流动负债一PPT学习教案.pptx

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1、会计学1流动流动(lidng)负债一负债一第一页，共38页。第1页/共38页第二页，共38页。第一节第一节 流动流动(lidng)(lidng)负债概述负债概述第2页/共38页第三页，共38页。一、负债的概念一、负债的概念(ginin)(ginin)与分类与分类 是指过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流是指过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。出企业的现时义务。二、流动二、流动(lidng)(lidng)负债的概念负债的概念指在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。指在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。负债按其流动性可分为负债按其流动性可分为(f

2、n wi)(fn wi)流动负债和非流动负债。流动负债和非流动负债。第3页/共38页第四页，共38页。三、流动负债的特点三、流动负债的特点 1.1.偿还期短；偿还期短；2.2.到期必须到期必须(bx)(bx)偿还；偿还；3.3.目的为了资金周转需要；目的为了资金周转需要；4.4.数额较小。数额较小。四、流动负债的计价四、流动负债的计价(j ji)(j ji)通常按实际发生额，即未来应付金额计价通常按实际发生额，即未来应付金额计价(j ji)(j ji)入入账账第4页/共38页第五页，共38页。第二节第二节 短期借款和应付短期借款和应付(yng(yng f)f)款项款项第5页/共38页第六页，共

3、38页。一、短期借款的核算一、短期借款的核算（一）概念（一）概念 指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 1年年以下以下(yxi)(yxi)（含（含1 1年）的各种借款。年）的各种借款。（二）种类（二）种类 临时借款、生产经营周转借款、票据贴现借款、结临时借款、生产经营周转借款、票据贴现借款、结算借款算借款第6页/共38页第七页，共38页。二、短期二、短期(dun q)借款的核借款的核算算（一）账户设置（一）账户设置 短期短期(dun q)借款借款 归还归还(guhun)的本的本金金 借入的本借入的本金金 尚未偿还的本金尚未偿还的本金（二）（二）核算

4、内容核算内容 包括包括取得借款取得借款、利息利息、归还借款归还借款三个方面三个方面第7页/共38页第八页，共38页。其中：短期借款利息其中：短期借款利息(lx)核算时，应分别以下情况：核算时，应分别以下情况：1 1、利息按月支付、利息按月支付(zhf)(zhf)，或到期一次还本付息且数额或到期一次还本付息且数额不大不大不采用不采用(ciyng)(ciyng)预提方式预提方式借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款2 2、利息按期支付（一般按季、利息按期支付（一般按季结算）或到期一次还本付息，结算）或到期一次还本付息，且且数额较大数额较大采用预提方式采用预提方式借：财务费用借：财务费用

5、 贷：应付利息贷：应付利息实际支付时实际支付时借：应付利息借：应付利息 贷：银行存款贷：银行存款第8页/共38页第九页，共38页。例例1：万友：万友2012年年1月月1日向工商银行取得短期流动资金日向工商银行取得短期流动资金(lidngzjn)借款借款30 000元，年利率元，年利率4%，借款期限，借款期限6个月。个月。（1 1）20122012年年1 1月月1 1日取得日取得(qd)(qd)借款时：借款时：借：银行存款借：银行存款 30 000 30 000 贷：短期贷：短期(dun q)(dun q)借款借款 30 00030 000 （2 2）假设利息金额不大，且按月支付利息）假设利息金

6、额不大，且按月支付利息借：财务费用借：财务费用 100100 贷：银行存款贷：银行存款 100100 （3 3）假设利息金额不大，且到期一次还本付息）假设利息金额不大，且到期一次还本付息借：短期借款借：短期借款 30 00030 000 财务费用财务费用 600600 贷：银行存款贷：银行存款 30 60030 600第9页/共38页第十页，共38页。（4 4）假设）假设(jish)(jish)利息金额较大，按月计提利息，利息金额较大，按月计提利息，到期一次还本付息到期一次还本付息1-51-5月末：月末：借：财务费用借：财务费用 100 100 贷：应付贷：应付(yng f)(yng f)利息

