个人所得税税收政策变化培训.pptx

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1、会计学1个人所得税税收政策变化个人所得税税收政策变化(binhu)培训培训第一页，共16页。修订前应纳个人所得税劳务(lo w)明细分类：1.工资、薪金所得2.个体工商户的生产(shngchn)、经营所得3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得4.劳务报酬所得5.稿酬所得6.特许权使用费所得7.利息、股息、红利所得8.财产租赁所得9.财产转让所得10.偶然所得11.经国务院财政部门确定征税的其他所得第1页/共16页第二页，共16页。修订后应纳个人所得税劳务明细(mn x)分类：1.工资、薪金所得2.劳务报酬所得3.稿酬所得4.特许权使用费所得5.经营所得6.利息、股息、红利所得7.财产租赁所得

2、8.财产转让所得9.偶然所得10.经国务院财政部门确定征税(zhn shu)的其他所得第2页/共16页第三页，共16页。政策变更说明(shumng)：将原政策中的“个体工商户生产、经营所得”和“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目合并为了新的“经营所得”项目。第3页/共16页第四页，共16页。修订前工资薪金修订前工资薪金(xnjn)个人所个人所得税税率表得税税率表n n按照此表交个税的减除费用(fi yong)为每个月3500元；每年42000元级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额全年应纳税所得额全年应纳税所得额税率税率速算扣除数速算扣除数1不超过每月1500元的不超过每年18000

3、元的部分3%02超过1500元至4500元的部分每年18000元到54000元部分10%2103超过4500元至9000元的部分每年54000元到108000元部分20%14104超过9000元至35000元的部分每年108000元到420000元部分25%26605超过35000元至55000元的部分每年420000元到660000元部分30%44106超过55000元至80000元的部分每年660000元到960000元部分35%71607超过80000元的部分每年超过960000元部分45%15160第4页/共16页第五页，共16页。修订后综合所得修订后综合所得(su d)个人所个人所得

4、得(su d)税税率表税税率表n n按照此表交个税的减除费用(fi yong)为每个月5000元；每年60000元级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额全年应纳税所得额全年应纳税所得额税率税率速算扣除数速算扣除数1不超过每月3000元的每年36000元3%02超过3000元至12000元的部分每年36000元到144000元部分10%2103超过12000元至25000元的部分每年144000元到300000元部分20%14104超过25000元至35000元的部分每年300000元到420000元部分25%26605超过35000元至55000元的部分每年420000元到660000元部分

5、30%44106超过55000元至80000元的部分每年660000元到960000元部分35%71607超过80000元的部分每年超过960000元部分45%15160第5页/共16页第六页，共16页。修订修订(xidng)前个体工商户经前个体工商户经营所得何对企事业单位的承包经营所得何对企事业单位的承包经营、承租经营个人所得税税率表：营、承租经营个人所得税税率表：n n按照(nzho)此表交个税的减除费用为每个月3500元；每年42000元级数级数全年应纳税所得额全年应纳税所得额税率税率速算扣除数速算扣除数1不超过15000元的5%02超过15000元至30000元的部分10%7503超过

6、30000元至60000元的部分20%37504超过60000元至100000元的部分30%97505超过100000元的部分35%14750第6页/共16页第七页，共16页。修订后经营所得修订后经营所得(su d)个人所个人所得得(su d)税税率表：税税率表：n n按照此表交个税的减除费用(fi yong)为每个月5000元；每年60000元级数级数全年应纳税所得额全年应纳税所得额税率税率速算扣除数速算扣除数1不超过30000元的5%02超过30000元至90000元的部分10%15003超过90000元至300000元的部分20%105004超过300000元至500000元的部分30%

7、405005超过500000元的部分35%65500第7页/共16页第八页，共16页。政策变更说明：1.新政策实行以后以个人的身份证号码作为纳税(n shu)人识别号进行年度合并计算个人所得税2.此表对应分类由变更前的工资薪金所得变更为个人综合收入所得。3.新政策以年为单位作为个税申报依据；旧政策以月作为个税申报依据。4.纳税(n shu)申报时新政策是按月预申报何扣缴税款，年度终了之后个人去税务局按照个人综合所得进行年度汇算清缴（即多退少补，只是手续比较麻烦，如果觉得手续麻烦可委托第三方机构代理办理）；按照旧政策办理月度纳税(n shu)申报之后不支持年度汇算清缴。5.工资发放单位：工资扣减

8、按规定和标准缴纳的五险一金，再减除费用五千元，按月预扣预缴税款。如果个人向单位提供专项附加扣除信息的，单位在算“工资个税”时每个月要扣减。即每月工资的个税应纳税(n shu)额计算公式：（税前收入-五险一金-5000-专项附加扣除额）税率-速算扣除数第8页/共16页第九页，共16页。原个税法的税收原个税法的税收(shushu)优优惠政策：惠政策：n n1.1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织办法的省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织办法的科学、教育、技术、文华、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。科学、教育、技术、文

