东北财经大学中级财务会计(陈立军.pptx

《东北财经大学中级财务会计(陈立军.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《东北财经大学中级财务会计(陈立军.pptx（32页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、会计学1东北财经大学中级东北财经大学中级(zhngj)财务会计财务会计(陈立陈立军军)3第一页，共32页。2007东北财经大学会计学院2第一节第一节 应收票据应收票据(pio j)(pio j)一、应收票据一、应收票据(pio j)(pio j)的计价的计价应收票据应收票据(pio j)(pio j)一般按其面值计价。一般按其面值计价。对于带息的应收票据对于带息的应收票据(pio j)(pio j)，应于，应于期末计提利息并增加应收票据期末计提利息并增加应收票据(pio(pio j)j)的账面价值。的账面价值。为什么？为什么？第1页/共32页第二页，共32页。2007东北财经大学会计学院3二、

2、应收票据的会计二、应收票据的会计(kui j)(kui j)处理处理1.1.应收票据应收票据(pio j)(pio j)取得取得2.2.应收票据应收票据(pio j)(pio j)收回收回第2页/共32页第三页，共32页。2007东北财经大学会计学院4例例 题：题：华联公司华联公司20062006年年9 9月月1 1日销售一批产品给日销售一批产品给A A公司，货已发出，发票上注明公司，货已发出，发票上注明(zh(zh mn)mn)的销售收入为的销售收入为200 000200 000元，增值税元，增值税额额34 00034 000元。收到元。收到A A公司交来的商业承兑公司交来的商业承兑汇票一张

3、，期限为汇票一张，期限为6 6个月，票面利率为个月，票面利率为5%5%。第3页/共32页第四页，共32页。2007东北财经大学会计学院5会计分录如下会计分录如下(rxi)(rxi)：（1 1）收到票据）收到票据(pio(pio j)j)借：应收票据借：应收票据 234 000 234 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入(shur)(shur)200 000200 000 应交税金应交税金-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）34 000 34 000第4页/共32页第五页，共32页。2007东北财经大学会计学院6（2 2）年度）年度(nind)(nind)终了（终了（200620

4、06年年1212月月3131日），日），计计 提票据利息。提票据利息。234 0005%12 4=3 900234 0005%12 4=3 900（元）（元）借：应收票据借：应收票据(pio j)(pio j)3 900 3 900 贷：财务费用贷：财务费用 3 900 3 900第5页/共32页第六页，共32页。2007东北财经大学会计学院7（3 3）票据到期）票据到期(do q)(do q)收回货款收回货款收款金额收款金额(jn)=234(jn)=234 000000（1+5%1261+5%126）=239 850 =239 850（元）（元）20062006年未计提票据年未计提票据(pi

5、o j)(pio j)利息利息 =2340005%122=1950 =2340005%122=1950第6页/共32页第七页，共32页。2007东北财经大学会计学院8n借：银行存款借：银行存款 239 850 239 850n n 贷：应收票据贷：应收票据(pio j)(pio j)237 900237 900n n 财务费用财务费用 1 950 1 950第7页/共32页第八页，共32页。2007东北财经大学会计学院93.3.3.3.应收票据应收票据应收票据应收票据(pio j)(pio j)(pio j)(pio j)贴现贴现贴现贴现n n贴贴现现期期=票票据据期期限限企企业业已已持持有有

6、(ch yu)(ch yu)票据期限票据期限n n贴贴现现利利息息=票票据据到到期期值值贴贴现现率率贴现期贴现期n n贴贴现现所所得得=票票据据到到期期值值贴贴现现利息利息第8页/共32页第九页，共32页。2007东北财经大学会计学院10第二节第二节 应收账款应收账款(zhn kun)(zhn kun)一、应收账款一、应收账款(zhn kun)的确认的确认经营活动经营活动(hu dng)(hu dng)引起引起销售商销售商提供劳务提供劳务与确认收入相关与确认收入相关第9页/共32页第十页，共32页。2007东北财经大学会计学院11二、应收账款的计价二、应收账款的计价(j ji)（解决计量（解决

7、计量问题）问题）（一）正常销售按应收的全部款项（一）正常销售按应收的全部款项(kunxing)入账入账销销售售货货物物(h hu u w w)或或提提供供劳劳务务的的价价款款 增增值值税税 以以及及代代购购货货方方垫垫付付的的包包装装费费、运运杂杂费费等等 第10页/共32页第十一页，共32页。2007东北财经大学会计学院12（二）商业（二）商业(shngy)折扣折扣在存在在存在(cnzi)商业折扣的情况下，企商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价确认。以后的实际售价确认。商业商业(shngy)折扣的作用是什么？折扣的作用是什么？