7、利息 1001006 6月末：月末：借：短期借：短期(dun q)(dun q)借款借款 30 000 30 000 应付利息应付利息 600 600 贷：银行存款贷：银行存款 30 600 30 600第10页/共38页第十一页，共38页。（5 5）假设利息金额）假设利息金额(jn)(jn)较大，按月计提利息，按季支付利较大，按月计提利息，按季支付利息息1 1、2 2月末：月末：借：财务费用借：财务费用 100 100 贷：应付贷：应付(yng f)(yng f)利息利息 1001003 3月末月末(yum)(yum)：借：应付利息借：应付利息 200 200 财务费用财务费用 100 10

8、0 贷：银行存款贷：银行存款 300 3004 4、5 5月末：月末：借：财务费用借：财务费用 100100 贷：应付利息贷：应付利息 1001006 6月末：月末：借：短期借款借：短期借款 30 00030 000 应付利息应付利息 200200 财务费用财务费用 100100 贷：银行存款贷：银行存款 30 30030 300第11页/共38页第十二页，共38页。二、应付账款的核算二、应付账款的核算(h sun)(h sun)（一）应付账款的入账（一）应付账款的入账(r zhn)时间时间通常应在企业通常应在企业(qy)取得所购物资的所有权或接受劳务时确认取得所购物资的所有权或接受劳务时确认

9、 是指企业在生产活动中因是指企业在生产活动中因购买购买材料、商品、物资或材料、商品、物资或接受劳务接受劳务等等应支付应支付给供应者的款项。给供应者的款项。具体分两种情况：具体分两种情况：1.1.货物、发票同时到达：货物、发票同时到达：2.2.货到发票未到：货到发票未到：货物验收入库，根据发票所列金额入账货物验收入库，根据发票所列金额入账（1 1）月份内等待，发票到达并入账）月份内等待，发票到达并入账（2 2）月末发票仍未到，暂估入账，下月初）月末发票仍未到，暂估入账，下月初红字红字冲销，发票到达再入账冲销，发票到达再入账第12页/共38页第十三页，共38页。应付应付(yng f)账款一般按应付

10、账款一般按应付(yng f)金额入账，而不按金额入账，而不按到期应付到期应付(yng f)金额的现值入账。金额的现值入账。（二）应付账款的入账（二）应付账款的入账(r zhn)价值价值1.1.若有商业若有商业(shngy)(shngy)折扣：折扣：2.2.若有现金折扣：若有现金折扣：发票中直接扣除，依据发票金额入账发票中直接扣除，依据发票金额入账发票中不考虑折扣，采用总价法。发票中不考虑折扣，采用总价法。（三）应付账款的账务处理（三）应付账款的账务处理 应付未付款项应付未付款项偿还、抵付、转销偿还、抵付、转销尚未支付的应付账款尚未支付的应付账款应付账款应付账款第13页/共38页第十四页，共38

11、页。（1 1）企业）企业(qy)(qy)购入材料、商品等，但货款尚未支付，应根据有关凭证购入材料、商品等，但货款尚未支付，应根据有关凭证（发票账单）（发票账单）赊购赊购(shgu)(shgu)时：时：借：原材料借：原材料/在途物资在途物资/库存商品等库存商品等 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：应付账款贷：应付账款支付支付(zhf)(zhf)时：时：借：应付账款借：应付账款 贷：银行存款贷：银行存款 若存在现金折扣，信用期内付款：若存在现金折扣，信用期内付款：借：应付账款借：应付账款 贷：银行存款贷：银行存款 财务费用财务费用第14页/共38页第十五页，共38页

12、。例例2 2：万友公司：万友公司20122012年年1010月月1010日向甲企业购入材料日向甲企业购入材料(cilio)(cilio)一批，价款一批，价款5050，000000元，增值税率元，增值税率17%17%，材料，材料(cilio)(cilio)已验收入库，付款条件为已验收入库，付款条件为2/102/10、1/201/20、n/30n/30。（假设增值税不考虑现金折扣）。（假设增值税不考虑现金折扣）借：原材料借：原材料 50,000 50,000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）8 5008 500 贷贷:应付账款应付账款甲企业甲企业(qy)(qy)58,5

