企业税务法律风险防范.pptx

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1、会计学1企业税务企业税务(shuw)法律风险防范法律风险防范第一页，共18页。课程课程(kchng)概要概要一企业税务法律风险的概念企业税务法律风险的概念二企业税务法律风险的成因企业税务法律风险的成因三三企业税务法律风险的影响企业税务法律风险的影响四四企业税务法律风险防范的意义企业税务法律风险防范的意义五五企业中常见的几类税务法律风险企业中常见的几类税务法律风险六六企业税务法律风险的防范方法企业税务法律风险的防范方法第1页/共18页第二页，共18页。一、什么是企业税务法律一、什么是企业税务法律(fl)风险？风险？企业税务法律风险是指企业的涉税行为企业税务法律风险是指企业的涉税行为(xngwi)

2、因未能正确有效地遵守税务法规而导因未能正确有效地遵守税务法规而导致企业未来利益的可能损失或者不利的法律后果。致企业未来利益的可能损失或者不利的法律后果。第2页/共18页第三页，共18页。税务法律风险的表现：税务法律风险的表现：税务法律风险的表现：税务法律风险的表现：一是因主客观原因导致企业对税务法规的理一是因主客观原因导致企业对税务法规的理一是因主客观原因导致企业对税务法规的理一是因主客观原因导致企业对税务法规的理解解解解(l(l ji)ji)和执行发生偏差，遭受税务等和执行发生偏差，遭受税务等和执行发生偏差，遭受税务等和执行发生偏差，遭受税务等部门的查处而增加税务滞纳金、罚款、罚部门的查处而

3、增加税务滞纳金、罚款、罚部门的查处而增加税务滞纳金、罚款、罚部门的查处而增加税务滞纳金、罚款、罚金等额外支出的可能性；金等额外支出的可能性；金等额外支出的可能性；金等额外支出的可能性；二是企业因多缴税款或未用足税务优惠政策二是企业因多缴税款或未用足税务优惠政策二是企业因多缴税款或未用足税务优惠政策二是企业因多缴税款或未用足税务优惠政策等而减少应得经济利益的可能性。等而减少应得经济利益的可能性。等而减少应得经济利益的可能性。等而减少应得经济利益的可能性。第3页/共18页第四页，共18页。税务税务风险观念风险观念不强不强信息不对称信息不对称专业素质不足专业素质不足纳税意识纳税意识不科学不科学外部经

4、营环境复杂外部经营环境复杂税务政策法规税务政策法规、税务征管方面的影响税务征管方面的影响企业税务法律企业税务法律(fl)风险风险二、企业税务二、企业税务(shuw)法律风险的法律风险的成因成因第4页/共18页第五页，共18页。1、企业、企业(qy)税务法律风险的影响税务法律风险的影响企业税务法律企业税务法律风险的影响风险的影响企业的成本企业的成本增加增加影响影响企业的经企业的经营管理等决策营管理等决策行为行为企业的信誉受企业的信誉受损损第5页/共18页第六页，共18页。2、企业税务法律风险防范、企业税务法律风险防范(fngfn)的的意义意义降低税务成降低税务成本本增强税法观念增强税法观念、提高

5、财务管理水平提高财务管理水平资源合理配资源合理配置置树立良好的树立良好的社会形象社会形象防范企业税务法律风险防范企业税务法律风险第6页/共18页第七页，共18页。四、企业中常见四、企业中常见(chn(chn jin)jin)的几类税务的几类税务法律风险法律风险（一）企业在税务管理（一）企业在税务管理(gunl)中的法律风险中的法律风险1、账簿账簿(zhn b)凭证管理中的法律凭证管理中的法律风险风险案例案例1 1：A A有限公司采用设置有限公司采用设置“两套账两套账”形式，将每月取得的营业收入与当月发形式，将每月取得的营业收入与当月发 生的成本、费用开支分拆，分别建立两套账册、凭证进行核算，将

6、少生的成本、费用开支分拆，分别建立两套账册、凭证进行核算，将少 部分收入及大部分费用建成的账册进行纳税申报，将余下的收支再建部分收入及大部分费用建成的账册进行纳税申报，将余下的收支再建 成另一套账册，偷逃税款六十多万元。成另一套账册，偷逃税款六十多万元。处理结果：处理结果：税务部门依法对上述单位做出补税罚款、加收滞纳金132万元的处理决定。涉案的四名相关人员公司董事长、总经理和两名会计，被人民法院一身分别判处1至3年有期徒刑。第7页/共18页第八页，共18页。2、纳税、纳税(n shu)申报中的法申报中的法律风险律风险A市某房地产开发公司市某房地产开发公司2001在房屋销售过程中，房屋预售中未