8、商业折扣不需要在买卖双方的账户上作反映商业折扣不需要在买卖双方的账户上作反映？为什么？为什么？第11页/共32页第十二页，共32页。2007东北财经大学会计学院13【例例3 35 5】P41华联实业股份华联实业股份(gfn)(gfn)有限公司赊销商品一批，有限公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额总计按价目表的价格计算，货款金额总计10 00010 000元，给买方的商业折扣为元，给买方的商业折扣为 10 10，适用增值税，适用增值税税率为税率为1717。代垫运杂费。代垫运杂费500500元（假设不作为元（假设不作为计税基数）。计税基数）。第12页/共32页第十三页，共32页。2007

9、东北财经大学会计学院14借：应收账款借：应收账款(zhn kun)11030 (zhn kun)11030 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 9000 9000 应交税费一应交增值税应交税费一应交增值税 （销项税额）（销项税额）1530 1530 银行存款银行存款 500 500 赊销赊销(shxio)时时:第13页/共32页第十四页，共32页。2007东北财经大学会计学院15收到款项收到款项(kunxing)时：时：借：银行存款借：银行存款 11030 11030 贷：应收账款贷：应收账款(zhn kun)(zhn kun)11030 11030 第14页/共32页第十五页，共32页。200

10、7东北财经大学会计学院16（三）现金（三）现金(xinjn)折扣折扣1.1.总价总价(zn ji)(zn ji)法法总价法是将未减去现金折扣前的金额总价法是将未减去现金折扣前的金额(jn(jn)作为应收账款的入账价值作为应收账款的入账价值 总价法将销售方把给予客户的现金折扣视总价法将销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理。处理。第15页/共32页第十六页，共32页。2007东北财经大学会计学院172.2.净价净价(jn ji)(jn ji)法法 净价法是将扣减最大现金折扣后的金额作为净价法是将扣减最大现金折扣后的金额作为应收账款

11、应收账款(zhn kun)(zhn kun)的入账价值。的入账价值。净价法将客户取得折扣视为正常现象，将由于客净价法将客户取得折扣视为正常现象，将由于客户超过折扣期限而多收入的金额，视为提供信贷户超过折扣期限而多收入的金额，视为提供信贷获得获得(hud)(hud)的收入，于收到账款时入账，冲减的收入，于收到账款时入账，冲减财务费用。财务费用。实务操作麻烦实务操作麻烦第16页/共32页第十七页，共32页。2007东北财经大学会计学院18【例 36】P41 华联实业股份有限公司赊销一批商品，华联实业股份有限公司赊销一批商品，货款为货款为 100 000 100 000元，规定对货款部分元，规定对货

12、款部分(b fen)(b fen)的付款条件为的付款条件为2 21010、N N3030，适用的增值税税率为，适用的增值税税率为1717。假设折。假设折扣时不考虑增值税，华联实业股份有扣时不考虑增值税，华联实业股份有限公司应作会计分录：限公司应作会计分录：第17页/共32页第十八页，共32页。2007东北财经大学会计学院19（1 1）总价）总价(zn ji)(zn ji)法法销售业务发生时，根据销售业务发生时，根据(gnj)(gnj)有关销货发票：有关销货发票：借：应收账款借：应收账款 117000 117000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100000 100000 应交税费应交税费应

13、交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）17000 17000假若客户于假若客户于1010天内付款天内付款(f kun)(f kun)时：时：借：银行存款借：银行存款 115 000 115 000 财务费用财务费用 2 000 2 000 贷：应收账款贷：应收账款 117 000 117 000 假若客户超过假若客户超过1010天付款，则无现金折扣：天付款，则无现金折扣：借：银行存款借：银行存款 117000117000 贷：应收账款贷：应收账款 117 000 117 000 第18页/共32页第十九页，共32页。2007东北财经大学会计学院20（2 2）净价）净价(jn ji)(jn

14、ji)法法销售业务发生时，根据销售业务发生时，根据(gnj)(gnj)有关销货发票：有关销货发票：借：应收账款借：应收账款 115000 115000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 98000 98000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）17000 17000 1010天内收到货款天内收到货款(hukun)(hukun)时：时：借：银行存款借：银行存款 115000 115000 贷：应收账款贷：应收账款 115000 115000超过超过1010天收到货款：天收到货款：借：银行存款借：银行存款 117000117000 贷：应收账款贷：应收账款 1150001