13、0058,500（2 2）假设）假设(jish)10(jish)10天内付款天内付款:借借:应付账款应付账款甲企业甲企业 58,50058,500 贷贷:财务费用财务费用 1,000 1,000 银行存款银行存款 5757，500500 （1 1）赊购时）赊购时第15页/共38页第十六页，共38页。（3 3）假设）假设(jish)20(jish)20天内付款天内付款:借借:应付账款应付账款甲企业甲企业(qy)58,500(qy)58,500 贷贷:财务费用财务费用 500 500 银行存款银行存款 58 58，000000 （4 4）假设超过）假设超过(chogu)20(chogu)20天付款

14、天付款:借借:应付账款应付账款甲企业甲企业 58,50058,500 贷贷:银行存款银行存款 5858，500500 知识回顾：甲企业作为销售方，该如何进行会计处理知识回顾：甲企业作为销售方，该如何进行会计处理？第16页/共38页第十七页，共38页。（2 2）应付水电费及其他劳务）应付水电费及其他劳务(lo w)(lo w)的供应的供应月末月末(yum)(yum)结算时：结算时：借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用等管理费用等 贷：应付账款贷：应付账款实际实际(shj)(shj)支付时：支付时：借借:应付账款应付账款甲企业甲企业 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税

15、（进项税额）贷贷:银行存款银行存款例例3 3：万友公司：万友公司20122012年年1010月月3131日，结算本月应支付电费日，结算本月应支付电费80 80 000000元。其中，生产车间产品耗用元。其中，生产车间产品耗用6000060000元，车间照明用元，车间照明用1500015000元，元，管理部门耗用管理部门耗用50005000元。元。1111月月8 8日，公司以存款支付日，公司以存款支付1010月月份电费份电费8000080000元，增值税元，增值税1360013600元。元。60 00060 00015 000 15 000 5 000 5 000 80 000 80 00080

16、 00080 000 13 600 13 600 93 600 93 600第17页/共38页第十八页，共38页。（3 3）转销无法）转销无法(wf)(wf)支付的应付账款支付的应付账款 （4 4）商业承兑汇票到期）商业承兑汇票到期(do q)(do q)无力付款无力付款例例4 4：由于新华公司的倒闭，应付：由于新华公司的倒闭，应付(yng f)(yng f)新华公司的应付新华公司的应付(yng f)(yng f)账款账款90 00090 000元，万友公司无需偿还，批准转销。元，万友公司无需偿还，批准转销。借借:应付账款应付账款新华公司新华公司 90 00090 000 贷贷:营业外收入营业

17、外收入 90 00090 000例例5 5：20122012年年1010月月1515日，万友公司签发给明达公司的日，万友公司签发给明达公司的6 6个个月期限的不带息商业承兑汇票月期限的不带息商业承兑汇票200 000200 000元到期，存款不足无力支元到期，存款不足无力支付。付。借借:应付票据应付票据 200 000200 000 贷贷:应付账款应付账款明达公司明达公司 200 000200 000第18页/共38页第十九页，共38页。三、预收账款三、预收账款(zhn kun)(zhn kun)的核算的核算（一）概念（一）概念 是企业按照合同规定向购货单位预收是企业按照合同规定向购货单位预收

18、(y shu)的款项。的款项。如：预收如：预收(y shu)定金等。定金等。注意：与其他负债的区别主要注意：与其他负债的区别主要(zhyo)在于：需要以后在于：需要以后用商品或劳务来偿付。其他负债一般支付款项来偿付。用商品或劳务来偿付。其他负债一般支付款项来偿付。（二）预收账款的账务处理（二）预收账款的账务处理预收款项预收款项发出商品时发出商品时预收账款预收账款补收货款补收货款退回货款退回货款第19页/共38页第二十页，共38页。（1 1）预收款时：）预收款时：借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款(zhn kun)-XX(zhn kun)-XX企业企业（2 2）发货结算：）发货结

19、算：借：预收账款借：预收账款(zhn kun)-XX(zhn kun)-XX企业企业 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）（3 3）多退少补：）多退少补：退款退款 借：预收账款借：预收账款(zhn kun)-XX(zhn kun)-XX企业企业 贷：银行存款贷：银行存款 补收补收 借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款(zhn kun)XX(zhn kun)XX企业企业常见常见(chn jin)三步分录：三步分录：第20页/共38页第二十一页，共38页。例例6 6：万友公司万友公司20122012年年1111月月1 1日预收