9、华、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。n n2.2.国债和国家发行的金融债券利息。国债和国家发行的金融债券利息。n n3.3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴（民营、私营单位除外）。按照国家统一规定发给的补贴、津贴（民营、私营单位除外）。n n4.4.福利费、抚恤金、救济金（即员工生活困难补助，具体的按照地区标准确定）。福利费、抚恤金、救济金（即员工生活困难补助，具体的按照地区标准确定）。n n5.5.保险赔款。保险赔款。n n6.6.军人的转业费、复员费、退役金。军人的转业费、复员费、退役金。n n7.7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助按照国

10、家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。费。n n8.8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。的所得。n n9.9.中国政府参加中国政府参加(cnji)(cnji)国际公约、签订的协议中规定免税的所得。国际公约、签订的协议中规定免税的所得。n n10.10.经国务院财政部门批准免税的所得。经国务院财政部门批准免税的所得。第9页/共16页第十页，共16页。新个税草案新个税草案(co n)中免纳个人中免纳个人所得税的税收优惠政策：

11、所得税的税收优惠政策：n n1.1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织办法的科学、教育、技省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织办法的科学、教育、技术、文华、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。术、文华、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。n n2.2.国债和国家发行的金融债券利息。国债和国家发行的金融债券利息。n n3.3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴（民营、私营单位除外）。按照国家统一规定发给的补贴、津贴（民营、私营单位除外）。n n4.4.福利费、抚恤金、救济金（即员工生活福利费、抚恤金、救济金（即员工生活(sh

12、nghu)(shnghu)困难补助，具体的按照地区标准确定）。困难补助，具体的按照地区标准确定）。n n5.5.保险赔款。保险赔款。n n6.6.军人的转业费、复员费、退役金。军人的转业费、复员费、退役金。n n7.7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活(shnghu)(shnghu)补助费。补助费。n n8.8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代

13、表、领事官员和其他人员的所得。n n9.9.中国政府参加国际公约、签订的协议中规定免税的所得。中国政府参加国际公约、签订的协议中规定免税的所得。n n10.10.经国务院财政部门批准免税的所得。经国务院财政部门批准免税的所得。第10页/共16页第十一页，共16页。政策变更说明(shumng)：新政策实行以后“按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费”的规定变更为“按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费”。第11页/共16页第十二页，共16页。原个税法中的年终奖相关原个税法中的年终奖相关(xinggu

14、n)问题：问题：n n1.发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖税率-速算扣除数。税率是按照年终奖12作为“应纳税所得额”对应的税率。n n2.当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=年终奖-(3500-月工资)税率-速算扣除数。税率是按年终奖-(3500-月工资)12作为“应纳税所得额”对应的税率。n n3.新个人所得税法施行之后该年终奖税收政策是否终止执行现在还没最终确定(qudng)，得需要后面相应政策完善之后才能够最终下结论。第12页/共16页第十三页，共16页。其他修订其他修订(xidng)部分：部分：n n1.“在中国(zhn u)境内有住所，或者无住所

15、而一个纳税年度在中国(zhn u)境内居住满一年的个人，为居民个人，其从中国(zhn u)境内何中国(zhn u)境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税”修订为“在中国(zhn u)境内有住所，或者无住所而一个纳税年度在中国(zhn u)境内居住满一百八十三天的个人，为居民个人，其从中国(zhn u)境内何中国(zhn u)境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税”。n n2.“在中国(zhn u)境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国(zhn u)境内居住不满一年的个人，为非居民个人，其从中国(zhn u)境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税”修订为“在中国(zhn

16、 u)境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国(zhn u)境内居住不满一百八十三天的个人，为非居民个人，其从中国(zhn u)境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税”。第13页/共16页第十四页，共16页。新个人所得税法修正案施行新个人所得税法修正案施行(shxng)时间时间n n1.本法修正案自2019年1月1日开始施行。n n2.在本修正案实施前，自2018年10月1日至(r zh)2018年12月31日，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额，依照本修正案第十六条的个人所得税税率表一（综合所得适用）按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加费用（指的是子女教育支出、房租、高额赡养老人支出部分）。n n3.本次个人所得税税法修正案的最大的亮点在于税率结构的优化调整。刘昆说，以现行工资薪金所得税率为基础，拟将按月计算应纳税所得额调整为按年计算，并优化调整部分税率的级距：扩大3%、10%、20%三挡低税率的级距，相应缩小25%税率的级距，30%、35%和45%三挡较高税率的级距保持不变。对经营所得，也适当调整各档税率级距，其中最高档级距下线从10万元提高至50万元。第14页/共16页第十五页，共16页。2 20 01 18 8培训完毕培训完毕 谢谢谢谢(xi xie)观看观看第15页/共16页第十六页，共16页。