7、入账的金额高达在房屋销售过程中，房屋预售中未入账的金额高达1950.3万元，第二年未入账的售房款更是超过万元，第二年未入账的售房款更是超过1.29亿元。至亿元。至2003年，该公司未申年，该公司未申报税金共计报税金共计958.06万元。万元。A市法院一审宣判：该房地产开发公司因犯偷税罪被判处罚金九百市法院一审宣判：该房地产开发公司因犯偷税罪被判处罚金九百(ji bi)五五十八万余元，公司原法定代表人因偷税罪被判有期徒刑十八万余元，公司原法定代表人因偷税罪被判有期徒刑5年。年。案例(n l)2：第8页/共18页第九页，共18页。（二）企业在税款征收（二）企业在税款征收(zhngshu)中的中的法

8、律风险法律风险 1、延期纳税、延期纳税(n shu)中的法律风险中的法律风险2、税收、税收(shushu)强制执行措施行使中的法律风险强制执行措施行使中的法律风险第9页/共18页第十页，共18页。（三）税收检查（三）税收检查(jinch)中的法律风中的法律风险险税收检查的主要内容税收检查的主要内容231检查纳税人对国家税收政策，税收法规的遵守情况。主要包检查纳税人对国家税收政策，税收法规的遵守情况。主要包检查纳税人对国家税收政策，税收法规的遵守情况。主要包检查纳税人对国家税收政策，税收法规的遵守情况。主要包括检查企业是否按时全面履行纳税义务，有无偷逃拖欠税款括检查企业是否按时全面履行纳税义务，

9、有无偷逃拖欠税款括检查企业是否按时全面履行纳税义务，有无偷逃拖欠税款括检查企业是否按时全面履行纳税义务，有无偷逃拖欠税款，挪用、截留税款和隐瞒收入乱记成本以及多缴错缴等；，挪用、截留税款和隐瞒收入乱记成本以及多缴错缴等；，挪用、截留税款和隐瞒收入乱记成本以及多缴错缴等；，挪用、截留税款和隐瞒收入乱记成本以及多缴错缴等；检查纳税人对财经纪律和财务、会计制度的遵守和执行情况。查其有无弄虚作假，铺张浪费，多提私分以及违反财务、会计制度和财经纪律行为检查纳税人对财经纪律和财务、会计制度的遵守和执行情况。查其有无弄虚作假，铺张浪费，多提私分以及违反财务、会计制度和财经纪律行为检查纳税人的生产、经营管理和

10、经济核算情况，帮助纳税人改善生产、经营管理检查纳税人的生产、经营管理和经济核算情况，帮助纳税人改善生产、经营管理第12页/共18页第十三页，共18页。企企业业的的义义务务企业企业禁止禁止行为行为提供虚假资料或拒绝提供提供虚假资料或拒绝提供资料资料接受检查，不得隐瞒接受检查，不得隐瞒如实提供有关材料如实提供有关材料证明材料证明材料转移、隐匿、销毁有关资料转移、隐匿、销毁有关资料拒绝拒绝、阻止税务机关记录阻止税务机关记录、复制有关的情况和资料复制有关的情况和资料配合税务机关配合税务机关调查违法案件调查违法案件第13页/共18页第十四页，共18页。n n应规范内部审计、会计等相关制度，事先防范税务(

11、shuw)检查的发生；n n在税务(shuw)检查中依靠专业的会计、法律人士帮助，减少不必要的风险发生。建议建议(jiny)：第14页/共18页第十五页，共18页。五、企业税务五、企业税务五、企业税务五、企业税务(shuw)(shuw)(shuw)(shuw)法律风险的防法律风险的防法律风险的防法律风险的防范方法范方法范方法范方法提高对税务风险管理的认识提高对税务风险管理的认识重点关注企业重大事项，跟踪监控风险重点关注企业重大事项，跟踪监控风险制定风险控制流程，设置风险控制点制定风险控制流程，设置风险控制点建立基础信息系统建立基础信息系统规划税务风险应对策略规划税务风险应对策略防防范范企企业业

12、(qy)税税务务法法律律风风险险第15页/共18页第十六页，共18页。六、企业六、企业(qy)(qy)涉税法律法规政涉税法律法规政策策中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国企业所得税法实施条例(tiol)(tiol)中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法实施细则中华人民共和国税收征收管理法实施细则中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例(tiol)(tiol)中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例(tiol)(tiol)实施细则实施细则中华人民共和国营业

13、税暂行条例中华人民共和国营业税暂行条例(tiol)(tiol)中华人民共和国营业税暂行条例中华人民共和国营业税暂行条例(tiol)(tiol)实施细则实施细则中华人民共和国资源税暂行条例中华人民共和国资源税暂行条例(tiol)(tiol)中华人民共和国资源税暂行条例中华人民共和国资源税暂行条例(tiol)(tiol)实施细则实施细则第16页/共18页第十七页，共18页。陕西乐友律师陕西乐友律师(lsh)(lsh)事务所事务所 结束语结束语:企业税务法律防范是企业法律风险企业税务法律防范是企业法律风险(fngxin)(fngxin)防防范中的重要环节，陕西乐友律师团队致力防范企范中的重要环节，陕西乐友律师团队致力防范企业税务法律风险业税务法律风险(fngxin)(fngxin)。第17页/共18页第十八页，共18页。