20、日预收(y shu)(y shu)甲公司货款甲公司货款38 00038 000元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 38 000 38 000 贷：预收贷：预收(y shu)(y shu)账款账款-甲公司甲公司 38 000 38 000例例7 7：万友公司按照合同规定，万友公司按照合同规定，1212月月1 1日，向甲公司发出产品日，向甲公司发出产品(chnpn)500(chnpn)500件，单价件，单价6060元，增值税发票价款元，增值税发票价款30 00030 000元，税额元，税额5 1005 100元。元。借：预收账款借：预收账款-甲公司甲公司 35 10035 100

21、 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 30 000 30 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）5 1005 100例例8 8：万友公司万友公司1212月月1010日，开出转账支票给甲公司，退回余款。日，开出转账支票给甲公司，退回余款。借：预收账款借：预收账款-甲公司甲公司 2 9002 900 贷：银行存款贷：银行存款 2 9002 900第21页/共38页第二十二页，共38页。例例9 9：A A企业企业1111月月1010日预收日预收B B公司货款公司货款20 00020 000元存入银行；元存入银行；1111月月1515日发出产品日发出产品(chnpn)40

22、000(chnpn)40 000元，销项税额元，销项税额6 8006 800元，代垫运费元，代垫运费200200元；元；1111月月2020日补收货款日补收货款27 00027 000元存入银行。要求：编制元存入银行。要求：编制A A企业的会计分录。企业的会计分录。借：银行存款借：银行存款 20 000 20 000 贷：预收贷：预收(y shu)(y shu)账款账款BB公司公司 20 000 20 000 借：预收借：预收(y shu)(y shu)账款账款-B-B公司公司 47 000 47 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 40 000 40 000 应交税费应交税费应交增值税

23、（销项税额）应交增值税（销项税额）6 800 6 800 银行存款银行存款 200 200借：银行存款借：银行存款 27 000 27 000 贷：预收账款贷：预收账款B B公司公司 27 00027 000思考：思考：假设你是假设你是B B公司的会计人员，该如何处理（假设购买的货款作为公司的会计人员，该如何处理（假设购买的货款作为原材料核算）。原材料核算）。第22页/共38页第二十三页，共38页。若企业预收帐款的情况不多，可以不单设此账户，而将其合并在若企业预收帐款的情况不多，可以不单设此账户，而将其合并在“应收账款应收账款(zhn kun)”(zhn kun)”账户中核算。账户中核算。（1

24、 1）预收款时：）预收款时：借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款(zhn kun)-XX(zhn kun)-XX企业企业（2 2）发货结算：）发货结算：借：应收账款借：应收账款(zhn kun)-XX(zhn kun)-XX企业企业 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）（3 3）多退少补：）多退少补：退款退款 借：应收账款借：应收账款(zhn kun)-XX(zhn kun)-XX企业企业 贷：银行存款贷：银行存款 补收补收 借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款(zhn kun)XX(zhn kun)XX企业

25、企业第23页/共38页第二十四页，共38页。四、应付票据四、应付票据(pio j)(pio j)的核算的核算 是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等签发、承兑商业是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等签发、承兑商业(shngy)汇票而形成的债务。汇票而形成的债务。回顾回顾(hug)商业汇票种类有哪些商业汇票种类有哪些?(2)按承兑人不同：按承兑人不同：商业承兑汇票商业承兑汇票和和银行承兑汇票银行承兑汇票(1)按是否带息：按是否带息：带息商业汇票带息商业汇票和和不带息商业汇票不带息商业汇票（承兑人：企业）（承兑人：企业）（承兑人：银行）（承兑人：银行）两者区别：两者区别：（1 1）银行承兑汇

26、票，企业需）银行承兑汇票，企业需支付承兑手续费支付承兑手续费给银行；给银行；（2 2）银行承兑汇票，到期付款人）银行承兑汇票，到期付款人无力付款无力付款，承兑银行承兑银行承担付款责任承担付款责任。第24页/共38页第二十五页，共38页。第25页/共38页第二十六页，共38页。第26页/共38页第二十七页，共38页。（一）应付票据的入账（一）应付票据的入账(r zhn)价值价值 不论是否不论是否(sh fu)带息，均按票据面值计价入账。带息，均按票据面值计价入账。（二）账务处理（二）账务处理(chl)“应付票据应付票据”企业还应设企业还应设“应付票据备查簿应付票据备查簿”贷方：贷方：登记签发、承