15、15000 财务费用财务费用 20002000第19页/共32页第二十页，共32页。2007东北财经大学会计学院21三、坏账三、坏账(hui zhn)及其确认及其确认坏账坏账(hui zhn)？坏账坏账(hui zhn)损损失？失？确认确认：有确凿证据表明确实无法收回的应：有确凿证据表明确实无法收回的应收款项收款项 债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等流量严重不足等 第20页/共32页第二十一页，共32页。2007东北财经大学会计学院22坏账损失的核销坏账损失的核销(h xio)方法方法直接直接(zhji)转销法转销法直接转销法是指在实际直接转

16、销法是指在实际(shj)发生坏账时，发生坏账时，确认坏账损失，计入期间费用，同时注销该确认坏账损失，计入期间费用，同时注销该笔应收账款。笔应收账款。第21页/共32页第二十二页，共32页。2007东北财经大学会计学院23借：管理费用借：管理费用 贷：应收账款贷：应收账款(zhn kun)(zhn kun)核销核销(h xio)(h xio)坏账时：坏账时：对财务报表有何影响对财务报表有何影响(yngxing)？第22页/共32页第二十三页，共32页。2007东北财经大学会计学院24已核销已核销已核销已核销(h xio)(h xio)的坏账又收的坏账又收的坏账又收的坏账又收回时：回时：回时：回时

17、：借：应收账款借：应收账款(zhn kun)(zhn kun)贷：管理费用贷：管理费用同时：同时：借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款(zhn kun)(zhn kun)对财务报表有何影对财务报表有何影响响(yngxing)？第23页/共32页第二十四页，共32页。2007东北财经大学会计学院25备抵法备抵法备抵法，是指按期估计坏账损失，形成坏账准备抵法，是指按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收款项的全部或部分被确认为坏备，当某一应收款项的全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时(tngsh)(tngsh)转销相应的应收款

18、项金额的一种核转销相应的应收款项金额的一种核算方法。算方法。第24页/共32页第二十五页，共32页。2007东北财经大学会计学院26按期估计按期估计(gj)(gj)坏账时：坏账时：借：资产借：资产(zchn)(zchn)减值损失减值损失 贷：坏账准备贷：坏账准备核销核销(h xio)(h xio)坏账时：坏账时：借：借：坏账准备坏账准备 贷：应收账款贷：应收账款不影响财务报表不影响财务报表第25页/共32页第二十六页，共32页。2007东北财经大学会计学院27已转销的坏账已转销的坏账(hui zhn)(hui zhn)又收回时：又收回时：借：应收账款借：应收账款(zhn kun)(zhn ku

19、n)贷：坏账准备贷：坏账准备同时同时(tngsh)(tngsh)：借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款对财务报表的影响如何？对财务报表的影响如何？第26页/共32页第二十七页，共32页。2007东北财经大学会计学院28坏账损失坏账损失(snsh)(snsh)的估的估计方法计方法应收账款应收账款(zhn kun)余额百分比法【例余额百分比法【例38】账龄分析法账龄分析法【例例39】销货百分比法销货百分比法【例例310】个别个别(gbi)认定法认定法属于会属于会计估计计估计第27页/共32页第二十八页，共32页。2007东北财经大学会计学院29直接转销法和备抵法核销坏账直接转销法和备

20、抵法核销坏账,属于会属于会计政策范畴计政策范畴;不同的会计不同的会计(kui j)(kui j)政策将对财务政策将对财务报表产生不同的影响。报表产生不同的影响。第28页/共32页第二十九页，共32页。2007东北财经大学会计学院30第三节第三节 预付账款预付账款(zhn kun)(zhn kun)和其他和其他应收款应收款一、预付一、预付(y f)(y f)账款账款预付账款是指企业按照购货合同规定预付给预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位供应单位(dnwi)(dnwi)的款项的款项 设置设置“预付账款预付账款”科目科目 第29页/共32页第三十页，共32页。2007东北财经大学会计学院

21、31二、其他二、其他(qt)(qt)应收款应收款其他应收款是指除应收票据、应收账款、其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种预付账款以外的其他各种(zhn)(zhn)应应收、暂付款项。收、暂付款项。第30页/共32页第三十一页，共32页。2007东北财经大学会计学院321 1应收账款应收账款(zhn kun)(zhn kun)的内容有那些？何时的内容有那些？何时可以确认？可以确认？2 2企业采用备抵法进行坏账核算时，估计坏账企业采用备抵法进行坏账核算时，估计坏账损失的方法有哪些？损失的方法有哪些？3 3预付账款预付账款(zhn kun)(zhn kun)的核算包括哪几个方的核算包括哪几个方面？面？4 4其他应收款的主要内容有哪些？其他应收款的主要内容有哪些？5 5长期应收款的主要业务包括哪些？长期应收款的主要业务包括哪些？思考题思考题：第31页/共32页第三十二页，共32页。