时，我国的企业还要遵循内部的监督 为主以及外部的监督为辅的基本原则，积极引人外部的监督，使 企业在外部的监督配合之下能够有效地对内部的监督加以实 施。 综上所述，我国企业的会计内部的控制制度开始越来越受到 各个企业的强烈重视，不断强化我国企业在会计内部的控

16、制制度 是一个企业实现其稳定健康发展的重要前提以及必然要求，同 时，它也是一个企业能否在 其会计监管方面走向更加系统化、科 学化管理道路的关键需要。现如今，虽然我国企业在其会计内部 的控制制度方面还存在着一系列的问题，可是伴随着我国企业在 其会计管理方面改革的逐渐深人，以及我国企业在其会计人员的 培养与其会计人员综合素质的不断增强和提升的过程之中，其企 业会计的内部控制制度也会不断得到一个完善以及加强，从而有 力地推动企业整体的良好发展。 参考文献： 1 杨石 .审计实务中对内部控制的相关探讨 .财务与会计 , 2012. 2 卢之光 .风险管理框架下审计实务流程问题研究 -以商业 银行为中心 .时代金融（下旬 ） ,2013. 3 赵晓霞 .计算机审计在内部审计中的应用及发展 .现代经 济信息 ,2014. 4 周芳 .计算机审计下政府审计成本变化及其管理对策 .南 京审计学院学报 ,2008. 5 赵志威 ,江远彬 .企业集团公司内部审计管理体系转型与 升级 的理论框架研 究 基于 价值视角的思 考 .管理现代 化， 2014. 6 王霞，吴岚，李亦琴 .中小企业内部审计外部化策略研究 - 以LD公司为例 .财务与会计 ,2015. (邵迎春 :辽宁向上实业有限公司。）六、总结