27、兑的商业汇票的面值登记签发、承兑的商业汇票的面值；借方：借方：登记到期支付或结转的票据款；登记到期支付或结转的票据款；余额：余额：贷方表示尚未到期的商业汇票的账面价值；贷方表示尚未到期的商业汇票的账面价值；明细账：明细账：按债权人设置。按债权人设置。第27页/共38页第二十八页，共38页。签发签发(qinf)汇票抵付前欠货款：汇票抵付前欠货款：借：原材料等借：原材料等 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：应付贷：应付(yng f)(yng f)票据票据1.签发签发(qinf)、承兑汇票时：、承兑汇票时：借：应付账款借：应付账款 贷：应付票据贷：应付票据如为银行承兑汇

28、票，另支付手续费时：如为银行承兑汇票，另支付手续费时：借：借：财务费用财务费用 贷：银行存款贷：银行存款第28页/共38页第二十九页，共38页。2.票据票据(pio j)到期，支付票据到期，支付票据(pio j)款款借：应付借：应付(yng f)(yng f)票据票据 财务费用财务费用 （带息票据的利息）（带息票据的利息）贷：银行存款贷：银行存款3.票据到期，无力票据到期，无力(wl)付款付款借：应付票据借：应付票据 财务费用财务费用 （带息票据的利息）（带息票据的利息）贷：贷：应付账款应付账款（1 1）商业承兑汇票）商业承兑汇票（2 2）银行承兑汇票）银行承兑汇票借：应付票据借：应付票据 财

29、务费用财务费用 （带息票据的利息）（带息票据的利息）贷：贷：短期借款短期借款第29页/共38页第三十页，共38页。例例10.10.万友公司万友公司20122012年年1010月月1 1日购买甲材料一批，价款日购买甲材料一批，价款50 00050 000元，元，增值税率增值税率17%17%。签发一张期限为。签发一张期限为4 4个月的带息银行承兑汇票，年利个月的带息银行承兑汇票，年利率为率为5%5%。公司另以存款。公司另以存款(cn kun)(cn kun)支付银行承兑手续费支付银行承兑手续费300300元。元。借：原材料借：原材料(cilio)(cilio)甲材料甲材料(cilio)50 000

30、(cilio)50 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）8 500 8 500 贷：应付票据贷：应付票据 58 500 58 500借：财务费用借：财务费用 300300 贷：银行存款贷：银行存款 300 300 20132013年年1 1月月3131日，万友公司以存款日，万友公司以存款(cn kun)(cn kun)支付到期票据本息。支付到期票据本息。借：应付票据借：应付票据 58 50058 500 财务费用财务费用 975975 贷：银行存款贷：银行存款 59 47559 475第30页/共38页第三十一页，共38页。假设：假设：20132013年年1 1

31、月月3131日，万友公司无力付款日，万友公司无力付款(f kun)(f kun)，承兑银行，承兑银行承担付款承担付款(f kun)(f kun)责任。责任。借：应付票据借：应付票据 58 500 58 500 财务费用财务费用 975 975 贷：短期贷：短期(dun q)(dun q)借款借款 59 475 59 475例例11.11.万友公司万友公司20122012年年1111月月1 1日，开出日，开出(ki ch)(ki ch)一张为期一张为期6 6个月不带息商业承兑汇票个月不带息商业承兑汇票80 00080 000元，抵付前欠元，抵付前欠B B公司货款。公司货款。借：应付账款借：应付账

32、款 80 00080 000 贷：应付票据贷：应付票据 80 00080 000 2013年年4月月30日，票据到期，支付票据款日，票据到期，支付票据款借：应付票据借：应付票据 80 00080 000 贷：银行存款贷：银行存款 80 00080 000第31页/共38页第三十二页，共38页。若若2013年年4月月30日，票据到期日，票据到期(do q)无力付款无力付款借：应付借：应付(yng f)(yng f)票据票据 80 000 80 000 贷：应付贷：应付(yng f)(yng f)账款账款 80 000 80 000补充资料补充资料(zlio)：应付票据计提利息：应付票据计提利息借

33、：财务费用借：财务费用 贷：应付票据贷：应付票据例例12.12.万友公司万友公司20122012年年1010月月1 1日，购买材料日，购买材料40 00040 000元，增值税元，增值税6 6 800800元，签发一张期限元，签发一张期限6 6个月带息商业承兑汇票个月带息商业承兑汇票46 80046 800元，票面元，票面利率利率6%6%。（。（假设假设1212月月3131日对票据计提利息日对票据计提利息）第32页/共38页第三十三页，共38页。20122012年年1010月月1 1日日借：原材料借：原材料甲材料甲材料 40 000 40 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值

34、税（进项税额）6 800 6 800 贷：应付贷：应付(yng f)(yng f)票据票据 46 800 46 80020122012年年1212月月3131日日借：财务费用借：财务费用 468=46800*6%*2/12 468=46800*6%*2/12 贷：应付贷：应付(yng f)(yng f)票据票据 468 46820132013年年4 4月月3030日，到期支付日，到期支付(zhf)(zhf)本息本息借：应付票据借：应付票据 47 26847 268 财务费用财务费用 936936=46800*6%*4/12=46800*6%*4/12 贷：银行存款贷：银行存款 48204482

35、04第33页/共38页第三十四页，共38页。五、其他五、其他(qt)(qt)应付款的核算应付款的核算 是指企业除应付账款是指企业除应付账款(zhn kun)、应付票据、预收账款、应付票据、预收账款(zhn kun)、应付股利、应付利息等以外的其他暂收、应付、应付股利、应付利息等以外的其他暂收、应付款项。款项。（一）主要（一）主要(zhyo)内容内容1.1.应付应付经营租入固定资产、包装物的经营租入固定资产、包装物的租金租金；2.2.存入存入保证金保证金；（即收取；（即收取押金押金）3.3.职工职工未按期领取未按期领取的薪酬；的薪酬；4.4.应付、暂收应付、暂收单位和个人的款项；单位和个人的款项

36、；5.5.其他其他应付、暂收款项。应付、暂收款项。第34页/共38页第三十五页，共38页。例例13.201213.2012年年1010月月5 5日，万友公司出租包装物一批，收取押金日，万友公司出租包装物一批，收取押金8 0008 000元，元，存入存入(cn r)(cn r)银行。银行。借：银行存款借：银行存款 8 000 8 000 贷：其他贷：其他(qt)(qt)应付款应付款存入保证金存入保证金 8 000 8 000例例14.201314.2013年年2 2月月5 5日，万友公司以银行存款退回日，万友公司以银行存款退回(tuhu)(tuhu)包装物包装物押金押金2 0002 000元，其

37、余元，其余6 0006 000元没收。元没收。借：其他应付款借：其他应付款存入保证金存入保证金 8 000 8 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 0002 000 其他业务收入其他业务收入 5128.215128.21 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）871.79871.79第35页/共38页第三十六页，共38页。例例15.201215.2012年年1010月月3131日，结转本月生产车间应付租入生产设日，结转本月生产车间应付租入生产设备备(shbi)(shbi)的租金的租金12 00012 000元。元。借：制造费用借：制造费用 12 000 12 000 贷

38、：其他贷：其他(qt)(qt)应付款应付款 12 000 12 000例例16.201216.2012年年1010月月3131日，以现金发放本月工资日，以现金发放本月工资72 00072 000元，其元，其中李平因出差中李平因出差(ch chi)(ch chi)未领取工资未领取工资4 0004 000元。元。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 72 00072 000 贷：库存现金贷：库存现金 68 000 68 000 其他应付款其他应付款 4 0004 000例例17.17.李平出差回来，财务处支付其未领取的工资。李平出差回来，财务处支付其未领取的工资。借：其他应付款借：其他应付款 4 0004 000 贷：库存现金贷：库存现金 4 000 4 000 第36页/共38页第三十七页，共38页。第37页/共38页第三十八页，共38页。